企业内部控制与税务风险防范

1 / 7 企业内部控制与税务风险防范 企业内部控制与税务风险防范 改革开放以来，我国市场经济稳步发展，对于一个企业来说，随时随地都可能面临复杂的情况，在企业的经营过程中，任何决定都存在一定的风险。任何企业的发展过程中都不可避免地存在风险。企业如何应对风险是每个企业的管理者需要严肃考虑的问题。企业加强税务管理，对降低企业的税务风险，提高企业发展的稳定性都有重要的现实意义。 一 、企业税务风险概述 对于企业的风险来说， 传传统的表述已经完全不 能能概括当代企业所面临 的的风险。传统风险定义 ，主要是根据影响企业 发发展，对企 业经营产生 不不利影响的主观原因。 如如今，随着市场经济的 不不断发展，当代企业面 临临的风险具有更多的不 确确定性，已经不仅仅局 限限于企业在经营过程中 的的许多不确定性。所以 ，对于企业税务风险而 言言，企业在经营过程中 会会产生很多税务相关问 题题，稍有不慎就会形成 企企业税务风险。出现税 务务风险的原因有很多， 最最主要的一点就是企业 进进行交税的过程中，只 是是以一种单项输出的形 式式出现，交税主体之间 缺缺乏一种和谐平等的关 系系。所以在这种情况下 ，企业的税务风险会想 传传统风险靠拢，也就是 说说只要在经营过程中存 在在税务风险，就会 存在 很很多对企业产生影响的 可可能性。 当今，我 国国市场经本文由毕业论 文文网收集整理济发展稳 定2 / 7 定，企业要想追求更高 、更快的发展，就需要 不不断加强企业的方向防 范范，提高企业抵抗风险 的的能力。税务风险在给 企企业带来不良影响的同 时时，还会直接影响到企 业业的经济毅力。随着市 场场经济的发展和完善， 企企业的税务防范意识已 经经不断提高。 二、 税税务风险的表现形式 （一）购物付款环节 的的风险 购物和付款 两两个环节是企业资金周 转转的首要环节，购物与 付付款需要处理的业务是 为为了满足企业生产发展 ，这个环节需要处理企 业业和供货商之间的关系 ，企业需要得到最优惠 的的价格，确定价格后想 供供货商提交订单，到货 进进行检验，核实记录等 。如果在这些工作中出 现现问题，或者受到人为 破破坏和不可抗的自然因 素素，就会造成企业的税 务务风险。例如，企业如 果果虚填购物清单，或者 企企业的采购人员与供应 商商联手故意在购物清单 上上填写高于实际需求的 供供货数量骗取公司资金 ，就会给企业增加税务 ，也会提高企业生产成 本本，引起企业内部的变 动动。 （二）企业生 产产材料领取环节风险 企业生产需要材料， 所所以说材料领取是企业 生生产之前的重要环节， 这这一环 节的涉及到企业 生生产活动这个过程的安 排排3 / 7 和生产计划。从材料 发发出到材料信息填写， 该该环节看似简单，其实 ，如果在这一环节没有 加加强控制，也非常容易 导导致企业的税务风险。 例例如，企业生产部门员 工工在领取生产材料的时 候候没有填写领料单，或 者者单据填写不正确未得 到到上级批准，再或者领 料料单填写和实际领取材 料料的数量不符等行为， 就就会间接影响企业的生 产产经营，增加企业的税 务务风险。 （三）成 本本和费用计算环节风险 成本计算与记录是 企企业主要业务生产的费 用用整理以及成本核算。 该该生产过程中会涉及到 很很多生产通知 、领料通 知知、计工通知和产品入 库库通知文件等等，这些 通通知都需要相关会计工 作作人员进行亲自核实登 记记。企业生产会产生很 多多单据，日常业务中会 出出现一些原始单据遗漏 丢丢失的问题，或者是会 计计人员工作失误，这些 失失误会导致与企业的财 务务实际情况不符，增加 企企业的税务风险。此外 ，为了协同相关部门在 生生产经营中进行成本计 算算与控制，企业会设置 相相应的会计账户便于管 理理。一旦企业的会计出 现现工作失误，或者故意 出出现问题，便会之间引 起起企业的税务风险。 （四）成品收发环节 风风险 成品收发指的 是是企业产品生产完成 后 ，产品需要进行入库和 发发出。在这个环节中， 仓仓库管理部门的责任最 重重要，该部门需要对产 品品进行检验，然后才能 签签收，工作完成之后第 一4 / 7 一时间通知企业会计部 门门。但是，如果仓库的 管管理人员没有尽忠职守 ，或是故意错报或者漏 报报实际产品入库信息， 甚甚至是暗自盗取企业产 品品进行私下买卖，就会 增增加企业的税务风险。 