高财复习资料

高级会计复习题一、单选题1.两个或两个以上的企业合并成为一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他企业的法人资格随着合并而注销，这种企业的合并方式称为（ ）A. 新设合并 B. 控股合并C. 创立合并 D. 吸收合并2.甲公司与乙公司是两个彼此独立的公司，甲公司拥有丙、丁两个子公司，乙公司拥有戊子公司。下列合并中，属于同一控制下企业合并的是（ ）A. 丙合并丁 B. 甲合并戊C. 甲合并乙 D. 乙合并丙3.下列各项中，属于同一控制下企业合并会计处理特点的是（ ）A. 合并中可能产生商誉B. 合并费用计入合并成本C. 被合并企业净资产按账面价值入账D. 合并方付出的非现金资产以公允价值计价4甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司表决权资本的比例分别为51%、50%和30%；乙公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为60%和40%。若不考虑其他影响因素，则不应纳入甲公司合并财务报表范围的是（ ）A乙公司 B. 丙公司 C丁公司 D.戊公司5.在非同一控制下的企业合并中，合并方转让的非现金资产的公允价值大于账面价值的差额应记入的账户是（ ）A. 营业外收入 B. 资本公积C. 盈余公积 D. 投资收益6.2007年，A公司向B公司股东定向增发1 000万股普通股，发行价为每股4元，并于发行当日取得B公司70的股权，B公司购买日可辨认净资产的公允价值为4 500万元。设A与B的合并为非同一控制下的合并，则A公司应确认的合并商誉是（ ）A. 750万元 B. 850万元 C. 960万元D. 1 000万元7在合并财务报表编制中，抵消分录的功能是（ ）A登记账簿 B试算平衡C消除母子公司之间内部交易事项对个别财务报表的影响D将母公司及纳入合并范围的子公司的个别财务报表项目予以汇总8.2010年9月，母公司将成本为50 000元的存货以62 000元的价格销售给子公司， 子公司当年未售出；2011年3月，子公司销售了其中的60%，售价40 000元，则2011年年末编制合并财务报表时，应抵消存货中包含的未实现内部利润是（ ）A. 4 000元 B. 4 800元 C. 6 000元D. 7 200元9在编制合并资产负债表时，对集团内部债权性投资的抵消，不会涉及的项目是（ ）A财务费用B.持有至到期投资C应付债券D.资本公积10.某企业2008年利润总额为500万元，适用的所得税税率为25，当年发生的交易和事项有：取得国债利息收入20万元；年末计提无形资产减值准备40万元。据此计算该企业2008年应交所得税为（ ）A. 120万元 B. 125万元C.130万元D.135万元11. 甲公司与乙公司合并，注册成立丙公司，甲、乙公司法人资格随合并而注销，其股东成为丙公司的股东，这种合并方式是（ ）A横向合并 B新设合并C吸收合并 D控股合并12. 在非同一控制下的企业合并中，下列项目中与合并成本无关的是（ ）A. 为实现合并支付的律师服务费B. 合并企业承担的负债的公允价值C. 被合并企业可辨认净资产的账面价值D. 合并企业支付的非货币性资产的公允价值13. 购买法下，A公司以376 000元购入B公司发行在外的全部股份，合并后B公司仍然具有独立法人资格，购买日B公司所有者权益账面价值286 000元，公允价值352000元，则下列说法正确的是（ ）A. 计入商誉24000 B. 计入营业外收入24000C. 计入资本公积24000 D. 合并成本35200014.甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司表决权资本的比例分别为70、50和40；乙公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为60和29。若不考虑其他影响因素，则不应纳入甲公司合并财务报表范围的是（ ）A. 乙公司 B. 丙公司C. 丁公司 D. 戊公司15. 2010年7月1日，甲公司向乙公司股东发行股票1200万股吸收合并乙公司，股票的面值为1元，发行价格为3元，合并日乙公司可辨认净资产的账面价值为3000万元，公允价值为3200万元，该合并为非同一控制下企业合并，则甲公司应确认的合并商誉是（ ）A. 1800万元 B. 1800万元 C. 600万元 D.400万元16. 母公司将成本为50000元的商品以62000元的价格出售给其子公司，子公司对集团外销售了40，编制合并报表时，抵消分录中应冲减的存货金额是（ ）A. 4800元 B. 7200元 C. 12000元D. 62000元18. 2010年7月1日某企业购入一项可供出售金融资产，取得成本为500万元，2010年12月31日公允价值为600万元，所得税税率为25%,2010年年末该项金融资产对所得税影响的会计处理为（ ）A. 应确认递延所得税负债25万元B. 应确认递延所得税资产25万元C. 应转回递延所得税资产25万元D. 应转回递延所得税负债25万元19.