企业税务风险内控调查报告.doc

企业税务风险内控调查报告 小编语：为你精心整理的企业税务风险内控调查报告,希望对你有帮助! 如果喜欢就请继续关注我们厦门培训考试网（）的后续更新吧！企业税务风险内控调查报告篇一：企业税务风险内部控制设计研究 企业税务风险内部控制设计研究 【摘 要】 随着市场的拓展和相关税收法律体系的不断演进，企业的经济环境与税务活动越来越复杂，税务风险已成为当今企业不可避免的重要风险之一。企业的涉税活动与日常营运控制活动紧密相连，税务风险控制应该成为企业内部控制的重要组成部分。因此，基于税务风险的评估来针对性地对企业内部控制进行设计，有利于防范和规避税务风险。文章以江苏华程工业制管股份有限公司为例，从涉税风险评估出发，根据公司内部控制现状，对公司税务风险的内部控制作出完善设计，将税务风险控制落实到企业日常营运管理中。 【关键词】 税务风险; 风险评估; 内部控制设计 引 言 近年来，随着税收法律体系的不断演进，企业的经济活动时刻受到税法的全面管制，很多企业为了谋求自身利益最大化，深陷“税务门”丑闻之中，诸如苏宁、国美偷漏税，四川长虹虚开巨额增值税发票，中国平安对个人重复征税等事件层出不穷。税务风险反映了企业在处理涉税事项时违背相关法律政策，从而导致企业经济利益遭受损失，最终不利于企业发展战略及目标实现。风险控制是内部控制的重要内容，企业税务风险与其内部控制密切相关，税务风险管理离不开内部控制的运作。日益凸显的税务风险问题在一定程度上引发了对企业内部控制失效的思考。为了管理和控制税务风险，减少其带来的巨大损失，有必要对企业的内部控制进行设计，加强企业内部控制活动中的税务风险控制。本文以江苏华程公司为例，基于税务风险的视角来研究怎样利用企业内部控制来有效规避税务风险。 一、税务风险与税务风险管理 （一）税务风险 传统风险的含义主要侧重于对企业带来不利影响的可能性，但现代风险却更加侧重于不确定性，而非不确定性带来的后果。从后者来看，税务风险是指税务结果与相关预期之间的差异，这种差异产生的原因来自各个方面，包括税收法律法规的变更、企业生产经营的变化等（Arlinghaus，1998）。由于税收征纳行为的单向性与涉税主体的地位不对称性，国内研究税务风险更加侧重于传统的含义，即企业涉税行为带来的不利后果。 税务风险后果表现在三个方面：一是因未依法纳税而被税务机关检查、稽查或是引发补税、缴交滞纳金和罚款，甚至被追究刑事责任的风险;二是因未正确理解和充分使用税收法律政策而导致承担过多的税务责任、承担不应承担的税负而造成经济利益损失的风险;三是在不违反税法的前提下，因未能有效降低税负，影响公司未来收益的风险。前者为税务风险显性后果，后二者为税务风险隐企业税务风险内控调查报告篇二：税务风险内控体系建立 学习导航 通过学习本课程，你将能够： 认识到公司税务风险内控体系的重要性； 合理选择和运用公司的税务策略； 掌握执行税务管理的八大要点； 学到国内领先公司税务管理的经验。 公司税务风险内控体系的建立与运用 一、公司税务风险内控体系的重要性 1.依靠体系 【案例】 财务主管敲诈老板 深圳一家公司的财务主管看到老板赚了1000万元却不交税，心里不仅愤恨还 打起了敲诈的主意，张口向老板要280万元，最终被抓并被判刑。 办公室主任敲诈老板 林某在一个家族企业做办公室主任，后来被排挤，于是开始举报公司税务和环 保方面的问题，同时向老板敲诈3600万元，最终被判刑。 从案例中可以看出，老板和员工之间普遍缺乏信任，而且形成了恶性循环。要解决这个问题，必须依靠一套风险内控体系。 2.做好预案 【案例】 两条路 某房地产公司被税务局稽查，原因是他的供应商，包括工程类、建筑材料供应 商等给该房地产公司提供的发票中有大量假发票。税务局查到4000万元假发票，税务局补25%，该公司还需要补交1000万元。 