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我国
制造业
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节制
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我国制造业中小企业内部控制的研究,我国,制造业,中小企业,内部,控制,节制,研究,钻研
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题 目： 我国制造业中小企业内部控制的研究 学 院： 商学院 专 业： 会计学 姓 名： 郝文霞 指导教师： 刘焱 毕业论文任务书毕业论文题目：我国制造业中小企业内部控制问题的研究选题意义、创新性、科学性和可行性论证：通过对我国制造业中小企业内部控制问题的研究，深入社会进行调查了解，运用所学知识，解决我国制造业中小企业内部控制中所存在的部分问题，提高管理能力。主要内容：提出我国制造业中小企业内部控制中存在的问题及原因，并针对上述问题提出合理化建议和对策，解决上述问题。 目的要求：了解我国制造业中小企业的现状以及出现的问题，在解决问题的过程中，深化所学知识，掌握解决问题技巧，全面了解我国制造业中小企业内部控制的现状，为以后的就业打下坚实的基础。 计 划 进 度 ：一、2013年11月28日-12月6日 设计论文提纲、调查提纲、初步收集资料、确定论文任务书。二、2014年1月4日-2月15日 实习调查、撰写论文三、2014年2月17日-2月25日 交论文和调研报告初稿四、2014年3月1日-3月17日 修改论文和调研报告五、2014年3月20日-4月25日 定稿、提交调研报告 指 导 教 师 签 字： 主管院长（系主任）签字： 年 月 日辽 宁 大 学本科毕业论文（设计）指导记录表论文题目我国制造业中小企业内部控制存在的问题学生姓名郝文霞学 号100604218年级、专业2010级会计学指导教师姓名刘焱指导教师职称所在院系商学院第一次指导（对确定题目、毕业论文（设计）任务书的指导意见）：选题方向不正确，请重新选题。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2013 年 12月 31日第二次指导（对论文提纲的指导意见）：重新选的题目可以，对大纲进行系统的修正，然后撰写论文。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年 1 月 10日第三次指导（对初稿的指导意见）：整个文章的排版不是很好，本科论文排版非常重要，要按照本科论文要求认真排版，包括章节之间的标号等问题。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年 4月 25日第四次指导（对修改稿的指导意见）：指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第五次指导（对是否定稿、进入答辩及其它指导意见）：指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日主管院长（主任）签名 院系盖章 年 月 日注：指导意见如不够填写可加附页指 导 教 师 评 语学 生：郝文霞 专 业：会计学 论文题目：我国制造业中小企业内部控制的研究 论文共 25 页，设计图纸 16 张。 指导教师评语：指导教师评分：指导教师签字：年 月 日辽宁大学毕业论文（设计）成绩评定单评阅人评语：评阅人评分：评阅人签字： 年 月 日答辩委员会评语：院（系）毕业论文答辩委员会（小组）于 年 月 日审查了 届 专业学生 的毕业论文。答辩委员会评语：答辩成绩：答辩委员会成员：答辩委员会（小组）组长签字： 年 月 日 毕业论文（设计）成绩：评阅人评分：指导教师评分 ：答辩成绩：总成绩：院长（系主任）签字： 年 月 日注：评阅人评分满分为100分，指导教师评分满分为100分，答辩成绩满分为100分；总成绩为三者的算术平均值（四舍五入）。摘要制造业中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。它是我国经济新的增长点，推动了国民经济的发展。其次，制造业中小企业投资少，经营灵活，对劳动者技能要求低，可以创造出许多的就业机会。研究中国企业内部控制的现状，是十分必要和紧迫的。鉴于制造业是中国经济的支柱产业，完善制造业企业内部控制对于提升制造业企业的竞争力，进而增强中国经济整体竞争力十分重要，所以本文选取中国制造业中小企业内部控制作为研究对象。本论文通过对我国制造业中小企业的定义特点以及内部控制的主要方法及定义、特点、种类，分析出我国制造业中小企业内部控制方面存在的以下几点问题：内部控制的观念比较落后、财务会计控制薄弱、风险意识差、信息渠道不流畅，信息渠道不通畅等。并提出几个针对发现问题的解决措施：强化及增强内部控制观念和内部控制、建立内部会计控制、加强和建立风险管理意识及风险管理系统、建立健全信息管理系统等解决措施。本论文以“我国制造业中小企业内部控制存在的问题及研究”为题顺应了国内外企业加强和改进内部管理的大趋势，符合中国制造业中小企业加强内部控制机制建设的迫切需要，具有积极的现实意义。