税务师考试《涉税服务实务》真题.doc

2016年真题一 、单项选择题（ ）1、下列情形中，应缴纳房产税的是（）。A、房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B、某社区医疗服务中心自用房产C、某公园的办公用房D、某大学出租的房产1、正确答案： D答案解析选项A：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；选项BC：公园、人民团体（社区医疗服务中心）自用的房产，免征房产税。【真题新解】本题考查房产税减免税优惠。选项A：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但是出售前房地产开发企业已使用或者出租、出借的商品房应按照规定缴纳房产税。选项BC：公园、人民团体（社区医疗服务中心）自用的房产，免征房产税。选项D：学校本身业务范围内使用的房产免征房产税，但是学校对外出租的房产，属于用于生产经营，应缴纳房产税。2、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。A、到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B、询问纳税人与纳税有关的问题和情况C、检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况D、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料E、以上答案均错误2、正确答案： E答案解析本题4个选项均是正确的。本题考查税务检查的范围。税务检查的范围包括：（1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料；检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产；检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；（不能去居住场所）（3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；（4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；（5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；（6）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。3、税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应（）。A、仅作纳税调整增加，不作账务调整B、作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务C、作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务D、作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务3、正确答案： A答案解析账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整；本题中，分录没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增加即可，无需账务调整。【真题新解】本题考查账务调整的原则。账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致。本题中，会计处理没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增加即可，无需账务调整。4、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A、将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B、将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C、将购买国库券的利息作为免税收益申报D、将购买S公司债券的利息作为免税收益申报4、正确答案： D答案解析选项AB：属于符合条件的股息、红利所得，免税；选项C：国债利息收入属于免税收入；选项D：公司债券利息收入没有免税优惠。【真题新解】本题考查免税收入。企业所得税中常考的免税收入包括：（1）国债利息收入；（选项C）（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；（选项AB）（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；居民企业和非居民企业取得的上述免税的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（4）符合条件的非营利组织的收入；（5）对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。5、税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（）。A、将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费B、因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费C、因物价上涨，购货方向买方收取的差价补贴D、购货方违约延期付款支付的利息5、正确答案： A答案解析销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴（选项C）、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项B）、优质费以及其他各种性质的价外收费。选项A属于符合条件的代垫运输费用，不计入销售额。【真题新解】本题考查销售额的确定。增值税、消费税以及资源税中，对销售额的规定基本是一致的，即销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴（选项C）、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项B）、优质费以及其他各种性质的价外收费。选项A：属于符合条件的代垫运输费用，不计入销售额。6、下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。A、劳动分红B、托儿补助费C、年终加薪D、全勤奖金6、正确答案： B答案解析不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的项目有：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。【真题新解】本题考查工资、薪金所得。工资、薪金所得包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇有关的其他所得。不包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。7、根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（）。A、货运客运场站服务B、以清包工方式提供的建筑服务C、为建筑工程老项目提供的建筑服务D、销售其2015年购买的不动产7、正确答案： A答案解析选项BCD：均可以选择简易计税办法。【真题新解】本题考查“营改增”后一般纳税人按简易方法计税的规定。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，可以选择适用简易计税办法。一般纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税办法。一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税办法。8、（根据2017年教材本题知识点已删除）税务师代理企业关联交易申报时，可免于准备同期资料的情形是（）。A、年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以下且其他关联交易金额在4000万元人民币以下B、长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业C、外资股份高于65%且仅与境内关联方发生关联交易D、低于同行业利润水平的企业8、正确答案： A答案解析选项BCD不属于免于准备同期资料的情形。