关于企业年金基金公共账户资金的思考.pdf

Industrial & Social observation 社保观察 P.174 摘要：为完善社会保障体系、 建立多层次的养老保险制度， 国 家出台 了 企业年金有关制度规定， 这在完善社会保障方面发挥的作 用越来越明显。 但国家的规定制度并没有涉及企业年金基金公共 账户资金条款， 本文对此问题进行了思考 ， 提出 了解决办法。 关键词：企业年金 公共账户资金 激励 2004年1月6日原劳动和社会保障部第20号令公布了 企业年 金试行办法 。 2004年2月23日， 国家有关部门又联合发布了 企 业年金基金管理试行办法 ， 对企业年金基金运营管理进行了政 策性的规范， 并于2011年2月12日又做了适当修订。 这些制度实行 以来， 在完善社会保障方面发挥的作用越来越明显， 国家也不断 的出台相关补充规定或通知予以完善。 但现有的政策规定并不能 将年金基金运营中的问题全部涵盖， 笔者就企业年金基金公共账 户资金问题进行了思考。 一、 企业年金基金简介 企业年金基金， 是指根据依法制定的企业年金计划筹集的 资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。 企业年金基金实行完全积累， 采用帐户方式进行管理。 账户 结构由公共账户、 个人账户、 保留账户等构成。 其中， 个人账户包 括企业子账户和个人子账户， 实行全额累积。 企业缴费及其投资收益计入个人账户的企业子账户， 职工个 人缴费及其投资收益计入个人账户的个人子帐户。 二、 企业年金基金公共账户资金分析 1.企业子账户资金转移到个人子账户后的剩余部分。很多企 业为了实现吸引留住人才的目的 （俗称金手铐） ， 会在其企业年金 方案中规定企业缴费归属比例， 一般是在公司服务时间越长则归 属比例就越高。 如未达到归属比例100%所要求的服务年限， 则企 业缴费及其投资收益不能百分百地归属个人账户， 剩余资金将转 入到公共账户中， 进行累积。 这个原因带有普遍性， 很多企业都 存在。 2.企业单独在公共账户存入资金。企业年金试行办法规 定 “企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之 一” 。 有的企业在其年度缴费限额内， 会单独在公共账户中存入一 部分资金， 目的是用于人才激励或者充分享受国家税收政策。 三、 解决办法思考 1.激励员工。第一， 在设计年金计划时， 企业可以充分利用企 业年金的灵活性特点， 对于服务年限长、 职级高、 岗位技术含量 高、 贡献大的员工在完成原定企业缴费基础上， 再不同程度地提 高缴费额度 （这部分资金从公共账户资金划拨） 。 根据期望理论， 当员工认为努力会带来良好的绩效评价时， 他就会受到激励进而 付出更多的努力。 建立差异化的企业年金制度， 可在单位内部形 成一种激励氛围， 充分调动员工的工作积极性， 为企业的发展多 做贡献。 第二， 可以将公共账户中的资金用于优秀员工的特殊奖 励， 奖励金额直接转入奖励员工的的年金个人子账户中。 该方案 类似于期权的形式， 能起到表彰先进、 鼓舞员工的作用， 同时受 奖励的员工不需缴纳个人所得税。 2.增加员工收入。第一， 冲抵年金基金各管理机构的管理 费。 企业年金基金的净值及收益率， 都是在剔除受托费、 投资管 理费、 帐管费和托管费后计算得出的。 如公共账户资金可以用来 冲抵管理费， 则企业年金基金的净值和收益率都会不同程度的提 高， 受益的必然也是广大员工。 第二， 冲抵年金个人缴费。 该方案 实际是将公共账户里的资金平均转移到个人子账户中去， 员工当 月不需从个人工资里进行年金缴费扣减， 实际上相当于增加员工 当前收入， 带有普惠性。 第三， 既冲抵年金个人缴费又冲抵年金公 司缴费。 该方案实际是在员工与企业之间进行了平衡， 对双方都 有利， 既能增加员工当前收入又能降低企业成本。 3.减少企业成本支出。冲抵年金公司缴费。 该方案实际是将 公共账户里的资金转移到企业子账户中去， 可以减少公司现金流 支出， 降低企业年度经营成本。 但需补充说明一点： 对于建立企 业年金的企业， 国家规定公司缴费不超过上年度工资总额5%的 部分有税收优惠， 可从成本 （费用） 中列支。 如企业采用此处理方 式， 则企业的所得税支出有可能会增加。 四、 后续 现有的政策规定并没有涉及到企业年金基金公共账户资金 问题， 如何让公共账户资金解决政策化、 合法化需要各企业关 注， 毕竟企业年金基金操作程序严格， 各方监管， 同时还要进行 年金审计。 因此笔者建议： 第一， 国家有关部门发布相关通知， 对 企业年金基金公共账户资金问题予以政策性的约束和指导； 各企 业根据通知规定， 制定本单位的操作细则， 并报上级社会保障部 门备案。 第二， 如果国家有关部门不提供政策性的约束和指导， 则依据 企业年金试行办法 “建立企业年金， 应当由企业与工会 或职工代表通过集体协商确定” 的条款规定， 企业确定公共账户 资金解决方案后， 需在企业年金方案里具体体现， 之后履行职工 大会或职工代表大会程序， 然后报上级社会保障部门备案。 这