关键词：制造业 中小企业 内部控制 管理AbstractManufacturing of small and medium-sized enterprises is an important part of national economy, the economic development and social stability plays an important role in promoting. It is a new growth point of economy in our country, in the promoting of the development of the national economy. Secondly, though less investment, manufacturing small and medium enterprises operating flexibility, low requirement to the skills, but it can create many jobs. The research status of Chinese enterprise internal control is very necessary and urgent. In view of the manufacturing industry is the pillar industry of Chinese economy, perfect manufacturing enterprise internal control for the promotion of the competitiveness of the manufacturing enterprise and enhance the overall competitive ability of Chinas economy is very important. So this article chooses small and medium-sized Chinese manufacturing enterprise internal control as the research object. This article go through the definition of manufacturing industry in our country small and medium-sized enterprise characteristic and internal control of the main methods and the definition, characteristics, types, analysis of the manufacturing industry in our country small and medium-sized enterprise internal control problems in the following aspects: the concept of internal control, the weakness of financial accounting control , relatively backward of risk awareness, poor information channels, smooth, information channel not unobstructed, etc. The solution of the problem and putting forward a few to find: strengthening and enhancing their awareness of the importance of internal control and internal control, establishing the internal accounting control, strengthening and establishing consciousness of risk management and risk management system, establishing and improving the information management system solutions.This article takes the manufacturing industry in our country small and medium-sized enterprise internal control problems and research as the topic, complied with the trend of domestic and foreign enterprises to strengthen and improve the internal management, in accordance with Chinese manufacturing the urgent needs of the small and medium-sized enterprises to strengthen the construction of internal control mechanism, has positive practical significance.Key words: Manufacturing Small and medium-sized enterprisesThe internal control Management14目录序言2一、绪论1、选题背景32、选题意义 3二、理论基础1、关于内部控制42、关于制造业53、关于中小企业6三、我国制造业中小企业内部控制的现状分析1、内部控制观念落后62、财务会计控制薄弱73、风险意识差74、信息渠道不通畅7四、解决措施1、强化及增强内部控制观念和内部控制意识82、建立内部会计控制制度93、加强和建立风险管理意识及风险管理系统104、建立健全信息管理系统10五、结论和展望1、问题研究的结论112、 对未来的展望12六、参考文献 13七、致谢14序言本论文研究的是我国制造业中小企业内部控制问题上出现的部分问题和疏漏，通过对我国制造业中小企业特点以及现状的研究，提出发现的问题和部分解决措施。