2019全国会计专业技术资格考试辅导用书•会计专业技术资格考试考点精练1000题•中级经济法——增补资料

中公会计 第一章第一章 总论总论 P15 第 26 题题干修改为以下内容: 26. （多选） 诉讼时效主要适用于请求权， 但下列请求权中， 不适用诉讼时效的规定的有 （ ） 。 A.请求停止侵害 B.登记的动产物权的权利人请求返还财产 C.请求支付抚养费 D.不动产物权的权利人请求返还财产 P16 第 29 题题干修改为以下内容: P21 第 26 题答案修改为以下内容: 26.【答案】ABCD。解析：下列请求权不适用诉讼时效的规定：请求停止侵害、排除妨碍、消 除危险；不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产；请求支付抚养费、赡养费或者 抚养费；依法不适用诉讼时效的其他请求权。 第二章第二章 公司法律制度公司法律制度 删除 P24 第 7 题、删除 P26 第 7 题答案 P60 第 6 题题干修改为以下内容: 6.（单选）根据公司法律制度的规定，下列关于公司利润分配的表述，正确的是（ ） 。 A.公司股东大会可以决议在弥补亏损前向股东分配利润 B.有限责任公司股东可以约定不按出资比例分配利润 C.公司持有的本公司股份可以分配利润 D.股份有限公司章程不得规定不按持股比例分配利润 P60 第 9 题题干修改为以下内容: 9.（单选）2018 年 5 月 15 日，某股份有限公司依股东大会决议收购了本公司部分股份用于奖 励公司职工。该公司现有已发行股份总额 8 000 万股。下列关于该公司收购本公司部分股份奖励职 工的表述，符合我国公司法规定的是（ ）。 A.公司可以收购的本公司股份不得超过 400 万股 中公会计 B.公司可以收购的本公司股份不得超过 800 万股 C.公司用于收购本公司股份的资金可以从公司的税前利润中支出 D.公司收购的本公司股份应在 2022 年 5 月 15 日之前转让给职工 P61 第 18 题题干修改为以下内容: 18.（多选）根据公司法律制度的规定，股份有限公司可以收购本公司股份奖励给本公司职工， 下列有关该收购本公司股份事项的表述，正确的有（ ）。 A.该收购本公司股份事项，应当经股东大会决议 B.因该事项所收购的股份，应当在 5 年内转让给职工 C.用于该事项收购的资金，应当从公司的税后利润中支出 D.因该事项收购的本公司股份，不得超过本公司已发行股份总额的 15% P64 第 6 题答案修改为以下内容: 6.【答案】B。解析：A 项，公司股东会、股东大会或者董事会违反规定，在公司弥补亏损和提 取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。B、D 两项，公司 弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司按照股东实缴的出资比例分配，但全体股东 约定不按照出资比例分配的除外；股份有限公司按照股东持有的股份分配，但股份有限公司章程规 定不按持股比例分配的除外。C 项，公司持有的本公司股份不得分配利润。 P64 第 9 题答案修改为以下内容: 9.【答案】B。解析：根据公司法的规定，公司将股份奖励给本公司职工而收购的本公司股 份，不得超过本公司已发行股份总额的 10%，即不超过：8 00010%=800（万股）；用于收购的 资金应当从公司的税后利润中支出；所收购的股份应当在 3 年内转让给职工。 P65 第 16 题答案修改为以下内容: P65 第 18 题答案修改为以下内容: 18.【答案】AC。解析：将股份奖励给本公司职工，应当经股东大会决议。收购的本公司股份， 不得超过本公司已发行股份总额的 10%，用于收购的资金应当从公司的税后利润中支出；所收购的 股份应当在 3 年内转让给职工。 P80 第 3 题的（5）修改为以下内容： 中公会计 P82 第 7 题的（2）修改为以下内容： 第四章第四章 金融法律制度金融法律制度 P125 第 5、6 题题干修改为以下内容： 5.（单选）A 股份有限公司于 2018 年 5 月拟首次发行股票并在深交所中小板上市，根据规定， 下列情形不符合首次公开发行条件的是（ ） 。 A、2014 年 3 月向中国证监会提出发行申请，但因报送的申请文件存在虚假记载而被不予核准 B、2017 年 10 月因实施违反有关海关监管法律的行为，虽然情节轻微，仍被海关处以罚款 C、2016 年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益 D、2017 年 12 月因涉嫌偷税被司法机关立案侦查，目前尚未明确结论意见 6.（单选）某股份有限公司在创业板首发并上市，则其发行后股本总额不得少于（ ）万元。 A.2 000 B.3 000 C.5 000 D.6 000 P126 第 14 题题干修改为以下内容： 14.（单选）甲公司拟于 2018 年 6 月申报创业板上市，下列符合条件的是（ ） 。 