下列各项负债中，其账面价值与计税基础可能产生差异的是（ ）A.其他应付款 B.应付账款C.应付职工薪酬 D.预计负责20. 某企业2008年利润表中的利润总额为1000万元，适用所得税税率为25。当年发生的有关交易和事项有：取得国债利息收入10万元；年末计提存货跌价准备20万元。据此计算，该企业2008年应交所得税为（ ）A.247.5万元 B.250万元C.252.5万元D.255万元二、多选题 1.在同一控制下的控股合并中，对于合并方在合并日取得的净资产的账面价值与放弃的净资产的账面价值的差额，正确的处理方法是（ ）A. 作为营业外收入处理B. 作为商誉处理C. 调整资本公积D. 调整留存收益E. 作为投资收益处理2.下列关于购买法的表述中，正确的有（ ）A. 可能会产生商誉B. 将合并过程的发生的直接费用计入当期损益C. 将被合并企业的净资产按公允价值入账D. 将参与合并企业的净资产按账面价值入账E. 将被合并企业的留存收益计入合并方财务报表中3. 如果母公司获得子公司部分股权，编制合并财务报表进行抵消处理时，可能涉及的会计科目有（ ）A. 股本 B. 资本公积C. 盈余公积 D. 长期股权投资 E. 少数股东权益4. 在同一控制下的企业合并中，编制控制权取得日合并财务报表时，抵消分录涉及的财务报表项目有（ ）A.商誉 B.股本 C.资本公积 D.长期股权投资 E.营业外收入5.在合并财务报表的编制中，抵消固定资产中包含的未实现内部销售利润应涉及的报表项目有（ ）A. 固定资产 B. 营业成本C. 营业收入 D. 应交税费E. 年初未分配利润6.下列情形中，应确认递延所得税负债的有（ ）A. 固定资产账面价值大于其计税基础B. 固定资产账面价值小于其计税基础C. 预收账款账面价值大于其计税基础D. 预计负债账面价值大于其计税基础E. 可供出售金融资产账面价值大于其计税基础7.在编制集团内部固定资产交易的抵消分录时，不会涉及的财务报表项目有（ ）A.股本 B.固定资产 C.财务费用 D.资产减值损失 E.年初未分配利润8. 企业合并的方式主要有（ ）A. 吸收合并 B.控股合并C. 购买合并 D.新设合并 E. 权益合并9. 在同一控制下的企业合并中，编制控制权取得日合并财务报表时，抵消分录涉及的财务报表项目有（ ）A.股本 B.商誉C.资本公积 D.营业收入E.长期股权投资10. 下列公司的股东均按所持股份行使表决权，w公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有（ ）A.甲公司(W公司拥有其60的股权)B.乙公司(甲公司拥有其55的股权)C.丙公司(W公司拥有其30的股权，甲公司拥有其40的股权)D.丁公司(W公司拥有其20的股权，乙公司拥有其40的股权)E.戊公司(W公司拥有其50的股权)11.根据我国会计准则的规定，下列各项中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）A. 资产的账面价值大于其计税基础B. 资产的账面价值小于其计税基础C. 负债的账面价值大于其计税基础D. 负债的账面价值小于其计税基础E. 资产或负债的账面价值等于其计税基础三、简答题 1.根据我国企业会计准则，简述纳入合并财务报表的范围。2.简述编制合并资产负债表应抵消与调整的项目四、综合题1.甲企业与乙企业是两个归属于不同母公司的企业。A、B、C、D、E、F均为股份有限公司，其中甲企业直接拥有A企业80%的表决权，直接拥有B企业70%的表决权；A企业直接拥有C企业60%的表决权；乙企业直接拥有D企业80%的表决权，直接拥有E企业70%的表决权；D企业直接拥有F企业60%的表决权。（1）根据上述资料，说明合并前存在的最终控制关系。（2）判断合并后下列各种合并关系的类别：甲、乙合并；A、B合并；B、C合并；A、乙合并；D、F合并；C、D合并；C、F、E合并。2. 2009年1月1日，甲公司发行每股面值1元、公允价值20元的股票57 000股取得乙公司95%的股权。合并中甲公司以银行存款支付咨询费和法律费用52 250元，发行股票佣金72 750 元。假设合并前，甲、乙公司无任何关联关系，合并当日已办妥有关资产转移手续，不考虑其他因素的影响。合并交易发生前，双方的资产负债表如下：资产负债表 2009年1月1日 金额：元项目甲公司乙公司账面价值账面价值公允价值货币资金200 000100 000100 000存货800 000500 000526 000其他流动资产550 000215 000215 000固定资产3 500 0001 100 0001 290 000无形资产100 000030 000资产5 150 0001 915 0002 161 000负债2 550 000946 000946 000股本1 000 000400 000资本公家550 000235 000留存收益1 050 000334 000所有者权益合计2 600 000969 0001 215 000 要求：（1）编制甲公司取得乙公司股权的会计分录。（2）编制股权取得日甲公司合并乙公司的抵消分录。3甲公司2009年1月1日取得乙公司90的股份，长期股权投资成本为l730000元，股权取得日乙公司可辨认净资产的公允价值为l800000元(假设投资日乙公司净资产的公允价值等于账面价值)。