中级财务会计期末主观题总结.doc

1. 原材料按实际成本计价核算设置账户：原材料和在途物资、取得时的核算（1） 外购原材料的核算第一种情况：账单与材料同时到达借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款）第二种情况：账单已到，材料未到（购入时）借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（入库时）借：原材料 贷：在途物资第三种情况：材料已到，账单未到（月末，按材料暂估价入账）借：原材料 贷：应付账款（下月初做相反分录冲回）借：应付账款 贷：原材料第四种情况：预付货款方式购入原材料（预付货款）借：预付账款 贷：银行存款（收到货物）借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（补付货款）借：预付账款 贷：银行存款（收到退回多预付的款项）借：银行存款 贷：预付账款、发出时的核算借：生产成本（车间生产产品领用材料）制造费用（车间一般物料消耗）管理费用（行政管理部门领用材料）销售费用（销售部门领用材料）其他业务成本（销售材料）在建工程（工程领用材料） 贷：原材料、期末结存时的核算原材料盘亏（1） 、发现盘亏，原因待查借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料（2） 、查明原因，报经批准处理a、 属于收发计量差错借：管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢b、 属于管理不善借：银行存款管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢c、 属于自然灾害借：其他应收款营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2、 交易性金融资产的会计处理、初始计量取得时的核算借：交易性金融资产成本投资收益应收股利（或应收利息） 贷：银行存款收到现金股利或债券利息时借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息）、交易性金融资产持有收益的确认宣告发放现金股利时借：应收股利 贷:投资收益资产负债表日，计提利息时借：应收利息 贷：投资收益收到现金股利或债券利息时借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息）、交易性金融资产的期末计量公允价值高于账面价值借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损溢公允价值低于账面价值借：公允价值变动损溢 贷：交易性金融资产公允价值变动、交易性金融资产的处置企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的初始入账金额，贷记“交易性金融资产成本”科目，按该项交易性金融资产的累计公允价值变动金额，贷记或借记“交易性金融资产公允价值变动”科目，按已计入应收项目但尚未收到的现金股利或债券利息，贷记“应收股利”或“应收利息”科目，按上列差额，贷记或借记“投资收益”科目，同时，将该项交易性金融资产持有期间已确认的累计公允价值变动损溢确认为处置当期投资收益，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”科目3. 应收账款余额百分比法下计提坏账准备的会计处理年末应计提的坏账准备数当年年末应收账款余额百分比“坏账准备”的借方余额“坏账准备”的贷方余额（1） 年末计提坏账准备时：年末应计提的坏账准备数0借：资产减值损失 贷：坏账准备年末应计提的坏账准备数0借：坏账准备 贷：资产减值损失年末应计提的坏账准备数0，则不作会计分录（2） 发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款（3）坏账收回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款贷：应收账款 或者合一：借：银行存款 贷：坏账准备4、 固定资产折旧计算方法（1） 双倍余额递减法年折旧率=2预计的折旧年限100%月折旧率年折旧率12某年的折旧额=该年年初固定资产账面净值年折旧率（2） 、年数总和法年折旧率尚可使用年数年数总和100%年折旧额（固定资产原值预计残值）年折旧率月折旧额年折旧额12、固定资产处置（1） 固定资产出售a、 注销固定资产原价及累计折旧借：固定资产清理累计折旧 贷：固定资产b、 支付清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款c、 收到出售设备全部价款借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费应交增值税（销项税额）d、 结转固定资产清理净收益借：固定资产清理 贷：营业外收入处置非流动资产利得（2） 、持有待售固定资产划分日持有待售固定资产预计净残值的调整借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备持有待售固定资产的出售a、 将固定资产转入清理借：固定资产清理 累计折旧固定资产减值准备 贷：固定资产b、 支付处置费用借：固定资产清理 贷：银行存款c、 收到出售设备款项借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费应交增值税（销项税额）（3） 固定资产报废a、 设备报废，注销原价及累计折旧借：固定资产清理累计折旧 贷：固定资产b、 支付清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款c、 残料入库借：原材料 贷：固定资产清理d、 结转报废净损失借：营业外支出处置非流动资产损失 贷：固定资产清理（4） 、固定资产毁损a、 注销毁损库房原价及累计折旧借：固定资产清理累计折旧 贷：固定资产b、 支付现场清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款c、 残料变卖收入存入银行借：银行存款 贷：固定资产清理d、 收到保险公司赔款借：银行存款 贷：固定资产清理e、 计算并结转毁损净损失借：营业外支出非常损失 贷：固定资产清理（5） 、固定资产盘亏a、 报经批准前借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧 贷：固定资产b、 经批准借：营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢5、 无形资产的会计处理、无形资产的取得购入的无形资产借：无形资产 贷：银行存款自行研发的无形资产a、 取得时发生的注册费、律师费等相关支出借：无形资产（确定的实际成本） 贷：银行存款b、研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）借：管理费用贷：银行存款 原材料 应付工资、有期限无形资产的摊销借：制造费用管理费用其他业务成本 贷：累计摊销 无期限无形资产需要进行减值测试借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备、无形资产的处置a、 出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费应交营业税营业外收入处置非流动资产利得（出售无形资产的净损失，记入“营业外支出处置非流动资产损失”）b、 出租确认收入时：借：银行存款 贷：其他业务收入摊销无形资产成本借：其他业务成本 贷：累计折旧计算缴纳营业税借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税c、 报废借：累计摊销营业外支出处置非流动资产损失 贷：无形资产6、 利润结转与分配利润结转收入类科目借：主营业务收入其他业务收入营业外收入 贷：本年利润支出类科目借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用“公允价值变动损益”、“投资收益”如为净收益借：公允价值变动损益投资收益 贷：本年利润“公允价值变动损益”和“投资收益”如为净损失借：本年利润 贷：公允价值变动损益 投资收益年度终了，本年实现了净利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润本年实现了净损失借：利润分配未分配利润 贷：本年利润利润分配提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积分配现金股利借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利已办妥增资手续借：利润分配转作股本的股利 贷：股本 资本公积股本溢价（如有差额）用盈余公积弥补亏损借：盈余公积法定盈余公积（或任意盈余公积） 贷：利润分配盈余公积补亏结转“利润分配”科目所属其他明细科目余额借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 转作股本的股利或借：利润分配盈余公积补亏 贷：利润分配未分配利润7、 一般销售方式下商品销售收入的核算、现金折扣的会计处理涉及到现金折扣的商品销售，应采用总价法进行会计处理赊销产品借：应收账款购货方 贷：主营业务收入