A.2017 年甲公司净利润 400 万元，非经常性损益 500 万元 B.2015 年甲公司净利润为100 万元， 2016 年净利润为150 万元， 2017 年净利润为 100 万元， 且 2016 年和 2017 年营业收入增长率超过 30% C.2015 年甲公司亏损，2016 年和 2017 年净利润分别为 100 万元和 150 万元，持续增长 D.2018 年 3 月甲公司净资产为 3 000 万元 P128 第 25 题题干修改为以下内容： 25.（单选）下列投资私募基金的投资者中，需要进行穿透核查的是（ ） 。 A.依法设立并在基金业协会备案的投资计划 B.投资于所管理私募基金的私募基金管理人及其从业人员 C.慈善基金等社会公益性基金 D.社会保障基金、企业年金等养老基金 中公会计 P129 第 31 题题干修改为以下内容： 31. （多选） 根据证券法律制度的规定， 甲上市公司发生的下列事项中， 属于内幕信息的有 （ ） 。 A.持有 1%股份的股东王某增持股份达 4% B.董事长周某病重无法履行职责 C.股东刘某将所持公司 3%的股份质押贷款 D.总经理李某辞职 P130 第 32 题题干修改为以下内容： P131 第 37 题题干修改为以下内容： P132 第 45 题题干修改为以下内容： 45.（多选）甲公司拟于 2018 年 12 月申请创业板首次公开发行股票，下列关于甲公司董事、监 事和高级管理人员存在的情形，不符合条件的有（ ） 。 A.甲公司董事张某被中国证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期 B.甲公司监事李某于 2013 年受到中国证监会的行政处罚 C.甲公司董事赵某因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查 D.甲公司总经理钱某 2018 年 7 月受到证券交易所公开谴责 P133 第 48 题题干修改为以下内容： 48.（多选）下列各项中，属于证券法规定的其他禁止交易的行为的有（ ） A.禁止法人非法利用他人账户从事证券交易 B.禁止法人出借自己或他人的证券账户 C.禁止资金违规流入股市 D.禁止任何人挪用公款买卖证券。 中公会计 P133 第 50 题题干修改为以下内容： 50.（多选）下列各项中，可能属于上市公司主动退市的原因的有（ ） 。 A.上市公司通过对上市地位维持成本效益的理性分析 B.便捷、高效地对公司治理结构、股权结构等实施调整 C.为进一步实施股票的长期价值 D.充分利用不同证券交易场所的比较优势 P134 第 52 题题干修改为以下内容： P135 第 57 题题干修改为以下内容： P136 第 66 题题干修改为以下内容： 66.（判断）收购人为终止上市公司的上市地位而发出全面要约的，应当以现金支付收购价款。 （ ） P137 在第 72 题下增加如下内容: 73.（综合）2019 年 1 月，甲公司为评估是否满足创业板上市条件，成立上市工作推进小组， 该小组就下列事项进行了讨论： （1）甲公司原实际控制人为徐勇，徐勇于 2016 年 3 月将其持有公司的全部股权以协议方式转 让给其儿子徐军，转让后公司实际控制人变更为徐军。 （2） 公司监事张红在 2015 年 12 月因在其他上市公司担任独立董事未勤勉尽责而受到证监会行 政处罚。 （3）2017 年 10 月，公司董事会进行换届，上一届公司董事有 2/3 被更换。 （4）公司成立于 2010 年，公司于 2018 年 7 月按经审计后账面净资产金额折股，由有限责任公 司整体变更为股份有限公司。 （5）2018 年公司营业收入为 2.5 亿元，净利润为 1 500 万元（以扣除非经常性损益前后孰低 者计算） 。 中公会计 （6）截至 2018 年 12 月 31 日，公司净资产为 9 000 万元，其中股本为 6 000 万元，未分配利 润为2 000 万元。 要求：根据以上事实和有关规定，分析回答下列问题。 （1）事项（1）是否满足创业板上市条件？并说明理由。 （2）事项（2）是否满足创业板上市条件？并说明理由。 （3）事项（3）是否满足创业板上市条件？并说明理由。 （4）事项（4）是否满足创业板上市条件？并说明理由。 （5）事项（5）是否满足创业板上市条件？并说明理由。 （6）事项（6）是否满足创业板上市条件？并说明理由。 P137 第 5、6 题答案修改为以下内容： 5.【答案】D。解析：在中小板首次公开发行，发行人不得由下列情形：最近 36 个月内曾向 中国证监会提出发行申请，但报送的发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏；最近 36 个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重； 发行人最近 1 个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益；涉嫌犯罪被司 法机关立案侦查，尚未有明确结论意见。