9、财产保险企业的手续费和佣金支出，应按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）计算在企业所得税前的扣除限额。A、5%B、10%C、15%D、20%9、正确答案： C答案解析财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）计算限额。【真题新解】本题考查期间费用及支出的审核。企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（1）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。（2）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。10、根据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（）税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额。A、成本、费用、损失和各种非广告性赞助支出B、成本、费用、损失和罚款C、成本、费用和损失D、成本、费用10、正确答案： C答案解析个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。【真题新解】本题考查个人所得税的计算方法。个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。个体工商户的生产经营所得，不得扣除非广告性质的赞助支出以及行政性质的罚款，所以选项AB错误。11、增值税一般纳税人2016年7月份发生的下列经济行为中可以开具增值税专用发票的是（）。A、丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司（一般纳税人）B、乙企业将化妆品销售给消费者C、丁企业将一批免税药品销售给医药公司D、甲企业为某公司提供餐饮服务11、正确答案： A答案解析选项BCD不得开具增值税专用发票。【真题新解】本题考查不得开具增值税专用发票的情况。不得开具增值税专用发票的情况：（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。（2）销售免税货物不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。（3）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。（4）将货物用于集体福利或者个人消费。（5）将货物无偿赠送他人（非一般纳税人）。（6）向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票。（7）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。（8）适用增值税免税规定的行为。提示：纳税人购进的餐饮服务不得抵扣进项税，所以从这个角度看，提供餐饮服务方也就不能开具增值税专用发票，但是法规没有明确规定。所以选项D不严谨。12、在税务行政复议中，不可以达成和解和调解的情形是（）。A、行政奖励B、行政赔偿C、行政审批D、行政处罚12、正确答案： C答案解析本题可以用排除法选择，选项ABD都可以达成和解和调解。【真题新解】本题考查税务行政复议和解与调解。税务行政复议和解与调解适用的情形：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。13、关于税务代理法律责任的说法，正确的是（）。A、税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权B、委托方违反代理协议、提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任C、税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款D、税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无需承担法律责任13、正确答案： B答案解析选项A：由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或情节严重的，应当向社会公告。选项C：税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D：纳税人应补缴税款和滞纳金。【真题新解】本题考查税务代理的法律责任。选项A：由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或情节严重的，应当向社会公告。选项C：税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D：纳税人应补缴税款和滞纳金。14、某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（）。A、2015年8月11日至2015年12月31日B、2015年8月1日至2015年12月31日C、2015年9月1日至2015年12月31日D、2015年1月1日至2015年12月31日14、正确答案： A答案解析年度中间开业的，“税款所属期间”为当月（季）开始经营之日（即2015年8月11日）至所属月（季）度的最后一日，次月（季）度起按正常情况填报。【真题新解】本题考查企业所得税纳税申报表的填报。企业在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。所以企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”为当月（季）开始经营之日（即2015年8月11日）至所属年度的最后一日。15、税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审批，发现该公司下列税务处理错误的是（）。A、将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额B、销售时已开具增值税普通发票的货物发生退货，向购买方开具红字增值税普通发票，冲减了应税销售额C、进项税额抵扣中，抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应的增值税D、企业凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，将缴纳的防伪税控技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减15、正确答案： C答案解析购进货物用于免税项目，进项税额不得抵扣，货物对应运费的进项税额也不得抵扣。【真题新解】本题考查增值税的相关规定。选项A：交付他人代销货物，属于视同销售行为，所以代销货物的销售额应并入应税销售额。选项B：纳税人发生销货退回时，按规定开具了红字发票后，冲减销售额，同时冲减销项税额。选项C：购进货物、交通运输服务用于免税项目，进项税额不得抵扣。选项D：增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减。16、年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到税务事项通知书后（）日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表。A、20B、30C、10D、4016、正确答案： C答案解析纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格登记的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。【提示】这里现阶段报送的应该是增值税一般纳税人资格登记表，考题没有及时更新。【真题新解】本题考查增值税一般纳税人资格登记。纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按规定办理资格登记或身份选择手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下：（1）纳税人向主管税务机关填报增值税一般纳税人资格登记表，并提供税务登记证件。该证件包括纳税人领取的由工商行政管理部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照；（2）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；（3）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。