大学生实习报告.doc

调查报告转眼间暑假又过去了，为了响应学校要求的在假期前对任一企业财务进行调查的政策号召，并为我以后的正式上岗作必要的热身准备，我主动联系了我所在地的单位太原鱼种场，在领导的帮助下我跟随场里的老会计对鱼种场的基本情况进行了了解。一、公司状况太原鱼种场是山西省重要的鱼苗、鱼种养殖基地，占地面积430余亩，养殖水面240亩，以鲂鱼种、鲫鱼种、鲢鱼种为主要养殖品种。该场也是我省首家国家级水产良种场，山西省唯一的全国水产生态养殖示范场。依托该场成立了我市首批二十个工程中心之一的太原市水产品工程技术中心。多年来我场利用技术力量雄厚，技术水平先进，仪器设备齐全，和外省、市有关科研、教育、生产等机构联系紧密的优势，坚持为渔民服务。观赏鱼作为新兴产业，在我市尤其是晋源区发展很快，因为该场和晋源区科技局合作成立了“太原市晋源区观赏鱼科技企业孵化器”，更是带动了晋源区观赏鱼养殖产业化水平。二、企业财务员工基本状况鱼种场的会计部并没有太多人，只有一个财务部长，一个出纳，两个会计员，而教导我的是老会计霞姐。刚到会计部霞姐就叫我先看她们以往所制的会计凭证。由于这是第一次进行社会实践所以我仔细的看了霞姐交给我的会计凭证，这让我深刻的体会到了会计循环的基石会计分录的重要之处，以至于后来霞姐让我尝试制单的良苦用心。经过几天的实习我深感自己的专业知识不够扎实，于是只能晚上回家补课了，把公司日常较多使用的会计业务认真读透。毕竟会计分录在书本上可以学习，可一些银行帐单、汇票、发票联等就要靠实习时才能真正接触，从而有了更深刻的印象。别以为光是认识就行了，还要把所有的单据按月按日分门别类，并把每笔业务的单据整理好，用图钉装订好，才能为记帐做好准备。制好凭证就进入记帐程序了。虽说记帐看上去有点象小学生都会做的事，可重复量如此大的工作如果没有一定的耐心和细心是很难胜任的。因为一出错并不是随便用笔涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一个步骤会计制度都是有严格的要求的。例如写错数字就要用红笔划横线，再盖上责任人的章，才能作废。而写错摘要栏，则可以用蓝笔划横线并在旁边写上正确的摘要，平常我们写字总觉得写正中点好看，可摘要却不行，一定要靠左写起不能空格，这样做是为了防止摘要栏被人任意篡改。对于数字的书写也有严格要求，字迹一定要清晰清秀，按格填写，不能东倒西歪的。并且记帐时要清楚每一明细分录及总帐名称，不能乱写，否则总长的借贷的就不能结平了。如此繁琐的程序让我不敢有丁点马虎，这并不是做作业时或考试时出错了就扣分而已，这是关乎一个企业的帐务，是一个企业以后制定发展计划的依据。所有的帐记好了，接下来就结帐，每一帐页要结一次，每个月也要结一次，所谓月清月结就是这个意思，结帐最麻烦的就是结算期间费用和税费了，按计算机都按到手酸，而且一不留神就会出错，要复查两三次才行。一开始我掌握了计算公式就以为按计算机这样的小事就不在话下了，可就是因为粗心大意反而算错了不少数据，好在霞姐教我先用铅笔写数据，否则真不知道要把帐本涂改成什么样子。从制单到记帐的整个过程基本上了解了个大概后，就要认真结合书本的知识总结一下手工做帐到底是怎么一回事。霞姐很要耐心的跟我讲解每一种银行帐单的样式和填写方式以及什么时候才使用这种帐单，有了个基本认识以后学习起来就会更得心应手了。三、企业成立以来的融资情况 公司自成立以来主要的融资为贷款，山西省各级政府的大力支持及周边村民的集资。四、企业现金管理制度为了严格遵守国家财经法律、法规，严格财经纪律,认真贯彻执行会计法加强本单位的财务管理，太原鱼种场特制定了本制度： 1、单位行政负责人组织有关人员，根据市场经济规律，结合主管部门任期目标责任，制定本单位全年工作计划和长远发展规划。2、单位行政负责人根据制定的年度生产计划，委托有关人员逐步落实全年生产所需苗种，原材料及其他必备物质（签定购销合同），要求物美价廉。3、物资经检验合格验收后，供货单位出具合法的票据，承办人须经单位行政负责人审批，财务部门须认真审核，准确无误后，出纳方可开具有关付款凭证。4、单位行政负责人能审批1万元以内的费用开支，1万元以上须经场务会集体审定同意后，经财务部门审核后出纳方可支付。5、如确因工作需要出差及购置的小宗物质，需借款时，借款人应填写借款单，经单位行政负责人审批，批准后经财务部门审核，出纳方可付现金。6、专项资金、技术工程改造及固定资产购置，要严格按照可行性报告、设计方案要求，保证专款专用，圆满完成有关部门的工程、资金使用验收。7、差旅费及出差补助，行政负责人要严格按照市财政规定执行。8、单位所有承办人及当事人，经行政负责人审核批准的有关事宜，要及时和财务部门办理，不得拖延，以免影响财务核算。9、单位财务部门一定要按会计法的有关规定，如实反映财务状况和经营成果，不能违反财务制度乱挤乱摊成本费用，任意减少利润或增加亏损，不得偷逃国家税收。10、单位应根据生产经营及基建实际，在指定银行开立专户，严格按照银行结算办法，进行经济业务往来，绝对杜绝借各种理由，单位自行设立“小金库”给国家集体造成不必要的损失。