上海2011年会计从业资格考试《财经法规与会计职称道德》复习班讲义下载第2章-复习.doc

第二章 金融法律制度第一节 支付结算和银行账户管理一、支付结算概述：（一）支付结算的概念和种类1资金清算的行为：银行仅仅是中介机构2除法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或个人查询、冻结、划拨当事人在银行开立存款账户的存款，不得停止当事人银行存款的正常支付。3支付结算的种类，包括票据结算和非票据结算两类。票据结算包括：汇票、本票和支票。非票据结算包括：汇兑、托收承付、委托收款和信用卡（二）支付结算的特征1支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行2支付结算是一种要式行为二、支付结算的基本原则（1）恪守信用、履约付款（2）谁的钱进谁的账，由谁支配（3）银行不垫款三、填写票据和结算凭证的基本要求1票据出票日期必须使用中文大写，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹”2出票日期为小写的银行不受理，大写未规范的，银行可予受理第二节 现金管理制度一、现金管理的基本原则（1）凡在银行和其他金融机构开立账户必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行监督。（2）国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账结算，减少使用现金。（3）开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金以外，其他的应通过开户银行转账。（4）中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行监督。（5）开户银行负责现金管理的具休实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。二、现金使用范围的规定：结算起点（1000元）以下的零星支出。三、现金管理的基本要求：1现金与转帐结算凭证具有相同的支付能力，开户单位在购销活动中，不得对现金比转账的优惠待遇；不得只收现金而拒收汇票、本票和其他结算凭证。2库存现金限额由开户银行规定，限额为35天日常零星开支，边远地区和交通不便地区可以多于5天但不得多于15天。3注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。4直接从收入的现金中支付称为坐支，一般情况不得坐支，特殊情况需要坐支的必须事先报经开户银行申请。四、建立健全现金核算与内部控制1出纳人员不得兼任稽核、档案保管、收入、支出、费用、债权债务的登账工作2办理货币资金支付业务的要求支付申请 支付审批支付复核 支付办理3单位应当加强银行预留印鉴人管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章4货币资金监督检查包括：货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。 货币资金授权批准制度的执行情况支付款项印章的保管情况 票据的保管情况五、法律责任开户单位如对处罚不服应首先按照处罚决定执行，然后可在10日内向开户银行的同级人民银行申请复议，同级人民银行应在收到复议申请之日起30日内给予作出复议决定。开户单位对复议不服在30日内可以向人民法院起诉。第三节银行结算账户一、人民币银行结算账户管理的基本原则1一个基本存款账户原则 2自主选择原则3遵守法律、行政法规原则 4信息保密原则二、人民币银行结算账户的概念和种类1银行结算账户的概念 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。2银行结算账户的种类（1）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户 （2）银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户 注：个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户。 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。三、银行结算账户的开立、变更和撤销1银行结算账户的变更有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明，开户银行2日内向中国人民银行报告2银行结算账户的撤销（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的 （2）注销、被吊销营业执照的（3）迁址需要变更开户银行的 （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。注：存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。四、单位银行结算账户1基本存款账户 注:自然人不能开设 企业法人，应出具企业法人营业执照的正本。2一般存款账户（1）一般存款账户的使用范围 一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（2）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；3专用存款账户专用存款账户是指对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户4临时存款账户（1）下列情况可以开设临时存款账户设立临时机构 异地临时经营活动 注册验资（2）临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。