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第 5卷第 3期 2 0 1 4年 5月 矿 产 勘 查 MI NERAL EXPLORATI ON Vo 1 5 No 3 Ma y， 2 01 4 巴西矿业投资法律制度概述 杨 贵生 ， 舒茂琳 ( 大成律师事务所 ， 北京1 0 0 0 0 7 ) 摘要文章以 巴西海外矿业投资为角 度 ， 主要从 巴西 的矿 业资源 概况 、 矿业权 管理体 系和 外商投 资法 律体 系 3 个方面为主要 内容 ， 比较系统地阐释了巴西矿业投 资 的法律环境 ， 为 投资者 提供 了具有 时效性 和实用性 的相关信息 ， 并 给出了关 于投 资巴西矿业的若干建议 。 关 键词 巴西矿业 权管理外商投资 中图分类号 ： P 6 2 4 ； F 4 1 6 1 ； F 8 3 0 5 9 文献标识码 ： A 文章编号 ： 1 6 7 4 7 8 0 1 ( 2 0 1 4 ) 0 3 0 5 1 9 0 6 在世界经济论坛( 2 0 1 2 -2 0 1 3年全球竞争力报 告 中位列 第 4 8位的 巴西是世界上具 有影响力 的 矿业大 国， 对于全球矿业资源分布供给及 国际矿业 投资市场意义非凡。中国目前正处于经济发展及产 业转 型 的重要 阶段 ， 仅 国内 资 源难 以满 足 持 续增 长 的需求 ， 海外矿业投资成为中国开发 自然资源与能 源 ， 促进经济增长的重要途径。巴西 以其丰富的 自 然资源 、 良好的投资环境和持续的经济增长， 与中国 国情相补充 ， 是中国在海外矿业投资市场上的重要 组成部分。鉴于此 ， 笔者意 欲从 巴西的矿产资源概 况 、 矿业权管理制度及外商投资相关法律制度 的角 度 ， 对 巴西的矿业投资法律制度作一概要介绍 ， 以期 对国内企业投资巴西矿业有所裨益。 1 巴西矿业资源概况 巴西位于南美洲东南部 ， 幅员辽阔， 成矿条件得 天独厚 ， 矿产资源极为丰富。作为拉 丁美洲最大的 矿业生产 国， 巴西 出产铝土矿 、 铁矿、 锰矿、 铬铁矿 、 锡矿、 金矿、 镍矿 、 铬矿 、 锂矿 、 稀土金属 、 菱镁矿 、 铜 矿 、 钨矿、 铀矿、 磷矿、 钾盐、 石墨、 滑石 、 叶腊石等 7 0 多种矿产 。根据种类划分 ， 能源 矿产包括煤炭 、 石油、 天然气、 铀矿、 油 页岩 等， 金属矿产包括铝 土 矿、 铁矿 、 锰矿、 铬铁矿 、 锡矿、 金矿、 镍矿、 铜矿等 ， 非 金属矿产包括菱镁矿、 石墨、 滑石 、 叶腊石等。其中， 巴西铁矿最为闻名， 已探明的铁矿砂储量 3 3 3亿 t ， 占世界总储量 9 8 ， 居世界第五位 ， 年产量 3 7亿 t ， 居世界第二位 ， 出口量也位居世界前列 ， 根据路 透社 消 息 ， 巴西 采 矿 协会 曾 预 计 ， 巴西 铁 矿 石 2 0 1 5 年的产出将从 2 0 1 0年的 3 7 2亿 t 增加至7 7 2亿 t 。 此外 ， 铝土矿、 锡矿、 锰矿、 镍矿储量居世界第三位 ， 菱镁矿储量居世界第 四位 ， 铀矿、 磷矿、 金矿等矿产 储量在世界排名也位居前列 。而且 自2 0 0 7年以来 ， 在位于巴西东南沿海地区陆续发现了规模较大的油 气田， 石油储量预计将超过 5 0 0亿桶 ， 进入石油大国 之路在一步步逼近。根据统计 ， 2 0 1 1 年 巴西生产原 油 7 6 8亿桶 ， 出口3 0 0 0万 t j 。 就矿产资源 的分布来看 ， 全国范 围内都有所分 布， 主要集中在南部及东南部地区， 尤其 以米纳斯吉 拉斯州和圣保罗州 为主。此外 ， 在 巴拉 马州 和亚 马 逊 州 近年来 流入 资 金 量 较 大 ， 地 质 勘探 投入 量 也 较 大 。 