通过对此问题的研究提高对我国制造业中小企业的管理。这对促进中国国民经济的持续、健康发展会大有裨益。符合中国制造业中小企业加强内部控制机制建设的迫切需要，具有积极的现实意义。我国制造业中小企业内部控制问题的研究一、绪论1、选题背景制造业中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。首先，它是我国经济新的增长点，推动了国民经济的发展。其次，制造业中小企业投资少，经营灵活，对劳动者技能要求低，可以创造出许多的就业机会。目前我国制造业小企业总数约在800万家左右，约占企业总数的95%。在全国工业总产值和出口总额中的比例约占60%，我国约75%的城镇就业总数就是有制造业中小企业提供的。我国制造业企业就业人数约1.5亿，其中小型企业73%，约1亿人。制造业具有永恒性和不可替代性，它是一个国家国民经济的支柱产业，决定着一个国家在世界上的经济和政治地位。一个国家经济是否崛起在很大程度上取决于其制造业能否在国际上取得竞争优势。企业内部控制是中小企业各项管理工作的基础，以防范风险、有效监管为目的，为增强企业在改革中的竞争实力，提高企业的经济效益，对于防范舞弊，减少损失是企业持续健康发展的重要保证。它贯穿于企业的方方面面。作为重要的现代企业管理制度之一，内部控制已被有关部门和组织正式写入相关法规，并广泛应用于企业管理实践之中。研究中国企业内部控制的现状，是十分必要和紧迫的。鉴于制造业是中国经济的支柱产业，完善制造业企业内部控制对于提升制造业企业的竞争力，进而增强中国经济整体竞争力十分重要，所以本文选取中国制造业中小企业内部控制作为研究对象。2、选题意义制造业是为国民经济各部门简单再生产和扩大再生产提供技术设备的各制造工业的总称，制造业的现代化程度和发展水平直接关系到国民经济的发展速度、水平和质量，直接体现着一个国家或地区经济和科技实力。目前，关于我国国内制造业中小企业的内部控制研究，理论研究和实务应用的难点，主要涉及到两个方面，其一是将企业的内部控制系统其他管理系统紧密结合起来，如企业风险管理体系；另一方面是将内部控制理论框架与企业的相关实务有机结合起来，将内部控制理论应用于企业生产经营的工作中。中国内部控制理论与法规建设方面的研究起步比较晚，并且是随着审计事业的恢复逐步发展起来的。总之，在关于内部控制的诸多文献中，对制造业内部控制的讨论尚不够丰富。已有研究大多是针对内部控制理论和实务框架的，从制造业这个角度进行研究才刚刚起步，尚未见到比较系统的论述。在内部控制作用日益重要、制造业已成为国民经济重要组成部分的今天，很有必要对制造业的内部控制理论和实践进行深入、系统的研究，这对促进中国国民经济的持续、健康发展会大有裨益。本文以“我国制造业中小企业内部控制存在的问题及研究”为题顺应了国内外企业加强和改进内部管理的大趋势，符合中国制造业中小企业加强内部控制机制建设的迫切需要，具有积极的现实意义二、理论基础1、关于内部控制1）定义：所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评估和控制的一系列方法、手续与措施的总称。2）企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：内部环境：内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评估：风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。控制活动：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。信息与沟通：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。内部监督：内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。3）内部控制的种类内部会计控制内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。内部管理控制内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。4）内部控制的原则全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。重要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。制衡性原则：内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。适应性原则：内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。2、关于制造业制造业是指对制造资源（物料、能源、设备、工具、资金、技术、信息和人力等），按照市场要求，通过制造过程，转化为可供人们使用和利用的工业品与生活消费品的行业。包括扣除采掘业、公用业后的所有30个行业。作为我国国民经济支柱产业， 制造业是我国经济增长的主导部门和经济转型的基础；作为经济社会发展的重要依托，制造业是我国城镇就业的主要渠道和国际竞争力的集中体现。