五、企业固定置产的折旧年限折旧方法及减值准备鱼种场厂房的折旧年限是20年，电子设备是5年。采用的折旧方法是直线法（平均年限法）。这种方法最大的优点是简单明了，易于掌握，简化了会计核算。因此在实际工作中得到了广泛的应用。相对的这种方法也存在很多不足：首先，固定资产在使用前期操作效能高，使用资产所获得收入比较高。根据收入与费用配比的原则，前期应提的折旧额应该相应的比较多。其次，固定资产使用的总费用包括折旧费和修理费两部分。通常在固定资产使用后期的修理费会逐渐增加。而平均年限法的折旧费用在各期是不变的。这造成了总费用逐渐增加，不符合配比的原则。再次，平均年限法未考虑固定资产的利用程度和强度，忽视了固定资产使用磨损程度的差异及工作效能的差异。最后，平均年限法没有考虑到无形损耗对固定资产的影响。但该场并不计提减值准备，违反了会计核算的谨慎性，不能准确的核算企业的资产。六、企业相关税种及相关税务政策如何规定税主要是增值税，但它是免税的。因为太原鱼种场属于农业养殖业，根据中华人民共和国增值税暂行条例第十五条农业生产者销售的自产农产品免收增值税，第三十五条条例第十五条规定部分免税项目的范围限定如下：第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业属于免税。地税主要是房产税，按自有房产的70%*1.2%纳税；营业税，按销售额的5%计算；印花税按销售额0.03%缴纳。七、企业差旅费报销流程在会计员霞姐的介绍下我知道了出差人员在出差时有如下办理程序1、出差人员必须事先填写“出差申请单”，注明出差地点、事由、所需资金，经部门负责人签署意见后，方可出差。2、出差人员借款需持批准后的“出差申请单”,填写“用款申请单”，列明用款计划，由部门负责人签字后，经财务负责人审核，分管领导审批后方可借款。3、出差人员回公司后，将有分管领导签署意见的有效单据，按费用报销标准规定，经财务负责人审核后方可报销差旅费。4、凡与原出差申请单规定的地点、天数、人数、交通工具不符合的差旅费不予报销，因特殊原引或情况变化需改变路线、天数、人数、交通工具的，需经分管领导签署意见后方可报销。5、出差公司应在一星期内报账，最长不得超过一个月。6、出差时借款，本着“前账不清、后账不借”的原则，延误工作责任自负，特殊情况由总经理特批，对各部门违反规定给予借款而造成账务混乱的，追究财务经办人及负责人的责任。 八、企业利润的主要来源企业的营业利润是指营业收入减去营业成本和费用（包括生产成本、管理费用、销售费用及财务费用）再减去营业收入应负担的税金后的数额。企业利润一般按以下顺序进行分配一是弥补以前年度亏损二是提取法定盈余公积三是提取公益金四是向所有者分配利润。太原鱼种场则主要以销售鱼苗、鱼种来获得收入。九、企业账簿设置情况及是否实行会计电算化使用的哪种财务软件经调查太原鱼种场设有成本费用类账、收入类账、原材料明细账、现金日记账、银行存款日记账、总分类账这几个账目。其中成本费用类账、收入类账、原材料明细账均为多栏式明细账，清楚详细的反映了该场的成本费用及收入。现金日记账银行存款日记账又统称为日记账，又称序时账，是按经济业务发生时间的先后发生顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据会计工作规范的规定，各单位设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。现金日记账和银行存款日记账的帐页采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保护账簿资料的安全、完整，财政部会计基础工作规范第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。”该场只是运用了普通的OFFICE办公软件，还没实行会计电算化，没有实行任何的财务软件，这就降低了工作效率。但会计电算化会给会计工作增添新内容，因此从各方面要求会计人员提高自身素质，更新知识结构，要求企业加强对会计电算化专业知识的培训，使财会人员熟练掌握必要的计算机知识，不断提高操作技能。另一方面企业也可以招聘专业会计电算化和计算机复合型人才用于软件开发和维护。并充实到财会人员队伍中。十、企业全面预算制度及执行情况预算执行分析作为全面预算管理的一个重要环节，是指在全面预算管理过程中对全面预算执行情况包括预算目标的完成情况、业务预算执行情况、预算控制情况等的分析及评价，是执行预算管理和进行预算过程控制的重要手段，通过预算分析可以及时了解预算的完成情况，寻找和分析预算偏差原因，揭示预算执行中存在的问题，以便及时对年度预算或实际经营管理予以修正和改进，进一步加强针对预算的实际执行与操作阶段的管控，特别是形成利润的关键因素如保费收入、赔款、费用、现金流量等的管控，最终实现公司年度预算经营目标。该场预算的内容包括：1、销售预算，销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购、存货费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。