专题三—试算平衡表的编制.doc

三、试算平衡表1、华天公司2008年8月31日结账前的月试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡。华天公司结转前试算平衡表2008年8月31日账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款10460应收账款3870库存商品5970原材料3206固定资产11370短期借款12000应付账款7374实收资本20000主营业务收入8430主营业务成本4000销售费用2210管理费用3910合计4549647804随后，会计人员对所发现的错账分别进行了更正。要求：请代华天公司完成下列错正更正之后的失算平衡表的编制一、经核对日记账及分类账发现以下错误：用银行存款支付电话费214元，误记为124元银行存款+124-214 管理费用-124+214赊销商品一批，计1334元，过账时误计入应收账款账户贷方应收账款 改正：1334*2=2668（3）从银行存款户中支付短期借款利息100元，误作为归还短期借款1000元银行存款+900 短期借款+1000 财务费用+100用银行存款支付本月电费157元，过账时管理费用账户借记517元管理费用-517+157=-360购入办公用的复印机一台，价值3400元，误作为库存商品登记入账库存商品-3400 固定资产+3400华天公司结转后试算平衡表2008年8月31日账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款11270应收账款6538库存商品2570原材料3206固定资产14770短期借款13000应付账款7374实收资本20000主营业务收入8430主营业务成本4000销售费用2210管理费用3640财务费用100合计48804488042、华天公司2008年1月31日结账前的月试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡。华天公司结转前试算平衡表2008年1月31日账户名称借方余额贷方余额库存现金510银行存款12000应收账款20000库存商品18900原材料8000固定资产173000短期借款35000应付账款8050实收资本200000主营业务收入19000主营业务成本8000销售费用2000管理费用3000合计245410245410经核对日记账及分类账发现以下错误：用银行存款支付广告费5400元，误记为4500元銀行存款+4500-5400 銷售費用-4500+5400赊销商品一批，计8500元，过账时误计入应收账款账户贷方。应收账款+17000=8500*2虚记一笔赊销商品业务，金额为5000元。主营业务收入-5000 应收账款-5000用银行存款支付本月电费150元，过账时管理费用账户借记510元。管理费用-510+150用银行存款购买办公用的复印机一台，价值3500元，误作为库存商品登记入账固定资产+3500 库存商品-3500随后，会计人员对所发现的错账分别进行了更正。要求：请代华天公司完成下列错正更正之后的失算平衡表的编制华天公司结转后试算平衡表2008年1月31日账户名称借方余额贷方余额库存现金510银行存款11100应收账款32000库存商品15400原材料8000固定资产176500短期借款35000应付账款8050实收资本200000主营业务收入14000主营业务成本8000销售费用2900管理费用2640合计2570502570503、华天公司2008年12月末结账前的试算表如下华天公司结转前试算平衡表2008年12月31日账户名称借方余额贷方余额库存现金1000银行存款85600应收账款54000库存商品406200固定资产265000累计折旧6500短期借款50000应付账款59200实收资本300000盈余公积8200利润分配4300本年利润30000主营业务收入381600销售费用8000管理费用20000合计839800839800三、月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项及结账处理：计提本月办公用固定资产折旧1600元借：管理费用 1600 贷：累计折旧 1600结转本月已售商品成本，共计290000元。借：主营业务成本 290000 贷：库存商品 290000结转本月的损益类账户至“本年利润”账户借：主营业务收入 381600 贷：本年利润 381600借：本年利润 319600 贷：销售费用 8000 管理费用 21600 主营业务成本 290000按25%的税率计算本月应交所得税。（分录略）所得税=（381600-319600）*25%=15500所得稅=利润总额*25%利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出借：所得税费用 15500 贷：应交税费-应交所得税 15500将本月所得税结转至“本年利润”账户。借：本年利润 15500 贷：所得税费用 15500结转本年利润账户净利润=381600-319600-15500=46500借：本年利润46500+30000=76500 贷：利润分配46500+30000=76500试算平衡后利润分配=4300+76500=80800（难点）？根据以上资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表。华天公司结转后试算平衡表2008年12月31日账户名称借方余额贷方余额库存现金1000银行存款85600应收账款54000库存商品116200固定资产265000累计折旧8100短期借款50000应付账款59200应交税费15500实收资本300000盈余公积8200利润分配80800合计5218004、华天公司2008年12月末结账前的试算表如下华天公司结转前试算平衡表2008年12月31日账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款85000应收账款45500库存商品170000固定资产200000累计折旧5000短期借款20000应付账款50000实收资本200000盈余公积2000利润分配8000本年利润40000主营业务收入206000销售费用10000管理费用20000合计531000531000四、月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项及结账处理：计提本月办公用固定资产折旧1000元。借：管理费用 1000 贷：累计折旧 1000结转本月已售商品成本，共计100000元借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。借：主营业务收入 206000 贷：本年利润 206000借：本年利润 131000 贷：销售费用 10000 管理费用 21000 主营业务成本 100000按25%的税率计算本月应交所得税。（分录略）所得税=（206000-131000）*25%=18750借：所得稅費用 貸：應交所得稅将本月所得税结转至“本年利润”账户借：本年利润 18750 贷：所得税费用 18750结转本年利润账户。净利润=206000-131000-18750=56250借：本年利润56250+40000=96250=净利润+本年利润 贷：利润分配56250+40000=96250试算平衡后利润分配=8000+96250=104250（难点）=未分配利润+利润分配根据以上资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表。