浅议电力企业内部审计存在的问题和对策.pdfVIP

廑 它 景 企业管理纵横 GUANG XI DI AN YE ( 四) 奖金奖励 和社保福 利缺 乏柔性， 薪酬没有“ 动” 起来， 员工 吃“ 大锅饭” 的思想 较普遍 。外部 监管和上级单位的检查使企业的 薪酬管理制度一成不变，薪酬管 理是 “ 三重一大”的集体决策事 项 ，还需要通过职工代表大会的 表决 ，不能根据员工表现的变化 而随时调整奖励方案 ， 为 了省事 ， 许 多企业 的奖金发放 一成不 变 ， 缺乏竞争性 ，很大程度上变成 了 固定 的工资附加 ，失去了奖金的 激励作用 ，甚至会引起员工的不 满情绪；传统的社保福利计划都 是“ 大一统” 的 ， 无论职位高低 、 业 绩大小、 需求层次都一视同人， 貌 似公平，但不合实际，吃 “ 大锅 饭” ， 不仅 没起到激励 作用 ， 还增 大了企业成本 。 四、 对提高效果的建议 ( 一) 薪酬管理制度要把公平 摆在第一位，在制度制定过程事 要让员丁充分参与讨论，充分了 解激励政策，才能有效地激发员 工的积极性和主动性 ，挖掘员工 潜力， 促进员工和单位双赢。 尽可 能地细化和量化考核指标，合理 设置各指标 的权重 ，使考核评价 体系科学合理， 业绩与薪酬匹配， 确保考核结果 的公平与可比。 ( 二) 薪酬体系的设计要站在 企业发展战略的高度出发，体现 企业的管理理念和文化倾 向， 与 企业发展战略相适应，要符合企 业的客观实际 ，支持企业战 略的 实现。在设计时要判断企业的性 质 、 企业所处的发展阶段 、 企业所 处的社会环境等等 因素 。薪酬体 系的设计要真正体现以人为本的 理念，针对不同定位的员工应当 设计不同的薪酬管理，让每一位 国 2 0 1 2 9 ( 总 第 14 9 期 ) 员工都能感到企业真正 了解 自 己， 需要 自己， 把工作当成 自己生 活 中的一部分 。 ( 三)适度拉开收入分配差 距 。对不同的岗位设 置不 同的岗 级 ，让每个员工均有广泛 的提薪 空间；加大知识技能在工资中的 比重，鼓励员工提高自身的技能 水平 ，在同一岗级也设立不 同的 薪级 ， 让不同工龄 、 不同技能、 不 同业绩 的员工在 同一 岗级上也体 现贡献与收入挂 钩 ，激发员工在 本岗位做得更好 ，让优秀员工取 得更多报酬 ，获得更好的工作岗 位 。 ( 四) 提高专业技术岗位的岗 级。每个企业都有其核心的专业 技术需求 ，而专业技术能力强 的 人并不一定管理能力强，但我国 的薪酬体系又是以基于职位的管 理体系，把专业技术人才放到管 理岗位去“ 当官” 往往是对专业技 术人才的浪费，为了体现专业技 术人才的价值，应合理提高专业 技术岗位的岗级， 对核心人才， 其 岗级甚至可以高于副职高管 ， 使 其在最适合的岗位上工作 ，创造 出最大的工作业绩，为企业做出 最 大的贡献 。 ( 五 ) 策划好员工的职业生涯 规划， 看清职业发展 目标， 给员工 一 个稳定的发展，激励劳动者在 劳动中 自我实现 ，让员工 明白每 一 阶段应该做好什么，应该具备 或达到什么样的技能，存在什么 差距 ， 如何改进。 ( 六)在员工薪酬方案设计 中，将员工福利也与员工的业绩 挂钩，让业绩佳的员工获得更多 的培训机会 、 学习考察机会 、 物质 奖励机会等等。 ( 作者单位 ： 广西送变电建设 公 司 ) 内部审计是一种独 立 、客观的确认 和咨询 活动， 旨在增加价值和改善组织的运营。 它通过 应用 系统 的、规范的方法 ，评价并改 善风 险管 理 、 控制及治理过程 的效果 ， 帮助组织 实现 其 目 标。 电力 行业 是 国民经 济 的其 中一项 基础 产 业 ， 同时也是国民经济发展 的先行产业 。 