即使巴西矿产资源的勘探开发 已走在世界的前 端 ， 但从 巴西的成矿条件和勘查开发的布局来看 ， 矿 产资源前景仍十分广大。根据路透社 消息 ， 2 0 1 2年 至 2 0 1 6年 间， 巴西在采 矿业投资规模预计将 达到 7 5 0亿美元。巴西采矿协会主席 J o s e F e r n a n d o C o u r 也表示 ， 今后几年采矿业 将是 巴西私人投资规模最 大的产业 ， 在此期 间投资额预计将超过 2 0 1 1 2 0 1 5 收稿 日期】 2 0 1 31 00 8 第一作者简介 杨贵生 ， 男 ， 1 9 6 8年生 ， 硕士 ， 律师 ， 工程师 ， 从事矿业与能源法律实务工作 。 51 9 矿 产 勘 查 年 5年 内6 8 5亿美元 的预估投资额 。而且 巴西第 二 期加 速 经济 增长 计划 正处 于 2 0 1 1 年 到 2 0 1 4年 期 间， 该计划预计总投资额 达到 1 5 9万亿 雷亚尔， 不 难看 出在此期间巴西对于资金的需求量是十分巨大 的 。 结合中国实 际情况， 尽管巴西吸引海外投资的 最主要领域是服务行业 ， 但 中国对 于巴西 的投资领 域主要集 中在 能源及 资源领域 ， 2 0 0 9年到 2 0 1 2年 间巴西 的并 购额 中有 1 6 1 的 比例 属 于 中 国 ， 比美 国高 了 0 5个 百 分点 。2 0 1 2年 ， 中 国对 巴西 的投 资 中 ， 有 8 0 左 右 的 资 金 投 入 了石 油 、 天 然 气 及 电力 等能 源 领 域 ， 有 1 0 左 右 的资 金 投 入 了矿 产 领 域 。 2 巴西的矿业权管理体 系 2 1 矿业管理机构 巴西 对 于矿 产 资 源 的 管理 开 发 主要 基 于 1 9 8 8 年通过的巴西宪法 ， 其中一条宪法修正案将私企 通 过 合资 或私 有 化方 式 进 入 采 矿 、 石 油 天 然 气 工业 领域 合法 化 。而 巴西 矿 业 管 理 的 主 要 法 律 依 据 是 1 9 6 7年 颁 布 的矿 业 法 ， 该 法 曾 于 1 9 9 6年 进 行 了 重 新修订。1 9 9 7年 的巴西宪法修正案 和修 订后的矿 业法为巴西矿业投资提供 了良好 的法律环境 。 巴西管理全 国矿产及能源资源的主要机构为矿 业能源部 ， 管理范围主要包括矿产能源、 水力资源、 采矿 、 石油、 电力及核能工业以及地质调查等。其下 设 的一个 机 构是 矿业 局 ， 根据修 改 后 的矿业 法规 定 ， 矿业局主要负责对矿产资源勘探 和采矿授予许可 ， 对 矿业 生产 进 行监督 和 管理 。另 一个 机构 为 国家石 油管理局 ， 主要 负责石油天然气 的生产管理。1 9 9 7 年 ， 巴西的石油 由国家垄断 ， 巴西石油公 司是巴西唯 一 从事石油管理及开发的公司 ， 不仅参与政策的制 定 、 执行 ， 还统一管理 巴西石油的勘探 、 开发 、 生产 、 运输等 。1 9 9 7年颁 布的 石油投资法 改变了巴西 石油垄断的状态 ， 增设了国家石油管理局 ， 专门负责 巴西石油政策的制定和行业监管。还有一个机构是 国家水电能源局 ， 主要负责 巴西的水 电运营管理。 有关能源矿业管理的还有矿业和冶金秘书局及 地 质 调查 局 。 矿业 和冶金秘书局主要负责全国矿产资源、 冶 金产业 、 矿产勘查及地质调查及 海外矿业 的执法管 5 2 0 理 及监 督 职 能 。地 质 调 查 局 主 要 负 责 基 础 性 地 质调查和水文调查工作 ， 具体到各州也设有相应 的 地质机构。不同地区地质调查工作程度不 同。