A 项，已过 36 个月；B 项，情节轻微；C 项，发行人不是 最近 1 个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益。 6.【答案】B。解析：股份有限公司申请在创业板首次公开发行股票，其发行后的股本总额不少 于 3 000 万元。 P138 第 14 题答案修改为以下内容： 14.【答案】D。解析：发行人申请在创业板首次公开发行股票应当符合下列情形：最近 2 年 连续盈利，最近 2 年净利润累计不少于 1 000 万元；或者最近 1 年盈利，最近 1 年营业收入不少于 5 000 万元。 净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。 最近一期期末净资产不少于 2 000 万元，且不存在未弥补亏损。A 项，2017 年净利润扣除非经常性损益后小于 0，不符合规定；B 项， 最近 2 年净利润分别为150 万元、100 万元，没有连续 2 年盈利，虽然最近 1 年盈利，但最近 1 年 营业收入是否大于等于 5 000 万元不明确，因此不一定符合条件；C 项，最近 2 年虽然连续盈利， 但净利润总额小于 1 000 万元，不符合条件；D 项，最近一期期末净资产大于 2 000 万元，符合条 件中对净资产的要求。 P139 第 25 题答案修改为以下内容： 25.【答案】B。解析：下列投资者视同合格投资者：社会保障基金、企业年金等养老基金， 慈善基金等社会公益性基金；依法设立并在基金业协会备案的投资计划；投资于所管理私募基 金的私募基金管理人及其从业人员；中国证监会规定的其他投资者。符合上述第、项规 定的投资者投资私募基金的，不再穿透核查最终投资者是否为合格投资者和合并计算投资者人数。 P140 第 31 题答案修改为以下内容： 31.【答案】BD。解析：A 项，持有公司 5%以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控 制公司的情况发生较大变化，才属于重大事件、内幕信息；B、D 两项，公司的董事，1/3 以上监事 或者经理发生变动，董事长或者总经理无法履行职责，属于重大事件、内幕信息；C 项，法院裁决 禁止控股股东转让其所持股份，任一股东所持公司 5%以上股份被质押、冻结、司法拍卖、托管、设 定信托或者被依法限制表决权，才属于重大事件、内幕信息。 中公会计 P141 第 37 题答案修改为以下内容： 37.【答案】ACD。解析：股份有限公司申请主板首次公开发行股票应符合下列条件：发行人 自股份有限公司成立后，持续经营时间应当在 3 年以上，但经国务院批准的除外；发行人的注册 资本已足额缴纳，发起人或者股东用作出资的资产的财产权转移手续已办理完毕，发行人的主要资 产不存在重大权属纠纷；发行人最近 3 年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化， 实际控制人没有发生变更；发行人的股权清晰，控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股东 持有的发行人股份不存在重大权属纠纷。 P142 第 42 题答案修改为以下内容： 42.【答案】BCD。解析：存在下列情形之一的，不得再次公开发行公司债券：前一次公开发 行的公司债券尚未募足； 对已公开发行的公司债券或者其他债务有违约或者延迟支付本息的事实， 仍处于继续状态；违反证券法规定，改变公开发行公司债券所募资金的用途；最近 36 个月 内公司财务会计文件存在虚假记载， 或公司存在重大违法行为； 本次发行申请文件存在虚假记载、 误导性陈述或者重大遗漏；严重损害投资者合法权益和社会公告利益的其他情形。公司公开发行 债券，累积债券余额不超过公司净资产的 40%，A 项符合发行条件。 P142 第 45 题答案修改为以下内容： 45.【答案】ACD。解析:甲公司拟于 2018 年 12 月申请创业板首次公开发行股票，其董事、监事 和高级管理人员应当忠实、勤勉，具备法律、行政法规和规章规定的资格，且不存在下列情形： 被中国证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期的；最近 3 年内受到中国证监会行政处罚，或者 最近 1 年内受到证券交易所公开谴责的；因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中 国证监会立案调查，尚未有明确结论意见的。B 项，甲公司监事李某于 2013 年 12 月，即 5 年前受 到中国证监会的行政处罚，不属于不得存在的情形。 P142 第 48 题答案修改为以下内容： 48.【答案】ABCD。解析： 证券法规定的其他禁止交易的行为：禁止法人非法利用他人账 户从事证券交易；禁止法人出借自己或他人的证券账户；禁止资金违规流入股市；禁止任何 人挪用公款买卖证券。 