17、实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不允许扣除的是（）。A、按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”B、为从业人员按工资总额4%标准缴纳补充医疗保险C、支付行业协会的会费D、支付给业主的工资薪金17、正确答案： D答案解析个人独资企业投资者个人所得税的计算，凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照个体工商户个人所得税计税办法的规定确定，而个体工商户业主的工资薪金支出不得在税前扣除，故个人独资企业支付给业主的工资薪金，也不得在税前扣除。【真题新解】本题考查个人所得税的计算方法。个人独资企业按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计算缴纳个人所得税，扣除项目可以与企业所得税税前扣除项目对比记忆，很多规定是相通的，但也有特殊的地方，如业主的工资，不得税前扣除，而是按照每月3500元定额扣除。18、关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。A、纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉B、纳税人接受税务机关检查时，对检查人员的询问可以保持沉默C、纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还D、纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密18、正确答案： A答案解析选项B：纳税人要接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明资料，不得拒绝、隐瞒；选项C：纳税人自结算税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；选项D：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等（不含欠税的情况）保守秘密。【真题新解】本题考查纳税人的权利、义务。选项A：税收保全措施不属于征税行为，纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉。选项B：纳税人要接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明资料，不得拒绝、隐瞒；选项C：纳税人自结算税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；选项D：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等（不含欠税的情况）保守秘密。19、税务师审核某公司2015年度纳税情况时发现，该公司年末有800万元“其他应收款”余额，经进一步审核确认，其中600万元系2015年2月起借给公司股东王某投资的另一家企业，另200万元系2015年8月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。对这些“其他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是（）。A、200万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税B、800万元均应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税C、不涉及个人所得税D、200万元部分应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税19、正确答案： B答案解析纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。【真题新解】本题考查利息、股息、红利所得。纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。个人独资企业对业主发生的上述支出，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。企业（含个人独资企业、合伙企业）对普通员工发生的上述支出，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。20、某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本2万元，市场不含税价5万元，下列会计处理正确的是（）。A、借：应付职工薪酬非货币性福利 53400贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（进项税额转出）3400B、借：应付职工薪酬非货币性福利 28500贷：主营业务成本 20000应交税费应交增值税（销项税额）8500C、借：应付职工薪酬非货币性福利 58500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额）8500D、借：应付职工薪酬非货币性福利 23400贷：主营业务成本 20000应交税费应交增值税（销项税额）340020、正确答案： C答案解析将自产产品用于职工福利，要视同销售，确认收入及销项税额。【真题新解】本题考查增值税的视同销售。将自产产品用于职工福利，会计上与税法上都要视同销售，确认视同销售收入及销项税额。二 、多项选择题（ ）1、影响税务师执业风险的因素包括（）。A、企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致B、税务师事务所是否有健全的质量控制体系C、执业人员的职业道德水平的高低D、被服务企业财务会计制度核算制度是否健全E、执业人员的学历水平高低1、正确答案： A,B,C,D答案解析选项ABCD：均符合题意。【真题新解】本题考查影响税务师执业风险的因素。影响税务师执业风险的因素：委托人的委托意向、委托人的纳税意识、委托人或指向的服务对象的财务核算基础；税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素：税务师的职业道德水平、税务师的专业胜任能力、税务师事务所执业质量控制程序。2、依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则，依法涉税服务包括的内容有（）。A、承接的涉税服务范围，都由法律、法规设定B、从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所C、承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针D、从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记E、涉税服务必须按规定出具报告2、正确答案： A,B,C,D答案解析选项E：涉税服务不一定出具涉税服务业务报告。【真题新解】本题考查税务师的执业原则。依法涉税服务是税务师执业的一个重要原则。首先，从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所，从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记的具有涉税服务执业资格的涉税服务人员；其次，税务师承办的一切涉税服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。税务师制作涉税文书，须符合国家法律、法规规定的原则，依照税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款。税务师在执业过程中，要充分体现涉税服务对象的合法意愿，在涉税服务对象授权的范围内开展活动。3、领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法中正确的有（）。A、注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更B、财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更C、核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更D、法定代表人发生变化企业应向工商登记部门申请变更E、生产经营地发生变化企业应向工商登记部门申请变更3、正确答案： B,C,D答案解析领取“一照一码”营业执照的企业生产经营地、财务负责人、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时采集。