银行企业理财业务的分析与会计核算——以为足球俱乐部的理财为例.doc

本文档系作者精心整理编辑，实用价值高。银行企业理财业务的分析与会计核算以为足球俱乐部的理财为例会计0902班 关复全 学号：1091950126摘要 以银行为巴塞罗那足球俱乐部进行那个财务分析、财务规划、投资顾问、的综合专业化服务活动为例分析银行为客户进行理财对企业运行有效的助推以及在进行理财服务时的会计核算。关键词 财务分析与规划，投资，会计核算，促进巴塞罗那俱乐部去年的成绩一直不错，收入也是欧洲足球俱乐部中的佼佼者，但还是经常被高额的负债所困扰，究其原因是因为俱乐部的资本运营不是很有效，每年在剔除各项费用等支出后留下的资金大多没有进行金融投资等保值或升值活动，俱乐部董事会在召开会议后决定让俱乐部财务副总监哈维尔-弗斯联系当地巴塞罗那储蓄银行为球队进行理财。银行进行理财需要的是对俱乐部进行财务分析，规划，担当投资顾问。首先是财务分析，财务分析是财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。巴塞罗那不像英国的俱乐部成立股份公司，巴塞罗那是一家俱乐部式的企业，没有上市，俱乐部主要的资产是球员和球场。球员因为年龄或者伤病会降低他的比赛能力也就是会减值，在后来的转会卖出中必须降价处理。当然球员的培养会增加他的身价，进而升值。这里是俱乐部资产中最容易变动的。银行分析俱乐部资产的时候主要重新定位了各个球员，用以确定俱乐部资产稳定性。然后银行需要了解俱乐部内部现金流的状况现金流的发展趋势，其次需要确定就是风险承受能力和整个俱乐部内部支撑的能力，这两个方面能力确定以后银行要做到理财产品，保值和升值的预期。巴塞罗那俱乐部现金流主要是俱乐部会员缴纳的会费，各个赞助商的赞助费，比赛的门票，比赛电视转播费还有一些诸如赢得一些比赛的奖金和出售球队明星球员球衣的收入。其中会员会费和门票收入是而且最稳定的，而赞助费，比赛转播费还有奖金是收入中比较大头的，适合进行较长期和风险较低的投资，因为俱乐部不可避免的每年需要进行球员的买卖，为了维持球队的高竞技水平，需要有新鲜血液的注入，买入球员是很大一部分支出。这部分资产首要是需要保值和稳定，不可以进行收益高风险大的投资，不然如果出现损失，会降低球队的竞技能力，因此无法取得好的成绩而流失赞助商，门票收入和赛事奖金。应收账款是来自其他俱乐部对巴塞罗那卖出球员的转会费还没收到现金，没有太多的预付款。银行分析后发现俱乐部的球队部分运营状况良好，但是出去这部分，有大量的资金闲置，而且距银行贷款的归还期还有较长的时间，这部分资金主要用于转会，但是球队主教练现阶段没有购买球员的意愿，所以这部分资金没有被充分使用而且在持续贬值。因为西班牙的经济状况不是很良好，通货膨胀率较高，因此银行针对这些情况做出了一份投资报告。报告显示俱乐部拥有近两亿的没有被充分规划的资产，其中有六千万左右的转会预算，这部分资金应该用以短期高收益的投资，然而剩下的部分因为俱乐部的特殊性质不能承担较高的风险，应该用来进行长期的稳定投资。对于转会费那部分闲置的资金，银行卖给俱乐部一种特定的理财产品。理财产品按照客户获益方式的分为保证收益理财产品和非保证收益理财产品，保证收益是指银行按照约定条件向客户承诺支付固定收益，银行承担由此产生的投资风险，或者银行按照约定向客户承诺支付最低收益并承担相关风险，其他收益由银行和客户按照合约分配，并共同承担相关投资风险。非保证收益理财又分为保本浮动收益和非保本浮动收益。保本浮动收益指商业银行按约定向客户保证本金支付，本金以外风险由客户承担，依据实际收益情况确定客户实际收益的理财产品。非保本浮动收益指商业银行依据约定条件和实际投资收益情况向客户支付收益u，并不保证客户本金的安全。按照银行理财不同领域的投资，可以分为债券型，信托型，资本市场型，挂钩型以及QDII型。此次巴塞罗那储蓄银行为俱乐部提供的属于保证收益的债券型理财产品。银行把这项理财服务分为两个部分，一个是为巴塞罗那俱乐部进行财务分析规划和投资顾问，另一部分是卖给巴塞罗那俱乐部的一种理财产品。对于第一部分的业务性质是提供智力服务，耗费人力进行资料收集和分析，属于银行基本的经营活动，取得的费用直接计入，相应的成本主要是职工的工资以及管理费用。会计核算简单，借：“客户存款”账户，贷： “业务收入”账户。然而第二种业务的性质就比较复杂，银行卖给巴塞罗那的理财产品属于保证收益的债券型理财产品。巴塞罗那储蓄银行为确保收益，于理财产品发售之前已买入事先配置好的投资组合（即标的资产包或资产包组合）（以下简称资产池）。1、以“应收款项类其他投资”归集，会计分录如下：借：应收款项类其他投资 34000000贷：银行存款34000000从另外一个角度也可将上述分录理解为银行在接受委托后为客户暂时垫付的投资资金。2、资金募集期间，客户通过在银行开立的账户购买理财产品，会计分录如下：借：银行存款34000000贷：实收信托巴塞罗那足球俱乐部委托寻款34000000结合上一处的会计分录可理解为客户归还了银行为其垫付的投资资金。3、资金募集期结束，通过“可赎回账户”归集客户资金，会计分录如下：借：实收信托巴塞罗那足球俱乐部等400000000贷：委托理财基金400000000其中：“委托理财基金”为可赎回账户，设立该账户有两个用途：1、理财产品开立时用于归集客户购买该产品的资金（即上述分录）；2、理财产品到期时归还客户本金（作相反分录即可）。4、与3相同时点，将已归集的资产池转入理财资产账户，会计分录如下：借：委托理财 400000000贷：应收款项类其他投资 400000000此时理财产品自确定资产配置方案到资金募集结束的会计处理的基本流程，假设募集的资金全部用于购置资产池，综合上述会计处理可得出以下会计分录（整理分录）：借：委托理财 400000000贷：委托理财基金 400000000“委托理财”与“委托理财基金”均为资产负债表科目，从最终形成的会计分录上我们不难看出与理财业务相关的资产负债对银行的净资产并未产生影响，所以将理财业务收入归属于“中间业务收入”在会计上有了较为合理的解释。5、在理财产品存续期间取得资产池的收益（含持有期间取得的收益及处置收益）时，假设资产池持有期限与理财产品存续时间一致，设立专门的收益账户归集收益，会计分录如下：借：银行存款 424000000贷：委托理财 400000000其他应付款 24000000此时“其他应付款”所归集的理财产品收益包含两部分，1）标的资产持有期间取得的利息收入；2）转让标的资产取得的价差收入6）、理财产品到期时，将本金与收益同时兑付给客户，同时确认银行的收益情况，会计分录如下：借：其他应付款 24000000委托理财基金 400000000贷：实收信托巴塞罗那足球俱乐部等（含本金及收益） 420000000 其他业务收入资产管理顾问业务收入 4000000由此可以看出银行的理财业务对企业资本运作以及经营活动产生了很大的帮助作用，三个月有5%的收益率是很高的，远远超出普通的存款利率，同时也体现了现在商业银行业务多样性以及对