2016注会经济法总结

1 / 17 2016 注会经济法总结 2016 年注会考试经济法知识点：企业资产损失责任研究 知识点：企业资产损失责任追究 企业资产损失责任追究的概念 企业资产损失责任追究，是指履行出资人职责的机构对国家出资企业及其独资或者控股子企业的经营管理人员和其他有关人员，违反国家有关规定以及企业规章制度，未履行或者未正确履行职责，造成企业直接或者间接资产损失的，经调查核实 和责任认定，追究其责任的行为。 企业资产损失认定 1.企业资产损失认定的原则。对企业发生的资产损失，应当在调查核实的基础上，依据有关规定认定损失性质、情形及金额。 2.企 业资产损失责任追究中能够证明资产损失真实情况的各种事实，均可作为损失认定证据。主要包括： 司法机关、2 / 17 公安机关、行政部门、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的书面文件； 会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、税务师事务所等社会中介机构对企业某项经济事项出具的专项经济鉴证证明或者意见书； 企业内部涉及特定事项的资产损失的会计记录、内部证明材料或者内部鉴定意见书等； 可以认定资产损失的其他证明材料。 3.认定资产损失金额应当包括直接损失金额和间接损失金额。 4.企业资产损失认定的种类。资产损失根据企业实际情况，按照金额大小和影响程度划分为一般资产损失、 较大资产损失、重大资产损失和特别重大资产损失。 企业资产损失责任追究范围 企业资产损失责任划分 1.企业资产损失责任分为直接责任、主管责任、分管领导责任和重要领导责任。 2.企业资产损失责任的承担情形 3 / 17 中华会计网校 会计人的网上家园 中华会计网校 会计人的网上家园 2016 年注册会计师考试经济法知识点：票据与票据法概述 知识点：票据与票据法概述 票据的概念和种类 1.票据，是指出票人签发的、允诺由本人或者委托他人在见票时或者票载日期无条件支付一定的金额给持票人的一种有价证券。 2.我国法律上的 “ 票据 ” 是汇票、本票和支票的合称。 票据的特征 票据作为依票据法发行的、以无条件支付一定金额为目的的一种有价证券，具有自己独特的性质。 4 / 17 票据的分类 1.委托票据与自付票据 委托票据是指出票人不担任票据付款人，而是记载他人为付款人的票据，如汇票和支票。但是，有的汇票也可能由出票人将自己记载为付款人。 2.即期票据与远期票据 有的票据的到期日是 “ 见票即付 ” ，即持票人可以随时请求付款。此种票据称为即期票据。 有的票据则并非持票人可以随时请求付款，而须票据记载的特定日期或者以一定方法计算的日期到来时，才有权请求付款。此种票据称为远期票据。 按照我国法律的有关规定，本票、支票均为即期票据，汇票可以是即期票据，也可以是远期票据。 票据在经济上的职能 5 / 17 1.支付职能 票据记载的是金钱债权，可以替代现金作为支付方式。 2.汇兑职能 异地之间需要支付金钱时，应付款方可以签发或者转让票据给异地的收款方，从而使票据发挥汇兑的职能，例如，甲公司为向异地的乙公司支付货款，可以将一定金额交付给开户银 行， X 银行即签发一张以本行为出票人和付款人、以甲公司为收款人的银行汇票，甲公司将该汇票背书转让给乙公司，乙公司即可向 X 银行在当地的分支机构请求付款。 3.信用职能 这是远期票据可以发挥的功能。例如，甲公司向乙公司购买货物，需要对方立即交货，但是并无足够的资金用于立即付款。甲公司如果签 发一张 6 个月后到期的汇票给乙公司，就可以有 6 个月的时间筹措资金，其经济意义相当于获得了 6个月的贷款。 6 / 17 4.结算职能 中华会计网校 会计人的网上家园 互负票据债务的双方当事人，可以不必分别支付票据金额，而可以在金额相同的范围内进行抵销，简化了程序，减少了费用。 5.融资职能 对于远期票据来说，虽然票据权利人无权在到期日之前请求票据债务人支付票据金额，但是可以在法律允许的范围内将票据权利转让给他人，从而立即获得其对价，或者将票据权利 为他人设定质押。 票据法的法律渊源 1.法律 票据法是最主要的相关法律。 2.行政法规 7 / 17 目前最主要的行政法规是中国人民银行制定、国务院批准的票据管理实施办法。 3.司法解释 最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的 规定是票据法领域最重要的司法解释。 4.部门规章 其中较为重要的，如支付结算办法、商业承兑汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法等。 票据法的立法精神 票据法上的特殊设计，可以总结为票据法的特别立法精神 促进票据流通。 中华会计网校 会计人的网上家园 2016 年注册会计师考试经济法知识点：票据与票据法概8 / 17 述 知识点：票据与票据法概述 票据的概念和种类 1.票据，是指出票人签发的、允诺由本人或者委托他人在见票时或者票载日期无条件支付一定的金 额给持票人的一种有价证券。 2.我国法律上的 “ 票据 ” 是汇票、本票和支票的合称。 票据的特征 票据作为依票据法发行的、以无条件支付一定金额为目的的一种有价证券，具有自己独特 的性质。 票据的分类 1.委托票据与自付票据 委托票据是指出票人不担任票据付款人，而是记载他人为付9 / 17 款人的票据，如汇票和支票。但是，有的汇票也可能由出票人将自己记载为付款人。 2.