P143 第 50 题答案修改为以下内容： 50.【答案】ABCD。解析：主动退市是上市公司通过对上市地位维持成本收益的理性分析，或者 为充分利用不同证券场所的比较优势， 或者为便捷、 高效地对公司治理结构、 股权结构等实施调整， 或者为进一步实现公司股票的长期价值，依据证券法和证券交易所规则实施主动退市。 P143 第 52 题答案修改为以下内容： 中公会计 P143 第 57 题答案修改为以下内容： P145 第 66 题答案修改为以下内容： 66.【答案】。解析：收购人为终止上市公司的上市地位而发出全面要约的，或者向中国证监 会提出申请但未取得豁免而发出全面要约的，应当以现金支付收购价款。 P146 增加第 73 题答案： 73.【答案】 （1）符合条件。根据规定，申请在创业板首次发行股票，发行人最近 2 年内主营业务和董事、 高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。公司实际控制人在 2016 年 3 月发生 了变更，不属于两年内发生的变更。 （2）符合条件。根据规定，申请在创业板首次发行股票，发行人的董事、监事和高级管理人员 应当忠实、勤勉，具备法律、行政法规和规章规定的资格，且最近 3 年内未受到中国证监会行政处 罚，或者最近 1 年内未受到证券交易所公开谴责的。公司监事张红在 2015 年 12 月受到证监会行政 处罚，已超过 3 年。 （3） 不符合条件。 根据规定， 申请在创业板首次发行股票， 发行人最近 2 年内主营业务和董事、 高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。2017 年 10 月，上一届公司董事有 2/3 被更换，属于两年内董事发生重大变化。 （4）符合条件。根据规定，申请在创业板首次发行股票，发行人是依法设立且持续经营 3 年以 上的股份有限公司。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时 间可以从有限责任公司成立之日起计算。甲公司成立于 2010 年，2018 年 7 月由有限责任公司整体 变更为股份有限公司，持续经营时间自 2010 年开始计算，已超过 3 年。 （5）符合条件。根据规定，申请在创业板首次发行股票，发行人最近两年连续盈利，最近两年 净利润累计不少于 1 000 万元；或者最近一年盈利，最近一年营业收入不少于 5 000 万元。净利润 以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。2018 年公司净利润为 1 500 万元，公司盈利，营业收 中公会计 入为 2.5 亿元，大于 5 000 万元。 （6）不符合条件。根据规定，申请在创业板首次发行股票，发行人最近一期末净资产不少于 2 000 万元，且不存在未弥补亏损。截至 2018 年 12 月 31 日，虽然公司净资产超过 2 000 万元，但未 分配利润为2 000 万元，说明存在未弥补的亏损。 P147 第 10 题题干修改为以下内容： 10.（单选）根据保险法律制度的规定，下列表述不正确的是（ ） 。 A.保险事件发生后，被保险人请求保险人承担为防止保险标的的损失所支付的合理费用，保险 人以被保险人采取的措施未产生实际效果为由抗辩的，人民法院不予支持 B.在财产保险合同中，保险标的因转让已交付受让人，但尚未依法办理所有权变更登记，承担 保险标的毁损灭失风险的受让人主张行使被保险人权利的，人民法院应予支持 C.投保人和被保险人为不同主体，因投保人对保险标的的损害而造成保险事故，保险人依法主 张代位行使被保险人对投保人请求赔偿的权利的，人民法院应予支持 D.因第三者对保险标的的损害而造成的保险事故发生后，保险人未赔偿保险金之前，被保险人 放弃对第三者请求赔偿的权利的，保险人仍应承担赔偿保险金的责任 P148 第 14 题题干修改为以下内容： 14.（单选）甲 2018 年 9 月购买一辆新车，于 2018 年 9 月在 A 保险公司购买财产保险，A 保险 公司的业务员乙向甲详细地地说明“汽车与火车发生碰撞保险人不负赔偿责任”这一免责条款。 2019 年 2 月，甲因急用钱将车辆卖给丙。2019 年 4 月，丙在铁路道口未按交通规则行驶，发生车辆 与货车发生碰撞，车辆完全毁损。根据保险法律制度的相关规定，下列说法正确的是（ ） 。 A.A 保险公司不负赔偿责任 B.A 保险公司承担部分赔偿责任 C.A 保险公司承担全部赔偿责任 D.该免责条款只对甲适用 P149 第 20 题题干修改为以下内容： 20. （多选） 在认定保险标的是否构成 “危险程度显著增加” 时， 应当综合考虑的因素包括 （ ） 。 A.保险标的用途的改变 B.保险标的使用人或管理人的改变 C.保险标的适用范围的改变 D.保险标的的所处环境的变化 P150 第 28 题题干修改为以下内容： 28.