制造业直接体现了一个国家的生产力水平，是区别发展中国家和发达国家的重要因素，制造业在世界发达国家的国民经济中占有重要份额。3、关于中小企业 中小企业，又称中小型企业或中小企，它是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额皆不大，因此在经营上多半是由业主直接管理，受外界干涉较少中小型企业在国民经济中处于重要地位，正逐步成为发展社会生产力的主力军，在农村经济中处于主体地位；中小型企业是大型企业不可缺少的伙伴和助手。三、我国制造业中小企业内部控制的现状分析1、内部控制观念比较落后对于内部控制制度的认识缺乏适时性。许多制造业企业随着自身经营范围的增多，内部管理需求的增大，没有及时地修改、完善相应的内部控制制度。同时，部分企业没有及时学习和落实内部控制规范的相关法律、法规。有些企业的财务人员和其他业务人员甚至对内部控制规范一无所知；财务负责人和其他业务负责人也只是有所了解，没有认真学习并结合企业内部控制实际研究提出具体贯彻落实措施，没有及时修正或制定企业自身相关的内部控制规范。对内部控制制度的认识缺乏系统性。某些企业管理中意识到某一环节需要制定以相互牵制为特征的内部控制措施，但未将内部控制作为一个系统来对待，而是就具体业务活动的具体事项单独给出规定，造成各项控制制度之间缺乏必要的衔接与配合，业务与业务，业务与财务不相协调，没有真正发挥企业内部控制活动的整体协同作用，弱化了控制效果。对内部控制制度的认识缺乏严肃性。实际工作中有的制造业企业的内部控制方面制度主要沿袭本企业的旧制度，而这种旧的制度中包含着计划经济体制环境中遗留下来的行政管理风格。这种旧的制度主要是作为一种习惯性做法流传下来，最多靠口授的形式推广和传授，造成实际工作中，特别是基层作业人员经常依靠这种不成文的习惯规则自我约束，而将企业制定的相关规章制度束之高阁，有章不循，致使内部控制失去应有的严肃性和刚性。2、财务会计控制薄弱。对现金管理不严，造成资金闲置或者不足。有些制造业中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。造成此现象的原因主要是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多制造业中小企业月末存货占用的资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。重钱不重物，资产流失浪费严重。不少制造业中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。3、风险意识差。投资和融资混乱，缺乏控制使许多中小企业盲目地用存货或固定资产抵押贷款，并且由于盲目的投资，往往陷入破产的境地。追求短期目标。由于自身规模较小，经营过程中所面临的风险更大，他们经营过程中总是考虑尽快收回成本，很少考虑扩展自身规模、完善自身的体质。4、信息化建设跟不上，信息渠道不畅通 管理信息化投入严重不足，沟通渠道受到影响。目前，中国一些制造业企业仅仅重视生产过程信息化、制造工艺的自动化，但是，企业在管理信息化方面的投入较少，导致计算机信息技术的应用在企业管理的使用率很低，管理信息未得到有效整合，制造业企业管理手段相对落后。缺乏信息集成环境 。目前，部分中国制造业中小企业缺乏高度集成的信息化系统，难以准确地提供产供销、人财物等方面的信息，在一定程度上导致纵向信息沟通传递不畅，生产业务环节中横向信息受阻。企业管理者无法识别信息中隐藏的风险，从而针对企业全面的运转情况，对企业实施合理有效的内部控制。沟通渠道不畅。制造业企业管理者未充分认识信息在内部控制方面发挥的作用，而仅仅习惯于通过在企业内部设计合理的组织结构，制定颁布有效的措施，强化对企业的管理，而没有意识到，也不擅长建立开放的沟通渠道，借助于传递有关信息达到对企业进行及时而有效地控制的目的。企业横向的信息传递往往不能实现及时交流和资源共享。企业只是在做预算时，才会由预算部门将各业务部门组织起来讨论，才会涉及到部分相关数据的共享和信息的沟通。平时，各个业务部门都是独立的“信息孤岛”，这大大弱化了利用供需链上各环节相互影响、相互制约的作用，达到控制企业运行的功能，也无法实现对各业务环节有效信息的提取以满足管理控制的需要。四、可能解决问题的措施完善我国制造业中小企业的内部控制环境必须要从“人”这一要素入手，重视内部控制中“人”的要素，注重内部控制环境的建设，从而不断增强企业自身的核心竞争力。企业应根据自身的特点设计出适当的内部控制结构，合理保证企业经营的有效性、财务报表的真实可靠性及企业遵循法律法对等目标的实现。（1）强化内部控制观念，增强内部控制意识。第一、增强企业管理层的内控意识，提高管理素质。我国制造业中小企业管理层通过各种学习，更新内控观念、转变思想、树立现代管理理念、重视内控。要让管理者意识到企业内部控制环境主要是由企业管理营造的，内部效用的发挥与企业管理者的重视程度和带头执行情况要极大的关系。提高管理层的管理水平和管理思想，使他们充分意识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小企业内部控制得以正常发挥效用的关键。第二、强化制造业中小企业高层的控制职能。我国制造业中小企业的所有者应树立内部环境控制的风险意识，应明确认识到企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响。要为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统。