华天公司结转后试算平衡表2008年12月31日账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款应收账款库存商品固定资产累计折旧短期借款应付账款应交税费实收资本200000盈余公积利润分配合计85、资料：华天公司2008年12月份发生如下经济业务(不考虑增值税)：12月2日，对外销售商品一批，共1200件，收到购货方的金额为120000元的转账支票，已存入银行。借：银行存款 120000 贷：主营业务收入 12000012月5日，开出金额为35000元的转账支票一张，用以支付所购入的商品款，商品已验收入库。1.借：库存商品 35000贷：银行存款 3500012月9日，接银行通知，异地购货方上月所欠货款10000元已到账。 借：银行存款 10000 贷：应收账款 1000012月13日，收到投资人追加投入的资本金100000元，已存入银行。借：银行存款 100000贷：实收资本 10000012月20日，购入一台复印机，价款8000元，款项暂欠。借：固定资产 8000 贷：应付账款 800012月31日，计提本月份办公设备折旧费5000元。借：管理费用 5000 贷：累计折旧 500012月31日，将本月2日销售的1200件商品成本70000元，结转至主营业务成本。借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000要求：在下表中填上正确数字完成7月份华天公司的发生额试算平衡表的编制。华天公司试算平衡表2008年12月账户名称发生额借方贷方银行存款35000应收账款库存商品固定资产累计折旧应付账款实收资本主营业务收入120000主营业务成本管理费用合计6、资料：华天公司2008年9月末有关账户余额如下(不考虑增值税)：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金200短期借款10000银行存款15800应付账款5000应收账款3800实收资本60000库存商品4200利润分配5000固定资产56000该公司10月份发生如下经济业务：用银行存款购入库存商品1800元。借：库存商品 1800 贷：银行存款 1800赊购办公设备3000元。借：固定资产 3000 贷：应付账款 3000从银行存款户中归还银行的短期借款本金10000元，利息120元。借：短期借款 10000 财务费用 120 贷：银行存款 10120收回其他单位的欠款3000元，存入银行。借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000本月的销售收入10000元全部收到，存入银行。借：银行存款 10000 贷：主营业务收入 10000本期库存商品期末盘存数为1000元，其余为本期销售数。本期销售（减少）数=（所有庫存商品相加-期末盤存數）4200+1800-1000=5000（倒推）要求：请代华天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制。华天公司结账前试算平衡表2008年10月31日会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金200200银行存款15800应收账款38003000库存商品42001800固定资产560003000短期借款1000010000应付账款5000实收资本6000060000利润分配50005000财务费用120主营业务收入1000010000主营业务成本5000合计8000080000830007、资料：华天公司2008年11月末有关账户余额如下(不考虑增值税)：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金480短期借款20000银行存款45800应付账款21000应收账款20800实收资本200000库存商品9920利润分配15000固定资产184000累计折旧5000该公司12月份发生如下经济业务：收到投资者追加投入的资本金50000元，存入银行。借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000收到购货方上月所欠货款5000元，存入银行。借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000本月对外销售商品一批，共计收入8000元，款项全部收到，存入银行。借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 8000购入价值6000元的商品一批，当即以银行存款支付3000元，余款暂欠。借：库存商品 6000 贷：银行存款 3000 应付账款 3000以银行存款支付上月所欠货款10000元。借：应付账款 10000 贷：银行存款 10000本期库存商品期末盘存数为10000元，其余为本期销售数。本期销售数=9920+6000-10000=5920要求：请代华天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制。华天公司结账前试算平衡表2008年10月31日会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金480480银行存款45800应收账款20800500015800库存商品9920600010000固定资产184000184000累计折旧50005000短期借款2000020000应付账款21000实收资本20000050000利润分配1500015000主营业务收入80008000主营业务成本合计26100026100084920312000练习下列错账的调整：1、 从银行提取现金530元备用，误记为350元。2、 赊购材料一批，计6500元，过账时误计入应付账款账户的借方。3、 虚记一笔赊销商品业务，金额为15000元。4、 通过银行转账对外捐款4500元，过账时误计入管理费用借方5400元。5、 漏计办公用设备的折旧费2500元。6、 从银行存款中支付短期借款利息200元，误作为归还短期借款2000元。7、 本月电费580元，过账时管理费用账户借记850元。8、 购入办公用的复印机一台，价值4000元，误作为库存商品登记入账。练习下列分录：1、 从银行存款户中归还银行的短期借款本金10000元，利息120元。借：短期借款 财务费用 贷：银行存款2、 收到购货方上月所欠货款30000元。借：银行存款 贷：应收账款3、 以银行存款支付上月所欠货款1500元。借：应付账款 贷：银行存款4、 购入价值6200元的商品一批，当即以银行存款支付5000元，余款暂欠。借：库存商品 贷：银行存款 应付账款 5、 以银行存款支付本月办公用水电费1000元。借：管理费用 贷：银行存款6、 收到投资者追加投入的资本金100000元，存入银行。借：实收资本 贷 ：银行存款 7、 计提本月办公用固定资产折旧1000元。借：管理费用 贷：累计折旧8、 收回其他单位的欠款4000元，存入银行。借：银行存款 贷：应收账款9、 销售商品一批，共10000件，单价50元，款项收到已存入银行。借：银行存款 贷：主营业务收入10、