【问答】营改增后-车辆停放服务按照什么税目征税.doc

【问答】营改增后，车辆停放服务按照什么税目征税 营改增后，车辆停放服务按照什么税目征税? 答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。建筑业、房地产业开始营改增的时间？ 答：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）规定：“经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。” 此次营改增涉及的行业有哪些？ 答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）规定，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 我公司出租土地使用权，能否按照不动产租赁服务缴纳增值税？ 答：根据财政部国家税务总局 关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知（财税2016年第47号)第三条第二款规定，纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 因此，您公司可以按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 企业代扣代缴个人所得税取得的2%手续费返还是否缴纳增值税？ 答：按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用按照什么税目缴纳增值税？ 答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）文件附销售服务、无形资产、不动产注释规定，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用按照陆路运输服务缴纳增值税。 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费按何税目缴纳增值税？ 答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）文件附销售服务、无形资产、不动产注释规定，固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。 境外单位在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，境外单位需要直接缴纳增值税吗？ 答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件1营业税改征增值税试点实施办法第六条规定，中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 增值税一般纳税人资格登记生效时间是如何规定的？ 答：根据国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告（国家税务总局公告2015年第18号）规定：“五、除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。”（政策解读：三、(五)公告附件1增值税一般纳税人资格登记表中“一般纳税人资格生效之日”项目，由纳税人在填表时自行勾选“当月1日”或“次月1日”。） “三证合一”后，一般纳税人税务登记证件上还需要加盖“一般纳税人”戳记吗? 答：根据国家税务总局关于“三证合一”登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告（国家税务总局公告2015年第74号）第一条规定：“主管税务机关在为纳税人办理增值税一般纳税人登记时，纳税人税务登记证件上不再加盖一般纳税人戳记。经主管税务机关核对后退还纳税人留存的增值税一般纳税人资格登记表，可以作为证明纳税人具备增值税一般纳税人资格的凭据。” 纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，取得的增值税扣税凭证，在什么情况下可以抵扣进项税额？ 答：根据国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告(国家税务总局公告2015年第59号)规定：“现将纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题公告如下： 一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。 三、本公告自发布之日起施行。此前未处理的事项，按照本公告规定执行。” 营改增纳税人一经登记为一般纳税人，还能转为小规模纳税人吗？ 答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）中营业税改征增值税试点实施办法第五条规定，除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 本次营改增涉及的行业税率分别是多少？ 答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）第十五条规定，增值税税率： （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 一般纳税人销售货物本期进项税额大于销项税额，应如何处理？ 答：根据中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院第538号令）第四条规定，除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务), 应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额一当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 单位买一批货物但在运输途中发生交通意外，货物全部毁损。请问这批货物的进项税额需要转出吗？ 答：增值税暂行条例第十条第二项规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，而依据增值税暂行条例实施细则第二十四条规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 因此，交通意外导致的损失不属于非正常损失，不需要进行进项税额转出。 5月1日后一般纳税人购进的