东部 和南部 的基础地质调查工作程度较高 ， 1 ： 2 5万区域 地质调查工作 已经完成 ， 东部沿海地带甚至已开始 进行 1 ： 2 5万环境地质填图 。相对而言 ， 北部 亚 马逊地区基础地质调查工作程度较低 ， 甚至有的地 区还 未进 行过 地质 调查 。 此外 ， 还 有 一 个 与 巴西 矿 业 相 关 的 非 政 府 机 构 巴西矿 产研 究 所 ， 主要 职 能 是 为 矿 山企 业 提 供矿 山开发技术、 产品质 量提 高技术及理清社会需 求动 向等。而且巴西有关勘探采矿矿产的地质类大 学也 承 担着根 据 地质 调 查 局 的委 托 ， 开 展 有 关 基 础 地质调查及采矿技术方法改革 的工作 ， 其高超 的研 究水平也为巴西矿业的改革与发展进一步奠定了基 础 。 目前 ， 以更好地提高矿产资源利用率为主要 目 的， 矿业能源部正在制定全国矿业的改革规划 ， 努力 提高经济效率 ， 更好地全面服务社会。 2 2 矿 业立法 巴西矿 业 的发达 主要 得 益于 其较 为完 善 的矿业 法律法规体系。按照 巴西宪法规定 ， 矿产资源归国 家所有 ， 领域范 围内的矿业活动应 当经过政府 的授 权， 而且实行土地所有权与矿产资源所有权相互分 离原则。 根据规定 ， 矿业权 只授予 “ 巴西人” ， 具体包括 巴西 自然 人和 在 巴西 组 成 的 公 司 ， 对 于 矿 业 权 的 管 理主要分为 4种情况 ： ( 1 )对石油 、 天然气和核能等 能源矿产进行垄 断 ， 1 9 9 7年之 后 允许合 资公 司开 采 ， 且合资公司不能由外资控股 ， 关于专 门规制矿产 相关活动的 矿业法 不适用此类能源矿产 ； ( 2 )对 砂、 石、 黏土实行批准制 ； ( 3 )对个人及家庭所进行 的较为简单的矿业活动实施登记注册制 ； ( 4 )对大 多数矿产及矿产公司通过授权勘探许可证或采矿许 可证 ， 实行特许制 。矿业权专 门由国家矿产管理 部门管理。矿业能源部及其下属机构以及派驻各州 的机构专门负责勘探许可证和采矿许可证的授予 申 请 、 登记、 发证等工作。 管理 巴西矿产资源法律法规体系的集 中体现 即 为 矿业法 ， 该法经过历 年来 不断的修订 和完 善 ， 不仅对勘探和采矿工作进行 了有效 的规制 ， 而且还 第 5卷第 3期 杨 贵生等 ： 巴西矿业投 资法 律制 度概述 对勘探和采矿的投资方式进行 了多元化引导。与之 相配套实施的 矿业法典规章 则更 为系统和具体 化地对勘探和采矿相关的行 为进行调整 ， 有利于更 好地规范巴西的矿业活动。除此之外 ， 几十个有关 矿业的行政法规也对 巴西矿业法律法规体系的完善 奠定 了基 础 。 现行 矿业法 对不 同类 型投 资者通过 程序规 范进行相应约束 ， 大致程序包括 ： 申请矿业勘探权 ， 被授 予勘 探许 可证 ， 经过 勘探 得 出结论 报告 ， 若 结 论 积极则进一步 申请开采矿产， 经批准后获得采矿许 可权。不难发现 矿业 法 对矿产资源 的规 制是 十 分严格 的， 主要体现在 以下几个方面 ： 首先， 确定矿 产资源属于国家所有， 国家独 占包括石油、 天然气及 其他液体碳氢化合物； 其次 ， 保证地下可能埋藏有矿 产 的土地所有者具备获得勘 探 和采矿许可权 的权 利 ； 再次 ， 与石油、 天然气和其他液体碳氢化合物有 关 的经济活动应 当在 国家法律框架 中进行， 在 巴西 进行矿产资源勘探和开发均需要获得政府授权 的矿 业 权证 ； 还 有 ， 中央及 地方各 级 政府 有权 分享在 巴西 领土、 大陆架、 海域和经济特 区等 的石油、 天然气和 其 他矿 产 资源勘 探 和 开 发 的成 果 ， 并 且 土 地 所 有 者 也 有权 分享 以上 成果 。 