新编基础会计大连理工出版社第八章财务会计报告编制技术

,第八章,财务会计报告编制技术,新编基础会计,财务会计报告及其编制要求,资产负债编制技术,利润表编制技术,现金流量表,第一节财务会计报告及其编制要求,一、财务会计报告的含义,第八章,二、会计报表的构成,三、会计报表的作用,四、会计报表的分类,五、会计报表的编制要求,一、财务会计报告的含义,企业的财务会计报告是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要载体。,二、会计报表的构成,（1）资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。（2）利润表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。（3）现金流量表，是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。,（4）所有者权益变动表，是指反映企业在一定会计期间所有者（股东）权益各项目的增减变动情况的会计报表。（5）附注，是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。,三、会计报表的作用,1.便于企业了解自身一定时期内的财务状况及其变动情况，及时掌握企业的经济活动情况、经营成果和经营管理工作中存在的问题。,2.为投资者、债权人进行正确的投资决策以及关心企业的有关各方提供关于企业财务状况、经营成果和财务状况变动的资料。,3.便于国家财税部门加强对企业生产经营活动的监督检查。,3,4.便于银行和其他金融机构了解企业的偿贷情况。,5.为上级主管部门和政府管理部门进行宏观调控提供参考资料。,四、会计报表的分类,除此之外，会计报表还可以按服务对象的不同，分为对外报表和内部报表；按编制单位不同，分为基层报表和汇总报表。,五、会计报表的编制要求,（一）数据真实,（二）内容完整,（三）说明清楚,（四）前后一致,（五）编报及时,月报表应于月份终了后的6天内报送；季报表应于季度终了后的15天内报送；中期报表应于半年度终了后的60天内报送；年度报表应于新年度开始后的4个月内报送。,（六）手续完备,对外会计报表应依次编定页码、加具封面、装订成册、盖上单位公章；企业行政领导人员、总会计师、会计机构负责人和会计主管人员要签字；需要注册会计师行使监督验证职能的会计报表，还要有注册会计师签章。,第二节资产负债表编制技术,一、资产负债表的性质和作用,第八章,二、资产负债表的内容和结构,三、资产负债表的编制技术,四、资产负债表的编制技术应用,一、资产负债表的性质和作用,资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表，它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业某一特定日期的各资产项目予以适当地排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有债务和所有者对净资产的要求权。资产负债表能够提供资产、负债和所有者权益的全貌。,二、资产负债表的内容和结构,（一）资产负债表的内容资产负债表是根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”设计而成的，它主要反映以下三方面的内容：,1.在某一特定日期企业所拥有的经济资源，即某一特定日期企业所拥有或控制的各项资产的余额，包括流动资产、长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。,2.在某一特定日期企业所承担的债务，包括各项流动负债和长期负债。,3.在某一特定日期企业投资者拥有的净资产，包括投资者投入的资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。,（二）资产负债表的结构资产负债表按其结构分为报告式和账户式。,1.报告式资产负债表，是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额。,2.账户式资产负债表，是将资产和权益分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。账户式资产负债表能够反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系。在我国，资产负债表采用账户式，通常包括表头、表身和表尾。,表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；表身包括各项资产、负债和所有者权益的年初余额和期末余额，是资产负债表的主要部分；表尾主要包括补充资料等。,三、资产负债表的编制技术,（一）直接根据总分类账户的期末余额填列资产项目中的交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、固定资产清理、递延所得税资产等；负债项目中的短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等，以及全部所有者权益项目，直接根据总账期末余额直接填列。,2,（二）根据明细分类账户的期末余额填列有些项目不能直接根据某个总账及其所属的明细账期末余额填列，而是要对相关总账所属明细账的期末余额进行分析后计算填列。