部门预算管理办法.doc

部门预算管理办法 为了使本单位的预算编制在走向科学化、规范化、法制化 一、预算编制原则 （1）必须以党和国家的方针政策以及各项法律法规为依据 （2）必须以本地区国民经济和社会发展计划为基础 （3）必须以收支平衡、略有结余为准则 （4）必须遵循完整性原则单位的预算必须包括单位的全部财务收支不得遗漏 （5）必须遵循性原则单位的预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来不允许估算 （6）统一性原则预算编制必须按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行计算编制 （7）年度性原则要求各事业单位的预算必须按财政年度进行编制 （8）讲政治的原则事业单位的预算要体现强烈的政治责任和社会责任 二、部门预算编制方法和程序 单位预算的编制采用零基预算法 1、摸清家底对本部门、本单位的所有可供使用的资源进行清理和计算产生本年度的收入和可供使用的资源预算 2、对部门和单位的本年度人员机构和所有提出的各项工作任务进行排队然后根据轻重缓急确定本年度本部门本单位必须做的几项工作同时计算每项工作的实际成本确定每项工作完成后所达到的最终效果 3、核定每项工作所需经费并在预算编制时和预算执行过程中要考核每项工作经费的使用效果和效率采取一定的方法对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问效制度 单位预算需经过两上两下的编制程序：一上由部门（或单位）按照财政部门的布置根据本地区财力状况、宏观经济发展目标和本部门的工作需要按照人员经费支出定额标准和公用经费定额标准采取规定的预算编制方法编制预算建议数上报财政部门；一下由财政部门对部门的预算建议数审核后下达预算控制数；二上部门根据预算控制数编制本部门预算报送财政部门；二下财政部门根据人代会批准的预算下达部门预算 三、部门预算编制的具体步骤 第一步：建立预算编审班子建立以法人代表为主、由财会部门参加的预算编审班子预算编审班子要明确分工、严格规定各自的工作职责以保证预算编制任务的完成 预算编审班子根据上年度的预算执行情况和本年度经济发展情况综合考虑各方面的因素制定本部门本单位本年度的总体目标 第二步：做好编制前的准备工作 1、对各预算单位的各项财产物资进行全面清查登记对债权债务进行认真核实理清资金来源渠道和支出结构情况在全面弄清“家底”的基础上做到账账相符、账实相符 2、摸清各预算单位人员编制、实有人数和人员经费支出结构对人员情况登记造册并做好编制和人员情况的核对 3、报告清产核资工作结果对资产清查中发现的资产盘盈盘亏、资产损失等问题按国家有关规定和清产核资政策经申报和核实后进行账务处理 4、针对暴露出的矛盾和问题建立健全各项管理制度堵塞各种管理漏洞促进提高国有和集体资金的使用效益 5、认真分析上年度收入和支出结构把握本年度收入和支出中的有利与不利因素、增收节支的潜力 做好上面五项准备工作的同时还要特别注意： 1、人员：各部门各单位要严格按照人事部门核定的人员登记造册本部门本单位无权增加或者减少人员 2、人员经费：各部门各单位要严格执行人事部门和劳动与社会保障部门核定的标准本部门本单位无权增加或减少人员经费的开支标准 3、临时工：应属于完成专项工作任务的临时用工编制预算时不在人员经费中反映 4、对上年收支的分析应分析到最具体的收入单位和支出单位分析到具体的收入项目、征收次数 第三步：编制收入预算 1、明确具体的收入项目、征收标准确定具体的收入征收科室和责任人 2、由具体征收科室和责任人根据上年度的收入情况和本年度的经济发展情况按照规定的要求编制出最基本的具体征收科室和责任人的收入预算 3、财会部门对本部门本单位的收入预算进行审核、汇总要将通过挖掘潜力尽可能实现的收入编入到预算中来 4、在预算编制与审核过程中要分析单位占有的资产、往来款等的使用效率同时要保证本年度总体目标的实现 第四步：编制支出预算支出预算要充分体现以收定支、收支平衡、略有结余的原则 1、人员经费人员经费按照人事部门核定的人数和人员经费的标准（其中一部分按照社保部门核定的标准）直接计算编制 2、维持机构正常运行的公用经费按照财政部门制定的定额标准直接计算编制 3、专项工作任务经费按照效率最优的方法计算专项工作任务成本编制预算 