YYDCZDCW预算管理制度.doc

远洋地产有限公司预算管理制度编号：YYDC-ZD-CW-002版本：A/0页码：第 11 页 共 11 页预算管理制度编制日期审核日期批准日期修订记录日 期修订状态修改内容修改人审核人批准人1. 目的：为全面实施远洋地产（以下简称公司）的品牌战略，提升公司绩效管理水平，强化公司科学管理和目标责任管理，优化资源配置，充分发挥预算在生产经营活动中的指导和调控作用，加强财务监督，结合公司实际，制定本制度。2. 适用范围：本制度在本公司以及控股子公司范围内适用。3. 术语和定义：3.1. 预算管理：是利用预算对公司内部各部门、各控股子公司的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调公司的生产经营活动，完成既定的经营目标。3.2. 预算：是在预测和决策的基础上，围绕公司战略目标，对一定时期内公司资金取得和投放、各项收入和支出、公司经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。3.3. 预算委员会：是为了提高董事会的议事效率而设立的专门机构，其隶属于董事会，对董事会负责，是公司预算管理的最高管理机构。3.4. 负责人：3.4.1. 对职能部门而言，负责人是指部门经理；3.4.2. 对控股子公司而言，负责人是指总经理和财务部经理；3.4.3. 对项目部门而言，负责人是指项目总监和项目财务经理。3.5. 基本业务预算：是反映预算期内公司可能形成现金收付的生产经营活动的预算，一般包括销售预算、营业成本预算、开发成本预算、期间费用预算等。3.6. 特殊业务预算：用以规划长期投资业务及与其相关的筹资业务，包括投资预算和筹资预算。4. 职责：4.1. 预算管理委员会（办事机构设在公司财务部）4.1.1. 制定有关预算管理的政策、规定、制度等相关文件；4.1.2. 组织企业有关部门或聘请有关专家对目标利润的确定进行预测；4.1.3. 审议、确定目标利润，提出预算编制的方针和程序；4.1.4. 审查各部门编制的预算草案及整体预算方案，并就必要的改善对策提出建议；4.1.5. 在预算编制、执行过程中发现部门间有彼此抵触现象时，予以必要的协调；4.1.6. 将经过审查的预算提交董事会，通过后下达正式预算；4.1.7. 接受预算与实际比较的定期预算报告，在予以认真分析、研究的基础上提出改善的建议。4.1.8. 根据需要，就预算的调整加以审议并作出相关决定。4.1.9. 组织审计、考核预算的执行情况，督促公司完成预算目标。4.2. 董事会4.2.1. 审议批准公司的年度财务预算方案。5. 内容及要求：5.1. 预算管理体制5.1.1. 预算委员会制订公司的年度财务预算方案，具体由财务部负责预算管理的人员和各预算责任单位的负责人组成预算工作组，在预算委员会的领导下，具体负责组织公司预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督预算的执行情况、分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。5.1.2. 公司本部各职能部门具体负责本部门业务所涉及预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务部（预算工作组）做好公司预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其部门经理参与预算工作组的工作，对本部门预算执行结果承担责任。5.1.3. 若对控股子公司具有归口管理职能的部门，还应具体负责各自归口管理的业务所涉及预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务部（预算工作组）做好公司预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其部门经理还应对归口管理部门的预算执行结果承担责任。5.1.4. 各控股子公司或项目部的财务部门负责各自单位的预算汇总编制工作，并上报公司本部财务部。5.1.5. 控股子公司和项目部所属基层单位是公司主要的预算执行单位，在子公司和项目财务部的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用的编制、控制、分析工作，接受公司的检查、考核。其单位负责人对本单位预算的执行结果承担责任。5.2. 预算的内容5.2.1. 公司预算按照所涉及的内容分为三类：a) 基本业务预算；b) 特殊业务预算；c) 财务预算。5.2.2. 基本业务预算由公司及其控股子公司根据实际情况编制。a) 销售（营业）预算是预算期内预算执行单位销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构和市场价格编制。b) 营业成本预算是预算期内预算执行单位在确认收入预算实现的条件下所应结转的成本的预算，主要依据配比原则进行，房地产销售时，对于虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入主营业务成本。c) 开发成本预算是预算执行单位在预算期内进行房地产项目开发所需支付的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费以及开发间接费用等的预算。d) 期间费用预算是预算期内预算执行单位组织生产经营活动必要的管理费用、财务费用、销售（营业）费用的预算，公司应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和公司降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。e) 公司应当根据实际情况和国家有关政策规定，编制营业外收支等相关业务预算。5.2.3. 特殊业务预算：包括投资预算和筹资预算。a) 投资预算包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债权性投资预算。b) 固定资产投资预算是公司在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，应当根据各公司有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。公司处置固定资产所引起的现金流入，也应列入投资预算。c) 权益性资本投资预算是公司在预算期内为了获得其他企业的股权及收益分配权而进行资本投资的预算，应当根据公司有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。公司转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润（股利）所引起的现金流入，也应列入投资预算。d) 债权性投资预算是公司在预算期内为购买国债、企业债券、金融债券等所作的预算，应当根据公司有关投资决策资料和证券市场行情编制。公司转让债券收回本息所引起的现金流入，也应列入投资预算。5.2.4. 筹资预算是公司在预算期内需要新借入的长短期借款、并批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据公司有关资金需要决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。公司经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。5.2.5. 