2 3 矿 业权的 申请 矿 业 权 一般 分 为 勘探 权 和 采 矿权 ， 在 不 同 的 矿 业活动阶段需要 向相应部 门申请对应的矿业权证 ， 并 由矿业局局长依法授予相应许可权属证 明， 才能 合 法地 开展 有关 矿业 活动 。 2 3 1勘探权 的 申请 勘探权的取得不限申请人为 自然人或法人 。为 获得勘探权 ， 申请人需要向巴西矿业能源部提交探 矿 申请书， 主要内容包括 ： 勘探计划、 可行性报告、 所 要勘 探 的矿 产及其 所属 种类 的说 明文 件 、 勘 探 图 、 土 地情 况示 意 图 、 用 于勘 探工 作资 金 的来 源说 明、 缴费 证明等 。根据地区及勘探矿产种类 的不 同， 授权 勘探面积主要分为以下 3种情 况 ： ( I )金属、 煤、 金 刚石 、 沥 青和 岩石 等 矿产 的每 个 勘 探 许 可证 的授 权 勘探区域面积在一般地区最大可为 2 0 0 0公顷， 在亚 马逊 地 区最 大可达 到 1万公 顷 ； ( 2 )砂 石 、 黏 土 、 宝 石、 长石等每个勘探许可证授权勘探面积最大可为 5 9公顷 ； ( 3 )装饰功用的石料矿物的授权勘探面积 最大为 1 0 0 0公顷 。勘探权实行申请在先的原则 ， 谁先申请谁先获得 ， 以招投标方式授予勘探权 的除 外 。 2 3 2采矿权 的 申请 采矿权的取得只能 由法人获得 ， 自然人不 能申 请取得 ， 而且 法人 必须是 在 巴西注册成立 ， 外 国 投 资者 不 能持有 巴西 边境 地 区 的采 矿权 。采 矿 权赋 予权利人在特定矿区范围内对矿产进行开采、 利用 和加工 的权 利 。在进 行 了前期 勘探 并得 出积 极 的勘 探结论之后 ， 申请人可向矿业能源部申请采矿权 ， 提 交采矿 申请书 ， 主要内容包括 ： 企业在巴西的商业登 记证 明、 拟开采矿物的名称及拟开采矿区的名称 、 地 理位置、 矿山拥有的服务设施说明、 矿床经济开发计 划 等 。授权 采矿 面积 最大 为 1万公 顷 。 在 取 得采 矿 权 后 ， 权 利人 的主 要 义务 有 以下 几 项 ： ( 1 )取得采矿权 6个月 内必须开展工作 ， 避免无 正 当理 由连续 达 到 3个 月或 间断天数 总计 达 1 2 0天 的中断勘查行为 ； ( 2 )将开发方案上报至矿业能 源部 ， 提 交被 正式 批 准 的矿 产 资 源储 量 前 景 的 经 济 技术 可行 性评 价报 告 ； ( 3 )开采 矿种 特定 ， 不 可开 采 授权范围之外 的矿种 ， 若在开采 过程 中发现 了其他 矿种 应 向矿业 局上 报 ； ( 4 )按 时提交 采 矿年度 报 告 ， 支付每年的费用 ； ( 5 )与土地权利人达成协议 ， 提交 环境影响报告 ， 履行环保义务 。 2 3 3 申请程序 勘探和采矿申请程序内容相似。一般是先提交 到矿 业能 源部 ， 根 据 提 交 顺 序 送 到 矿业 局 。勘 探权 通过矿业能源部首长签署的批准书颁发。该批准书 作为授予勘探权的官方正式文件 ， 将公布在联邦官 方 日报， 且记录在 专 门的登记簿 上。在提交申请 书 后 6 0天内， 申请人还可按照矿业局 的要求补充相应 资料 。根据矿业法的相关规定 ， 若 申请被拒绝 ， 可在 联邦官方 日报刊登 出消息之 日起 6 0日内请 求矿业 局重新考虑， 若重新考虑的请求被拒绝审理 ， 可在联 邦官 方 日报登 出消 息 之 日起 3 0天 内 向矿业 能 源部 部长 提 出上诉 。 