对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务适当分离，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。第三、建立控制型文化。中小企业的管理层必须通过各种方式加强学习，树立现代管理思想，更新内部控制观念，高度重视内部控制并自觉接受监督，通过塑造良好的企业文化来影响员工的控制意识和行为方式，使控制观念深入人心。第四、加强人员的配合。企业内部控制贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，是由企业的治理层、管理层和所有员工共同完成的。一方面，在人员的选择上，要摆脱原来多数中小企业采用的任人唯亲。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来担任。要根据岗位选择合格的人才，并不断培养适合自身的人才。对于企业内部缺少的关键岗位人才，要依靠外聘手段挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智，这对企业经营效率效果的提高和发展战略的实现有极大的促进作用。另一方面，企业要使内部控制变成一个全员参与的大项目，要定期对员工进行内控知识的教育，使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念，都有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。只有使内部控制理念深入人心，使每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。（2）内部会计控制制度的建立。内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量保护资产的完整安全，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。对于制造业中小企业内部会计控制制度的建立，首先得就是要找准关键控制点，主要有以下几个方法：第一、 不相容的职务相互分离控制，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机构，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。第二、 授权比准控制：要求企业明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。第三、 会计系统控制：要求企业根据会计法和国家统一会计制度，制定本企业会计制度，还要明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，以充分发挥会计监督作用。第四、 财产保全控制：要求企业限制未授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保财产安全、第五、 实物资产控制：建立实物资产管理的岗位责任制等环节设置关键控制点，防止失误资产被盗、毁损和流失。要求企业建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。第六、 成本费用控制：要求企业建立成本费用控制系统，制定成本费用标准，分解成本费用指标控制成本差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。（3）加强风险管理，建立风险预警系统。第一、建立风险预警系统。制造业企业必须建立相应的风险管理机制，加强应对风险的能力。建立风险预警系统的目的在于可以随时监控企业面临的危机，在企业偏离正常状态时及时警报企业提前做出应对行措施。制造业中小企业要树立风险意识，针对各个风险控制点，建立行之有效的风险管理系统，该系统应包括专门的风险分析机构和人员、健全的风险预警指标体系以及相关的信息传递和管理分析系统。通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告、风险规避等措施，使企业损失最小化。第二、针对生产经营环节制定具体的内控制度。制造企业业务流程较为复杂，因此企业除制定统一的内部控制制度外，还需对企业的关键业务流程进行梳理，确定关键控制点，针对控制点制定具体的内控措施。企业应对关键环节的业务流程控制实施制度化管理，明确各生产经营环节的业务流程和职责范围，减少人为因素的影响，尤其是加强对内部会计控制制度的健全，明确会计工作的关键控制点，改善会计控制不力的局面。（4）建立健全信息管理系统，保证信息通畅。企业内部控制的顺利进行是以企业内部信息通畅为前提的，尤其是对于组织结构庞大，组织部门较多的制造业企业来说，一个良好的企业信息管理系统可以使企业管理部门实时掌握企业的运营状况和出现的问题，并加以修复保证生产经营的顺利进行。因此企业应建立企业信息管理平台，各部门统一与平台进行信息沟通，企业管理层既可以通过平台完成对各部门的管理，又可以通过平台实现对各部门的监督控制。随着电子化、信息化手段的不断发展和企业管理理论、经验的不断提升，对于有条件的中小企业，可以逐步通过一些其他的新型控制手段来更好地“合理”保证实现控制目标，比如用科学的绩效考核制度来配合内部责权利的分解， 比如在中小企业中引入 ERP 系统，通过流程的固化和运维权限的分解对主要风险点进行有效控制等。五、结论和展望1、问题研究的结论综上所述，我国的制造业中小企业主要存在以
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