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文档简介

股市黑马背后的骗局 琼民源审计案例分析,琼民源公司审计案例,一、琼民源公司审计案例的背景 二、对琼民源公司一案的分析 三、本案例对我国注册会计师行业的影响和启示,一、琼民源公司审计案例的背景,1988年7月 在海口注册成立 “海南民源现代农业发展股份有限公司” 1992年9月 募集法人股 3000万股 实收股本 3000万 93年4月30日 以A股名义在深圳上市,琼民源公司95年与96年业绩对比,96年7月1日 股价： 4.5元 97年1月20日 股价： 26.18元 97年3月1日 停牌,琼民源公司95年与96年业绩对比,其中54000万元是虚构的,全部是虚构的,超额利润增长,公司解释为： 公司投资北京的战略策略获得巨大成功，开启和培育了公司获得高收益的新利润增长点，使公司今后稳定持续地获得利润有了可靠保证。,实际情况 琼民源公司在未取得土地使用权的情况下，通过与关联企业（香港冠联置业）及其他公司签定的未经国家有关批准的合作建房、权益转让等无效合同编造的。,障眼法 “资本公积金增加的原因可参阅对本期数与上期数比较超过30%的解释” 但在“对本期数与上期数比较变化”的解释中却只字不提。,事实真相 琼民源未取得土地使用权，未经国家有关部门批准立项和确认的情况下，对四个投资项目的资产进行评估而产生的。,巨额资本公积,注册会计师的责任,南海中华会计师事务所 -对琼民源进行审计 南海大正会计师事务所 -出具资产评估报告,注册会计师应该做到,分析性复核 是指分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比 率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。,对有异常变动的资本公积未分配利润等项目进行实质性测试，并取得能够说明异常变动的原因的可靠保证。,认真检查资本公积增加的相关会计记录和原始凭证，审核对资产评估是否经有关部门批准，估价方法是否合规。,资产评估增值的会计处理,出于会计谨慎性原值，资产增值是不做会计处理，只有一种情况，即计提减值准备的资产， 如果发生减值的因素确实消失，该资产价值已经恢复，才可以将已经确认的损失转回， 除此之外，会计上不得确认。,我国当时会计做法： 企业对资产进行重估增值， 可以计入“资本公积”,现行准则,琼民源公司舞弊案的处罚及判决,对琼民源公司的处罚 刑事责任 清理整顿 对审计其的会计事务所的处罚 海南中华会计事务所 中华会计事务所 海南正大会计事务所 对其控股股东的处罚 罚款 对其负责人给与行政处罚,琼民源公司舞弊案的处罚及判决,判决结束后，公司进入重组阶段 股权转让 北京住总 召开临时股东大会 确立公司重组方案 公众股东获得补偿 北京住总得到益处,对我国注册会计师行业的影响与启示,上市公司对财务会计信息应该披露到何种程度？ 信息中介机构在信息披露方面应该起到什么样的作用？ 注册会计事务所的业务质量控制，有效地提高会计师事务所及其从业人员的职业道德水平,对我国会计史有着重要的影响,使我国公司的管理
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