（多选）根据保险法律制度的规定，保险金在一定情形下作为被保险人遗产。下列各项中， 属于该情形的有（ ） 。 A.唯一受益人放弃受益权 B.受益人指定不明无法确定 C.唯一受益人故意造成被保险人死亡 D.唯一受益人先于被保险人死亡 中公会计 P152 第 46 题题干修改为以下内容： 46.（判断）在保险人以第三者为被告提起的代位求偿权之诉中，第三者以被保险人在保险合同 订立前已放弃对其请求赔偿的权利为由进行抗辩，人民法院认定上述放弃行为合法有效，但保险人 就相应部分主张行使代位求偿权的，人民法院应予支持。 （ ） P153 第 52 题题干修改为以下内容： 52.（判断）保险人获得代位请求赔偿的权利的情况已经通知到第三者，第三者又向被保险人作 出赔偿，保险人主张代位行使请求赔偿的权利，第三者以其已经向被保险人赔偿为由抗辩的，人民 法院不予支持。 （ ） P154 第 10 题答案修改为以下内容： 10.【答案】D。解析：因第三者对保险标的的损害而造成的保险事故发生后，保险人未赔偿保 险金之前，被保险人放弃对第三者请求赔偿的权利的，保险人不承担赔偿保险金的责任。 P154 第 14 题答案修改为以下内容： 14.【答案】A。解析：根据规定，保险人已向投保人履行了保险法规定的提示和明确说明义务， 保险标的受让人以保险标的转让后保险人未向其提示或者明确说明为由，主张免除保险人责任的条 款不生效的，人民法院不予支持。本题中，免责条款既针对转让人甲，也针对受让人丙。 P154 第 20 题答案修改为以下内容： 20.【答案】ABCD。解析：在认定保险标的是否构成“危险程度显著增加”时，应当综合考虑下 列因素：保险标的用途的改变；保险标的适用范围的改变；保险标的的所处环境的变化； 保险标的因改装等原因发生的变化；保险标的使用人或管理人的改变；危险程度增加持续的时 间以及其他可能导致危险程度显著增加的因素。 P155 第 28 题答案修改为以下内容： 28.【答案】ABCD。解析：受益人故意造成被保险人死亡、伤残、疾病的，或者故意杀害被保险 人未遂的，该受益人丧失受益权。被保险人死亡后，有下列情形之一的，保险金作为被保险人的遗 产：没有指定受益人，或者受益人指定不明无法确定的（B 项 ）；受益人先于被保险人死亡，没 有其他受益人的 （D 项） ； 受益人依法丧失受益权或者放弃受益权， 没有其他受益人的 （A、 C 两 项 ） 。 P156 第 46 题答案修改为以下内容： 46.【答案】。解析在保险人以第三者为被告提起的代位求偿权之诉中，第三者以被保险人在 保险合同订立前已放弃对其请求赔偿的权利为由进行抗辩，人民法院认定上述放弃行为合法有效， 保险人就相应部分主张行使代位求偿权的，人民法院不予支持。 P166 第 59 题题干修改为以下内容： 59.（简答）2018 年 7 月 14 日，甲公司从乙公司购买了办公设备，合计 20 万元，双方约定以 商业汇票结算货款。7 月 15 日，乙公司签发了一张以甲公司为付款人，以乙公司的债权人丙公司为 收款人，期限为 2 个月的 20 万元商业承兑汇票。甲公司经提示在汇票上签章承兑。该汇票在交付给 丙公司时，丙公司要求甲公司提供保证。甲公司遂请求丁公司保证，丁公司提出需以甲公司设定抵 押为保证生效条件，甲公司同意。丁公司便以保证人身份在汇票上签章，并注明“该保证以甲公司 中公会计 提供抵押为生效条件” 。丁公司保证时未记载被保证人名称和保证日期。汇票到期后，丙公司获悉甲 公司财务状况不佳，遂直接向保证人丁公司提示付款。丁公司拒绝付款，理由是： （1）汇票未记载 被保证人名称和保证日期，保证无效； （2）甲公司没有向保证人提供抵押，保证不生效。 要求：根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。 （1）丁公司拒绝付款的理由（1）是否成立？简要说明理由。 （2）丁公司拒绝付款的理由（2）是否成立？简要说明理由。 P175 第 59 题答案修改为以下内容： （1）丁公司拒绝付款的理由（1）不成立。根据规定，保证人在汇票或者粘单上未记被保证人 名称的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。保证人在汇票或 者粘单上未记载保证日期的，出票日期为保证日期。 （2）丁拒绝付款的理由（2）不成立。根据规定，保证不得附有条件；附有条件的，不影响对 汇票的保证责任。 第第六六章章 增值税增值税法律制度法律制度 P223 第 13 题题干修改为以下内容： 13. （单选） 根据增值税相关法规， 一般纳税人销售或进口下列产品， 适用 10%税率的是 （ ） 。 A.农机配件 B.粮食等农产品 C.工业用盐 D.工业用煤炭制品 P224 第 18 题题干修改为以下内容： 18.（多选）根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人的表述，正确的有（ ） 。 A.