煤矿及煤运企业税收管理工作意见.doc

煤矿及煤运企业税收管理工作意见 煤炭企业是我市经济发展的重要产业随着全市煤矿兼并重组工作的结束和复工复产进程的加快煤炭行业将进入一个全新的发展时期为了进一步加强税源控管、优化纳税服务强化对兼并重组煤矿和煤运企业的税收征管和纳税服务现提出如下意见： 一、加强领导密切配合 煤矿企业兼并重组工作是省委、省政府站在“转型发展、安全发展、和谐发展”的高度作出的一项重大战略决策各级人民政府、相关部门和税务机关要充分认识煤炭资源整合和煤矿兼并重组工作的艰巨性和紧迫性各单位要加强对兼并重组煤矿及煤运企业税收管理的领导将每一户煤炭企业的税收征管服务责任落实到部门、落实到人员明确职责协调配合一抓到底 煤矿资源整合工作涉及面广税收管理难度较大国税部门要积极主动向当地党委、政府汇报有关涉税问题协调工商、地税、煤炭、国土资源、银行等部门积极配合开展税收工作 二、全面加强税收管理 随着煤炭企业的兼并重组和核算体制的改变也带来一些新的税收问题和管理风险应引起各级国税部门的高度重视,积极实施税收专业化分类管理,全面加强税源控管 （一）明确征管范围规范户籍管理各单位要密切关注和随时了解兼并重组煤矿的复工复产、工商登记、注册地点、资产重组、核算模式等情况根据税收政策规定明确征管范围及时办理税务登记、税种核定和增值税一般纳税人认定手续全面规范户籍管理 1.整合后的煤矿企业按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记注册为法人企业的如果新办企业的权益性出资人(股东或其他权益投资方)实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例不超过25的其新办企业的企业所得税根据国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知（国税发120号）第一条和财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知（财税XX1号）第一条的相关规定由企业所在地的国家税务局负责征收管理； 2.整合后的煤矿企业按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记注册为法人企业的新办企业的权益性出资人(股东或其他权益投资方)实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例大于25的根据国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知（国税发XX103号）第二条及国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知（国税发120号）的相关规定其投资者中凡“原属于国家税务局征管的企业投资比例高于地方税务局征管的企业投资比例的该企业的所得税由所在地国家税务局负责征收管理；凡原属于国家税务局征管的企业投资比例低于地方税务局征管的企业投资比例的由企业所在地的地方税务局负责征收管理；凡国家税务局征管的企业和地方税务局征管的企业投资比例相等的由企业所在地的地方税务局负责征收管理；凡企业权益性投资者全部是自然人的由企业所在地的地方税务局负责征收管理”； 3.整合后的煤矿企业按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记注册为分支机构的根据国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知（国税发120号）第二条第二款的相关规定年起新设立的分支机构“其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致” 对于其他未尽事宜按照相关规定办理 （二）加强日常征管减少税收流失各级国税部门要切实担负起兼并重组煤炭企业的税收征管责任,牢牢把握税收工作主动权一是对已停产关闭的待整合煤矿要督促其尽快办理税务登记注销手续在注销环节一定要严格履行审核审批程序结合煤焦领域反腐败斗争对整合煤矿近年来的纳税情况进行税收稽查、清算决不能将其随意转为失踪纳税人进行非正常认定；二是要加强被整合煤矿的发票及防伪税控设备管理凡关闭、出售、被兼并、重组需注销税务登记的煤矿原有发票一律依法停止使用按规定缴销空白发票及防伪税控设备;三是严格固定资产进项发票抵扣管理由于煤矿规模和采煤条件的不同各整合煤矿所上综采设备的型号和套数不同基层税收管理员一定要实地查验综采设备购置情况严格掌握固定资产进项抵扣政策防止不符合规定的进项发票抵扣；四是加大清欠力度基层税源管理部门要分税种、分年度摸清被整合煤矿呆欠和陈欠税金的具体情况综合分析纳税人欠缴税金的原因及生产经营现状科学评估纳税人清欠能力对有支付能力但拒不缴纳欠税的企业依法采取强制措施防止新户不理旧帐问题的发生 （三）加强凭证管理严格税前扣除从年起各级国税部门要严格按照国家税务总局关于印发的通知(国税发114号)的要求对煤炭生产运销企业购进货物和接受劳务凡未按规定取得合法、有效财务凭据的一律不得在企业所得税前扣除 （四）开展纳税评估防止税收转移煤炭资源整合后所有煤炭生产企业一律按要求取消炮采上综采原来通过火工品等耗用指标进行纳税评估的做法已不适应新的煤炭采掘方式税务部门必须通过认真细致的调查测算建立新的纳税评估指标体系和确定评估预警值全面开展纳税评估工作同时跨省、跨市煤炭集团对我市煤炭生产企业的兼并重组必将带来财务核算体制上的变革如果市区外新的办矿主体改变原来的产品销售格局统一煤炭销售就有可能形成税收转移各单位必须深入了解煤炭企业整合后的资本构成、营销模式和财务核算方式采取有效措施积极防范关联企业税收转移 三、切实优化纳税服务 煤炭资源整合对保增长、保就业、保民生、保稳定具有十分重要的意义国税部门应全力支持和服务全市煤矿企业兼并重组大局切实搞好纳税服务工作 （一）公开税收政策开展纳税辅导各单位要进一步转变纳税服务理念把纳税服务摆到更加突出的位置及时、准确、全面的将有关兼并重组和煤炭运销的税收政策和规定向纳税人公开防范税收风险降低纳税成本使纳税人合法权益得到保障通过定期、不定期地集中辅导或上门辅导的方式为纳税人讲解税收政策规定、释疑解惑针对纳税人在税务登记、一般纳税人认定、政策执行、纳税申报、税款缴纳、财务核算、发票使用等方面存在的潜在风险和税务部门在纳税评估、税务检查中发现的常见不遵从问题和倾向及时向纳税人作事前提醒预警,告知纳税人予以纠正主动帮助纳税人提高遵从度防范和降低税收风险 （二）开通“绿色通道”提高办税效率要进一步建立健全纳税服务体系为兼并重组企业开通“绿色通道”认真落实首问责任、限时服务、延时服务等各项服务制度坚决防止和避免“门难进、脸难看、话难听、事难办”现象通过“一站式”服务、“一窗式”办税及时为重组后煤矿办理税务登记、一般纳税人认定、领购发票以及其他涉税事宜要根据兼并重组后企业的生产经营规模合理确定领购发票种类、版别和数量,保证企业正常生产经营用票要依托信息化手段积极推行网上办税、自助办税切实提高办税效率方便纳税人办税营造良好纳税环境 （三）落实优惠政策提供个性服务各级各部门要把落实税收优惠政策作为规范执法、依法征税的重要组成部分把各项税收优惠政策不折不扣地落实到位做到应免尽免、应抵尽抵广泛宣传和认真学习落实纳税人权利和义务公告根据煤炭企业实际制定具体的制度和办法保证纳税人的权利不受侵犯同时结合税收专业化分类管理工作的开展充分发挥税收管理员的作用为纳税人提供分类服务、个性化服务帮助纳税人解决兼并重组和生产经营中遇到的各类涉税问题 四、加强监督检查 煤矿企业兼并重组整合是一件事关地方经济可持续发展的大事也是一项复杂且极具挑战性的工作只有在进行细致深入的调查研究的基础上才能做到情况清、底子明才能对症下药、有的放矢真正做好煤矿企业兼并