于是该公司直接把供应商叫到一起开会，告诉供应商两条路： 第一，既然假发票是各供应商提供的，那么这1000万元直接在供应商的贷款 中扣除； 第二，公司为证明的确把钱汇给各位供应商了，只能将供应商的账号直接告诉 税务局，让税务局去各供应商账号里查，查出偷税漏税行为也没有办法。 最后供应商都选择了第一条。 在交易中，对方提供的发票很难辨认真伪。假发票的高度仿真有时让税务局的专业人员也辨认不出。税务风险管理非常重要，必须提前做好预案。交易时，即使对方提供的发票是真的，也不要给现金或支票，而要将钱打到对方的账户中，留下小票作为证据，以防对方日后不承认。 3.税务价值 建立一个税务风险防控体系，就是为了保护税务价值。税务价值包括有形价值和无形价值。 一般来说，个人广告代言所得劳务费要交20%的个税，如果把钱打到公司名下，从公司拿钱，则属于工薪，所得税是45%。可见，后者较前者的税额大很多，选择前者，就叫避税。在符合法律规定的前提下，合理避税，就是无形价值。 良好的税务管理也是无形价值。如果公司受到攻击，发现股价暴跌，补交再多税款也无法平复一句攻击给公司带来的影响，特别是一些准备上市的公司和已经上市的公司，更要考虑无形价值，无形价值比有形价值更重要。 4.税务管理 税务管理就是，企业通过建立科学的内部涉税事务管理标准，即建立“计划、执行、控制、分析、评价”的一整套税务管理体系，以完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。 中国人的传统习惯是，出了大问题时才愿意花大钱进行处理，而不习惯事前控制。其实事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。 在税务管理中，事前筹划过程控制是最重要的。很多企业老板认为财务部门就是粘票的，事前与财务部门无关。如果不改变这种思维，就会增大企业的税务风险。 【案例】 利用税率差失败 甲公司决定卖掉一项投资性财产，估计这项出售可产生400万元的利得，其税 率为25%，甲公司经筹划不是直接售掉这项资产，而是用这项资产在西部地区注资成立一家新公司。这家新公司成立后立即卖掉这项资产并且为400万元的利得缴纳了15%税款，随后新公司向甲公司提供一项长期贷款400万元。 税务机关认为成立这个新公司除了得到较低企业所得税率之外没有其他经营 目的，可能会无视这个投资和贷款交易，并要求补交税款。 实质重于形式假定，要求交易的税收结果不仅在法律条文上符合交易特征，而 且在现实上也是实际存在的。 利用两个地区的税率差，甲公司财务部门制定的这套税收筹划方案，看起来似乎没有问题，但是忽略了法律依据。税务局办案有自己的法律依据，因此在税务管理中，财务部门要研究税务局的法律依据，并研究通透。 5.税务利润 具体来说，企业税务利润有四个来源： 勤劳所得 勤劳所得，即卖东西，包括产品和服务赚的钱。 非勤劳所得 非勤劳所得，即卖股权、卖商标赚的钱要点提示 税务利润的四个来源： 勤劳所得； 非勤劳所得； 转移所得； 推定所得。 转移所得 转移所得，如中奖了，将别人的钱转移到自己这里。 推定所得 推定所得，即估计一个数额，按照这个数征所得税。 企业所得税法第四十七条规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 企业所得税法第一百二十条规定，企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。本条内容主要包括以下三个方面： 第一，除了新的企业所得税法中特别纳税调整一章中所规范的转让定价、受控外国公司、资本弱化以外，还有滥用税收协定、通过企业变更而多次享受减免税优惠等多种形式。 第二，没有统一的辨别标准，应该按照具体的事实和情况来考察，不能根据纳税人的陈述而定，也不应该只凭主观臆断，或者简单地采用若干指标来判断。