个体工商户必须按照小规模纳税人纳税 B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税 C.不经常发生应税行为的企业可以选择按照小规模纳税人纳税 D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照一般纳税人纳税 P224 第 19 题题干修改为以下内容： 19.（多选）下列项目中，按照 5%的征收率征收增值税的有（ ） 。 A.一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产 B.房地产开发企业（小规模纳税人）销售自行开发的房地产老项目 C.纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的 D.房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的房地产老项目 P224 第 22 题题干修改为以下内容： 22.（多选）根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“现代服务租赁服务”税目 缴纳增值税的有（ ） 。 A.有形动产融资租赁服务 B.不动产融资租赁服务 C.有形动产经营租赁服务 D.有形动产融资性售后回租服务 中公会计 P225 第 25 题题干修改为以下内容： 25.（多选）根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或者无形资产的有 （ ） 。 A.单位向客户无偿转让专利技术使用权 B.单位向客户无偿提供运输服务 C.单位向本单位员工无偿提供搬家服务 D.单位向本单位员工无偿提供房屋装饰服务 P226 第 35 题题干修改为以下内容： 35.（判断）纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除 外。 （ ） P226 第 39 题题干修改为以下内容： 39.（判断）某纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，拖延申报办理一般纳税人认定手续 的，可以使用增值税专用发票，但不得抵扣进项税额。 （ ） P227 第 9 题答案修改为以下内容： P227 第 13 题答案修改为以下内容： 13.【答案】B。解析：一般纳税人销售或进口下列产品，适用 10%的增值税税率：粮食等农 产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、 沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农 机（农机整机） 、农膜；国务院规定的其他货物。 P227 第 18 题答案修改为以下内容： 18.【答案】BC。解析：A、D 两项，个体工商户以外的其他个人，不可以登记为一般纳税人， 但个体工商户符合一般纳税人标准的，应登记为一般纳税人；B、C 两项，非企业性单位、不经常发 生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税。 P227 第 19 题答案修改为以下内容： 19.【答案】BC。解析: 以下项目，按照 5%的征收率征收增值税：小规模纳税人转让其取得 的不动产；一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，选择简易计税方法计税；小 规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房） ；一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取 得的不动产，可以选择简易计税方法计税；房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的房地 产老项目，选择简易计税方法计税；房地产开发企业（小规模纳税人）销售自行开发的房地产老 项目；纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的。 P228 第 22 题答案修改为以下内容： 22.【答案】ABC。解析：D 项，融资性售后回租按照“金融服务贷款服务”税目计算缴纳 增值税。 中公会计 P228 第 25 题答案修改为以下内容： 25.【答案】AB。解析：A、B 两项，向客户无偿提供，既不属于公益事业，也不属于社会公众， 应视同销售服务、无形资产；C、D 两项，为非营业活动，不征收增值税。 P228 第 35 题答案修改为以下内容： 35.【答案】。 P229 第 39 题答案修改为以下内容： 39.【答案】。