目前 ， 我国电力工业得到飞速发展 ，电网以及电源点 建设达到了空前的规模。内部审计作为电力企 业重要的监督手段， 在提高企业经济效益、 加强 企业管理 、 维护国有资产的安全、 完整、 保值、 增 值等方面做着大量工作， 也取得了一定收获。 但 在实施内部 审计过程 中， 由于种种原 因 ， 实际 内 部审计工作效果并不是很理想。本文通过分析 电力企业内部审计工作过程中存在的问题， 结 合电力企业的经营特点提出提升企业内部审计 工作水平的有效措施。 一 、电力企业的特点 ( 一) 资金密集型产业 电力工业是资金密集型产业。根据世界银 行上世纪 8 O年代的研究报告， 在生产 1 美元产 值所需要的投资中， 电力为 4 3美元， 轻 业在 1 美元以下， 其他行业都在 2美元以下。我国有 关专家也作过这方 面的分析 ， 结论也基本相似 。 2 0 1 0年 ，国家电 网公 司资产达 到 2 0 7 7 5亿元 ， 店 审 谍 企业管理纵横 GUANG XIDI AN YE ( 二 ) 电力企业的子公 司数量庞 大 ， 而相应的内部审计制度却相对薄弱 2 0 0 2年 ，我国装机容量 3 5 7亿千 瓦，在进行厂网分开电力体制改革后， 电力工业得 到 了快速发 展 ，至 2 0 1 1年 底， 我国装机容量为 1 0 5 6亿千瓦。 特别 是清洁能源得到了飞跃发展。截至今年 4月，中国水电装机容量已达 2 3 亿千 瓦 ， 总容量为世界第一； 风电装机容量 为 4 7 0 0万千瓦， 同样位居世界第一。在 电力工业快速发 展过程 中， 伴随着大 量 的收购、 兼并行为， 形成企业本身的子 公司。同时 ， 电力企业利用资金 、 人才优 势 ， 实施多元化经营， 涉及煤炭 、 煤化 工 、 金融 、 软件 等行业 ， 导致子 、 孙 公 司 数量剧增。这样一来 ， 内部审计建设的 难度随之增加。 1 、内部审计建设与执行的责任主 体不够明确。 企业内部控制基本规范 规定 ， 企业要建立内部审计制度。但 由 于 电力企 业发 展迅 猛 ，企 业管 理层 次 多 ， 在一段 时间 内 ， 领导 者往往 急于 片 面 的追求利 益最大化 ， 就会放弃制度 化 建设， 致使内部审计建设与执行的责任 主体不够嚼确。 2 、部分下属子公司存在不服从现 象， 增加内部审计难度。在新建公司、 收 购 、 兼并公司过程 中， 常常出现管理漏 洞 ， 下属单位子公 司不服从 目公 司整体 战略管理， 私 自募集资本、 对外投资 、 隐 瞒 收益 ， 根 据收集 的数 据来 看 ， 这种 现 在 在 国企 中发生 的数量 更 胜于 民营企 业。这种现象给内部审计工作提出了新 的挑战。 ( 三 ) 在会计电算化普及的大环境 下 ， 审计的观念和方法面临创新难题 如今电力企业都已应用电算化 ， 各 种会计软件也层出不穷，比如用友、 金 蝶、 金算盘、 远光等。会计电算化的应用 给会计人员带来了巨大的便利 ， 但同时 也在 很大 程度 上导致 了企 业 的审计 环 境的变化， 尤其是内部控制发生了很大 的变 化 ， 由此 ， 给 内部审计 工作 带 了新 圉 2 0 12 9 ( 总 第 14 9 期 ) 的问题 。 1 、 电算化环境下 ， 无纸化数据和无 纸化交 易减 少了数据 的重 复输 入 、 重复 处理 ， 也使会计处理程序化。业务发生 后 只要业务 人员执行相应 的功能 ， 会 计 人员不再填制凭证就可以直接记录到 相应的账户上， 系统的内部控制更多地 依赖 自身的实时控制。于是 ， 数据的可 靠性、 原有纸制审计证据的减少 、 内部 控制体系 ( 会计处理及业务处理流程) 的变化成为内部审计必须面对的问题 。 