财务会计报告 (12)

第十章财务会计报告,教学目的要求：掌握会计报表的编制方法，熟悉会计报表的编制要求，了解会计报表的种类和作用，掌握会计报表的分析方法。教学重点：会计报表的编制方法教学难点：资产负债表表和利润表的编制,财务会计报告,财务会计报告概述资产负债表利润表现金流量表财务会计报告的汇总和报送会计报表的分析,一、财务会计报告的涵义的概念和种类,概念,综合反映资产、负债、和所有者权益的情况及一定时期的综经营成果和现金流量的书面文件。,（1）会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及相关附表；（2）会计报表附注是指对会计报表的编制基础、编制依据、编制原理和方法，以及主要项目所做的解释。（3）财务状况说明书是指对企业一定会计期间内的生产经营、资产周转和利润实现及其分配等情况的综合性说明。,财务会计的分类,财务会计报告,按报表反映的经济内容分,按会计报表编制单位分,按会计报表编制时间分,按会计报表各项目所反映的数字内容分,按会计报表服务对象分,二、财务会计报表的编制要求,要求P146,编制要求,数字真实,内容完整,报送及时,计算正确,第二节资产负债表,一、资产负债表的结构和内容1、资产负债表的内容；2、资产负债表的格式二、账户式资产负债表的编制方法,资产负债表是反映企业在某一特点时点（时刻）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。,一、资产负债表结构和内容,.资产负债表的格式,P154资产负债表的格式一般有两种：一种是账户式（左右），一种是报告式（上下）。,资产,负债和所有者权益,年初数,年末数,年末数,年初数,一、资产负债表结构和内容,.资产负债表的内容,资产负债表的内容分为资产、负债和所有者权益三类。,（1）资产类账户列在第一项，所有项目按流动性强弱顺序排列；（2）负债类项目是按照偿还期的长短顺序排列的；（3）所有者权益项目是以其永久性程度高低排列。,二、账户式资产负债表的编制方法,1、根据总账科目期末余额直接填列；2、根据总账和明细账期未余额分析计算填列；3、根据同类总账账户期未余额合并计算填列；3、根据结算账户有关明细账期未余额调整填列；4、根据总账账户减去其备抵项目后的净额填列。,一、资产（一）按有关科目余额计算填列1、货币资金=现金银行存款其他货币资金2、存货=在途物资材料采购原材料低值易耗品库存商品包装物分期收款发出商品委托代销商品受托代销商品材料成本差异生产成本借款后填列3、按净值填列应收帐款、其他应收款按减去“坏账准备”都得余额填列固定资产=原值折旧；无形资产=原值摊销,（二）资产账户借方余额负债账户出现的借方余额(注：应根据有关明细帐的余额)1、应收帐款应收帐款借方余额预收帐款借方余额2、预付帐款预付帐款借方余额应付帐款借方余额二、负债（一）负债账户贷方余额资产账户出现的贷方余额(注：应根据有关明细帐的余额)1、应付帐款应付帐款贷方余额预付帐款贷方余额2、预收帐款预收帐款贷方余额应收帐款贷方余额,三、所有者权益（一）未分配利润=本年利润利润分配（借方），若有未弥补亏损用“”（二）按所有者权益帐余额填入1、股本2、资本公积3、盈余公积(公益金单独列示),练习四,2.练习资产负债表“存货”和“未分配利润”项目的填列。ABC公司10月末有关的总账科目余额如下：（1）“原材料”科目借方余额83000元；（2）“生产成本”科目借方余额61000元；（3）“产成品”科目借方余额14050元；（4）“利润分配”科目借方余额150000元；（5）“本年利润”科目贷方250000元。要求计算填列资产负债表该月末“存货”和“未分配利润“项目的金额。,练习四,1.练习在不设立“预收账款”和“预付账款”科目的情况下，资产负债表“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”和“预付账款”项目的填列。ABC公司预收和预付货款的情况较少，没有设立“预收账款”和“预付账款”总账科目；坏账损失直接记入管理费用，未设“坏账准备”科目。10月末，有关科目的余额如下：（1）“应收账款”总账科目的借方余额为8000元。其明细科目余额及其借货方为：A工厂借方余额4800元B公司借方余额4000元C工厂贷方余额800元（2）“应付账款”总长科目的货方余额为3200元，其明细科目余额机器借货方为：甲公司货方余额8000元乙公厂货方余额3300元丙公司借方余额3600元丁工厂借方余额4500元要求：计算填列资产负债表该月末“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”和“预收账款”科目的金额。,在这种情况下，“应收账款”借方金额为应收款项，贷方金额为预收款项,在这种情况下，“应付账款”借方金额为应付款项，贷方金额为预付款项,第三节利润表的编制,一、利润表的结构和内容二、利润表各项目的填列方法三、利润表编制举例,利润表是反映企业在一定时期内利润（或亏损）的实际情况。,一、利润表的结构和内容,1.利润表的结构,利润表是反映企业在一定时期内利润（或亏损）的实际情况。利润表的格式分为单步式和多步式。,一、利润表的结构和内容,2.利润表的内容,1、营业利润主营业务收入其他业务收入主营业务成本-其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资净收益,2、利润总额营业利润营业外收入-营业外支出,3、净利润利润总额所得税费用,二、利润表各项目的填列方法,（见书156页）,3.练习编制利润表资料：ABC公司2000年度发生下列经济业务。（1）销售产品一批，售价500000元，增值税销项税额85000远，货款尚未收到。（2）预收购买单位购货款200000元，存入银行。（3）以银行存款支付广告费10000元。（4）以银行存款支付短期借款利息5000元，（直接计入财务费用）。（5）以银行存款支付厂部管理部门费用40000元。（6）经批准将确实无法支付的应付账款2000元，转为资本公积。（7）经批准将盘亏固定资产净损失1000元，转为营业外支出。（8）月末计算出已售产品成本为250000元，转账。（9）月末计算出产品销售税金为6000元，转账。（10）月末，结转收入（转入“本年利润”账户贷方）（11）月末，结转费用（转入“本年利润”账户借方）（12）计算出的利润总额是（）。（13）按所实现利润总额的30%计算并结转应交所得税。要求：根据所给资料编制会计分录，并根据所给资料填制利润编制单位：,1、借：应收账款558000贷：主营业务收入500000应交税费580002、借：银行存款200000贷：预收账款2000003、借：销售费用10000贷：银行存款100004、借：财务费用5000贷：短期借款50005、借：管理费用40000贷：银行存款40000,、借：应付账款2000贷：资本公积2000、借：营业外支出1000贷：待处理财产损溢1000、借：主营业务成本250