解析：纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未申报办理一般纳税人认 定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得使用增值税专用发票，也不得抵扣进项 税额。 P229 第 2 题题干修改如下： P231 第 12 题至第 14 题题干修改如下： P232 第 18 题题干修改如下： 中公会计 P234 第 28 题至第 31 题题干修改如下： 中公会计 P234 第 33 题题干修改如下： P235 第 38 题题干修改如下： 38.（多选）下列关于增值税的计税销售额的规定，不正确的有（ ） 。 A.航空运输企业的销售额，包括代收的机场建设费 B.一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余 额为销售额 C.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择一般计税方法计税，以取得的 全部价款和价外费用为销售额 D.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款 后的余额为销售额 P236 第 40 题题干修改如下： 40.（多选）下列各项中，属于“营改增”一般纳税人可以选择采用简易计税方法计税的项目有 （ ） 。 A.公交客运服务 B.贷款服务 C. 电影放映服务 D.文化体育服务 P236 第 42 题题干修改如下： 42.（多选）根据增值税法律制度的规定，下列关于“营改增”纳税人销售额的确定，正确的有 （ ） 。 A.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额 B.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费 后的余额为销售额 C.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额 D.航空运输企业的销售额，包括代收的机场建设费 P237 第 46 题题干的（2） （3）修改如下： P237 第 47 题题干修改如下： 中公会计 P238 第 49 题题干修改如下： 49.（简答）甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2018 年 12 月发生如下业务： （1） 取得货运收入， 并且开具了增值税专用发票， 价税合计 220 万元； 收取价外收入 4.4 万元， 开具增值税普通发票。 （2）与乙货运企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入 75 万元，并全额开具了 增值税专用发票，同时支付给乙货运企业（一般纳税人）联运运费，并取得乙货运企业开具的增值 税专用发票，发票注明价款 30 万元。 （3）支付本月座机话费，取得电信公司增值税专用发票上注明话费 1 万元。 （4）当月购进 5 辆运输卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额为 150 万元；购进一辆办 公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额 23.2 万元。 （5）将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金 50 万元。 （6）当月一辆运营货车需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费 1.8 万 元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算该企业本月销项税额。 （2）计算本月准予抵扣的进项税额合计。 （3）计算该企业本月应纳增值税。 P241 第 38 题答案修改如下： 38.【答案】AC。解析：A 项，航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航 空运输企业客票而代收转付的价款；C 项，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项 目（选择简易计税方法的房地产除外） ，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门 支付的土地价款后的余额为销售额。 P242 第 40 题答案修改如下： 40.【答案】ACD。