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文档简介
一般纳税人初次购进防伪税控专用设备时的相关注意事项和处理方法一、取票首先，纳税人从防伪税控服务单位（凉山金穗和百旺金赋）办理购进防伪税控时，取得的是3张票，第一张是购进专用设备时取得的增值税专用发票（从凉山金穗购进的为金税盘和报税盘，从百旺金赋购进的是税控盘和报税盘），第二张是支付技术维护费时取得的普票，第三张是购进通用设备（如打印机、扫描仪、电脑等）时取得的增值税专用发票。二、认证以上3张票中取得的2张专票首先要在开票日后的180天内进行认证，否则要造成增值税专用发票的滞留。三、会计处理会计处理按照财会2012年13号文件财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知的规定进行处理，摘录如下：“四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理（一）增值税一般纳税人的会计处理按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。四、申报填列按照财税（2012）015号文件财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知上的相关规定。取得的第一张专票，即购进专用设备的专票上面的价税合计加上取得的第二张普票，即支付的技术维护费的普票上的价税合计，作为“全额抵减数”，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。填列在增值税一般纳税人申报表的主表第23栏中，同时也要填列在附表二第26、27、28、35栏中。在附表四中也要将本期发生的该项“全额抵减数”填列在相应栏次中。固定资产进项抵扣情况表中，应反映取得的第3张专票上的进项税额。在“专用设备和技术维护费抵
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