国际财务报告准则

$%IAS PLUS国际财务报告准则财务报表范例INSERT IMAGE HERE2003 年 12 月财务报表范例此国际会计控股有限公司财务报表范例旨在说明国际财务报告准则(International Financial Reporting Standards - IFRS)的列示和披露要求，其内容亦包括附加的、在实务上被认为最好作出披露(但无要求)的披露事项，尤其是当某项具体准则的说明示例中包括这些披露时更是如此。本财务报表范例并没有考虑地方法律或规章的要求。 财务报表编制者应确保在选用国际财务报告准则允许的会计处理方法时，不会与地方法规相抵触(例如，本财务报表是按国际会计准则第 16 号 -不动产、厂场和设备(1998 年修订)中可选用的处理方法列报，但某些国家/地区是不允许对资产进行重估的)。同时，地方法律或证券条例等可能会规定一些国际财务报告准则并没要求披露的事项(例如，董事酬金的某些内容)，因此，财务报表编制者在采用本财务报表范例时，应对其略加修改，以符合这些地方法规的要求。本范例所建议的披露事项会对照相关的披露核对表(注：此列示和披露核对表并无中文译本)中的相关要求。另外亦就相关准则的要求提供了索引号码。 索引号码编排为国际会计准则号数，后为段落数。 如 40.69 指国际会计准则第 40 号的第 69 段。对于最初发布后又作修订的准则，最近修订的年份也会标注出来，如14(r1997).55 指国际会计准则第 14 号(1997 年修订)的第 55 段。对收益表、权益变动表和现金流量表的列示，本范例分别对国际财务报告准则所容许选用的列示方法作出说明，报表编制者应根据其情况选用合适的列示方法。本范例以常用词汇编写而成，仅供读者参考之用。 其内容能否适用于特殊个案将视乎有关的具体情况而定，除非有适当的专业意见指导，请勿应用于特殊个案。 因此，我们建议读者针对其特殊情形向专业人士寻求适当的协助。本范例绝不可替代该等专业意见。德勤会计师行的所有员工将十分乐意就任何问题向您提供意见。虽然我们已本着小心谨慎的原则来编制本范例，但德勤会计师行或其任何办事处、合伙人或雇员均无需为其中可能存在的任何无论是由于疏忽还是其他原因造成的错误、或任何人士因依赖本范例的内容而招致的任何损失承担任何责任。 2004 Deloitte Touche Tohmatsu 版权所有HK-150B-03目录合并收益表选择 1 按费用性质分类选择 2 按费用功能分类合并资产负债表权益变动选择 1 合并已确认收益和损失表选择 2 合并权益变动表合并现金流量表选择 1 直接法选择 2 间接法合并财务报表附注审计报告财务报表范例页码123567911 63财务报表范例合并财务报表附注索引页码1.2.3.4.5.6.7.8.9.10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 一般事项重要会计政策收入业务和地区分部重组成本营业利润财务成本投资收益终止经营所得税费用股利每股收益不动产、厂埸和设备投资性房地产无形资产商誉负商誉子公司对联营企业投资合营投资存货应收融资租赁款其他金融资产建造合同股本资本储备重估价储备套期和折算储备未分配利润银行透支和借款可转换债券衍生金融工具递延所得税应付融资租赁款其他金融负债准备处置子公司购买子公司非现金交易或有负债承担经营租赁协议优先认股计划退休福利计划资产负债表日后事项关联方交易财务报表的批准11 11 22222425262627282930323334353637373839394041424343444545464848505152525354545555565759616263国际会计控股有限公司来源核对表财务报表范例1(r1997).7(b)1(r1997).46(b),(c) 1(r1997).921(r1997).46(d),(e) 2002,20222023(b),(c)80032023(d),(e)合并收益表截至2003年12月31日止年度选择 1附注截至 2003 年截至 2002 年12 月 31 日12 月 31 日止年度止年度人民币千元人民币千元1(r1997).75(a) 1(r1997).771(r1997).771(r1997).771(r1997).771(r1997).771(r1997).778(r1993).163002(a)3006300630063006300630068046收入其它营业收入产成品和在产品存货变动已使用的原材料和低值易耗品人工成本折旧和摊销费用其它营业费用重组成本351,224,09810,1505,446(769,541)(247,901)(32,594)(32,969)(18,300)869,4536,7457,329(557,328)(223,537)(20,135)(22,645)-1(r1997).75(b)3002(b)营业利润6_138,38959,8821(r1997).75(c) 28(r2000).28 3002(c)3005财务费用应占联营企业收益7(36,680)12,763(32,995)9831(r1997).753003投资收益82,938 