关于中小型企业纳税问题的探讨.doc

关于中小型企业纳税问题的探讨 关于中小型企业纳税问题的探讨 改革开放以来我国中小企业获得了长足发展在经济生活中扮演着越来越重要的角色成为支撑我国经济发展的一支重要生力军在目前全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99工业总产值和实现利税分别占全国的60和40左右近几年来在每年1500亿美元左右的出口总额中中小企业占到约60经济决定税收只有这些企业发展壮大才能大幅度提升税收收入的总量规模实现经济与税收的良性互动地税部门作为政府经济调控的一个重要职能部门如何用足税法服务企业服务地方经济是摆在我们当前的重要课题 一、中小型企业税收管理的难点问题 相对于大型企业而言现阶段中小企业特别是乡镇企业、个体私营企业大多数还停留在手工记账水平在财务管理上存在的建账不实、账目不全、纳税申报不实的现象还比较普遍导致税收入库难、查证难、执行难偷逃税现象亦难禁绝由于中小企业点多面广经营变化大税源极为分散开业停业频繁生产经营情况难以及时被税务机关掌握税源监控的难度较大税收征管上还存在盲区此外部分国有集体企业采取拍卖、出售、整体转让等方式改制、改组为个体私营企业纳税主体由单一主体变为混合主体或由多个主体合并为一个主体也给税收征管增添了难度 （一）、税收核算不规范 一是账目不健全此类问题在中小商业企业中比较突出部分企业不能按照税务机关的要求设置、使用、保管账簿有的账簿设置不全有的设置账外账甚至有的不设账簿造成收入、成本、费用凭证残缺不全会计信息失真不能正确进行税收核算二是由于中小企业具有投资渠道广、行业类型多、经营方式多等特点核算涉及面较广尤其是委托代销、还本销售、以旧换新、折扣折让等新型销售方式的税收核算涉及税收政策比较多与会计核算口径有一定的差距企业财务核算和税收核算比较混乱影响税款计算的准确性 （二）、欠税现象较突出 一是由于企业经济效益低支付能力差从而形成欠税从我县情况看企业生产的产品以劳动密集型为主科技含量普遍不高而且生产成本过高导致产品缺乏市场竞争力造成产成品大量积压占用资金较大流动资金严重不足难以保证税款的及时足额入库二是部分国有集体企业采取拍卖、出售、整体转让等方式改制、改组为个体私营企业为推进改制工作进程各地出台了相关优惠政策其中也包括有涉税政策使得有些税款（如房屋等固定资产在转让、销售环节的税收）大多流失了原企业的欠税也因改制、改组而无法追缴入库形成“死欠”三是税务机关清欠力度不够一方面由于部分企业依法纳税意识不强存在着“欠税有利”、“欠税有理”的错误认识；另一方面受执法环境的影响税收执法手段疲软这些都是导致清欠不力的因素 （三）、异常申报率居高不下 在调查中发现中小企业异常申报率占全年平均异常申报户数的90以上这其中原因是多方面的纳税人方面一是纳税人受利益驱使把自身利益同公共利益对立起来总是千方百计的逃避纳税通过隐匿收入等手段人为制造异常申报；二是纳税人会计核算水平差业务素质低对税法的有关规定缺乏必要的了解不能按照税务机关的要求正确核算应纳税金造成实际经营状况同纳税申报不符税务机关方面一是计算机应用相对滞后不能很好的解决税收征管与企业财务核算之间的矛盾；二是审核技术落后只限于表面现象缺乏深层次的挖掘；三是服务、辅导缺乏深度对企业的经营状况、发展需求缺乏深入的了解和指导 （四）税源监控不到位税收流失严重 第一虽然税务机关不断加强对中小型企业特别是个体私营业户的建账建制工作但是难度较大尤其在基层效果不明显实现电算化尚待时日基层大多数中小企业还停留在手工记账水平现代化征税手段难以发挥应有的作用第二由于中小企业点多面广经营变化大税源极为分散开业停业频繁生产经营情况难以及时被税务机关掌握税源监控的难度较大税收征管上还存在盲区税收征管改革后税务机关实现了从“管户”到“管事”的职能转变在职能转变的过渡时期由于征管力量配置和岗位设置不合理加之多年来形成的任务观念的制约税务机关把主要精力投入到对收入影响较大的重点税源管理当中相比而言中小企业尤其是小企业相对税源比较小对税收收入的影响比较小而税务机关对中小企业缺乏一套行之有效的科学的税收管理机制管理力量分散导致中小企业税收流失严重 （五）税务稽查不到位 受到任务及征管力量不足等因素的制约目前我们税务稽查将主要精力放在对重点行业和重点税源的检查上忽视了对中小企业的检查对中小企业的检查户数少检查面低稽查环节存在着违章处罚不到位、征管力度不到位的“两不”现象也助长了偷税者的侥幸心理 二、加强中小企业税收管理应采取的对策 针对中小企业在税收管理中存在的问题我们应当从保护和扶持中小企业发展的角度出发进一步规范管理行为完善管理手段为企业发展创造一个公平竞争的税收环境 （一）、要进一步树立管理服务意识 在新的历史条件下税务部门要彻底转变只管依法征税不管企业发展的传统思维方式要立足于税收政策引导加强对税收政策研究发挥税收政策的导向和杠杆作用把严格管理和政策引导有机结合起来为中小企业的生存和发展创造一个良好的环境要培养和提高中小企业的依法纳税意识强化税收法治建设建立健全税收法制辅导制度与企业法人及财务人员实行定期座谈会议制及时传达新的税收政策知识新的税收征管法规进一步强化税收法制宣传的力度把中小企业自觉纳税行为引入正常轨道 （二）、加强中小企业税收和财务核算监督 一是税务部门要联合有关部门加强中小企业财务和税收核算管理帮助和监督企业严格按照税收征管法的要求健全账务并进行正确的税收核算；二是对企业会计人员实行持证上岗制度定期对企业会计人员进行财务、会计、税收培训帮助纳税人及时掌握税收政策和会计核算办法提高企业财务核算水平确保会计信息的 （三）、切实加强对中小企业的管理 一是建立企业信誉等级制度根据中小企业的纳税信誉、财务状况、经营规模和应纳税额等情况将企业分为A、B、C三类通过分类管理将纳税人的纳税状况、社会信誉联系起来定期向社会公布并按信誉等级与办税、服务等措施联系激励中小企业依法纳税争当优秀纳税人二是加大税源监控力度严格按税源监控办法对中小企业的生产经营情况进行实地监控准确掌握税源情况从源头上堵塞税收管理漏洞三是严格新办中小企业的管理准确掌握“活”情况税务机关在为新办企业办理税务登记时核实户籍资料实地调查严防企业“失踪”要充分利用信息化手段收集各类信息主动出击对纳税人实施有效监控四是建立护税协税网络积极争取各部门配合对生产经营情况进行跟踪管理通过协税、护税网络有效地防范税款流失 （四）、加大税源监控和税务稽查力度 一是税务机关要在提高税务人员监控能力的基础上把“管事”和“管片”有机结合起来加大税源监控力度对企业的采购、生产、销售、结算等实施全程监控二是科学设置管理岗位明确管理人员的管理内容和职责将日常监控管理纳入岗位目标责任制考核对于在日常监控中发现的异常问题及时传递到税收评估和税务稽查部门对纳税人实施有效的评估和稽查三是加大平时监管力度有效遏制偷逃税行为发生实行定期上门服务稽查部门在开展好稽查工作的同时要落实有关人员挤时间深入纳税人中间调查了解经济情况掌握一手资料及时做好纳税辅导和提醒服务及时纠正涉税违章行为帮助其用足、用活税收政策有效遏制偷逃税行为的发生；强化稽核工作稽查、征管部门要对纳税人的各种纳税资料进行日常审核同时还要对其生产经营相关资料进行日常登记、分析和比对找出疑点为税收稽查提供案源资料四是要强化查处力度根治屡查屡犯的最有效方法就是加大查处力度使“帐外帐”、“两套帐”无藏身之处对有可疑行为做假帐的涉税案件要精心组织力求在“细、实、深、透”上下功夫决不放过每个细小环节摸准线索重点突破一旦掌握证据一定要究追不舍坚决一查到底并予以重罚打得不法分子伤筋动骨对典型案例及时进行案例分析推广经验以点带面提高整体查案水平力求瞄得准、查得透、打得狠使社会普遍认识不能偷税偷税被查后不但经济上遭受重大损失甚至被追究刑事责任必定得不偿失从而引导广大纳税人自觉、诚信纳税营造公平竞争的纳税环境 （四）税源监控不到位税收流失严重 第一虽然税务机关不断加强对中小型企业特别是个体私营业户的建账建制工作但是难度较大尤其在基层效果不明显实现电算化尚待时日基层大多数中小企业还停留在手工记账水平现代化征税手段难以发挥应有的作用第二由于中小企业点多面广经营变化大税源极为分散开业停业频繁生产经营情况难以及时被税务机关掌握税源监控的难度较大税收征管上还存在盲区税收征管改革后税务机关实现了从“管户”到“管事”的职能转变在职能转变的过渡时期由于征管力量配置和岗位设置不合理加之多年来形成的任务观念的制约税务机关把主要精力投入到对收入影响较大的重点税源管理当中相比而言中小企业尤其是小企业相对税源比较小对税收收入的影响比较小而税务机关对中小企业缺乏一套行之有效的科学的税收管理机制管理力量分散导致中小企业税收流失严重 （五）税务稽查不到位 受到任务及征管力量不足等因素的制约目前我们税务稽查将主要精力放在对重点行业和重点税源的检查上忽视了对中小企业的检查对中小企业的检查户数少检查面低稽查环节存在着违章处罚不到位、征管力度不到位的“两不”现象也助长了偷税者的侥幸心理 二、加强中小企业税收管理应采取的对策 针对中小企业在税收管理中存在的问题我们应当从保护和扶持中小企业发展的角度出发进一步规范管理行为完善管理手段为企业发展创造一个公平竞争的税收环境 （一）、要进一步树立管理服务意识 在新的历史条件下税务部门要彻底转变只管依法征税不管企业发展的传统思维方式要立足于税收政策引导加强对税收政策研究发挥税收政策的导向和杠杆作用把严格管理和政策引导有机结合起来为中小企业的生存和发展创造一个良好的环境要培养和提高中小企业的依法纳税意识强化税收法治建设建立健全税收法制辅导制度与企业法人及财务人员实行定期座谈会议制及时传达新的税收政策知识新的税收征管法规进一步强化税收法制宣传的力度把中小企业自觉纳税行为引入正常轨道 nbs p;（二）、加强中小企业税收和财务核算监督 一是税务部门要联合有关部门加强中小企业财务和税收核算管理帮助和监督企业严格按照税收征管法的要求健全账务并进行正确的税收核算；二是对企业会计人员实行持证上岗制度定期对企业会计人员进行财务、会计、税收培训帮助纳税人及时掌握税收政策和会计核算办法提高企业财务核算水平确保会计信息的 （三）、切实加强对中小企业的管理 一是建立企业信誉等级制度根据中小企业的纳税信誉、财务状况、经营规模和应纳税额等情况将企业分为a、b、c三类通过分类管理将纳税人的纳税状况、社会信誉联系起来定期向社会公布并按信誉等级与办税、服务等措施联系激励中小企业依法纳税争当优秀纳税人二是加大税源监控力度严格按税源监控办法对中小企业的生产经营情况进行实地监控准确掌握税源情况从源头上堵塞税收管理漏洞三是严格新办中小企业的管理准确掌握“活”情况税务机关在为新办企业办理税务登记时核实户籍资料实地调查严防企业“失踪”要充分利用信息化手段收集各类信息主动出击对纳税人实施有效监控四是建立护税协税网络积极争取各部门配合对生产经营情况进行跟踪管理通过协税、护税网络有效地防范税款流失 （四）、加大税源监控和税务稽查力度 一是税务机关要在提高税务人员监控能力的基础上把“管事”和“管片”有机结合起来加大税源监控力度对企业的采购、生产、销售、结算等实施全程监控二是科学设置管理岗位明确管理人员的管理内容和职责将日常监控管理纳入岗位目标责任制考核对于在日常监控中发现的异常问题及时传递到税收评估和税务稽查部门对纳税人实施有效的评估和稽查三是加大平时监管力度有效遏制偷逃税行为发生实行定期上门服务稽查部门在开展好稽查工作的同时要落实有关人员挤时间深入纳税人中间调查了解经济情况掌握一手资料及时做好纳税辅导和提醒服务及时纠正涉税违章行为帮助其用足、用活税收政策有效遏制偷逃税行为的发生；强化稽核工作稽查、征管部门要对纳税人的各种纳税资料进行日常审核同时还要对其生产经营相关资料进行日常登记、分析和比对找出