2、生产预算，生产预算是根据销售预算编制的，计划为满足预算期的销售量以及期末存货所需的资源。计划期间除必须有足够的产品以供销售之外，还必须考虑到计划期期初和期末存货的预计水平，以避免存货太多形成积压，或存货太少影响下期销售。计算公式：预计生产量预计销售量预计期末存货预计期初存货。以生产预算为基础，可进而编制直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算。3产品成本预算存货的计划和控制可以使企业以尽可能少的库存量来保证生产和销售的顺利进行。期末产成品存货的预算的编制，不仅提供了编制预计资产负债表的信息，同时也为编制预计损益表提供产品销售成本的数据。编制的基本步骤为：（1）根据直接材料、直接人工、变动和固定制造费用的预算，计算确定产成品单位成本；（2）将产成品单位成本乘以预计期末产成品存货数量，即可得到预计期末产成品存货额。4、现金预算现金预算是指用于预测组织还有多少库存现金，以及在不同时点上对现金支出的需要量。不管是否可以称之为预算，也许这是企业最重要的一项控制，因为把可用的现金去偿付到期的债务乃是企业生存的首要条件。一旦出现库存、机器以及其他非现金资产的积压，那么，即便有了可观的利润也并不能给企业带来什么好处。现金预算还表明可用的超额现金量，并能为盈余制定营利性投资计划、为优化配置组织的现金资源提供帮助。太原鱼种场主要采用自上而上编制预算的方法即按公司战略目标，在预测后，对可利用的费用了解，根据目标和活动，选择一种或多种决定预算水平的方法举例预测，分配给各部门。十一、企业应收账款的管理制度及执行情况应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。对于应收账款太原鱼种场会及时催收欠款，设置应收账款明细分类账并实行严格的坏账核销制度应收账款因赊销而存在，因为应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言，我们可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求。这对我的启发是对于一个企业来讲，就要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。十二、企业存货的管理制度及执行情况1、存货管理岗位的分工与授权批准：企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。对于贵重物品、危险品或保密物品等，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。2、存货的请购与采购控制：企业应当根据预算有关规定，结合本系统的业务特点编制存货年度、季度和月份的采购、生产、存储、销售预算，并按照预算对实际执行情况予以考核。 企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。要保证存货采购业务按计划申报程序进行，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。 3、存货的验收： 外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等是否一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。 自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。 采购部门应验收材料的品种、数量，填制验收单；质量检验部门检验质量，签署验收单；仓库保管部门根据验收单验收存货，填制入库单，登记存货台账，将发票、运单连同收料单送回采购部门。 4、存货的保管：（1）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。 （2）按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。 （3）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。 （4）代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。 （5）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。 5、领用与发出控制：企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。 6、盘点与处置控制：企业应当制定并选择适当的存货盘点制度，明确盘点范围、方法、人员、频率、时间等。制定详细的盘点计划，合理安排人员、有序摆放存货、保持盘点记录的完整，及时处理盘盈、盘亏。对于特殊存货，可以聘请专家采用特定方法