财务预算以基本业务预算、特殊业务预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以反映，包括现金流量预算、利润预算和预计资产负债表。a) 现金流量预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映公司预算期内一切现金收支及其结果的预算。它以基本业务预算、特殊业务预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总。b) 利润预算是按照利润表的内容和格式编制的反映预算执行单位在预算期内利润目标的预算报表。一般根据销售（营业）预算、营业成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。c) 预计资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表、预算期内的基本业务和特殊业务的经营结果等有关资料分析编制。5.3. 预算的编制5.3.1. 预算编制是实施预算管理的关键环节。公司的预算既要体现出前瞻性、指导性，又要具有可操作性和可行性，因此，预算的编制应遵循以下原则：公司战略导向的原则。上下结合的原则。资源合理配置、内外资源有效利用的原则。全员参与的原则。例外的原则。5.3.2. 公司编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。a) 每年十月初，财务部向本部各部室和各控股公司下达编制下一年度预算的通知，组织预算的编制。b) 每年十月底前，预算委员会根据董事会提出的预算年度的效益目标、风险控制目标等，测算目标利润，据此下达预算编制任务。c) 十一月中旬前，公司本部各部门（职能和项目部门）以及各控股子公司编制各自对应的预算草案。d) 十一月底前，财务部根据本部各部门（职能和项目部门）提报的业务预算草案，编制母公司的预算草案；在此基础上，根据各控股子公司提报的预算编制草案，进行汇总并组织预算专题论证会议，综合平衡，拟订公司的合并预算草案，并将草案下达到公司本部各部门（职能和项目部门）以及各控股子公司征求意见，补充修订后，提请预算委员会审议。e) 十二月中旬前，预算委员会审议各部门、控股子公司和全公司预算草案，并经过反复协调和平衡，制定公司年度财务预算方案，并报董事会审批。f) 董事会审议批准通过公司年度财务预算方案后，股东会审议批准公司年度财务预算方案，逐级下发执行。5.3.3. 公司预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。a) 固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。b) 弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。c) 滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般适用于现金流量预算的编制。d) 零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资等。e) 概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以准确预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。5.3.4. 预算编制时，设立一定数额或比例的预备费作为预算内的不可预见费用。5.4. 预算的执行与控制5.4.1. 预算一经批准下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到公司各部门、各控股子公司、各业务环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。5.4.2. 公司预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，根据管理需要可以分解细化到月份和季度。5.4.3. 在预算执行过程中，对纳入预算范围的项目由各预算执行单位的负责人进行控制，预算委员会授权公司财务部（预算工作组）负责监督。不可预见费用在公司预备费数额之内的，由总经理直接控制。5.4.4. 各预算执行单位要建立预算管理登记薄，健全凭证记录，按预算的项目详细记录预算额、实际发生额、差异额，以及累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。对预算执行中出现的异常情况，预算责任人应及时查明原因，提出解决办法。5.4.5. 控股子公司的各预算执行单位应定期向各自所在公司的财务部门和公司本部的归口管理部门报告预算的执行情况，再由财务部门和归口管理部门向本部财务部（预算工作组）报告预算的执行情况。a) 公司各项目部应定期由项目财务负责向公司本部财务部（预算工作组）报告预算的执行情况。b) 公司本部各职能部门应定期向公司财务部（预算工作组）报告预算的执行情况。c) 对于预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，公司财务部（预算工作组）以至预算委员会应当责成有关预算执行单位查明原因，提出改进经营管理的措施和建议。5.4.6. 公司本部财务部（预算工作组）应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行单位、预算委员会以至董事会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对公司财务预算目标的影响等财务信息，促进公司完成预算目标。5.4.7. 费用预算实行不可突破法，且预算项目之间不得挪用。费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明原因，经总经理批准后，纳入预算内不可预见费用。5.5. 预算的调整5.5.1. 为维护预算的严肃性和权威性，年度预算作为公司年度生产经营的指导性依据，无特殊原因，一般不作调整。预算执行单位在执行中由于外部环境（市场环境、房地产行业的政策法规等）、内部管理和资源条件（公司改制、公司重组、合并、分立等）发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。5.5.2. 对于不影响财务预算目标的基本业务预算、特殊业务预算之间的调整，公司可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证财务预算目标的实现。5.5.3. 对于财务预算目标的调整，其调整权属于预算委员会，其调整程序为：a) 由预算执行单位逐级向预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算指标的调整幅度。b) 公司财务部（预算工作组）对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制公司年度财务预算调整方案，提交预算委员会审议批准，然后下达执行。5.5.4. 对于预算执行单位提出的财务预算调整事项，公司进行决策时，一般应当遵循以下要求：a) 预算调整事项不能偏离公司发展战略和年度财务预算目标。b) 预算调整方案应当在经济上能够实现最优化。c) 预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。5.6. 反馈与考核5.6.1. 预算委员会定期召开预算执行分析会议，掌握预算执行情况，研究、落实解决预