根据彭博社消息 ， 标普 2 0 1 3年 6月 6日下调巴 西信用评级展望至负面 ， 指缓慢经济增长威胁公共 债务水平 ， 因此 巴西 日前提 出简化许可批准过程及 吸引投资矿业法案 ， 拟实行快捷采矿许可批准程序 ， 明确相关规定 ， 遵从 同国内外公司逾 1年的协商期 协定 ， 通过吸引更多矿业投 资来增加政府收人。但 对于包括淡水河谷和英美资源公司在 内的矿产商的 S 21 矿 产 勘 查 矿区使用费率或将由 目前最高 的2 上调至 4 。 2 3 4 矿 业权 的期 限及 流 转 勘 探权 的有 效期 最长 可 为 3年 ， 之 后可 延期 ， 再 续 2年 。而采矿权一般没有固定期 限， 可以一直持 续到矿 山资源枯竭或关闭为止。但 目前主管部 门也 有 颁发 期 限 为 5 0年 、 3 0年 或 2 5年 的 采 矿 权 许 可 证 。而且 ， 建筑用砂石 和黏土矿一般开采许可的年 限为 5年 ， 也不需要矿业能源部批准 ， 只需要通过矿 产资源所在地的市批准即可 。 在巴西 ， 勘探权与采矿权均可流转 ， 但需要满足 一 定的程序要求 ， 经过矿业能源部门的批准。 矿业 权流 转 分 为 出让 和转 让 两 种 方 式 。 其 中 ， 矿业权 的 出让 由巴 西政 府 垄 断 经 营 ， 勘 探 权 由矿 业 能源部向 自然人或法人授予 ， 勘探许可证权利人在 勘探过程 中发现矿产后 ， 可直接 申请取得采矿许可 证 ， 并享有 3年 的优先权 。期满不再开采 ， 政府将收 回采矿 权 。收 回后 ， 符 合 法 律 规 定 享有 申请 资 格 的 申请人 ， 可向矿业 能源部提出采矿 申请 ， 按照 矿业 法 规定 的申请程序获得采矿许 可证 。矿业权 的转 让包括 直接转让 、 出租、 抵 押、 继承 、 信 托等多种方 式。转让主要通过双方协商， 并到相关部 门办理批 准 、 登记等手续 ， 在开采特许 登记簿上备 案后才有 效 。得到矿业能源部 的批准 ， 是矿业权转让生效 的前 提 。 2 3 5矿 山环境 保 护 巴西作为一个矿业勘探开采发达 的国家， 十分 重视 在矿 山活 动过 程 中的生 态 环境保 护 问题 。关 于 环境保护的法律法规较为健全 ， 执行制度也 比较严 格 ， 主要原则是“ 谁开采 ， 谁复垦” 。关 于复垦工作 ， 根据 矿业法 的相关规定 ， 采矿权人应当及时对在 矿业 活动 过程 中造 成 的环 境 破 坏 进 行恢 复 ， 并 通 过 相应 的监 督机 制对 其进 行进 一 步规 制 ： 首先 ， 在 采矿 权人 每 年提 交年 度 开 采 报告 时 ， 应 当适 当说 明在 矿 业 活动 中复 垦工作 的进展 程度 ； 其 次 ， 复垦 的程 度和 标准应当达到提交矿业能源部批准的环境影响报告 中所 阐述 的要求 ； 此外 ， 复垦工作的验收由矿业相关 部 门及 国家 环保 部 门共 同监督 检查 。 在矿山开发建设 及生产过程 中， 不仅仅需要取 得不同的矿业权许可证 ， 还需要取得环境 主管部 门 颁发的环境许可证 ， 而且在不 同的阶段所取得的环 境 许 可证 各有 所异 ： 在 矿 山开 发 的规 划 阶段 应 当 取 得 初级 许 可证 ， 在矿 山建 设 阶段 应 当取 得 设 备 安 装 5 2 2 许可证 ， 在矿 山开采或加工阶段应当取得经 营许可 证 。如果在偏远 地 区、 山 区或采矿 中心地带 ， 获 得有 关 环境许 可 相关 证照 容 易一些 。 3外商投资 制度 3 1 外商投 资法律及相关政策 在巴西 ， 外商投资主要受到 1 9 6 2年颁布并经后 续修改的 外国资本法 及实施细则等法律 的约束。 巴西管理外 商投资相关 的法 律还 包括 ： 外资管理 法施行细则 公司法 工业产权法 环境法 劳 工法 反垄断法 和 证券法 等。