无偿转让土地使用权涉及哪些税？.doc

无偿转让土地使用权涉及哪些税？ 随着现代社会的不断发展和不断的进步，我国现代社会中往往会出现转让土地使用权的情况，转让土地使用权也可分为两种，一种是有偿转让即租赁，另一种是无偿转让土地使用权，今天给大家介绍的就是无偿转让土地使用权，那么，无偿转让土地使用权涉及哪些税呢？下面给大家详细介绍一下： 随着现代社会的不断发展和不断的进步，我国现代社会中往往会出现转让土地使用权的情况，转让土地使用权也可分为两种，一种是有偿转让即租赁，另一种是无偿转让土地使用权，今天给大家介绍的就是无偿转让土地使用权，那么，无偿转让土地使用权涉及哪些税呢？下面给大家详细介绍一下：一、增值税税收政策营业税改征增值税试点有关事项的规定(财税201636号)(以下简称“36号文”) “第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：第(二)项单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。”1. 母公司a向其子公司b无偿划转土地使用权属于增值税的纳税范围，需要视同销售需要缴纳增值税。2. 母公司视同销售的销售额按以下方法确定：(1)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。(2)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。(3)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本(1 成本利润率)成本利润率由国家税务总局确定。二、企业所得税税收政策关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知(财税2014109号)(以下简称“通知”或“109号文”)“对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1.划出方企业和划入方企业均不确认所得。2.划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。3.划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。”国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告(国家税务总局公告2015年第40号)规定100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本(包括资本公积，下同)处理，子公司按接受投资处理。母公司a向其全资子公司b 无偿划转土地和房产，必须同时满足以下条件的情况下，年度汇算清缴前向主管税务机关备案后，划出方母公司a暂不缴纳企业所得税：(1)b公司为a公司的全资子公司。(2)资产划转具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;(2)土地使用权划转后连续12个月内不改变该资产原土地使用权的实质性经营活动;(3)资产划转完成日的确定方法：指土地使用权划转合同(协议)或批复生效，且交易双方已进行会计处理的日期。(4)双方需签订资产划转协议，划转协议中需规定：划出方母公司a按照土地使用权的账面净值划转给子公司b。(4)划出方母公司a和划入方子公司b会计账面均不确认该项划转的损益。(5)子公司b在接受划入的土地使用权后，12个月内不得转让该项土地使用权。(6)在该项土地使用权划转完成后12个月内，划出方a和划出方b的任何一方不得发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化。三、土地增值税税收政策中华人民共和国土地增值税暂行条例(国务院令1993第138号)“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。”中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则(财法字1995第6号)第二条规定：“ 条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。”关于土地增值税一些具体问题规定的通知(财税字199548号)第四条规定：“关于细则中赠与所包括的范围问题细则所称的赠与是指如下情况：房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠于教育、民政和其他社会福利、公益事业的。重庆市地方税务局关于土地增值税若干政策执行问题的公告(重庆市地方税务局2014年第9号)规定，同一投资主体内部所属企业之间无偿划转(调拨)房地产，不征收土地增值税。“同一投资主体内部所属企业之间”是指母公司与其全资子公司之间;同一公司所属全资子公司之间;自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间。(1)母公司a向子公司b无偿划转土地使用权不属于条例规定的以继承、赠与方式无偿转让房地产行为，应属于以其他方式有偿转让国有土地使用权，按规定应征收土地增值税。(2)但是部分地方出台不征收土地增值税的明确政策，如重庆，同一投资主体内部所属企业之间无偿划转(调拨)房地产，不征收土地增值税。实际操作时应了解地方税务机关的相关政策。四、契税税收政策关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知(财税201537号) “同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。”五、印花税税收政策中华人民共和国印花税暂行条例(国务院令1988第11号)“印花税 产权转移书据，按所载金额万分之五贴花。”国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知(国税发1991155号)“财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让