财务核算基础工作

1 / 27 财务核算基础工作 论会计核算的基础工作 摘要：近年来，随着社会的进步和经济的发展，我国社会主义现代化建设的进程不断加快，各行业企业的建设和发展也逐渐深化。在现代市场经济体制下，企业竞争压力的增大要求企业必须加强管理体制改革，完善内容管理系统，从根本上提高企业的综合 竞争力和经营效益水平。其中，会计核算作为我国企业财务管理的核心内容，对于确保企业经营活动的顺利进行有着重要意义。但就目前现状来看，我国企业会计核算尚不完善，迫切需要采取有效措施对会计核算基础工作进行科学规范。本文阐述了会计核算基础工作的概况，论述了加强会计核算基础工作的重要性，分析了我国企业会计核算基础工作中存在的问题，并针对完善会计核算基础工作的具体实施提出了战略对策。 关键词：会计核算；基础 工作；应用；问题；完善 中 图 分 类 号 ： f23 文 献 标 识 码 ： a 文 章 编 号 ：1001-828x01-0-01 2 / 27 作为企业财务管理的重要组成部分，会计核算基础工作是对企业经营过程中相关财务会计信息的管理，其有效实施直接关系到企业经济活动的开展，对于促进企业经济效益水平的提高有着重要意义。这就使 得会计核算基础工作逐渐成为了我国企业管理改革研究中的重大课题之一，受到了各企业相关部分的高度重视。然而，就我国企业会计核算基础工作实施的现状来看，存在的诸多问题给企业综合竞争力水平的提高造成了极大的困难。因此，必须才充分认 企业内部财务管理和会计核算的基础工作 第一 条 原始记录的填制和管理规定 一、 在生产经营活动中，对产量、质量、工时、设备利用、存货 的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的盘盈、盘亏、毁损等 各个环节，必须 建立健全原始记录工作。 3 / 27 二、 为了保证原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时并便于 汇总，对各种原始凭证的格式、内容和填制方法，必须由公司统一印 刷。 第二条 计量验收的规定 一、计量验收是对企业在生产过程中，各种物资的收发和转移进 行其数量计量和质量的检测验收。 二、为保证计量工作的质量，各单位需配备与生产经营规模相适 应的各种计量器具并按规定周期进行 校验和维修 ,以保证计量器具准确度。 4 / 27 第三条 财产物资的管理及清理盘点规定 一、物资验收：必须把好物料的质量、数量和购物单证三个环 节，主要看实物是否和送货单相符，送货单和所开发票是否相符，是 否与合同规 定的品种、规格、质量要求相符，发现数量短缺、品种规 格不符，要查原因，落实责任，质量有问题的要坚决退货。 二、物料的保管和保护：合理存放物料，便于发放，检验和盘 存，并提 高仓库利用率，按物料类别划分存放区域、定号定位。科学 的保护要执行 “ 预防为主，防治结合 ” 的方针，根据物料的理化性质， 5 / 27 针对各种有害因素的影响程度，采取有效的防治措施，加防潮、防 锈、 防火减少自然损耗。 三、物料的发放：根据经批准的领料单，及时保质保量保规格 品种地发放各种物料，逐步建立健全定额发料制度。 四、物料的清点和盘存：对仓库与现场的物资必须进行定期和 不定期的清查和盘点，以检查账物是否相符，收付存是否有误，存放 物料有无超储积压、损坏或变质，对生产用超储积压物资由仓库列出 清单，报物资处、制造公司经理审核，集团公司经理批准后处理。对 6 / 27 盘盈、盘亏和毁损的物资按规定的权限进行审批和处理。 第四条 内部审计的规定 一、审计部是一个有权威的、独立的、超脱的、客观的内审机 构，它代表集团公司监督、检查、考核各基层单位业绩，及时发现生 产经营活动中出现的新情况、新问题、提出改善经营管理和提高经济 效益的建议，制止违法乱纪行为的发生和发展，用以健全内部控制， 维护财经纪律、改善经营管理，提高经济效益。 二、内部审计的任务： 1、 对资金、财产的完整、安全进行监督检查。 7 / 27 2、 对内部控制，制度的健全，有效及执行情况进行监督检查。 3、 会计报表、年度结算的真实、正确、合理、合情进行审计 并签署意见。 4、对本公司下属各公司经理的任职经济责任进行审计，做到一 年一小审，离任一大审。 5、对严重违纪行为进行专案审计。 三、内部审计的职权： 1、检查会计凭证、账簿、报表、决算、资金、财产、查阅有关 文件资料。 料。 4、对严重违反财经纪律和失职造成重大经济损失的人员，8 / 27 向领 2、参加有关会议。 3、对审计中发现问题向有关单位和人员进行调查并索取证明材 导提出追究责任的建议。 5、对阻挠、拒绝和破坏内部审计工作的，及时向集团公司总裁 室报告，以便争取应急措施。 6、审计工作是一项严肃的经济监督，审计人员在履行职责时， 必须依法秉公办事，以客观事实为依据，以具有证据力的审计凭证， 作为经济行为是否合法，是否违纪的佐证，对审计结果要作出恰当的 公正的结论。 