试论监狱企业在内部会计控制方面存在的问题及对策.doc

试论监狱企业在内部会计控制方面存在的问题及对策 于绪暖 摘要：随着监狱体制的改革，当下监企分离的改革背景，使得企业内部会计控制的作用尤为突出，本文探讨分析了当前监狱企业内部会计控制方面存在的问题，并对此提出了相应的对策。 关键词：监狱企业；内部控制；存在问题；对策 一、对监狱企业实施内部会计控制的意义 （一）保障企业财产完整性 内部会计控制可以有效地牵制企业的财产物资保管和使用，能够防止财产物资的流失和损耗，减少资源浪费，此外能够有效遏制贪污腐败现象的发生，保障企业资产的完整性。 （二）规范会计操作，确保会计信息的真实性会计信息是企业做出决策的重要参考依据，真实有效的会计信息能够对企业总结过去，预测未来发展起到促进作用，内部会计控制对业务处理程序的规范和执行，有效地完善了职责划分，在相互牵制的条件下产生的会计信息也是比较具有真实性的，从而能够有效地避免错误的发生，确保了会计信息的真实性。 （三）可以提高企业的经营效率 企业内部会计控制的实施，不仅能够合理划分各个职能部门的职责，实现对相关人员的分工控制和相互制约，而且能够有效避免岗位的重复设置和职能重叠，明确企业各个部门人员职责，确保企业的生产经营进入有序化和高效化。 二、我国监狱及监狱企业在内部会计控制方面存在的问题 （一）对内部会计控制认识不够全面，缺乏内部会计控制意识 内部控制的执行需要相关财务制度的支持，由于监狱财务工作上存在一些历史遗留问题，因而会计制度也存在一些缺陷，加之一些管理人员的财务控制意识薄弱，对相关财务制度的制定和执行没有起到有效的监管。财务内部控制工作的好坏，是企业财务会计和管理人员水平的重要体现，也是企业年度预算能否顺利进行的关键。此类种种，需要会计人员和企业管理人员不断学习，对日常资金的使用加以控制，才能避免运营资金的流失。此外，会计人员没有参与到经济业务中去，不具备经济管理和控制的能力，对于预算外的支出无法有效控制，也会对预算造成影响，阻碍了财务内部控制的实现，导致财务信息严重失真，缺乏金融监管力度，没有发挥出内部控制的作用。 （二）内部会计控制人员缺乏良好的自身素质 一方面，目前的监狱工作人员的整体素质只能用“及格”二字来衡量，其中还存在不少管理人员素质不高和内控意识不强等问题，因而使得监狱企业不可避免地面临着经营风险。另一方面，监狱的财务监管不够严格，随着新技术、新业务的不断拓展，对内部审计人员的工作方法和水平提出了更高的要求，而目前的现状是很多工作人员不能很好地适应，导致内部控制系统的实施受到了一定影响。 （三）缺乏对新法规和新知识的研究学习 近年来，随着监狱管理者意识上的淡化，导致企业内部会计控制制度的内容陈旧和执行力度不够。当前的监狱与监狱企业在形式上已经处于分离状态，设立了企业法人治理结构，但其实质上还是属于监狱的附属组织，长久以来的监狱管理理念存在对企业管理不适应的一面，这也是影响制度建设的一大因素；另一方面，对新法规和新知识的关注度不够，普遍意识比较淡薄，导致监狱企业沿用的还是之前的旧制度、旧知识，如此一来，就会在激烈的市场竞争中处于劣势地位。 （四）设备技术上的缺陷 随着科学技术的不断发展，电子信息技术已经应用到了很多领域，同时也对监狱现代化管理提出了更高的要求，而目前的监狱企业内控信息化还不够成熟，意识上比较薄弱，而且方法设备落后，导致监狱企业财务会计内部控制面临了很多风险，在电子信息数据处理上还不够完善。 三、我国监狱企业内部会计控制对策 （一）增强管理人员的内部控制意识，建立内部激励制度 管理人员思想上的认识程度是决定监狱企业内部控制制度贯彻实施的重要保障，因此，要加强管理人员思想上的认识，只有管理人员对内部控制足够重视，才能确保员工思想意识上的统一性，让每一位员工能够正确认识内部控制的重要性。在运营过程中实施责任划分制度，实现合理分工，加强各部门之间的合作，促进内控制度起到真正作用。其次，建立考核制度，和奖励机制，对内控管理中的先进部门进行奖励，在各部门之间形成良性竞争，从而更好地落实内控制度。 （二）建立健全会计基础业务制度 监狱企业的运营需要健全的财务内控制度支持，而目前的监狱企业内控制度普遍不够完善，针对现有金融业务体系上存在的缺陷，应该及时对相关政策法规进行研究学习，并结合国家相关金融经济法规和地方性草案，对监狱内部管理系统进行修改。针对现行金融体系制定有效的管理制度，并根据国家政策的相关变动，对其进行调整。此外，要对监狱未来发展方向做出正确预测，科学制定会计基础业务管理制度。 （三）严格控制资金的使用 资金是企业生产经营的命脉，对企业的生存和发展有着决定性作用。监狱企业必须加强对资金使用的控制，在财政支出的基础上，对资金使用做出合理预算和跟踪，加强对成本的管理，全面控制企业运营成本，使资金的使用进入规范化和制度化，企业相关部门要采取一些强制性手段对成本进行严格控制，对资金的使用进行审批和核实，责任到人，从而实现企业运营资金的高效化。 （四）加强内控监督管理 由于监狱企业内部控制的动态不平衡性，时间和政策等因素对其影响较大，如果单靠相关部门人员的管理是不够的，还需要完善的监督体制加以监督控制，发现问题并及时纠正。为了实现内控操作及后续评估工作的顺利开展，还需要不断改进内控制度，建立内部监督体制，其中最为有效的手段就是采取内部控制审计。 综上所述，监狱企业的内部会计控制，离不开相关财务制度的支持，要做好内部会计控制，就要对具体问题采取具体解决方案，通过制定规章制度的办法为内部会计控制提供有力保障，在管理人员中树立内部会计控制意识，不断加强管理人员对内部会计控制的重视，全面提高财务管理水平，这样就能提高监狱企业的资金运营效率，促进内部机制改革，使其