关于家庭住房装修业务征税问题的调查报告

1 / 6 区审计办公室 2016 年上半年工作情况总结 区基建审计办公室 2016 年上半年工作情况总结 基建办按上级工作部署 ,主动服务区委区政府中心工作 ,坚持“质量至上，创新开路”，不断提高审计工作质量和水平。坚持依法审计、廉洁审计，严格执行审计“八不准”纪律，严格履行职能，保质保量完成审计任务，严把政府投资审计关。截止 2016 年 6 月 2 门联系，共同加强对家装市场的整顿和管理。 目前，房地产开发公司 销销售的商品房基本上是 没没有经过装修的毛坯房 ，买房后进行装修已是 一一种普遍现象。但是， 由由于购房者的经济条件 不不同，家庭住房 装修的 档档次、标准存在很大的 区区别，社会上各种装修 队队伍参差不齐，有正规 的的大型、中型装饰装璜 公公司，有小型的装修部 ，还有“三无 (无证无 照照无资质 )的马路游击 队队 ” 即零散的个人组织 在在一起的装修人员。按 照照现行税法规定，对于 家家庭住房装修取得的收 入入应按建筑业计征营业 税税及其他税费，但是 ,由由于其具有流动性大、 范范围广的行业特点，目 前前，对从事家庭住房装 修修业务的单位和个人的 税税收征收管理很难到位 ，税款流失 比较严重。 一、目前家装市场存 在在的不规范问题 1、 证证照、资质证书等手续 齐齐全且在税务机关已登 记记的2 / 6 企业，未按规定履 行行纳税义务。 这些企 业业大都按票面收入计算 缴缴纳税款，由于其为个 人人提供家装服务时，索 要要合法票据的业主很少 ，加上双方又是现金交 易易，即使帐面收入明显 记记载不全，税务机关也 很很难发现有多少收入未 入入帐，造成税款的大量 流流失。根据调查，我区 现现有注册从事装饰装璜 业业务的企业共 189 家 ，从业人员20000 余余人，其中 80%的企 业业帐面收入明显偏低， 与与经营支出不成配比， 形形成亏损，但仍能继续 经经营，说明其确实存在 故故意少记收入形成亏损 以以不缴或少缴税款的问 题题。 2002 年只有 92 家 企业缴纳了营业税 ，帐面营业收入亿元， 共共纳营业税 400 万元 。 找文章到大 秘书 - / 一站在手，写作 无无忧 ! 2、 “ 三无 ” 施工的个人，从事家 装装业务不履行纳税义务 。 目前家装市场的混 乱乱局面的形成，大部分 原原因是由于有些购房者 为为减少经济支出，找“ 三三无”施工队进行装修 造造成的。据调查，本地 人人员及外地来京人员个 人人组建从事家装业务的 小小施工队，在 *区屡 禁禁不止，承揽了 95%以以上的私人家装业务， 这这些业务均未签合同而 只只是草签协议，有的甚 至至不签协议只凭口头商 定定，完工后按定好的价 款款直接支付 施工费用， 不不提供任何合法票据， 有有关应税收入均未履行 纳纳税义务。由于 “ 三无 ” 施工队的流动性强、 施施工范围广，税务机关 无无法进行有效监控，其 涉涉及的家装收入一年不 低低于 1 亿元，造3 / 6 成了每 年年流失税款 300 余万 元元的征管漏洞。 3、 企企业、单位及政府部门 的的小规模装修业务存在 抵抵帐或易货交易现象， 导导致税款流失。 二、 税税务机关对家装业务直 接接征收税款存在的缺陷 1、个人从事家装业务 的的季节性和流动性强， 税税务机关管理力量相对 不不足，无法做到对辖区 内内所有家装施工队进行 有有效监管，税务机关直 接接征收税款，无法 保证 税税款的应收尽收。 2、家装标准档次不同， 开开据合法发票的少，给 应应税收入的确定带来了 困困难。豪华装修与简单 装装修比较，费用相差很 多多，无法统一实施定额 征征收税款，逐一核算费 时时费力，且税务人员不 能能准确认定装修档次的 高高低，管理起来有困难 。 3、税务机关无权 限限制家装行业从业资格 ，无力掌握小型 “ 三无 ” 家装队的情况，进行 规规范有序的税收征收管 理理存在困难。 三、对 家家装市场税收收入预测 近年来， *区经济 飞飞速发展，居民收入不 断断增长，随着*新城 、汽车城、国展中心和 奥奥运场馆的兴建及配套 设设施的投产，带动了周 边边地区房地产业的发展 ，进一步刺激了居民的 购购房消费和装修投入。 根根据 *区规划局提供 的的数字估计，XX 年以 后后， *区每年新建商 品品房将在 150 万平方 米米以上，其4 / 6 中绝大部分 能能够及时售出，且入住 时时均需要进行必要装修 。通过对居住面积在 600140平方米之间的 大大量装修户进行调查发 现现，每户装修费用在 23 万元的居多，达到 67 万元的占 10%。根 据据这些数据测算，平均 每每平方米家装费用均在 2 00 元以上，每年 * 区居民共支 付装修费 用用约在 3 亿元左右，将 形形成税源1000 万元 左左右。 可见，对家装市 场场实施有效税务管理是 十十分必要的，是推动依 法法治税、实现应收尽收 、营造良好税收环境的 必必要手段，也是推动 * 区经济发展的必要途 径径之一。 四、规范家 装装市场税收征管的建议 (一 ) 建议委托有 关关部门、单位代征家装 业业务的税款。 从调查 结结果看，家装市场管理 办办公室、房地产开发公 司司、小区居委会都具备 委委托代征税款的条件和 可可能性。 1、行业管 理理部门。据调查，我区 建建委下设的家装市场管 理理办公室属于职能部门 ，担负着整顿家装市场 、规范家装行业的职责 ，可直接对装修企业和 个个人进行管理 ，根据市 政政府有关文件精神，对 家家庭装修企业实行入区 准准入制度，有权对违反 规规定的业主和装修单位 进进行处罚，委托其代征 税税款能够从源泉上进行 控控制，可有效堵塞征管 漏漏洞。 2、房地产开 发发公司。在售房环节按 照照税务机关的有关政策 规规定，房地产开发公司 以以建筑面积为依据按定 额额标准代扣代缴税款。 5 / 6 3、小区居委会。由 于于目前装修公司或施工 队队进入住宅小区进行装 修修时，必须取得小区出 入入许可证，所以可委托 小小区居委会在日常家装 管管理中，配合税务部门 代代征家装业务的税款。 (二 ) 建议家装业 务务税款征收采取定额 征 收收方法。 按档次不同 由由税务机关按建筑面积 核核定营业额。如家装费 用用每平方米少于 200 元元的，按建筑面积每平 方方米 10 元征收各项税 费费 (营业税、城市维护 建建设税、教育费附加、 所所得税等 );家装费用 每每平方米大于 200 元 少少于 500 元的，按建 筑筑面积每平方米 15 元 征征收各项税费 ;家装费 用用每平方米大于500 元元的，按建筑面积每平 方方米 25 元征收各项税 费费。 (三 )建议加大 对对规范家装市场税收政 策策和征管措施的宣传力 度度。 借助电视、广播 、网络等媒体，对税务 机机关规范家装市场所实 施施的税收政策和采取的 征征 管措施等进行宣传， 增增强居民装修找正规装 修修公司的认识，提高业 主主家装结算时索要合法 发发票的意识。可以考虑 把把餐饮、服务业实施有 奖奖发票的做法引