2 、系统集成化 使很多企业 改变 了 管理模式。如有些企业根据业务需要把 工作组作为基本工作单元 ， 每个工作组 内的成员共享数据， 由于信息系统可以 在不留下任何痕迹的情况下用后面的 处理结果 直接覆盖前 面的处理结果 ， 这 就 为审计 评 价数据 完整 性和 可靠性 增 加 了难度。系统集成化还使业务数据之 间、 财务数据之间， 业务数据与财务数 据之间的直接对应关系变得更加模糊、 复 杂 ，再 加上数据 的覆盖 和网络化 ， 从 报 表、 账簿结果 追查 到原始业 务变得非 常困难 。 3 、电算化环境下审计证据大多存 储在数据库中， 传统的审计技术难以达 到目的， 必须不断采用新的审计技术和 手段。比如采用测试程序嵌入系统完成 对重要处理 的审计 、 利用 审计 软件采集 和分析要审计 的数据 、 采用 软件动态跟 踪某些重要数据的变化。如何掌握并运 用新 的审计 技术 和手 段无 疑成 为 内部 审计人员工作 中遇到的又一个问题 。 4 、电算化环境下企业的内部控制 发 生了很 大变 化 。原 有手 工处 理环 境 下的一些内部控制措施因失去了作用 而被取消 ，有些 内部控制措施被程序 化后通过软件程序的执行而发挥作用， 同时针对信息系统的特点又增加了一 些新的内部控制措施 。由于内部控制 技术( 如密码控制技术 、 防火墙技术等) 不断发展 ，如何了解，测试 、评价信 息系统的内部控制情况便成了审计的 难题。 三、电力企业 内部 审计存在 问题的对策 如何提升电力企业的内部审计工 作水平， 是电力企业 当前值得深思研究 的课 题 ，为了解决上述存 在的问题 ， 企 业应当推行有效的措施。首先是要加强 企业内部体系建设， 同时结合内控规范 与 I S O体系， 建立标准化的内部控制审 计 工作 ； 其 次是要 提高 内部 审计 重要性 认识， 正确定位内部审计部门， 强化内 部审计的独立性； 最后是顺应信息化浪 潮 ， 创新内部审计程序和方法。 ( 一 ) 提 高对 内部 审 计 重 要 性 的 认 识 正确定位 内部 审计部 门 强化 内部 审计 的 独 立性 首先就是电力企业各级领导要树 立 内部审计意识 ， 给予 内部 审计足够 的 重视。电力企业的内部审计工作应该明 确“ 一把手” 以及“ 财务主管领导” 的工 作主责制， 使内部审计工作能够在体系 建设、 管理方式转变、 机构人员配备 、 体 系执行以及 问题整改方面都能够得到 强有力的综合支持。 再者， 就是内部审计是独立监督本 单位及所属单位 财政收支 、财务收支 、 经济活动的真实 、 合法 、 效益的行为， 独 立性是它的本质要求和基本特征。设立 内部 审计 机构 的首要 原 则就 是确保 独 立性 ， 这也是 国际内部审计 界的共同经 验和基本主张。设置 内部审计部门应该 遵循一些原则 ： 1 、 建立现代企业制度的企业 ， 采取 在董事会领导下设立独立的内部审计 机构 ， 也可采取设 立审计委 员会 领导审 计机构。 2 、主管部门内部审计机构实行下 审一级 制度并 推行 联合 审计 、轮 回审 计 、 定期审计 ， 更好地发挥主管部门内 部审计机构的整体优势 3 、主管部 门 内部 审计 机构加 强对 企业管理纵横 企业 内部 审计机构 的业务指 导 ， 帮助培 训业务人员， 促进企业内部审计工作的 开展 。 审计独立性除了要求内部审计机 构具有独立性 ， 还要求内审人员在精 神上保 持独立性 、 客 观性和遵 守职业操 守。我国 内部审计准则 规定： 内部审 计机构和人员应保持其独立性和客观 性 ， 不得参 与被审计单 位 的任 何实 际经 营管理活动。