根据 巴西 外国 资本法 的规定 ， 外资是指“ 不经巴西外汇支出而进 入 巴西的 ， 旨在进行生产或提供服务的商品、 机器和 设备 ； 或用于巴西经济运作 的外来金融资源及货币 资源。上述商品、 机器、 设备、 金融资源及货币资源 的所有权应属于居住 、 定居或总部在 巴西 以外 的 自 然人 或法 人 ” 。 巴西境内的外 国独资企业或合资企业均被视为 “ 巴西 民族企业”， 根据巴西的 外 国资本法 规定 ， 不论投资方式如何 ， 均视为外国投资 ， 凡外国投资均 给予 国民待遇的优 惠。所有外国投资都应当在巴西 中央银行 注册 ， 一 般 由 巴西受 益 企 业 向 中央 银 行 提 出申请 ， 且时间应在外汇买卖合同成立后 3 0天内进 行。外资企业 的利润支配及 汇出限制较少。注册后 由巴西 中央银行颁发外资证 明， 注明投 资的外 国货 币金额及对应的雷亚尔金额 ， 凭此证明外 国投 资者 可将投资的所得利润合法地 汇出巴西 ， 并有权撤 回 资本及利用利润再投资 。此外 ， 审批程序也 为了 鼓励外商投资有所简化 ， 一般部 门的投资可免 去行 政 审批 手续 ， 经 过注 册便 可生 效 。 在 巴西 ， 对于不 同的投资形式 ， 规定不 同。如果 直接 使用 货 币投 资 巴西 矿 业 ， 不 必 事 先 经 过 巴西 政 府批准。在 巴西投资新建 或并购现 有 巴西矿 产企 业 ， 只需通过巴西有权进行外汇操作 的银行将货币 汇入 巴西 ， 再通过外 资注册等程序 ， 提交资金的资产 化证明 ， 最终实现投 资 目的。如果通过信贷转化投 资巴西矿业 ， 则需事先经巴西中央银行批准 ， 经批准 后 ， 应进行象征性 的外汇买卖操作 ， 企业应在 3 0天 内将资金资产化 ， 并 向巴西 中央银行提出外 资注册 申请 ， 完成一系列程序性事项 。 在 外汇 方 面 ， 巴西对 于P I- E 管 制措 施 较为 严格 ， 第 5卷第 3期 杨 贵生等 ： 巴西矿业投 资法律制度 概述 外汇进 出境必须通过 巴西 中央银行 ， 外币不可流通 ， 雷亚尔是市场上唯一通用 的货币。未经批准 ， 任何 法 人或 自然 人都 不 得 在 巴西 开 立 外 汇 账 户 ， 外 交 除 外 。虽然P t, E 控制较严 ， 但是外汇买卖相对 自由， 对 外汇支付管制较少 ， 凡具有进 口许 可证 的进 口企业 均可得到商业银行 的外汇贷款。 目前 ， 巴西有两种 法定外汇市场 ： 商业外汇市场和旅游外汇市场 ， 统一 由中央银行进行规范 ， 实行浮动汇率制 。 结 合 中 巴两 国之 间往来 情 况 ， 两 国于 2 0 0 9年 在 矿业和能源的勘探与开发领域合 作签署 了长 期协 定 ， 协定条款涉及到了石油 、 天然气、 铁矿、 镍矿、 铝 矿等领域。该协议有效期为 lO年， 根据协议 约定 ， 期满后两国有权对协定条款进行修改。该协定对于 国内企业投资巴西矿业 ， 在政策上 给予 了偏 向性的 优惠 ， 国内投资者在对 巴西进行矿业投资时可予 以 关注 。 3 2 矿 业税收政 策 巴西的税收体系较为复杂， 课 税负担较重 。税 种主要包括联邦 、 州及市三级政府部 门所征收的税 赋 ， 各级 税 务机构 均 按 照 税 源分 布 和便 于 征 管 的 原 则 进行 设置 。征 收 的 主要 税 种 如 下 ： 联 邦 一 级 的税 赋包括所得税、 关税、 消费税 、 社会一体化税、 法人盈 利税、 社会保险金等 ， 州一级的税赋包括临时金融流 通税、 商品流通服务税等 ， 市一级的税赋包括社会服 务税及不动产转让税 。 外商投资巴西矿业涉及到的税费主要包括矿产 税 、 企业所得税 、 权利金、 关税 、 超额利润税、 个人所 得税、 工业产品税 、 商品流通服务税、 法人盈利税、 社 会保险金、 社会一体化税等。