如“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”总分类账户所属各明细分类账户的期末借方余额之和扣除相应坏账准备后的金额填列；“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”总分类账户所属各明细分类账户的期末贷方余额之和填列。,（三）根据几个总分类账户的期末余额分析计算填列“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列；“存货”项目，应根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等账户期末余额的合计数再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，按照固定资产总账期末余额减去“累计折旧”总账期末余额填列等。,3,（四）根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列资产负债表中某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账户的期末余额填列，而需要根据总账和明细账的期末余额分析计算填列。如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分后分析计算填列。,4,第三节利润表编制技术,一、利润表的性质和作用,第八章,二、利润表的内容和结构,三、利润表的编制技术,四、利润表编制技术应用,一、利润表的性质和作用,利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。利润表把一定期间的收入与其同一期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。,二、利润表的内容和结构,（一）利润表的内容利润表是根据会计恒等式“收入-费用=利润”设计而成的，它主要反映以下几方面的内容：,2,利润表同资产负债表一样，均由表头、表身和表尾三部分构成。表头、表尾的内容同资产负债表。表身主要由营业收入、营业利润和利润总额等项目及金额构成。目前应用比较普遍的利润表的结构有多步式和单步式两种。多步式利润表中的利润是通过多步计算而来的。,2,多步式利润表通常分为以下三步：,第一步，以营业收入（包括其他业务收入）为基础，减去营业成本（包括其他业务成本）、营业税金及附加、期间费用及资产减值损失，再加上公允价值变动收益、投资收益后，计算出营业利润。,第二步，在营业利润的基础上再加减营业外收支，计算得出本期实现的利润（或亏损）。,第三步，从利润总额中减去所得税费用后，计算出本期净利润（或净亏损）。,3,多步式利润表的优点是，便于对企业的生产经营情况进行分析，有利于不同企业之间进行比较，更重要的是利用多步式利润表有利于预测企业今后的盈利能力。单步式利润表是将本期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加在一起，通过一次计算求出本期利润。单步式利润表简单、直观，易于理解，但由于其提供的信息有限，故很少采用目前，我国企业的利润表均采用多步式，具体包括五部分内容：营业收入，营业利润，利润总额，净利润，每股收益,三、利润表的编制技术,利润表是一张动态报表，反映的是企业在某一期间经营成果的构成情况，其日期的填写不同于资产负债表，应填列编报的会计期间，如月份、季度或年度。其中“本期数”栏反映各项目的本月实际发生数，应根据有关损益类账户的本期发生额填列。“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数，应根据本期数加上上个月利润表中的本年累计数之和填列。,第四节现金流量表,一、现金流量表的内容和结构,第八章,二、现金流量表的作用,一、现金流量表的内容和结构,（一）现金流量表的内容企业会计准则将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类。,经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。,投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。,筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。,（二）现金流量表的结构现金流量表将企业的全部业务活动分为经营活动、投资活动和筹资活动，分段揭示现金净流量。三段现金净流量之和，即为企业本年度的现金增减净额。现金流量表包括正表和补充资料两部分，其具体格式和内容如表所示。,2,二、现金流量表的作用,单选,1.在会计报表中，根据“资产负债所有者权益”这一会计等式编制的是()A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.利润分配表2.资产负债表是反映企业()财务状况的会计报表。A.一定时期内B.一年内C.一定时间D.某一特定日期3.企业资产负债表和利润表都是()A.月报表B.季报表C.年报表D.旬报表4.下列选项中，属于静态报表的是()A.现金流量表B.利润表C.所有者权益变动表D.资产负债表5.资产负债表中资产项目的排列顺序是()A.相关性大小B.流动性强弱C.可比性高低D.重要性大小,单选,6.编制利润表的主要依据是()A.资产负债及所有者权益各账户的本期发生额B.资产负债及所有者权益各账户的期末余额C.损益类各个账户的本期发生额D.损益类各个账户的期末余额7.