税收利益要通过与正常情况下或者名义上应付的税额进行比较来确定。 第三，“不具有合理商业目的”的安排应该满足以下三个条件：一是必须存在一个安排，即人为规划一个或者一系列行动或者交易；二是企业必须从该安排中获取“税收利益”，即减少企业的应纳税收入或者所得额；三是企业将获取税收利益作为其从事某种安排的唯一或者主要目的。在考虑各项因素后，经过合理推断，满足以上三个条件，则可断定该安排已经构成了避税事实。 推定所得是法律赋予的权力，但这个权利不可无限放大。在考虑各种因素以后，满足了以上三个条件，才可以动用推定所得。例如，企业在西部设立一个公司，如果主要目的是减少税款，那么就可以动用推定所得，但如果目的混杂，让整个安排不符合这三个要件，减少税款不是主要目的，在西部开发还有其他目的如占领当地市场，就不可以动用这个权利。 法律规定，对关联方不按照独立交易原则进行业务往来而确定的计价标准收取或者支付价款、费用，导致企业或者其关联方减少应纳税收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整，这是授权税务机关针对转让定价避税采取的反避税措施。 【案例】 关联方交易 甲公司从乙公司租了一条生产线并达成了租赁合同，合同规定期限为5年，每 年租赁费1000万元，甲公司还为此租赁设备支付了维修费500万元，甲公司把这两项技术作为经营支出扣除。经税务机关检查发现，甲公司的营业活动并没有使用这条生产线，而乙公司这 条生产线也没有证据表明被甲公司使用了。于是，税务机关责令甲公司补税。 上述案例中，甲乙公司订立的合同在形式上符合法律要求，但实质上没有交易并为甲公司产生任何现金流。因此，税务机关认为这项扣除是虚假支出，不得扣除。 二、公司税务策略的选择与运用 企业进行税务管理，应该有一个明显的税务策略。 1.激进策略 激进策略采取的是一种进攻姿态，不放过一切减少税款和延期纳税的机会。 风险性大，并可能受到税务罚款或惩罚。很多企业可能不愿意采取这种策略。 2.保守策略 相对而言，保守策略更加注重公司税务风险。 税务风险性较小，但有可能因此而缴纳了税企之间尚有争议的税款。 3.激进保守相结合 根据不同的纳税事项，纳税主体选择不同的策略。 由于风险性可控，此策略被大多数公司所采用。 企业的税务策略可分情况确定保守或激进，但是发票方面一定要保守，因为不仅税务局在管，公安部门也在管。要向员工反复强调“出现问题后果自负”。激进指对待税务评估，能混就混，可糊涂就糊涂。 【案例】 中石油员工虚开1.2亿元增值税发票事件 2011年10月份，潍城公安分局经侦大队民警在调查一起虚开增值税专用发票 的案件中，发现有10多万元的增值税专用发票是从中石油潍坊分公司开出的。民警发现，安丘几家公司自2010年开始，每月都会在中石油潍坊分公司开很多增值税专用发票，且数额巨大。 民警经过进一步调查，发现两家公司的发票均由中石油潍坊分公司一名刘姓业 务员开出。除此之外，刘某在两年内还曾向多人开出共计2000余万元的增值税专用发票。警方通过排查，断定刘某利用职务之便虚开增值税专用发票，从中牟取暴利。 刘某让这些“散户”（不需要开增值税专用发票）买油时将购油款通过潍坊坤 宝经贸有限公司或者安丘源丰煤炭有限公司打到中石油潍坊分公司的账上，表面上看起来是这两家公司买的油，刘某将增值税专用发票开给这两家公司。另外，这两家公司也找了一些不需要增值税专用发票的客户，通过刘某，以这两家公司的名义从中石油潍坊分公司购买柴油，刘某再将增值税专用发票虚开给这两家公司。 刘某交代，2010年8月至当年年底时，潍坊坤宝经贸有限公司和安丘源丰煤 炭有限公司是按120元/吨给他的好处费。而2011年1月一直到被警方传唤，两家公司是按220元/吨给他的好处费。刘某说，他收到每吨120元的好处费时，一般给客户每吨80元。而两家公司每吨给他220元时，刘某一般会给客户180元/吨。刘某一般从中能得到40元/吨的好处费。 