关于推行税收专业化管理的调研报告

1 / 6 关于推行税收专业化管理的调研报告 在近期召开的全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议上，国家税务总局明确提出：当前和今后一段时期，企业所得税管理工作应在继续坚持科学化、精细化管理的前提下，全面推行专业化管理。推行税收专业化管理，不仅是对企业所得税管理的要求，也是对整个税收征管的要求。为贯彻落实这一要求，笔者结合实际，进行了调研与思考。 一、充分认识推行税收专业化管理 的的重要性和必要性 首 先先，推行税收专业化管 理理是实现税收科学化管 理理、深化精细化管理的 基基本方法。专业化管理 与与科学化、精细化管理 三三 者之间是相互联系、 相相辅相成的，三者有机 结结合，才能发挥管理的 最最大效能。其中，科学 化化强调探索和掌握管理 的的规律，是加强管理的 基基础和前提；精细化强 调调管理要精确、细致和 深深入，是加强管理的具 体体要求；而专业化管理 强强调根据纳税人的特点 ，实施有针对性管理， 是是加强管理的基本方法 。离开专业化管理，科 学学化、精细化管理就很 难难实现。 其次，推行 税税收专业化管理是强化 各各类税源管理、推进依 法法治税的有效举措。随 着着改革开放的不断深入 和和市场经济的不断发展 ，纳税主体个性化差异 日日益明显。从我市来看 ，全市 59592 户纳 税税人中，国有企业 560 户，集体企业 1676户，股份制企业 54990 户， “ 三资 ” 企业 11602 户，私营企业 和和个体工商户 50264 户。这些纳税人不仅 所所属行业、经济性2 / 6 质、 纳纳税能力不尽相同，而 且且在内部控制、会计核 网网算和税法遵从度等方 面面也有明显差异。比如 ，世界跨国 500 强企 业业在我市投资的近 40 户户 “ 三资 ” 企业，普遍 采采用 erp 系统进行内 控控和核算，而国内的中 小小企业一般采用手工核 算算，有的新办企业基层 是是请人代账。鉴于企业 情情况千差万别，税收风 险险大小各异，税收工作 需需因企制宜，分 类管理 。否则，极易出现“大 户户管不透、中户管不细 、小户管不住”等现象 。 再次，推行税收专 业业化管理是优化人力资 源源配置、推进税收事业 科科学发展的重要实践。 随随着近几年经济持续快 速速发展，纳税户数不断 增增多，税收管理员工作 量量明显加大，加大推行 科科学化、精细化管理， 涉涉税事务日趋繁杂，不 少少税收管理员因事务性 工工作缠身，很难有时间 、有精力对重点税源企 业业、税收风险企业的疑 难难税收问题进行研究和 解解决，影响了税源管理 质质效。此外，上级部署 开开展的一些行业性税收 管管理措施，比如对商业 企企业增值税专用发票滞 留留票专项核查，由于商 业业企业颁布在全市 200 多个税收责任区，基 本本上所有税收管理员都 要要摸索和实践，最后还 不不能达到规范统 一的效 果果。因此，在人少事多 矛矛盾日益突出的形势下 ，推行税收专业化管理 是是优化人力资源配置、 提提高征管效率，推进税 收收事业科学发展的重点 探探索和实践。 二、准 确确把握推行税收专业化 管管理的深刻内涵 根据 总总局会议精神，所谓税 收收专业化管理，就是根 据据纳3 / 6 税人的实际情况和 管管理的不同特点，通过 建建立一支高素质的税收 管管理专业人才队伍，通 过过人力资源优化配置， 探探索实施以分行业管理 和和分 规模管理为重点的 分分类管理，达到加大管 理理力度和拓展管理深度 的的目的。 从税收专业 化化管理的内涵来看，专 业业化管理主要有两种方 式式： 一是分行业管理 。就是在一定范围内打 破破地区界限，按照行业 系系统和隶属关系，设立 专专业管理岗位，明确税 收收管理员，进行税收征 管管的一种管理形式。这 种种管理形式的优点是， 便便于税收管理员了解同 行行业各企业的经营管理 和和纳税情况，可以对企 业业经营活动进行对比分 析析、发现问题。