下列各项中，会影响营业利润金额增减的是（）A.营业外支出B.营业外收入C.投资收益D.所得税费用8.在编制资产负债表时，应当根据（）及“预收账款”明细账户的余额填列A.预付账款B.应付账款C.应收账款D.存货9.在我国，利润表的结构大多采用（）A.账户式B.报告式C.多步式D.单步式10.资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（）填列A.“本年利润”账户余额B.“利润分配”账户余额C.“资本公积”账户余额D.“本年利润”和“利润分配”账户余额计算填列,多选,1.资产负债表中的“存货”项目，包括(）账户的期末余额。A.原材料B.物资采购C.库存商品D.生产成本E.制造费用2.资产负债表可以提供的信息有(）A.流动资产实有情况B.非流动资产实有情况C.流动负债的信息D.长期负债的信息E.所有者权益的信息3.会计报表的编制原则是（）A.数字真实、内容完整B.编报及时、手续完备C.适当简化、讲求科学D.说明清楚、前后一致E.内容翔实、方法得当4.现金流量表中的现金不仅包括“库存现金”账户核算的内容，还包括（）A.银行汇票存款B.银行存款C.银行本票存款D.在途货币资金E.银行借款5.资产负债表的数据来源，可以通过下列方式取得（）A.根据几个总账账户期末余额合计数填列B.根据明细账户的期末余额填列C.根据上年合计数和本年合计数填列D.根据总账账户的期末余额填列E.根据总账和明细账的期末余额分析计算填列,多选,6.企业对外报送的会计报表主要有（）A.资产负债表B.所有者权益变动表C.现金流量表D.利润表E.应交增值税明细表7.在编制资产负债表时，以下可以直接根据总分类账户期末余额填列的有（）A.应收票据B.应付职工薪酬C.应付账款D.短期借款E.应收股利8.资产负债表左方的流动资产项目包括（）A.货币资金B.交易性金融资产C.应收账款和预付账款D.存货E.其他应付款9.资产负债表右方的所有者权益项目包括（）A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.长期股权投资E.未分配利润10.会计报表按反映的经济内容不同，可分为反映()的报表A.财务状况及其变动情况的报表B.反映企业经营成果的报表C.中期报表和年度报表D.个别报表和合并报表,多选,11.企业会计准则规定：财务报表至少应当包括（）A资产负债表B利润表C现金流量表D所有者权益变动表（或股东权益变动表）E附注。12.在我国，资产负债表按账户式反映，通常包括（）A表头B.表身C.表尾D.资产E.负债及所有者权益13.利润表是根据“收入-费用=利润”设计而成的，主要反映（）内容A.营业收入B.营业利润C.利润（或亏损）总额D.净利润（或亏损）E.所得税14.企业会计准则将现金流量划分为三大类。A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.现金净流量15.反映企业一定时期财务状况变动情况的报表，包括（）A.利润表B.所有者权益变动表C.现金流量表D.资产负债表,试卷一,1.向黎明工厂购入面料20匹，每匹8000元，增值税进项税额17%，运杂费4000元均以银行存款支付，材料验收入库。2.以库存现金支付采购员常向东预借差旅费1500元。3.以库存现金发放本月职工工资42000元。4.以银行存款支付本季度短期借款利息6000元，其中，已预提4000元。5.生产车间生产西服产品领用面料25000元。,试卷一,试卷一,6.结转本月完工西服产品成本185000元。7.销售西服产品500套，单价520元，货款260000元，增值税44200元，当即收到转账支票，存入银行。8.以银行存款支付企业办公费4000元。9.以库存现金支付销售产品的运费480元。10.收到供应单位违约金罚款8000元，存入银行。,试卷一,试卷一,11.结转已售西服成本160000元。12.计算城建税7000元，教育费附加3000元，地方教育费附加1000元。13.将本月销售西服收入260000元，营业外收入8000元转入“本年利润”账户。,试卷一,14.将本月发生的主营成本160000元，营业税金及附加26000元，销售费用480元，管理费用4000元，财务费用2000元，结转到“本年利润”账户。15.按照本月利润计算所得税，并结转。税率25%,试卷一,试卷一,试卷二,一：单选题1.能够直接确定并记入某种产品成本的费用为（）A.制造费用B.间接费用C.直接费用D.期间费用2.国家对企业的投资属于（）A.资产B.收入C.所有者权益D.负债3.通过累计折旧账户对固定资产进行调整，反映固定资产的（）A.增加价值B.原始价值C.折旧额D.净值4.能够提供企业某一类经济业务增减变化总括信息的账簿是（）A.明细分类账B.总分类账C.备查账D.日记账5.对财产物资的清查盘点通常采用（）A.审阅账目B.核对对账单C.复核账簿纪录D.实地盘点法,试卷二,6.下列选项中，属于静态报表的是（）A.资产负债表B.利润表C.制造费用分配表D.现金流量表7.各种会计核算形式的主要区别在于（）A.会计凭证的格式不同B.登记总账的依据和方法不同C.会计账簿格式不同D.会计报表的种类不同8.描述资产、负债和所有者权益之间数量变化及其规律的表达式是（）A.账户的结构B.会计等式C.会计科目D.会计要素9.下列账户中属于期间费用账户的是（）A.管理费用B.制造费用C.生产成本D.生产费用10.某企业2010年发生的营业收入为500万元，营业成本为300万元，期间费用为45万元，投资收益为20万元，则其营业利润为()A.180万元B.190万元C.200万元D.175万元,试卷二,二：多选题1.