67335.393004处置终止经营的利润98,493-12(r2002).77 3002(e)税前利润所得税费用税后利润_125,90328,543(19,837)(4,690)10_106,06623,8531(r1997).75(h) 3002(h)少数股东权益(609)(97)1(r1997).75(i) 33.4733.4733.5133.513002(i)3008300830103010本年净利润每股收益包括终止经营：基本稀释后不包括终止经营：基本稀释后12_105,45723,756_ _ 70.3分15.8 分_ _ 42.8 分13.9 分_ _ 63.2 分13.1 分_ _ 38.5 分11.4 分_ _ 说明：上表的格式系按照费用的性质予以分类。 1 财务报表范例来源1(r1997).7(b)1(r1997).46(b),(c) 1(r1997).921(r1997).46(d),(e) 核对表2002,20222023(b),(c)80032023(d),(e)合并收益表截至2003年12月31日止年度国际会计控股有限公司选择2附注截至 2003 年截至 2002 年12 月 31 日12 月 31 日止年度止年度人民币千元人民币千元1(r1997).75(a) 1(r1997).773002(a)3006收入销售成本31,224,098(797,027)869,453(661,851)1(r1997).773006毛利其它营业收入_427,071207,60210,1506,7451(r1997).771(r1997).771(r1997).77300630063006配销费用管理费用其它营业费用(108,298)(148,834)(23,400)(52,688)(84,053)(17,724)8(r1993).168046重组成本5(18,300)-1(r1997).75(b)3002(b)营业利润6_138,38959,8821(r1997).75(c) 28(r2000).28 1(r1997).7535.393002(c)300530033004财务费用应占联营企业收益投资收益处置终止经营的利润789(36,680)12,7632,9388,493(32,995)983673-12(r2000).77 3002(e)税前利润所得税费用税后利润_125,90328,543(19,837)(4,690)10_106,06623,8531(r1997).75(h) 3002(h)少数股东权益(609)(97)1(r1997).75(i) 33.4733.4733.5133.513002(i)3008300830103010本年净利润每股收益包括终止经营：基本稀释后不包括终止经营：基本稀释后12_105,45723,756_ _ 70.3 分15.8 分_ _ 42.8 分13.9 分_ _ 63.2 分13.1 分_ _ 38.5 分11.4 分_ _ 2 说明：上表的格式系按照费用的功能予以分类。国际会计控股有限公司来源核对表财务报表范例1(r1997).7(a)1(r1997).46(b),(c) 1(r1997).922002,20222023(b),(c)8003合并资产负债表于2003年12月31日附注2003 年2002 年1(r1997).46(d),(e) 1(r1997).531(r1997).66(a) 2023(d),(e)40064001(a)资产非流动资产不动产、厂场和设备12 月 31 日12 月 31 日人民币千元人民币千元659,60313566,8421(r1997).671(r1997).66(b)1(r1997).6740024001(b)4002投资性房地产无形资产商誉12,00026,9851,20511,40921,2942,5381415161(r1997).6728(r2000).28 1(r1997).66(c) 1(r1997).6712(r2000).69,70400240044001(c)40028112负商誉联营企业的权益可供出售的投资应收融资租赁款递延所得税资产(773)45,06023,543114,9372,661(2,455)1921104,489342317_885,221744,7931(r1997).534006流动资产_1(r1997).66(e) 1(r1997).671(r1997).66(f) 1(r1997).66(c) 1(r1997).66(g) 4001(e)40024001(f)4001(c)4001(g)存货22应收融资租赁款应收账款和其它应收款为交易而持有的投资银行存款和现金117,89554,713134,19437,2435,609108,69849,6742429,730211,1752324_349,654319,057资产合计_1,234,8751,063,850_ _ 3 财务报表范例来源1(r1997).66(m) 核对表4001(m)合并资产负债表于2003年12月31日 -续权益和负债资本和储备股本资本储备附注国际会计控股有限公司2003 年2002 年12 月 31 日12 月 31 日人民币千元人民币千元120,000120,00032,91932,0982726重估价储备套期和折算储备未分配利润95,248(11,700)259,74034,591 2829159,323 30_496,207346,5201(r1997).66(l),27(r2000).26 1(r1997).531(r1997).66(k) 4001(l),400540064001(k)少数股东权益非流动负债银行借款 -一年后到期_3,1852,576_356,35331 448,7531(R1997).674002可转换债券24,327- 321(r1997).6712(r2000).69,701(r1997).67400281124002应付退休福利递延所得税负债应付融资租赁款 -一年后到期30,19615,4473592334,001341,24445_427,246489,7701(r1997).531(r1997).66(h) 40064001(h)流动负债应付账款和其它应付款_141,9493686,2911(r1997).6712(r2000).69 1(r1997).671(r1997).66(k) 1(r1997).66(j) 4002811240024001(k)4001(j)应付退休福利所得税负债应付融资租赁款 -一年内到期银行透支和借款 -一年内到期准备3,7328,22935318,5504,4731,9861,483128,6862,0654537_308,237224,984 4 权益和负债合计_1,234,8751,063,850_ _ 国际会计控股有限公司来源核对表财务报表范例1(r1997).7(c)(ii)1(r1997).46(b),(c) 1(r1997).46(d),(e) 2002,20222023(b),(c)2023(d),(e)合并已确认收益和损失表截至2003年12月31日止年度选择1截至 2003 年截至 2002 年12 月 31 日12 月 31 日止年度止年度人民币千元人民币千元1(r1997).86(b)1(r1997).86(b)1(r1997).86(b)1(r1997).86(b)1(r1997).86(b)5001(b)5001(b)5001(b)5001(b)5001(b)土地和建筑物重估价值增加/(减少)(重估土地和建筑物价值产生的递延所得税负债)/重估土地和建筑物价值产生的递延所得税负债转回税率变动的影响套期衍生工具公允价值增加可供出售投资公允价值增加25164,709(3,684)(8)(4,369)320-5502011,7231(r1997).86(b)1(r1997).86(b)1(r1997).86(a) 5001(b)5001(b)5001(a)折算境外经营的外币报表产生的汇兑差额_未在收益表中确认的净收益/(损失) 50,273本年净利润105,457_已确认收益和损失合计155,730(12,718)_(592)23,756_23,164_ _ 说明： 国际会计准则第 1 号(1997 年修订)要求财务报表中应包括一张反映所有权益变动的报表，或一张不包括与所有者的资本交易和对所有者分配所引起的权益变动的报表。上表说明了代表收益和损失的权益变动在财务报表内单独列报的方法。如果采用这种列报方法，则需在附注 (见附注 26 - 30) 中提供对股本、储备和未分配利润期初至期末余额的调节表。列报权益变动的另一可选用方法请参下页。 5 财务报表范例来源1(r1997).7(c)(i)1(r1997).46(b),(c) 1(r1997).74(b) 核对表2002,20222023(b),(c)8106合并权益变动表截至2003年12月31日止年度国际会计控股有限公司选择 2资本重估价套期和折未分配1(r1997).46(d),(e) 2023(d),(e) 股本储备储备算储备利润合计1(1997).86(e),(f)5002(b),(c) 人民币人民币人民币人民币人民币人民币千元千元千元千元千元千元2002 年 1 月 1 日结余120,000 32,098 38,439 (1,853)143,607332,291_ _ _ _ _ _16(r1998).64(f) 12(r2000).86(b) 5003(c) 5001(b) 土地及建筑物重估价减值重估土地及建筑物价值-(4,369) -(4,369)39(r2000).169(c) 39(r2000).170(a) 21(r1993).42(b) 8134(a) 5003(e) 5003(f) 产生的递延所得稅負債转回- -套期衍生工具公允价值增加- - -可供出售投资公允价值增加- -折算境外经营的报表产生的320 - -201 - -550 -320550201汇兑差额-2,706 -2,7061(r1997).86(b) 5001(b) 未在收益表中确认的_ _ _ _ _ _净收益/(损失) -(3,848)3,256-(592)39(r2000).169(c) 8134(a) 转入收益_ _ _ _ _ _-(895)-(895)1(r1997).86(a) 5001(a) 本年净利润- - - -23,75623,7561(r1997).86(d) 5002(a) 股利-(8,040)(8,040)16(r1998).64(f) 12(r2000).8(b) 5003(c) 5001(b) _ _ _ _ _ _2003 年 1 月 1 日结余 120,000 32,098 34,591 508 159,323 346,520_ _ _ _ _ _土地及建筑物重估价值增加- -64,709 - -64,709重估土地及建筑物价值产生12(r2000).86(b) 8134(b) 的递延所得税负债税率变动的影响-(3,684)-(8)-(3,684)-(8)39(r2000).170(a) 21(r1993).42(b) 5003(e) 5003(f) 套期衍生工具公允价值增加-可供出售投资公允价值增加- -折算境外经营报表产生的汇兑差额-1,723 -1,723251 - -251- (12,718)- (12,718)1(r1997).86(b) 5001(b) 未在收益表中确认的净收益/(损失)_ _ _ _ _ _- 61,268 (10,995)- 50,273_ _ _ _ _ _1(r1997).86(f) 12(r200).86(b)5002(c) 5001(b) 确认可转换债券的权益部分-确认可转换债券权益部分的995 - - -995递延所得税负债-(174)-(174)39(r2000).170(a) 5003(e) 因处置可供出售投资而转出-(611)-(611)39(r2000).169(c) 39(r2000).169(c) 8134(b) 8134(c) 转入收益转入存货-(995)(218)-(995)(218)1(r1997).86(a) 5001(a) 本年净利润- - - -105,457105,4571(r1997).86(d) 5002(a) 股利-(5,040)(5,040) 6 _ _ _ _ _ _2003 年 12 月 31 日结余 120,000 32,919 95,248 (11,700) 259,740 496,207_ _ _ _ _ _ 说明:列示权益变动的可选用方法请参上页。为简便起见，上表将类似性质的储备予以合并列报。但国际会计准则第 1号(1997 年修订)要求分别列示各项储备由期初结余调节至期末结余的信息，因此，如果权益变动表采用这种合并列报的方法，则应在财务报表附注中提供进一步的信息 (见附注 26 - 30)。国际会计控股有限公司来源核对表财务报表范例1(r1997).7(d)1(r1997).46(b),(c) 1(r1997).921(r1997).46(d),(e) 2002,20222023(b),(c)80032023(d),(e)合并现金流量表截至2003年12月31日止年度经营活动选择1附注截至 2003 年截至 2002 年12 月 31 日12 月 31 日止年度止年度人民币千元人民币千元7(r1992).107(r1992).18(a) 60026003(a)从客户收取的现金支付给供货商和雇员的现金1,227,751854,919(816,963)(1,042,076)7(r1992).356008经营业务产生的现金支付的所得税_185,67537,956(5,553)(2,129)7(r1992).316006支付的利息(42,309)(32,995)7(r1992).106002经营活动产生的净现金投资活动_137,8132,832_7(r1992).317(r1992).317(r1992).317(r1992).397(r1992).3960066006600660106010收取的利息从联营企业收取的股利从交易性投资收取的股利交易性投资处置收入可供出售投资处置收入处置子公司不动产、厂场和设备的处置收入购买不动产、厂场和设备取得对联营企业投资购买交易性投资购买专利权和商标产品开发支出购买子公司1,20211,7772,29925,2302,4166,5174,983(58,675)(31,800)(34,023)(3,835)(3,600)(3,670)3682,725349- 384,500(28,198)-(15,328)(18,617)-39投资活动使用的净现金_(81,179)(54,201)_ 7 财务报表范例来源7(r1992).10核对表6002合并现金流量表截至2003年12月31日止年度 -续筹资活动国际会计控股有限公司选择1附注截至 2003 年截至 2002 年12 月 31 日12 月 31 日止年度止年度人民币千元人民币千元7(r1992).316006支付的股利偿还借款偿还融资租赁应付款可转换债券发行收入新筹措的银行借款银行透支增加(减少)(5,040)(86,777)(1,897)25,00016,396-(8,040)-(1,932)-72,265(16,349)筹资活动(使用)/产生的净现金_(52,318)45,944_现金和现金等价物净增加/(减少)年初现金和现金等金价物汇率变动的影响4,3161,175118(5,425)5,9386627(r1992).456014年末现金和现金等价物银行存款和现金_5,6091,175_ _ 8 说明：上表按直接法报告经营活动产生的现金流量。 .国际会计控股有限公司来源核对表财务报表范例1(r1997).7(d)1(r1997).46(b),(c) 1(r1997).921(r1997).46(d),(e)7(r1992).102002,20222023(b),(c)80032023(d),(e)6002合并现金流量表截至2003年12月31日止年度经营活动选择2附注截至 2003 年截至 2002 年12 月 31 日12 月 31 日止年度止年度人民币千元人民币千元7(r1992).18(b)6003(b)营业利润调整项目:衍生工具收益不动产、厂埸和设备的折旧费用设备的减值损失无形资产摊销商誉摊销转入收益的负商誉投资性房地产重估价(增加)/减少不动产、厂埸和设备处置收益准备增加/(减少)138,389(995)29,5174,1302,614463(1,682)(591)(4,184)6,48559,882-19,042-846247(2,210)49(500)(2,320)营运资金变动前的经营活动现金流量_174,14675,036存货增加应收款项减少/(增加)应付款项增加(21,002)2,31930,212(28,960)(31,993)23,8737(r1992).356008经营活动产生的现金_185,67537,9567(r1992).316006支付的所得税支付的利息(5,553)(42,309)(2,129)(32,995)7(r1992).106002经营活动产生的净现金投资活动_137,8132,832_7(r1992).317(r1992).317(r1992).317(r1992).397(r1992).3960066006600660106010收取的利息从联营企业收取的股利从交易性投资收取的股利交易性投资处置收入可供出售投资处置收入处置子公司所產生的净现金流入不动产、厂埸和设备处置收入购买不动产、厂埸和设备取得对联营企业投资购买交易性投资购买专利权和商标产品开发支出购买子公司1,20211,7772,29925,2302,4166,517 384,983(58,675)(31,800)(34,023)(3,835)(3,600)(3,670)3682,725349-4,500(28,198)-(15,328)(18,617)-39投资活动使用的净现金_(81,179)(54,201)_ 9 财务报表范例来源7(r1992).10核对表6002合并现金流量表截至2003年12月31日止年度 -续筹资活动国际会计控股有限公司选择2附注截至 2003 年截至 2002 年12 月 31 日12 月 31 日止年度止年度人民币千元人民币千元7(r1992).316006支付的股利偿还借款偿还融资租赁应付款可转换债券发行收入新筹措的银行借款银行透支增加(减少)(5,040)(86,777)(1,897)25,000-16,396(8,040)-(1,932)-72,265(16,349)筹资活动(使用)/产生的净现金_(52,318)45,944_现金和现金等价物净增加/(减少)年初现金和现金等价物汇率变动的影响4,3161,175118(5,425)5,9386627(r1992).456014年末现金和现金等价物银行存款和现金_5,6091,175_ _ 10 说明：上表按间接法报告经营活动产生的现金流量。国际会计控股有限公司来源核对表财务报表范例1(r1997).7(e)1(r1997).46(b),(c) 1(r1997).102(a)21(r1993).43 SIC19.10(c)1(r1997).111(r1997).91(a) 1(r1997).9728(r2000).27(b)2002,20222023(b),(c)8001(a)200920102003700170027003(b)合并财务报表附注截至2003年12月31日止年度1.一般事项国际会计控股有限公司是一家在甲地成立的有限公司。本公司及子公司 (统称本集团)的主要业务已详列于附注 4 内。因本集团大部分交易是以人民币进行，所以本财务报表是以人民币列报。2.重要会计政策本财务报表是按国际财务报告准则编制。除了某些房地产、建筑物及某些金融工具是以重估价计量外，本财务报表是以历史成本作为编制的基础。主要采纳的会计政策如下所述。合并基础合并财务报表包括本公司及本公司控制的企业 (其子公司)每年至 12 月 31 日止的财务报表。当本公司有权支配某一被投资企业的财务和经营政策，并能从该企业的经营活动中获取利益时，控制便形成。购买子公司时，子公司的资产和负债以其在购买日的公允价值计量。购买成本超过 (低于)所购买的可辨认净资产的公