具体而言 ， 对于矿产税 主要由联邦政府征收， 历年来矿产税 占联邦税 收总 额的 0 5 左右 。对于企业所得税 ， 税率为 2 5 ， 已 交 纳 了 1 0 社 会 义务 税 的公 司 收 入 免 税 。对 于 矿 产开采 应 当缴 纳 的权 利 金 ， 按 照 矿 产 品 销售 收入 的 1 3 缴 纳 ， 浮 动 期 间根 据 不 同 矿 种 而 定 ， 最 终权 利金 在联 邦 、 州 和市 3级政 府 间按 照 1 2 、 2 3 和 6 5 的比例分配。对于关税 ， 巴西计算关税 主要 以 C I F价， 雷亚尔支付。巴西对人关产品价值 的确定原则有 5条 ： 首先根据成交价 ， 若被 海关 拒绝 ， 可采用相同产 品的成交价 ， 或相似产品的成交 价 ， 或零售价减去关税和佣金 ， 或用生产成本利润及 相关费用计算得 出。对 于超额利 润税 ， 作 为国家调 节 因自然、 人为等因素差异造成的矿业权人 收益悬 殊 的手 段 ， 通 常根据 超 过 固定 利 润 部 分 的 比例 进 行 征收。此外 ， 与巴西签有避免双重课税 条约 的国家 的企业 可免 交 纳 1 5 的 企 业 所 得 税 。为 促 进 外 商 资本对巴西的西北和东北部地 区矿业开发的投入 ， 巴西联邦 、 州及市 3级政府对外 国投资实行免征 1 O 年企业所得税 ， 从第 1 1年起 5年内减征 5 0 ， 免征 或减征进 口税 、 工业制成 品税、 商品流通服务税 等 ， 这类型企业还需要满足两个条件 ， 一个是以合资 的形式成 立 ， 另一 个是 巴西方股 东控 股 。 巴西矿 山企 业 综 合 税 赋 承 担 水 平 约 在 1 0 一 1 5 之间， 同时 ， 矿产品进出 口关税税率约在 3 9 之间， 矿石多为 5 ， 其他矿产品大多为 7 。 为更好地吸引外商资本 ， 改善本 国投资环境 ， 增 强本国矿业生产建设 开采水平 ， 促进经济 的发展与 进步， 巴西联邦政府实施了各种各样 的税收优惠政 策 。此外 ， 下到巴西州、 市一级政府也有不同程度的 税收优惠措 施。如对 生产基础设施 进行完善 与优 惠 ， 减免商品流通服务税 ， 提供低息贷款等政策。一 系列的政策和措施都推动了巴西矿业投资环境的发 展 与提 高 。 4 结 语 整体来讲 ， 巴西的矿产资源丰富， 矿业管理法律 制度 以及外商投资法律体 系比较完善且相对稳定 ， 矿业投资规模处 于上升趋势 ， 有 良好 的经济景气 。 据统计 ， 巴西 2 0 1 1年 国内生产总值增 长 2 7 ， 达 2 3 5 6亿美元 ， 2 0 1 2年上半年国内生产总值 同比增 幅为 0 6 。巴西 2 0 1 1 年吸收外 国直接投资达 6 6 7 亿美 元 ， 占拉 美和 加 勒 比地 区 国家 当年 吸 收 外 国 直 接投资总额的 4 3 8 ， 2 0 1 2年上半年 ， 外 资在 巴西 直接投资额共计 2 7 0 3 6亿美元 。巴西政府也不 断致力于改善法律政策环境 、 提高行政批准效 率等 以更大程度地吸引外资， 发展国内经济和基础设施 。 2 0 1 4年世界杯足球赛和 2 0 1 6年奥运会都将在巴西 举行 ， 这也将为巴西实现经济快速增长提供难 得的 机遇 。场馆建设、 交通改建 等大规模 的基础设施建 设将给基建、 矿业原材料等有关行业带来更多投资 机会 。而 且 ， 中 国 自 2 0 1 0年 一跃成 为 巴西 最大 的 海 外直 接投 资来 源 国 以来 ， 中 国政 府 重 视 与 巴西 的 经 贸往来 ， 努力拓宽两国在矿产能源等领域的合 作空 间 ， 2 0 1 1年 中 国与 巴西 双 边 贸 易 额 达 8 4 2亿 美 元 ， 5 23 矿 产 勘 查 2 0 1 4正 同 比增 长 3 5 。