这种管 理理形式的缺点是，所管 企企业分散，容易出现漏 征征漏管户。分行业管理 形形式一般适用于市税源 管管理单位， 因为市区工 商商业户比较集中，行业 分分工比较清楚。比如我 市市市区工业企业集中在 石石油化工、汽车船舶、 机机电装备等主要行业上 ，这三大主导产业占全 市市规模以上工业总产值 的的比重达 %。共 3 页， 当当前第 1 页 123 二 是是分规模管理。就是在 一一定范围内打破地区界 限限，按纳税人的经营规 模模，设立税收专业管理 岗岗位，明确税收管理员 ，进行税收征管的一种 管管理形式。这种管理形 式式的优点是，能抓住不 同同经营规模企业内部控 制制和会计核算水平的差 异异，采取有针对性的管 理理措施。比如，对大型 企企业集团重点突出4 / 6 优化 税税收服务，定期开展税 收收审计；对中型企业重 点点突出纳税评估，促进 规规范核算；对小企业重 点点突出税务稽查，促进 建建账建制。这样可以收 到到事半功倍的效果。这 种种管理方式的缺点是， 规规模划分标准很难准确 界界定，少数企业经营规 模模与会计核算水平不相 适适应。 当然，税收专 业业化管理除了上述两种 主主要方式外，还有其他 几几种方式，比如： 分 税税种管理。就是按照不 同同的税种设立税收专业 管管理岗位，开展税收征 管管的一种形式。这种方 式式的优点是税收管理员 比比较容易集中精力钻研 业业务，有利于税收管理 员员提高自身业务素质， 防防止在 实际征管工作中 由由于税收业务知识掌握 一一清楚而产生执法风险 。这种管理方式的缺点 是是，对于每一名税收管 理理员来说仅仅掌握纳税 人人一部分纳税情况，不 系系统，不全面，不利于 统统一协调管理，而且纳 税税人与税收管理员多头 联联系，容易产生多次跑 、多次跑的现象。 分 涉涉税事务管理。就是按 照照税收管理的不同事项 ，划分税收专业管理岗 位位，开展税收征管的一 种种方式。比如，设立税 务务登记管理岗、纳税评 估估岗、发票发售管理岗 等等。这种管理方式的优 点点是，分工专业性强， 管管理内容单一，更利于 干干部钻研业务，提高操 作作技能。这种 方式的缺 点点是，容易出现疏于管 理理、淡化责任的现象。 5 / 6 综合以上分析不难发 现现，尽管税收专业化管 理理有多种方式，但每种 方方式既有优点，又有缺 点点，应该相互结合，科 学学选用，尽量扬长避短 。比如，把分行业与分 规规模管理有机结合起来 ，对大型商业零售访集 团团、一般批发市场、小 规规模零售企业、个体门 店店分别设立不同的专业 管管理岗位，可以进一步 提提高专业化管理水平。 三、积极探索适应本地 实实际的税收专业化管理 方方式 各基层单位税源 结结构、人员配置有着明 显显差异。因此，推行税 收收专业化管理不能搞“ 一一刀切”，要因地制 宜 ，逐步探索适合本地实 际际的税收管理化管理方 式式。 从调研情况分析 ，市区税源结构主要有 三三个特点：一是户数较 多多，大企业集中，基本 集集中了全市大型的工商 企企业；二是行业齐全， 每每个行业都有几十户至 上上百户纳税人，每个行 业业的税收管理方法、管 理理重点不尽相同；三是 涉涉税事务比较繁杂，经 常常出现整体资产转让、 债债务重组、关联交易等 重重大涉税事项。 农村 分分局税源结构主要有两 个个特点：一是征管户数 相相对较少，企业规模普 遍遍较小，除极少数销售 过过亿元企业外，一般企 业业销售都在 XX 万元左 右右，甚至还有一些企业 在在 1000 万元以下， 不不少纳税人会计核算不 健健全，有的企业甚至是 代代理建账，税收风险相 对对较高；二是户源分散 ，企业一般分散在各个 乡乡镇，有的还在村组之 中中，点多线长，税收管 理理费时费6 / 6 力。 县城分 局局税源结构融合了市区 分分局和农村分局的一些 特特点，形成了自己的税 源源特色，比如企业规模 大大小不一，既有不少销 售售过亿元企业，也有为 数数众多的亿元以下甚至 是是千万元以下的企业。 针对税源结构不同的 特特点