在企业经营过程中，上述信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。除上述三项信息外，企业在登记机关新设时采集的信息发生变更的，均由企业向工商登记部门申请变更。【真题新解】本题考查变更税务登记。领取“一照一码”营业执照的企业生产经营地、财务负责人、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时采集。在企业经营过程中，上述信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。除上述三项信息外，企业在登记机关新设时采集的信息发生变更的，均由企业向工商登记部门申请变更。选项A：向工商登记部门申请变更。选项E：不涉及变更税务机关的，向主管税务机关申请变更；涉及变更税务机关的，应办理注销登记。4、税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理错误的有（）。A、合同签订时无法确定金额的，先按定额税率计税，待金额确定后再补贴印花B、按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额的，按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花C、已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，按减少金额计算退税D、以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税E、技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税4、正确答案： C,E答案解析选项C：已税合同修改后减少金额的，不得申请退税；选项E：对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。【真题新解】本题考查印花税的计税依据。选项A：合同签订时无法确定金额的，先按定额5元贴花，待金额确定后再补贴印花。选项B：按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额的，按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花（已知数量，可以算出总的金额）。选项C：已税合同修改后减少金额的，不得申请退税或下期抵扣。选项D：以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税。选项E：对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。5、下列税种属于由国家税务局系统负责征收和管理的有（）。A、境内销售货物应缴纳的增值税B、进口应税消费品应缴纳的消费税C、进口货物应缴纳的关税D、购进车辆应缴纳的车辆购置税E、个人独资企业应缴纳的个人所得税5、正确答案： A,B,D答案解析选项C：由海关负责征收和管理；选项E：由地方税务机关负责征收和管理。【真题新解】本题考查税务管理机构设置及其职能划分。国税征收地税征收海关征收增值税、消费税（进口环节的由海关代征）营业税（2016年5月1日之前）；2016年5月1日全面推开营改增后，二手房交易环节的增值税关税、船舶吨税和废弃电器电子产品处理基金（进口部分）、代征进口环节消费税、增值税车辆购置税、铁道部门、各银行总行、保险总公司集中缴纳的城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税、教育费附加（不包括由国税局系统征收管理的部分）海洋石油企业资源税资源税（不包括由国税局系统征收管理的部分）股票交易征收的印花税、废弃电器电子产品处理基金（国产部分）印花税（不包括由国税局系统征收管理的部分）个人所得税、土地增值税、车船税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、烟叶税、文化事业建设费、社会保险费（部分地区）6、关于增值税一般纳税人认定登记的说法中，正确的有（）。A、一般纳税人认定的年销售额标准是指一个纳税年度的销售额B、偶然发生的转让不动产的销售额，不计入一般纳税人认定的年应税销售额中C、纳税人办理一般纳税人资格登记后，连续12个月经营期累计销售额未超过规定标准的，可再转为小规模纳税人D、不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人E、个体户不能登记为一般纳税人6、正确答案： B,D答案解析选项A：年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期（而非一个纳税年度）内累计应征增值税销售额；选项C：除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；选项E：个体工商户可以按规定申请登记为一般纳税人。【真题新解】本题考查一般纳税人的登记及管理。选项A：年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期（而非一个纳税年度）内累计应征增值税销售额；选项B：偶然发生的转让不动产的销售额，不计入一般纳税人的年应税销售额中；选项C：除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；选项D：不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人，也可以选择按照小规模纳税人纳税；选项E：个体工商户可以按规定申请登记为一般纳税人。7、在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时，缴纳的下列税费，属于土地增值税扣除项目的有（）。A、依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的教育费附加B、依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的城市维护建设税C、为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税D、销售开发产品缴纳的印花税E、销售开发产品缴纳的增值税7、正确答案： A,B,C答案解析选项D：本选项不严谨，其可以计入管理费用在土地增值税前计算扣除（而非据实扣除），加之其不得作为税金单独扣除，故本题这里未选；选项E：销售开发产品缴纳的增值税不得在土地增值税前扣除。【真题新解】本题考查土地增值税的扣除项目。选项AB：城建税与教育费附加计入“与转让房地产有关的税金”扣除。选项C：计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除。选项D：根据财会201622号文件规定，印花税计入“税金及附加”中核算，而不在管理费用中核算，由此，印花税在土地增值税前如何扣除就很不明确，而国家目前还没有出台相应的法规。选项E：增值税是价外税，销售开发产品的增值税不得在计算土地增值税时扣除。8、下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税的有（）。A、智能化楼宇设备B、地下停车场C、消防设备D、分体式空调E、给排水设备8、正确答案： A,B,C,E答案解析凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。【真题新解】本题考查房产税的计税依据。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。9、（根据2017年教材本题知识点已变更）企业经营活动缴纳的下列税款，计入“营业税金及附加”的有（）。A、消费税B、增值税C、资源税D、城市维护建设税E、契税9、正确答案： A,C,D答案解析选项B：不能计入营业税金及附加；选项E：计入相关资产的成本中。【真题新解】本题考查“税金及附加”核算的范围。2016年5月1日后，“营业税金及附加”科目改为“税金及附加”，核算消费税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加（地方教育附加）、房产税、车船税、土地使用税、印花税等。10、纳税人、扣缴义务人的下列行为中，应由税务机关责令限期改正、可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下罚款的有（）。