出现这种状况，很大原因是中石油的内控出现了问题。所谓内控出现问题，就是中石油关于发票的内部教育没有到位，另外中石油开具发票方面没有预警值。一个是煤炭公司，一个是经贸公司，为何买大量的油，中石油没有考虑，认为只要多做生意就好。 三、执行税务管理八大要点及案例解读 1.税务管理要点 总体来说，税务管理有八大要点： 第一，将税务安排融入企业的总体战略； 第二，制定年度税务操作计划，并对其进行监控； 第三，建立一个专业化的、高度集成的税务部门； 第四，制定完善的涉税事项内部处理规范； 第五，在全公司范围内，广泛传达税务信息； 第六，采用新兴的技术手段提高税务部门的效率； 第七，有选择的外包某些税务活动，以提高效率和专业化程度； 第八，对能影响税法制定的公共活动提供赞助。 2.税务计划与企业总体战略 在许多跨国公司中，他们将税务计划视为一项最重要的工作。只有进行有效的税务计划，公司才可以实现合理避税。在进行总体税务计划时，必须对公司当前各项业务的税务进行评估。这需要财务、税务部门和各个业务专家进行紧密合作。而在以往，通常这些业务部门只是在年底向公司财务、税务部门递交相关数据，由公司财务、税务部门汇总成公司的总体涉税数据。 公司可以将税务计划纳入公司的总体战略，从而有效提高税务计划的重要性。公司应当明示每位高层领导：税务计划是他们应尽的职责。这样，各部门的领导会意识到，税务计划员不仅是年终税务的编制者，还是部门制定业务决策时的合作伙伴。他们可以向部门领导提出有关各类交易的建议，比如，在销售、采购、合并和收购中如何合理避税。 忽视税务会使公司失去很多利用纳税策略节省开支的机会。这对公司来说是不必要的风险，让公司支付高额的税款，浪费了一些本可以支持业务发展和增长的资源。 公司应该根据总体的战略目标制定具体的税务目标。首先必须认识到，公司税务部门的一项重要职责就是保护公司的现金资产。如果公司的税务专家有机会参与各项业务的决策，他们会提出有价值的税务建议，这些建议往往可以有效地帮助各个部门实现盈利目标。而在以往，由于在业务决策时忽视了税务负担，这些目标实现起来往往具有更高的难度。企业税务风险内控调查篇三：税收管理企业内控测试报告 一 - 副本 阳信中石油昆仑燃气有限公司 企业税务风险内控调查报告 一、企业基本情况（一）自身职能及架构1、企业自身情况 （一）企业概况和经营管理情况 阳信中石油昆仑燃气有限公司（以下简称“阳信燃气公司”）成立于2005年8月，主要业务为：天然气管道运输、销售；城市天然气管网及配套设施建设。税务登记地址为：阳信县幸福二路603号（但实际办公地址已搬迁至阳信县阳城四路782号），税务登记证号为：372323779700157。 2、公司职能部门 阳信燃气公司属于三级燃气公司，公司下设三部一室分别为：财务资产部、生产安全与工程技术部、市场部及综合办公室，市场部下设营业厅一座，生产安全与工程技术部下设门站一座。 该公司下设办公室、部、财务部、技术部、供销部、生产部、质检部共7个职能部门，其中财务部下设会计核算、内部审核两个科室，以规范企业生产成本和销售收入的核算，确保各项会计财务制度的有效执行，规避企业生产经营中涉及的各类财务风险事项。 3、企业发展情况（二）所处的集团、行业及组织结构 组织构架图如下： （三）经营情况 近三年企业经营盈亏情况、主税种纳税情况和税负情况。 阳信公司2013年资产总额为3445.41万元，2012年资产总额为3326.82万元，同比增长了118.59万元。2013年负债总额为2089.47万元，2012年负债总额为2076.35万元，同比增长了13.12万元。2013年所有者权益总额为1355.94万元，2012年所有者权益总额为1250.47万元，同比增长了105.47万元，2013年利润总额为402万元，2012年利润总额为305万元，同比增长了97万元。 应交税费明细