即期票据与远期票据 有的票据的到期日是 “ 见票即付 ” ，即持票人可以随时请求付款。此种票据称为即期票据。 有的票据则并非持票人可以随时请求付款，而须票据记载的特定日期或者以一定方法计算的日期到来时，才有权请求付款。此种票据称为远期票据。 按照我国法律的有关规定，本票、支票均为即期票据，汇票可以是即期票据，也可以是远期票据。 票据在经济上的职能 1.支付职能 票据记载的是金钱债权，可以替代现金作为支付方式。 2.汇兑职能 10 / 17 异地之间需要支付金钱时，应付款方可以签发或者转让票据给异地的收款方，从而使票据发挥汇兑的职能，例如，甲公司为向异地的乙公司支付货款，可以将一定金额交付给开户银行， X 银行即签发一张以本行为出票人和付款人、以甲公司为收款人的银行汇票，甲公司将该汇票背书转让给乙公司，乙公司即可向 X 银行在当地的分支机构请求付款。 3.信用职能 这是远期票据可以发挥的功能。例如，甲公司向乙公司购买货物，需要对方立即交货，但是并无足够的资金用于立即付款。甲公司如果签发一张 6 个月后到期的汇票给乙公司，就可以有 6 个月的时间筹措资金，其经济意义相当于获得了 6个月的贷款。 4.结算职能 中华会计网校 会计人的网上家园 互负票据债务的双方当事人，可以不必分别支付票据金额，而可以在金额相同的范围内进行抵销，简化了程序，减少了11 / 17 费用。 5.融资职能 对于远期票据来说，虽然票据权利人无权在到期日之前请求票据债务人支付票据金额，但是可以在法律允许的范围内将票据权利转让给他人，从而立即获得其对价，或者将票据权利为他人设定质押。 票据法的法律渊源 1.法律 票据法是最主要的相关法律。 2.行政法规 目前最主要的行政法规是中国人民银行制定、国务院批准的票据管理实施办法。 3.司法解释 12 / 17 最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规定是票据法领域最重要的司法解释。 4.部门规章 其中较为重要的，如支付结算办法、商业承兑汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法等。 票据法的立法精神 票据法上的特殊设计，可以总结为票据法的特别立法精神 促进票据流通。 中华会计网校 会计人的网上家园 / 2016 注会考试经济法知识点：票据原因关系对行为效力影响 知识点：票据原因关系对票据行为效力的影响 13 / 17 1.票据原因关系的概念 票据原因关系，是指作为票据当事人之间授受票据的原因的法律关系。 出票人与收款人之间的出票行为、背书人与被背书人之间转让背书行为，总是基于一定的原因。例如，为了支付货物买卖的价款、支付工程款、支付租金、缴纳税款、返还借款等。 2.出票行为和转让背书行为，须以履行基于真实的交易关系而发生的债务为目的 缺乏真实的交易关系的情形，主要有以下几种情 况： 作为原因关系的合同无效、被撤销。例如，为履行买卖合同而签发票据，但是买卖合同实际上无效。 票据授受的原因是票据权利买卖。例如，甲公司缺乏资金，遂与乙公司约定：甲公司向乙公司签发一张 6 个月后到期、金额为 100万元的远期汇票，乙公司立即向甲公司支付 95 万元。或者，甲公司此时持有一张 5 个月后到期的、金额为 100 万元的汇票，遂与乙公司达成协议：甲公司将其背书转让给乙公司，乙公司立即支付甲公司 96 万元。 14 / 17 当然，作为票据授受之原因的交易关系，并非必须在票据行为的直接当事人之间。例如，甲公司向乙公司购买货物，乙公司从丙公司租赁机器需要支付租金，乙公司遂要求甲公司直接向丙公司签发转账支票。应认为该出票行为的当事人之间，具有真实的交易关系。 需要注意的是，虽然未以真实交易关系作为原 因关系的出票和背书行为无效，收款人或者被背书人不能因此而取得票据权利，但是由于其形式上是票据权利人，在其向他人背书转让票据权利时，受让人可能基于善意取得制度而取得票据权利。 3.以赠与或者其他无偿法律关系为原因的出票和背书转让 以赠与等合法原因转让票据是可以的，只是其取得的票据权利不 得优于其前手。 还有基于其他无偿的原因关系而授受票据的情形。例如，在委托合同之下，如果受托人先行垫付了费用，委托人向其偿还该费用时，即使该委托合同是无偿的，受托人可以合法取得该票据。 15 / 17 4.“ 真实交易关系 ” 的例外 向银行申请签发银行汇票、银行本票的当事人，可以申请将自己填写为收款人，也可以要求将他人填写为收款人。 持票人向金融机构办理贴现。贴现是一种单纯的票据权利买卖关系，并不以其他交易作为基础。 中华会计网校 会计人的网上家园 中华会计网校 会计人的网上家园 资产管理公司办事处账面资产总额大于或者等于 5000 万元人民币的资产评估项目，由中央直接管理的金融企业审核后报财政部备案。 中央直接管理的金融企业子公司、省级分公司或分行、金融资产管理公司办事处账面资产总额小于 5000 万元人民币的资产评估项目，以及下属公司、银行地级支行的资产评估项目，报中央直接管理的金融企业备案。 16 / 17 财政部门收到备案材料后，应当在 20 个工作日内决定是否办理备案手续。对材料齐 全、符合要求的，应当办理案件手续，并将资产评估项目备案表退资产占有企业和报送企业留存；对材料不齐全或者不符合要求的，不予办理备案手续，并书面说明理由。 3.其他管理事项 涉及多个产权投资主体的，按照金融企业国有股最大股东的财务隶属关系申请核准或者备案。国有股东持股比例相等的，经协商可 以委托其中一方按照其财务隶属关系申请核准或者备案。 财政部门准予资产评估项目核准文件和经财政部门备案