A、扣缴义务人未按规定设置，保管代扣代缴税款账簿的B、纳税人未按规定期限办理纳税申报的C、纳税人未按照规定安装、使用税控装置的D、纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的E、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的10、正确答案： B,C,D答案解析选项A：扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。选项E：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。【真题新解】本题考查纳税人、扣缴义务人法律责任。（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。（2）纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。三 、简答题（ ）1、某企业在资金紧张的情况下听说纳税人有特殊困难可以申请延期缴纳税款，因此向税务师咨询如下问题：（1） 哪些情况属于可以延期纳税的“特殊情况”？答：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。（2） 延期纳税应由哪一级税务机关批准？延期纳税最长可延期多久？答：经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。（3） 应在何时提出申请？需要提交哪些材料？税务机关应在多少天内完成审批？答：纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请并报送下列资料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。（4）假设企业应在当月15日前缴纳税款，税务机关于21日做出不予批准延期纳税的决定并在当日送达企业。企业在23日将税款缴纳入库，则税款滞纳金从哪一天开始征收？答：税务机关不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金，即税款滞纳金从16日开始征收。【真题新解】本题考查延期缴纳税款的规定。纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不能超过3个月。特殊困难是指：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；或当期货币资金（包括银行存款、库存现金和其他货币资金）在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送相关材料（申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算）。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日（16日）起加收滞纳金。2、甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2016年8月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：（1） 对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法？如果融资租入办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异？答：直接购买与自建：其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。融资租入：融资租入的不动产，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。（2） 如果8月份购买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元、220万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣？金额多少？答：甲公司可以在2016年8月抵扣的进项税=22060%=132（万元）；在2017年8月抵扣进项税=22040%=88（万元）。（3）假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧，无残值。2016年8月投入使用时先专用于职工食堂，2017年9月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2017年9月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理？并请做出会计分录。答：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）适用税率，已提折旧=（2000+220）/20/1213=120.25（万元），可以抵扣的进项税额=（2220-120.25）/（1+11%）11%=208.08（万元）。2017年9月借：应交税费待抵扣进项税额208.08贷：固定资产208.082017年10月借：应交税费应交增值税（进项税额）124.85贷：应交税费待抵扣进项税额124.852018年10月借：应交税费应交增值税（进项税额） 83.23贷：应交税费待抵扣进项税额 83.23【真题新解】本题考查不动产进项税的抵扣与转出。（1）直接购买：增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。自建：增值税一般纳税人2016年5月1日后购入的不动产在建工程，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。融资租入：融资租入的不动产，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。（2）甲公司可以在2016年8月抵扣的进项税=22060%=132（万元）；在2017年8月抵扣进项税=22040%=88（万元）。（3）按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）适用税率，已提折旧=（2000+220）/20/1213=120.25（万元），可以抵扣的进项税额=（2220-120.25）/（1+11%）11%=208.08（万元）。其可以抵扣的进项税额，60%于2017年10月抵扣，10月抵扣的进项税额=208.0860%=124.85（万元），剩余40%于改变用途的次月起，第13个月抵扣，可以抵扣的进项税额=208.0840%=83.23（万元）。2017年9月借：应交税费待抵扣进项税额208.08贷：固定资产208.082017年10月借：应交税费应交增值税（进项税额）124.85贷：应交税费待抵扣进项税额124.852018年10月借：应交税费应交增值税（进项税额） 83.23贷：应交税费待抵扣进项税额 83.23答案解析3、某市房地产开发企业系增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该市购置的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年，年租金116.55万元，三年租金合计349.65万元，于2016年5月18日一次性付清。已知该房地产开发企业2016年在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税方法计算缴纳增值税，另外两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法计算缴纳增值税，香港某公司出租的该办公用房于2012年7月购进。（1） 香港某公司出租办公房增值税的纳税义务发生时间在什么时候？请说明理由。3 （1）、正确答案：本题考查代扣代缴的税款。（1）纳税义务发生时间应为2016年5月18日。（2） 房地产开发企业在支付办公用房租金时，应履行哪些税费的扣缴义务？金额分别是多少？（2）应履行增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加及企业所得税的扣缴义务应扣缴增值税=349.65/（1+11%）11%=34.65（万元）应扣缴城建税=34.657%=2.43（万元）应扣缴教育费附加=34.653%=1.04（万元）应扣缴地方教育附加=34.652%=0.69（万元）应扣缴企业所得税=349.65/（1+11%）10%=31.5（万元）（3）房地产开发企业支付该办公房租金按税法规定允许从销项税额抵扣的