2 0 1 2年 上 半 年 中 巴 贸 易 额 达 到 4 1 0亿美 元 ， 同 比增 长 1 1 8 。 海外矿业投资是利润与风险并存的。国内企业 对巴西投资在追求巨大利润 、 市场潜力等利益 的同 时 ， 也不可忽略随之而来的风险 ， 如法律风险、 商业 风险和政治风险等。建议 国内企业在决定投资巴西 矿业之前 ， 应 当注意准备好系统化 、 明确化和全面化 的投资计划 ， 对 目标国的法律 、 政治 、 经济、 社会等方 面进 行 充分 的尽 职调查 ， 及时 了解 最新 讯息 和情 况 ， 不盲 目于投资热潮 ， 理性评价对待预期 收益和可能 风险， 合理利用银行 、 保险等金融机构业务来规避或 分担风险。希望本文能够 为有意对巴西进行矿业投 资的企业提供有用信息 ， 能够对 国内企业开展对巴 西矿业 的投资有所帮助。 2 3 4 参 考 文献 张华 ， 张云 尔， 巴西 的矿业 投资 环境 J 国土 资源 ， 2 0 0 1 ， ( 5 ) ： 5 0 商务部合作 司， 商务部投资促进局 对外投资合作 国别 ( 地 区) 指南 巴西 ( 2 0 1 2年版 ) 中国矿 业 网 巴西 今后 五年 矿业 投 资将 达 7 5 0亿 美 元 E B O L h t t p ： a p p c h i n a mi n i n g c o rn e n f o c u s G o A b r o a d 2 0 1 2一 O 50 3 1 3 3 6 0 1 5 3 7 9d 5 8 6 7 9 h t m1 2 0 1 385 黄泓 翔 他 们本 来不 必 失败 中 国巴 西矿 业投 资 的 弯路 E B O L h t t p ： w w w e h i n a g o i n g o u t o r e , ?P=2 8， 2 0 1 38 1 2 5 苏亚 红 ， 刘 小燕 ， 路 俊 萍 巴西 铁矿 石 资 源状 况及 政 策分 析 N 国土资源情报 ， 2 0 1 1 ， ( 3 ) ： 3 7 4 2 6 中国民营经济国际合作 商会 巴西矿业体 制和法规 E B OL h t t p ： w w w e ie e p s o r s t z h j 5 3 2 5 j h t m l， 2 0 1 388 7 张建仁 ， 李纪平 巴西矿产资源管理及其借鉴意义 J 资源环 境与工程 ， 2 0 0 7 ， ( 4) ： 3 5 9 8 王武名 ， 马娜 ， 刘玉红 ， 张学利 浅析巴西矿业权制 度 J 国 土资源情报 ， 2 0 1 3 ， ( 1 ) ： 3 1 9 宋 国明 巴西 矿业 投资 环 境分 析 J 国土 资源 情 报 ， 2 0 1 2 ， ( 8 ) ： 5 1 0 图雅 矿业权 出资问题 的研 究 D 内蒙 古大 学硕士 学位 论 文 ， 2 0 1 0， 5 1 1 江峰 ， 王永生 ， 李虹 巴西矿业政 策及其典 型矿业公 司的 环境保护 J 西部 资源 ， 2 0 1 0 ， ( 3 ) ： 3 5 1 2 马建 明 巴西矿业 展望 E B OL h t t p ： w w w c r me c o m c n v ie w 一 1 0 5 5 2 4 5 7 h t m1 2 0 1 382 O 1 3 周攀 ， 杨 阳 国内外矿业权流转制度综 述 J 科技 咨询 ， 2 0 0 8 ， ( 3) ： 1 8 4 1 4 中国对外投 资和经济合作 巴西 国家概况法律法规 E B O L h t