财产清查-银行存.ppt

财产清查银行存款的清查,执教者：周红霞,复习提问： 1、实物数量常用的清查方法有哪些？ 2、现金的清查采用哪种方法？,教学目标： 1、知识目标：理解银行存款的清查方法。 掌握银行存款余额调节表的编制方法。 2、能力目标：加深学生的分析能力和实际操作能力。 3、情感目标：培养学生认真细致的学习态度。 教学重点： 银行存款余额调节表的编制。 教学难点： 未达账项的查找和四种情况的分析。,银行存款的清查 银行存款日记帐的概念： 银行存款是企业存放在银行存款户的货币资金。 银行对账单实际上是银行对企业在银行存放的货币资金的收支和结余情况详细的书面记录。,账面结存数 实际结存数,核对,银行存款日记账 银行存款对账单,一、清查方法：（发现） 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行。即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单的账面记录进行核对。,某工厂2000年度3月2430日银行存款日记账和银行送来的对账单内容如下 银行存款日记帐,银行对账单 户名：公司 账号：0137651,分析： 1该企业销售产品收到货款21600元(转账支票)，银行尚未收到单据，没有入账。 2企业开出现金支票，支付保险费8400元，银行尚未收到单据，没有入账。 3银行代企业收到货款37000元，银行已收，企业尚未收到单据，没有入账。 4银行代企业支付水电费14500元，已从企业账上划出，企业尚未收到单据，没有入账。,通过以上的分析，我们发现这四笔款项的产生造成双方余额不相等，那么双方余额不相等的原因是什么呢？,二、未达账项：（分析） 1、 未达账项的定义 未达账项是指企业与银行由于核算时间不同而形成的一方已入账，另一方尚未入账的会计事项。 （要点：一是涉及到企业与银行双方；二是未入账的 原因是因为未收到结算凭证） 2、 四种情况 （A）企业已收，银行未收 （B）企业已付，银行未付 （C）银行已收，企业未收 （D）银行已付，企业未付,思考： 1、哪两种情况使银行存款日记账余额大于对账单余额？ 2、哪两种情况使银行存款日记账余额小于对账单余额？ 归纳： 银行存款日记账余额大于对账单余额的有： 。 银行存款日记账余额小于对账单余额的有： 。,A、D,B 、C,三、银行存款余额调节表的编制方法: 银行存款余额调节表的编制方法是：在双方现有银行存款余额基础上，加上对方已收款入账，本方尚未入账的款项；减去对方已付款入账，本方尚未入账的款项。经过调节以后得到双方新的余额。在不存在其他问题的情况下，这两个余额应当是完全相等的。其平衡公式如下:,调节后余额=企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付 调节后余额=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付,企业银行存款日记账余额 + 银行已收 企业未收 - 银行已付 企业未付,银行存款对账单余额 + 企业已收 银行未收 - 企业已付 银行未付,调节后存款余额,银 行 存 款 余 额 调 节 表 2000年3月31日 单位：元,128500,37000,14500,151000,137 800,21600,8400,151000,例：正大公司2003年5月31日在与开户行送来的对账单核对时发现，银行对账单上所列的存款金额为326000元，而银行存款日记账的余额为345000元。经查明，有下列未达账项： 1、5月29日，企业送存现金32000元，银行未及时入账； 2、5月30日，银行代企业托收货款15000元，银行已收妥入账；而企业尚未接到收款通知； 3、5月31日，企业开出转账支票一张，金额8000元，持票人尚未到银行办理取款手续； 4、5月31日，银行已从存款里扣除了代售企业债券的手续费10000元，而企业尚未接到付款通知。 要求：编制本月末的银行存款余额调节表。,银 行 存 款 余 额 调节 表 2003年5月31日 单位：元,345000,15000,10000,350000,326000,32000,8000,350000,加：银行已收，企业未收,减：银行已付，企业未付,加：企业已收，银行未收,减：企业已付，未付银行,设问1：银行存款余额调节表能不能作为调整账户记录的原始凭证？为什么？ 设问2：在一般情况下，企业的银行存款日记账与银行对账单双方记录是一致的，但双方在核对时，有时会出现不一致的情况，请大家想一想，到底有哪些原因会造成它们之间不一致呢？,不能。银行存款余额调节表只能起对账作用，是用来检查账簿记录的正确性，而不是用来更改账簿记录。对于未达账项应在以后收到有关结算凭证时，再在“银行存款日记账”中登记。,1、未达账项 2、双方记账有误：企业错漏账、银行错漏账、企业和银行两方都错漏账,课堂练习： 1、对银行存款清查应采用 方法。 2、企业银行存款日记账和对账单不一致的原因有 和 。和 3、 是指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，一方已登记入账，另一方尚未入账的会计事项。 4、对银行存款清查时，如存在账实不符现象，肯定是由于未达账项引起的。（ ） 5、银行存款余额调节表是原始凭证。（ ）,核对账目,资料： 嘉利工厂2005年6月30日“银行存款日记账”账面余额为41353元，开户银行送达的“对账单”银行存款余额为43835元。经核查，发现有以下几笔未达账项： 企业已送存银行转账支票一张，面额1765元，开户银行尚未入账。 银行代企业支付的水费183元，企业尚未收到通知，没有入账。 银行代企业收销货款3950元，企业尚未接到通知，没有入账。 企业开出转账支票480元，持票人尚未到银行办理转账 要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”，并指出企业月末可动用的银行存款实有数额。,银行存款余额调节表 2005年6月30日 单位：元,小结： 1、 银行存款清查的