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中级财务会计作业2参考答案习题一要求1：填制表格习题一:练习坏账准备的核算M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008年初“坏账准备”账户贷方余额3 500元；当年3月确认坏账损失1 500元；2008年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示： 坏账损失估计表 金额：元要求1：填制表格（10分）应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期120 0000.5600逾期1个月80 0001800逾期2个月60 00021200逾期3个月40 00031200逾期3个月以上20 00051000合计320 00048002009年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4 000元。要求2：编制会计分录（30分）2008年3月确认坏账损失：借：坏帐准备 1500贷：应收帐款 15002008年12月31日应提取数：4800-3500+1500=2800（元）借：资产减值损失 2800贷：坏帐准备 28002009年收回已核销坏帐：借：应收帐款 4000贷：坏帐准备 4000借：银行存款 4000贷：应收账款 4000习题二练习应收票据贴现的核算1.计算M公司应收票据到期值800 000（1+90/3602%）=804 000元800 000（1+90/3602%）=804 000元 票据到期日为9月3日（6月26天，7月31天，8月31天，9月2天，9月3日到期）贴现期：50天（7月15日贴现，7月份17天，8月31天，9月2天）贴现息：804 00050/3603%=3350。2元贴现净额：804 0003350。2=800649。8元2.收到票据：借：应收票据 800 000 贷：应收账款 800 000贴现:借：银行存款 800649.8 贷:应收票据 800 000 财务费用 649.83.已贴现商业汇票要在财务报表附注中说明4.M公司将或者负债转成预计负债借:应收账款-甲公司 804 000 贷：预计负债 804 0005.借：预计负债 804 000 贷：银行存款 804 000习题三（见教材相关章节）中级财务会计作业2参考答案习题一:练习存货的期末计价K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的数量与成本的资料如表1：项目结存数量（件）单位成本甲类A商品11501 400B商品9901 700乙类C商品1801 100D商品6601 800经查，K公司已与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008年初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前K公司A、B、C、D四种商品的市场售价分别为1 550元、1400元、1200元和1600元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。要求：1.确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；2.分别采用单项比较法、分类比较法，计算确定K公司本期末存货的期末价值，并将结果填入表2；3.根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。要求1：填制表格（10分）要求2：编制会计分录（30分）项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000225 000210000B存货153000126 000126000合计363000351000351 000乙类C存货198000213000198 000D存货10800096 00096 000合计306000312 000306 000合计669000660 000630 000657 000663 000A存货可变现净值：1501500=225 000元B存货可变现净值：901400=126 000元C存货可变现净值：120125060120050180=213 000元D存货可变现净值：601600=96 000元借：资产减值损失 39000贷：存货跌价准备 39000习题二（共分）练习计划成本的核算1.借：材料采购 100 000+（10 000（1-7%） 109 300 应交税费-应交增值税(进项税额)（17000+700） 17 700 贷：银行存款 127 0002.借：原材料 110 000 贷：材料采购 109 300 材料成本差异 7003.借:原材料 35 000 贷;应付账款 35 0001300700 90000+11000+350004.材料成本差异率= =-0.85106%5.发出材料结转差异：借：生产成本 2127.65 制造费用 340.424 管理费用 8.5106 在建工程 851.06 贷;材料成本差异 3404.24习题三（见教材第4章）中级财务会计作业3习题一练习长期股权投资的核算 2008年1月2日，甲公司以银行存款 4 000万元取得乙公司25%的股份;当日乙公司可辨认净资产的公允价值15 000万元、账面价值17 000万元，其中固定资产的公允价值为2 000万元，账面价值4 000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2007年度，乙公司实现净利润 1 500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日。双方采用的政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。要求： 1.采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。 2.假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。1、 1、采用权益法核算的会计分录（单位;万元）投资日甲公司占乙公司可辨认净资产的公允价值的份额15 00025%=3750万元初始投资成本4 0000大于3750万元，故按4000万元入账。股权取得日:借：长期股权投资股权投资成本 4000 贷：银行存款 4000确认乙公司实现净利润：原年折旧额4000/10=400(万元)按公允价值调整后年折旧额2000/10=200(万元)调整后乙公司实现净利润=1500+200=1700(万元)借：长期股权投资损益调整 425（170025%） 贷：投资收益 425宣告分配股利：借：应收股利 200(800200) 贷：长期股权投资损益调整 20009.4.2收到股利：借：银行存款 200 贷：应收股利 2002、 2、采用成本法核算的会计分录(单位;万元)股权取得日:借：长期股权投资股权投资成本 4000 贷：银行存款 4000宣告分配股利：借：应收股利 200(80025%)贷：投资收益 20009.4.2收到股利：借：银行存款 200 贷：应收股利 200习题二练习持有至到期投资的核算 利息收入计算表 单位;万元期数应收利息1=面值3%实际利息收入=上期摊余成本2%溢价摊销额=-未摊销溢价债券摊余成本=1 089 808130 00021796.168203.8481604.21081604.2230 00021632.0848367.91673236.31073236.3330 00021464.7268535.27464701.11064701.1430 00021294.0228705.97855995.21055995.2530 00021119.9048880.09647115.21047115.2630 00020942.3049057.69638057.61038057.6730 00020761.1529238.84828818.21028818.2830 00020576.3769423.62419395.21019395.2930 00020387.9049612.0969783.21009783.21030 00020195.6649783.20100合计习题三(见教材第五章证券投资)中级财务会计作业4习题一一、目的练习固定资产折旧额二、资料 2009年1月3日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400 000元，增值税68 000元。安装过程中，支付人工费用9000元，领用原材料1 000元，增值税率17%。设备预计使用5年，预计净残值4 000元。三、要求计算下列指标（列示计算过程）1.设备交付使用时的原价2.采用平均年限法计算的设备各年折旧额3.采用双倍余额递减法与年数总和法计算的设备各年折旧额1该设备交付使用时的原价为400 000+10 000=410000元借：固定资产额 410000 应交税费应交增值税（进项税）68000 贷：应付职工薪酬 9000 原材料 1000 银行存款 468002每年折旧额为（410000-4000）/5=81200元3采用双倍余额递减法年折旧率=25100%=40%各年折旧额为41000040%=164000元（410000-164000）40%=98400元（410000-164000-98400）40%=59040元最后两年每年折旧额为 （410000-164000-98400-59040-4000）40%=33824元采用年数总和法各年折旧额为(410000-4000) 5/15=135333元(410000-4000) 4/15=108267元(410000-4000) 3/15=81200元(410000-4000) 2/15=54133元(410000-4000) 1/15=27067元习题二练习无形资产的核算1.2007年年末：可收回金额320万300万，不作账务处理。2.2008年年末;可收回金额290万入账价值300万，计提10万元减值准备借：资产减值损失 100 00