五、违反银行结算账户管理的处罚存款人开立、撤销相应处罚： （1）非经营性的存款人，警告并处以1000 元的罚款；（2）经营性存款人给予警告并处以1 万元以上3 万元以下的罚款； （3）构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任 第四节 票据结算一、票据概述票据特点：（1）票据完全有价（权力的发生和行使与票据有关）（2）票据金钱证券（以支付金额为目的，金额支付后票据的权力义务消失）（3）票据流通证券（转让权力直接交付票据）（4）票据文义证券（以票据上记载的文字为准）（5）票据无因证券（票据权力产生有因的，票据权力行使是无因的）（6）票据要式证券（制作、记载事项符合规定，票据有效）票据行为1票据行为成立的条件（1）行为人必须具有从事票据行为的能力注：票据法第六条规定：无民事行为能力人或者限制民事行为能力人在票据上签章的，其签章无效，票据有效。（2）行为人的意思表示必须真实或无缺陷（3）票据行为的内容必须符合法律、法规的规定（4）票据行为必须符合法定形式2票据权利（1）票据权利。包括付款请求权和追索权。（2）票据权利的有效时间规定：见票即付的汇票、本票，自出票之日起2年持票人对支票，自出票之日起6个月；持票人对前手的追索权，自被拒绝起6个月持票人对前手的再追索权，自清偿之日起3个月注：持票人超过票据权利时效，丧失票据权利，但仍享有民事权利。二、汇票1汇票的特征：基本当事人：出票人、付款人、收款人可以是见票即付，也可以是约期付款（又称指定日期付款、出票后定期付款、见票后定期付款）2汇票的分类： （1）按出票人不同分为：银行汇票和商业汇票 （2）按付款期不同分为：即期汇票和远期汇票银行汇票为即期汇票，商业汇票为远期汇票，但未填写付款时间的商业汇票为即期汇票。银行汇票1银行汇票的提示付款期限（1）银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。（2）银行汇票的有效期限是自出票日起2年2背书：（1）概念：在票据背面签章，将票据权利转让给他人的一种票据行为。注：票据法规定：以背书转让的汇票，背书应当连续（2）背书的应当记载事项：背书人签章（绝对事项）被背书人的名称（绝对事项）背书日期（相对事项）如果未记载的为票据到期日前背书。（3）背书不得记载事项附条件的背书部分背书（4）禁止背书出票人的禁止背书；记载在正面。背书人的禁止背书；记载在背面3追索权（1）行使追索权的原因到期拒付到期日前被拒绝承兑到期日前承兑人、付款人死亡、逃匿到期日前承兑人、付款人被责令停止活动（2）追索权程序：取得拒绝证明、发出追索通知 应在3日内通知前手（3）票据法规定：持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。 （4）追索金额被拒绝付款的汇票金额利息（按中国人民银行规定的利率计算）发出追索通知的费用三、支票1支票有现金支票（只能支取现金，不能转账） 转账支票（只能转账，不能支取现金） 普通支票（既可以支取现金，也能转账）2支票的基本当事人：出票人、付款人、收款人3单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。4支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。5支票的提示付款期限为自出票日起10日6禁止签发的支票（1）禁止签发空头支票（2）禁止签发与其预留的签名式样或者印签不符的支票注：签发空头支票、与其预留本名的签名式样或者印签不符的支票，银行应予退票，并按票面金额对其处以5%，且不低于1000元的罚款；同时持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金，屡次签发的，停止其签发支票。第四节 非票据结算一、概述非票据结算包括：汇兑、托收承付、委托收款、信用卡等结算方式。二、汇兑 1根据划转款项的方法和传递不同，汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。2适用于：异地结算。三、托收承付1托收承付分邮寄和电报两种，由收款人选用2托收承付结算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔起点为1000元。四、委托收款：委托收款结算方式在同城、异地均可使用。五、信用卡1信用卡按使用对象不同分为单位卡和个人卡；按信誉等级不同分为金卡和普通卡。2申领与使用信用卡的有关规定（1）单位卡账户的资金应一律从基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入账户。（2）持卡人凭信用卡在特约单位购物、消费，不得用于10万元以上的商品交易。（3）持卡人凭卡购物、消费时，应将信用卡和身份证件一并交特约单位。（4）特约单位不得通过压卡、签单和退货等方式支付持卡人现金。（5）信用卡的透支金额，金卡最高不超过1万元，普通卡最高不超过5000元，信用卡透支期限最长为60天。例:1 下列各项中,属于票据结算方式的是( C ) A.汇兑 B.托收承付 C.本票 D.信用卡2 下列各项中( C )不属于支付结算基本原则.A. 恪守信用、履约付款 B. 谁的钱进谁的账，由谁支配 C.先收后付,收支抵用 D. 银行不垫款3 票据( D )日期必须使用中文大写 A.结算 B.交易 C.往来 D.出票4 下列支出属于现金使用范围的有( ACD ) A.职工工资,津贴 B.购买价值5000元以上的劳防用品C.个人劳务报酬 D.出差人员必须随身携带的差旅费5 凡有现金收入的单位，其现金收入应于当日及时交存（ B ）A.财务部门 B.开户银行 C.出纳保管 D.单位保险柜6 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但在出纳业务不多的单位，可以兼记固定资产明细账。( )7 单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由财务负责人保管，个人名章必须由本人保管