同同时，产品如果装车出 货货的时候没有填写出货 单单或者填写错误，就会 引引起下一个环节的工作 失失误，进而增加企业的 税税务风险。 （五） 销销售收款环节的风险 销售环节是企业获得 收收益的环节，也是风险 较较大的环节，销售和收 款款涉及的业务多、账目 多多，是企业整个生产经 营营环节最关键的。销售 和和收款需要按照企业提 供供的供货单向客户开出 单单据，进行销售记录， 同同时办理现金收支与银 行行账户收支管理，查看 银银行存款以及企业产品 的的退货、折扣、坏账准 备备和注销坏账等多个环 节节。这些经营活动对企 业业的发展至关重要，一 旦旦出现问题就会直接影 响响到企业的经营利润， 进进而增加企业的税收风 险险。如果一个企业为了 增增加利润获得企业投资 者者的信任，有可能向投 资资者夸大企业的销售利 润润，但同时会增加企业 的的所得税。此外，企业 的的销售 经营如果没有及 时时入账，就会造成为认 为为调节企业税收的时间 ，或者根据同行的销售 情情况进行调整，这会导 致致在进行企业所得税计 算算的时候出现失误，人 为为篡改会计账目，也会 增增加企业的税务风险。 5 / 7 （六）企业纳税申 报报税务风险 企业经 营营就需要进行义务纳税 ，纳税申报的环节是企 业业会计核算业务之后的 重重要环节，同时也是企 业业纳税与国家税务部门 之之间的重要纽带。企业 会会计核算与国家税务部 门门的会计核算存在一定 的的差别，比如销售收入 的的确认。免税收入差异 、减免税务项目之间的 差差异以及企业债务重组 之之间的差异等 等，这些 问问题都会引起企业的税 务务风险，所以企业纳税 申申报环节必须受到企业 的的重视。 三、加强 企企业内部控制，防范税 收收风险措施 （一） 建建立相关部门，确立税 务务防范措施对于企业来 说说，要想降低企业税务 风风险，首先要建立一个 专专业的、技术的税务风 险险管理部门，这样才能 为为企业的税务风险管理 奠奠定基础，为企业进一 步步的决策管理、实施及 税税务风险的处理也才能 得得到保障。企业的税务 管管理部门和岗位的设立 应应结合生产经营特点和 内内部税务风险管理的要 求求。 （二）加强人 员员岗位管理，健全税务 风风险防范体制 人 员 是是企业的重要组成部分 ，岗位是贯彻企业政策 落落实的重要保障，所以 企企业应该按照不相容职 务务分离的原则设置企业 职职员岗位，确定相应的 职职责权限，形成岗位制 衡衡。人员控制是要求企 业业在聘任工作人员时一 方方面注重其专业素养、 胜胜任能力，防范因为会 计计人员专业能力不足引 起起的税务风险。另一方 面面还要考察其道德修养 和和职业精神，这样可以 有有6 / 7 效避免因为企业职员 素素质不高而发生的财产 盗盗窃现象、舞弊现象， 从从而规避由其导致的税 务务风险。 （三）严 格格控制审批，保障税务 风风险防范效益 上述 企企业各种业务环节的开 展展 都具有较强的层次性 ，上级管理者必须进行 分分权管理，企业的各项 业业务活动都应该按照一 定定的审批程序进行。主 要要针对的就是上述企业 中中经常发生、涉及范围 比比较广的日常经济业务 ，其主要内容包括不同 数数额业务审批权的归属 、授权审批责任的确定 以以及交易活动的具体审 批批程序。 （四）健 全全会计记录，提高税务 风风险防范效果 上述 各各个业务环节中都会涉 及及到因为会计记录的不 完完善导致的税务风险， 因因此加强企业的会计记 录录控制必不可少。为了 有有效防范上述纳税申报 环环节的税务风险，会计 记记录应该和税务部门尽 量量保持一 致。企业的会 计计记录包括会计凭证、 会会计账簿和财务报告。 首首先，企业应该按照经 济济交易的真实情况编制 原原始凭证，并根据企业 的的实际情况和业务性质 设设计科学的凭证格式。 对对各类凭证要按照经济 业业务发生的时间顺序进 行行编号，保留审计轨迹 。其次，会计账簿是对 会会计凭证信息的综合， 也也是会计形成报告的基 础础。首先应设计适合企 业业自身要求的账户，其 次次确定登记账簿的方法 和和程序，最后要定期进 行行账证、账实、账之间 的的核对。这样可以有效 防防范因为会计人员记录 错错误引起的税务风险。 7 / 7 （五）增强内部审 计计，完善税务风 险防范 系系统 内部审计是一 种种独立、客观的鉴证及 咨咨询活动，其目的在