2009年乙公司实现净利润500000元，按净利润的10提取法定盈余公积50000元，按净利润的60向投资者分派现金股利300000元。甲公司的长期股权投资采用成本法进行日常核算。2009年12月31日，甲公司、乙公司有关资料如下：单位：元项目甲公司乙公司长期股权投资乙公司l 730 000股本2 300 0001 550 000资本公积250 000100 000盈余公积1 400 000180 000未分配利润550 000170 000所有者权益合计3 500 0002 000 000投资收益乙公司270 000净利润1 000 000500 000年初未分配利润l50 00020 000提取盈余公积l00 00050 000支付股利500 000300 000年末未分配利润550 000170 000要求：(1)按权益法调整对乙公司的长期股权投资，并编制有关的调整分录；(2)计算甲公司调整后的“长期股权投资乙公司”项目金额；(3)编制甲公司对乙公司权益性投资及投资收益的抵消分录。4甲公司持有乙公司60%的股份，其初始投资成本为1 000 000元。2010年乙公司实现净利润300 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积30 000元，按净利润的50%向投资者分派现金股利150 000元。甲公司的长期股权投资采用成本法进行日常核算。假设控制权取得日乙公司净资产的公允价值等于其账面价值，2010年度没有发生其它所有者权益变动情况。2010年年末，甲公司、乙公司有关资料如下：项目甲公司乙公司长期股权投资（乙公司）1 000 000股本2 000 000800 000资本公积200 000200 000盈余公积300 000100 000未分配利润500 000150 000所有者权益合计3 000 0001 250 000投资收益（乙公司）90 000净利润300 000年初未分配利润30 000提取盈余公积30 000支付现金股利150 000年末未分配利润150 000要求：(1)编制甲公司长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录。(2)计算甲公司调整后的“长期股权投资乙公司”项目的金额。(3)计算甲公司合并资产负债表中应列示的“商誉”项目的金额。(4)编制甲公司权益性投资与乙公司所有者权益的抵消分录。 5. 2008年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：(1)1月19日，甲公司向乙公司销售A商品300 000元，毛利率为15，款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，从2008年2月起计提折旧。(2)5月12日，甲公司向乙公司销售B商品160 000元，毛利率为20，收回银行存款80 000元，其余款项尚未收回(应收账款)；乙公司从甲公司购入的商品中60 000元已在2008年12月31日前实现销售，其余尚未销售。(3)12月31日，甲公司对其应收账款计提了10的坏账准备。要求：根据上述资料编制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵消分录。 6. 甲母公司208年个别资产负债表中应收账款60 000元全部为内部应收账款，并按应收账款余额的5计提坏账准备，208年坏账准备余额为300元。乙子公司个别资产负债表中应付账款60 000元全部为对母公司的应付账款。甲母公司209年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为76 000元，仍按应收账款余额的5计提坏账准备。要求：(1)编制208年度合并工作底稿中的抵消分录；(2)编制209年度合并工作底稿中的抵消分录。7. 2008年6月30日，A公司将其所生产的产品以300 000元的价格销售给其全资子公司B公司作为管理用固定资产使用。该产品的成本为240 000元。B公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为10年，无残值，采用平均年限法计提折旧。要求：（1）编制A公司2008年度合并工作底稿中的相关抵消分录。（2）编制A公司2009年度合并工作底稿中的相关抵消分录。8. 2010年甲公司的利润总额为5 000 000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下：(1)支付违法经营罚款100 000元。(2)取得国债利息收入50 000元。(3)年末计提了300 000元的存货跌价准备。(4)当年取得某项无形资产，成本为5 000 000元，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，年末该无形资产未发生减值。按税法规定，该无形资产当年摊销额为1 000 000元。