以下属于所有者权益项目的有()A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.利润分配E.本年利润2.一项所有者权益增加的同时，引起的另一方面变化可能是()A.一项资产增加B.一项负债减少C.一项负债增加D.一项资产减少E.另一项所有者权益减少3.材料采购成本一般包括下列内容()A.材料买价B.装卸搬运费C.采购人员差旅费D.运输费E采购人员工资4.在期末结转损益时，下列账户中应将余额转入“本年利润”账户的是()A.营业外收入B.制造费用C.管理费用D.财务费用E.主营业务成本5.下列属于原始凭证的是()A.材料请购单B.销售合同C.发货票D.收料单E.工资结算单,试卷二,6.必须采用订本式账簿的有()A.现金日记账B.银行存款日记账C.总分类账D.备查账E.明细分类账7.企业对以下哪些过程进行会计核算()A.预测过程B.供应过程C.生产过程D.销售过程E.决策过程8.下列项目中，属于“营业外收入”账户核算的内容有()A.罚款收入B.确实无法支付的应付账款C.接受的捐赠D.利息收入E.销售原材料取得的收入9.产品成本的构成项目主要有()A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.期间费用E.销售费用10.资产负债表中的流动负债项目包括()A.应交税费B.盈余公积C.应付账款D.未分配利润E.长期借款,试卷二,三、名词解释（每题2分，共10分）1.资产2.费用3.会计凭证4.会计分录5.复式记账法四、简答叙述（19分）1.会计核算的方法有哪些？其相互关系如何？（10分）2.写出下列等式（9分）（1）营业利润=（2）利润总额=（3）净利润=,试卷二,五、抚顺毛纺厂2010年1月发生以下经济业务，请你编制收付转记账凭证（每张凭证3分，共51分）1.4日，从本溪毛条厂采购材料毛条一批，价款为10000元，增值税进项税为1700元，对方代垫运杂费300元，款项尚未支付，材料尚未到达企业。2.5日，上述毛条到达企业验收入库，按实际成本入账。3.5日，车间管理部门使用毛条2100元。4.5日，车间主任王海林出差归来报销差旅费480元，原借款500元，余款20元退回。5.7日，企业以银行存款支付下年度报刊杂志费24000元。,试卷二,试卷二,6.25日，摊销本月应由生产车间负担报刊杂志费2000元7.25日，计提固定资产折旧费用，其中：生产车间负担8000元，管理部门负担4000元。8.25日，结转本月完工产品成本，其中羊毛呢料成本为23000元，混纺呢料成本为45000元。9.25日，销售给抚顺服装厂羊毛呢料80000元，混纺呢料30000元，货已发出，款项尚未收到，两种产品增值税税率均为17%。10.29日，收到上述销售羊毛、混纺呢料产品销售款110000元，存入银行。,试卷二,试卷二,11.29日，按本月利润总额120000元的25%计算应交所得税。12.29日，提取法定盈余公积金12000元。13.29日，开出商业汇票，抵付应付本溪毛条厂前欠购料款12000元。14.29日，以银行存款支付到期应付票据（鞍山毛条厂）117000元。15.29日，收到抚顺服装厂向本企业投资，其中：货币资金100000元，机器设备500000元，设备交给生产车间使用。,试卷二,试卷三,一、单项选择题（每题1分，共10分）1.产品制造企业因采购材料而发生的装卸费用，应计入()账户。A.原材料B.应付账款C.应交税费D.销售费用2.能够直接确定并计入某种产品成本的费用为（）A.制造费用B.间接费用C.直接费用D.期间费用3.下列不属于期间费用的是（）A.制造费用B.财务费用C.管理费用D.销售费用4.下列账户中属于所有者原始投资账户的是（）A.资本公积B.盈余公积C.实收资本D.未分配利润5.对会计要素具体内容进行再分类的项目称为（）A.会计项目B.会计科目C.会计账户D.报表项目,试卷三,6.能够提供企业某一类经济业务增减变化详细会计信息的账簿是()。A.明细分类账B.总分类账C.备查账D.日记账7.记账员根据记账凭证登账时,误将记账凭证中的300元登记为800元，更正这种记账错误应采用（）。A.红字更正法B.补充登记法C.划线更正法D.任意一种更正错误的方法8.在会计报表中，根据“资产负债所有者权益”这一会计等式编制的是()A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D股东权益变动表9.企业的现金流量是()A.月份报表B.季度报表C.年度报表D旬报表10.资产负债表中资产项目的排列顺序是()A.相关性大小B.流动性强弱C.可比性高低D重要性大小,试卷三,二、多项选择题（每题1分，共10分）1.资产负债表中的“存货”项目，包括()的期末余额。A.在途物资B.原材料C.库存商品D.生产成本E.应付账款2.下列项目中，属于利润分配内容的有（）A.计算所得税费用B.提取法定盈余公积C.向投资者分配利润D.提取任意盈余公积E.弥补上年度亏损3.账簿按用途分类，可分为()A.订本账B.备查账C.序时账D.分类账E.活页账4.更正错账的方法有()A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.除9法E.逆查法5.对账的主要内容有()A.账账核对B.账证核对C.账簿资料内外核对D.账实核对E.账表核对,试卷三,6.下列账户中属于损益类账户的有()A.本年利润B.主营业务收入C.营业外收入D.财务费用E.销售费用7.分配工资费用可以通过