4、专项工程项目经费专项工程项目分本年度完成项目和跨年度项目应单独编制专项工程项目预算其经费在使用时按照会计制度的规定应单独建账核算本年预算只能反映本年预算中安排的专项工程项目经费 5、在支出预算编制过程中要充分考虑现有资源（人力、物力、财力等）的利用讲究现有资源的优化配置 6、往来款作为对收支会产生重大影响的债权债务必须有预算以正确认识本单位的承受能力和考核往来款的使用效益净资产作为收支任务完成后实现的目标必须编制预算 第五步：本部门本单位的预算经财会部门层层汇总审核后报经预算编审班子对照本年度的总体目标进一步审核和研究后形成本部门本单位的预算建议数同时还要编写好预算编制说明书一同上报财政部门预算编制说明书是对预算进行的书面分析与说明是预算不可缺少的一个重要组成部分 第六步：财政部门根据本地区经济发展情况、本地区的财力可能、政府及有关方面政策、文件规定和各部门各单位的实际情况对各部门各单位的预算建议数进行审核下达各部门各单位的预算控制数 第七步：各部门各单位根据财政部门下达的预算控制数对本部门本单位的预算建议数进行调整编制本部门本单位的预算上报财政部门 第八步：财政部门根据人代会批准的预算及时下达到各部门各单位 四、部门预算的执行 (一)分解落实预算指标各部门各单位的预 算编审班子对经法定程序批准的预算要进行分解层层落实到具体的科室和个人不得留有未落实的预算 (二)制定实施预算的各项管理制度和管理办法为了保证预算的完全执行预算编审班子必须制定一系列的管理制度和管理办法具体应包括如下内容各部门各单位可以根据本部门本单位的实际情况进行增加和修改 1、建立日常的管理机构和组织建议仍然由预算编审班子负责 2、根据责、权、利相结合的原则和可变即可控的原则合理确定各职能科室和个人在预算执行中应负的责任和应享的权利 3、制定各种支出控制定额 4、制定预算执行的考核标准和考核办法建立权、责、利相结合的奖惩制度 (三)单位的非财政预算内拨款的收入要按照有关规定实行财政专户管理财政拨款按照单位的季度用款计划每月从财政国库拨到各单位支出户；单位取得的收入必须首先直接缴入预算外资金财政专户然后根据单位年度收支预算和季度用款计划结合预算内拨款情况按月从预算外资金财政专户拨入单位支出户财政拨款和财政专户拨款二者共同形成单位可以直接使用的收入来源 （四）及时、准确反映预算执行情况各部门各单位要按照财政部门的要求认真编制预算执行情况月报表及相关报表认真编写预算执行情况说明书 （五）各部门各单位的预算编审班子要经常对本部门本单位的预算执行情况进行检查对照本年度的总体目标分析预算执行中的不正常因素和对预算执行有重大影响的因素和环节及时发现问题采取措施 （六）预算调整在预算执行过程中因遇到不可克服的因素需要增加支出或者减少收入就应该对预算进行调整具体的预算调整程序应按有关规定进行 五、年度决算 单位的决算工作包括三个方面的内容：决算前的准备编制决算草案编写决算说明书具体工作按以下步骤进行： （一）决算前的准备 1、清理各项收支对照预算认真检查各项预算指标的完成情况将尽可能实现的收入完全列入本年度将本年度的支出尽可能清理净化加以压缩 2、清理资产与负债清理检查各项资产的盘盈盘亏及资产的运行质量；清理检查各项往来款的情况及使用质量 3、与有关部门核对好各项基本数字及进一步审查各项开支标准 4、考核预算执行情况落实奖惩措施 （二）编制决算草案在做好准备工作的基础上按照财政部门的要求及时、准确地编制本部门本单位的决算报表 （三）编写决算说明书按财政部门规定的格式认真、详细编写决算说明书决算说明书应包括如下内容： 1、单位总体概况第一部分单位基本概况包括人员的总量与构成资产的总量与构成工作职能工作范围等等第二部分单位预算完成概况包括预算收支的完成情况要与预算对比、与上年对比 2、收入完成情况分析要具体分析到收入的明细项目要与预算、与上年对比分析收入的增减变化原因影响收入的重要因素等 3、支出执行情况分析要具体分析到支出的“节”级科目要与预算、与上年对比分析出支出的增减变化情况及原因 4、对专项经费使用情况进行绩效分析一是要与预算、与上年对比分析专项工作经费的增减变化情况及原因二是要分析专项工作经费的使用效益 5、跨年度专项工程项目经费的安排及使用情况及效益分析 6、详细介绍本部门本单位对预算执行结果的考核及有关制度、措施的落实情况 7、分析研究预算执行过程中存在的问题及建议 六、部门预算的监督 （一）部门和单位自身的监督事前对预算编制审核汇总事中监控要定期和不定期地对预算