解析： “营改增”一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计 税：公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车； 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计等服务，以及在境内转让动漫 版权 （包括动漫品牌、 形象或者内容的授权及再授权） ； 电影放映服务、 仓储服务、 装卸搬运服务、 收派服务和文化体育服务；以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租 赁服务；在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 P242 第 42 题答案修改如下： 42.【答案】ABC。解析：D 项，航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他 航空运输企业客票而代收转付的价款。 P243 第 49 题答案修改如下： 49.【答案】 中公会计 （1）该企业本月销项税额（2204.4）（110%）10%7510%5016%35.9（万 元 ）。 （2）本月准予抵扣的进项税额3010%110%15016%23.2（116%）16%1.8 16%30.1243.20.2930.59（万元） 。 （3）该企业本月应纳增值税35.930.595.31（万元） 。 P245 第 11 题题干修改如下： 11. （多选） 根据增值税法律制度的规定， 纳税人取得的下列收入中， 应缴纳增值税的有 （ ） 。 A.生产企业销售自产货物的销售收入 B.广告公司提供广告设计服务的收入 C.从事学历教育的学校取得的学费收入 D.商业银行对个人贷款的利息收入 P245 第 12 题题干修改如下： P248 第 11 题答案修改如下： 11.【答案】ABD。解析：C 项，从事学历教育的学校提供的教育服务，免征增值税。 P251 第 14 题答案修改如下： 14.【答案】。解析：以一个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、 信托投资公司、信用社、以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。 P251 第 1 题题干修改为： 中公会计 P252 第 2 题题干修改为： P253 增加第 4 题题干: 4.（综合）位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，2018 年 8 月具体经营业务如 下： （1）该建筑企业为 A 工程项目提供建筑服务，取得不含税销售收入为 1 000 万元，采用一般计 税方法计税。该建筑企业为 B 工程项目提供建筑服务，该项目建筑工程施工许可证注明的合同 开工日期为 2016 年 3 月 20 日，本月取得含税收入 515 万元，该建筑企业选择适用简易办法计税。 （2）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币 88 万元，关税税率为 10%。入关后运抵 企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费 1 万元、税额 0.1 万元。 （3）将上月购进的部分建筑材料用于修缮职工宿舍，该批建筑材料的账面成本为 6 万元，取得 增值税专用发票，已于上月进行抵扣。 （1）计算业务（1）企业为 A 工程项目提供建筑服务的增值税销项税额 （2）计算业务（1）企业为 B 工程项目提供建筑服务应缴纳的增值税。 （3）计算业务（2）企业应缴纳的增值税。 （4）计算业务（3）企业进项税额转出金额。 （5）计算本月该建筑企业应缴纳的增值税。 中公会计 P254 第 2 题答案修改为： P254 增加第 4 题答案: 4.【答案】 （1）业务（1）企业为 A 工程项目提供建筑服务的增值税销项税额1 00010%100（万元） 。 （2）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择简易办法依照 3%的征收率征收 增值税。建筑工程老项目是指：建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目；未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在 在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目。业务（1）企业为 B 工程项目提供建筑服务应缴纳的增值税 515（13%）3%15（万元） 。 （3）如果进口的货物不征收消费税，组成计税价格关税完税价格关税，应纳税额组成计 税价格税率。业务（2）中，组成计税价格888810%96.8（万元） 。该企业应缴纳的进口增 值税96.816%15.49（万元） 。 （4）一般纳税人已抵扣进项税额的购进货物改变用途，用于集体福利或个人销售，应当将该项 购进货物的进项税额从当期的进项税额扣减。业务（3）企业进项税额转出金额616%0.96（万 元 ）。 （5） 本月该建筑企业应缴纳的增值税税额100 （15.490.10.96） 151