因此电力企业对从事内部 审 计工 作 的人 员在 实行 严格 准入 制度 的同时，也要对其进行职业道德教育， 使 之对 审计 事 项 的判断 和决 定 不屈从 于他人的意志 ， 不受外界的干扰 ， 保持 客 观性 和公 正性 。对 内部审计 岗位人员 进行定期轮换 ， 内部审计人员不得参与 经营管理活动， 内部审计人员在履行职 责时， 必须严格遵守内部审计准则及内 部审计师协会制定的其他规定 ； 避免内 审人员与被审计部门间的直接或者潜 在的利 益冲突。 ( 二 ) 加 强企业 内部 控制体 系建设 ， 同时结合 内控规范与 I S O体 系， 建立标 准化的 内部 审计工作 没有健全的内部控制制度作基础， 审计就无法开展。没有 良好 的内部控 制 ， 会计 、 财 务信息会 出现失真 ， 管理人 员责任会不明确， 管理会出现混乱现象 等， 不仅会加重内部审计工作量 ， 而且 会加大内部审计的风险， 从而制约了内 部审计的发展。2 0 1 0年 4月 2 6日， 财 政 部 会 同证 监会 、审 计 署 、银监 会 、 保监会等五部委联合发布了 企业内 部控制配套指引， 连同 2 0 0 8年五部委 联 合发布 的 企业 内部 控制基本规 。电力企业要树立从内部管理要效 益 的理念 ，强化风险意识 ，建立一个 完 整 的 内部 控 制制 度 ，并且 将 制度植 入企业生产经营管理的每一个环节 。 一 个有效的内部控制制度应该满足如 下条件 ：能够保证业务活动按照恰当 的授权进行 ；能够使所有交易和事项 以正确的金额 ，在适当的会计期 间及 时进行记录，保证会计资料的真实、 完 整 ； 有利于贯彻既定的管理方针 ， 提高 经营管理效率； 有利于通过检查有关数 据的正确性和可靠性 、 确保内部控制制 度 的有效实施 。 国有电力企业基本上都要求通过 I S O“ 贯标” 管理体系认证 ， 该体系是以 “ 领导作用” 、 “ 过程方法” 、 “ 管理的系统 方 法 ” 和 “ 持 续改 进 ” 等 8项原 则 为 指 导 ，对企业的质量管理进行全方位评 价。内部审计应当参照“ 贯标” 管理体 系，建立内部审计标准化管理体系， 通 过实施标准化管理规范， 确保审计职能 得到有效发挥，审计质量得到有效保 证 ， 审计 成效得到公 司管理层 以及 监管 当局、 外部审计的认可。借助 I S O等管 理体系的模式 ， 帮助内部审计人员对企 业内部控制实施的有效性作出评价 ， 有 效 弥补 现有 的 内部 审计对 内部 控 制评 价的不足。同时通过将内部控制植入 “ 贯标” 体系， 纳人“ 贯标” 考核范围， 这 样 内部行为上 升为外部强制 的行为 ， 有 助于管理层将完善 内控制度长效化、 常 态化。 电力企业要建立健全 内部控制体 系并使之运行有效 ， 加强内部审计工作 的监督力度，使之规范化和制度化 ， 才 能有效促进企业控制目标的实现。 ( 三 ) 顺应信 息化浪 潮 ， 创 新 内部 审 计程序 和方法 1 、加强对企业的信息系统实施审 计。目前， 大多数企业在内部审计时是 绕过信息系统的。由于集成化系统中原 始凭证大量减少、 数据之间直接对应关 系模糊 、业 务处 理 和财务 处理 高度 集 成 ， 使得系统中存储数据与输出数据可 能不 一致。比如， 有关人员通过在系统 中嵌 入非法程序块 转移 了数 据 ， 而打印 出虚假数据提供给审计人员 ， 这种行为 必然加大审计风险。内部审计人员要想 了解系统提供的数据的可信赖程度， 必 须 对系统本身进行 审计 ， 这是 内部 审计 不可能回避的。 GUANG XIDI AN YE 店 审 景 2 、 加强对内部控制信息的审计 ， 做 到一般控制审查和应用控制审查相结 合。在手工处理环境下，单位内部控制 的重点就是人及其处理的业务。而电