(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费400 000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。要求：(1)计算应交所得税。(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。(3)计算所得税费用。(4)编制有关的会计分录。9. 2008年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为80 000元，预计使用5年，预计净残值为0，企业采用直线法计提折旧。因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。该企业适用的所得税税率为25。要求：(1)计算2009年末固定资产账面价值和计税基础；(2)计算2009年暂时性差异及其对所得税的影响额；(3)编制2009年相关会计分录。参考答案：一、 单选题DACBA BCBDC BCABD CBADC二、 多选题 CD AC ABCDE BCD ABCE AE AC ABD ACE ABCD BC三、 简答题16. （1）母公司拥有半数以上权益性资本的被投资企业。母公司直接拥有被投资企业半数以上的权益性资本。母公司间接拥有半数以上的权益性资本。直接和间接方式合计拥有被投资企业半数以上的权益性资本。（2）被母公司控制的其他被投资企业。通过与被投资企业其他投资者达成协议，拥有被投资企业半数以上的表决权。根据公司章程或协议，有权决定被投资企业的财务和经营政策。有权任免被投资企业的董事会或类似机构的多数成员。在被投资企业的董事会或类似机构中占多数表决权 17. （1）将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司股东权益中所享有的份额抵消，并抵消相应的长期股权投资减值准备，同时确认少数股东权益（2）抵消内部资产交易及其他内部交易对合并报表的影响；（3）抵消内部债权、债务以及内部应收账款的坏账准备和债券投资的减值准备。四、 综合题1.（1）甲企业直接控制A企业和B企业，间接控制C企业；A直接控制C企业；甲企业是A、B、C企业的最终控制方。乙企业直接控制D企业和E企业，间接控制F企业；D直接控制F企业；乙企业是D、E、F企业的最终控制方。（2）合并后各种合并关系类型。同一控制下企业合并非同一控制下企业合并合并前、后均受甲企业最终控制合并前、后均受乙企业最终控制A、B合并D、F合并甲、乙合并A、乙合并B、C合并C、D合并C、F、E合并2. （1）借：长期股权投资 1 192 250 贷：股本 57 000 资本公积股本溢价 1 010 250 银行存款 125 000（2）借：股本 400 000 资本公积 235 000 留存收益 334 000 存货 26 000 固定资产 190 000 无形资产 30 000 商誉 38 000 贷：长期股权投资 1 192 250 少数股东权益 60 7503 （1）调整分录：借：长期股权投资损益调整 450 000 贷：投资收益 450 000借：应收股利 270 000 贷：长期股权投资损益调整 270 000（2）调整后“长期股权投资”项目金额=1730 000+450 000270 000=1910 000（3）甲公司对乙公司权益性投资及投资收益的抵消分录借：股本 1550 000资本公积 100 000盈余公积 180 000未分配利润 170 000商誉 110 000贷：长期股权投资 1910 000少数股东权益 200 000借：投资收益 450 000少数股东收益 50 000年初未分配利润 20 000贷：提取盈余公积 50 000 应付股利 300 000年末未分配利润 170 0004 （1）由成本法调整为权益法： 借：长期股权投资乙公司（损益调整） 180 000 贷：投资收益 180 000 借：应收股利 90 000 贷：长期股权投资乙公司（损益调整）90 000（2）调整后长期股权投资账面价值为：1 000 000180 00090 0001 090 000（3）甲公司合并资产负债表应列示商誉：1 090 0001 250 00060%340 000（4）抵消分录为： 借：股本 800 000 资本公积 200 000 盈余公积 100 000 未分配利润 150 000 商誉 340 000 贷：长期股权投资 1 090 000 少数股东权益 500 000投资收益抵消分录：借：投资收益 180 000 少数股东收益 120 000 期初未分配利润 30 000 贷：提取盈余公积 30 000应付股利 150 000 期末未分配利润 150 000 5.（1）将内部交易固定资产相关销售收入与销售成本及原价中包含的为实现利润抵消： 借：主营业务收入 300 000 贷：主营业务成本 255 000 固定资产原价 45 000将当年计提的累积折旧和累积折旧中包含的未实现利润抵消： 借:累计折旧 8 250 贷：管理费用 8 250（2）将内部商品销售相关的销售收入与销售成本及包含的未实现利润抵消： 借：主营业务收入 160 000 贷：