第五条 关于原始凭证管理的规定 9 / 27 一、原始凭证是在经济业务发生取得或填制的载明经济业务， 执行和完成情况的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依 据，有关原始凭证应具备的内容，必须填写清楚，大小写金额必须相 符，必须以发票联作为报销凭证，购买财产、物资的经济业务，必须 凭有税务监制章的合法凭证予以报销，支付费用的业务事项必须与有 关往来账上的记录和凭证所列内容一致的单据予以报销，预付货款， 必须根据有关合同、协议规定，由有关业务部门办理付款手续。 10 / 27 二、加强原始凭证的审核，把好收付 第一关，以确保经济业务 内容真实、数字准确、手续完备，符合法规制度，提倡 “ 先审后批 ” “ 一支笔批准 ”“ 重大问题集体研究 ” 制度，财务管理科对原始票据 进行业务技术性审查并签 名后，提交领导批准，形成审批、两道防线。 公司的重大经济决策，对外投资，对外担保，基本建设等重大问题应 集体研究决定。 第六条 关于会计档案管理办法的规定： 一、会计人员要按照国家会计档案管理办法的规定，对本单位的 11 / 27 各种会计凭证、会计账簿、会计报表、财务计划、重要经济合同等， 会计资料，定期收集、审查核对、整理立劵、编制目录、装订成册、 指定专人保管，防止丢失损毁。 二、调阅会计档案，要严格办理手续，本单位人员调阅会计档案 要经会计主管人员同意，对外单位人员调阅会计档案，要有正式介绍 信，经会计主管和总裁批准，要详细登记调阅档案的名称、调阅日期、 调阅人员的姓名和工作单位，调阅理由，归还时间等，调阅人员一般 不得将会计档案携带外出，需要复制的，需经公司总裁同意。 12 / 27 三、对保管期满的会计档案要按照档案管理办法的规定由财务部 门鉴定，按照规定程序销毁。 1、 由会计机构人员编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的 名称。劵号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、 销毁时间等内容。 2、 集团 公司经理在会计档案销毁清册上签署意见。 3、 销毁会计档案由财务部派员监销。 4、 监销人在销毁会计档案前，应按照会计档案销毁清册所列内容 清点核对要销毁的会计档案，销毁 后要在销毁清册上签名盖章，并将 13 / 27 监销情况报告总裁室， 5、 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和未了事项的凭证不 得销毁，应抽出单独立劵，保管到未了事项完结为止，单独抽出 的档 案应在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明，正在建设的单 位其保管期满，档案不得销毁。 第七条 关于办理会计交接的规定 一、会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理交接 手续，没有交接手续的不得离职。 二、会计人员离职前，必须将本人所经管的工作在规定的限14 / 27 期 内全部移交清楚，接管人员应认真接管移交的工作，并继续办理移交 的未了事项，移交后，如发现原经管的会计业务有违纪财会制度问题， 仍由原移交人负责。 三、会计人员办理交接前，必须做好以下各项工作： 1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制完毕。 2、尚未登记的账目应登记完毕，电脑打印输出后，在最后一笔 余额后加盖印章。 3、整治应该移交的各项资料，对未了事项要写出书面材料。 4、编制移交清册，列明应移交的凭证、账表、公章、现金、有 会计核算基础工作规范 15 / 27 第一条 为适应公司外向型经济的发展，充分体现会计信息的可检验性，特制定本规定。 第二条 会计科目的运用及账户的设置，按企业会计制度执行，不得任意更改或自行设置，个别企业因业务需要 新增科目时，须报总公司财务部批准。 第三条 会计凭证一般采用通用记账凭证或收款、付款、转账凭证。工业企业可采用收款、付款、转账凭证，贸易企业可采用通用记账凭证。 第四条 会计核算组织程序：采用记账凭证汇总表核算程序。 1、根据审核无误后的原始凭证填制记账凭证。 2、根据记账凭证编制记账凭证汇总表。 3、根据记账凭证汇总表登记总分类账。 4、根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 16 / 27 5、根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账。 6、月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。 记账凭证汇 总表的编制方法是：根据一定时期的全部记账凭证，按照相同科目归类，定期 (5 天或 10 天 )汇总每一会计科目的本期借方发生额和本期贷方发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的本期借方发生额和本期贷方发生额。 第五条 记账原则： 1、记账依据必须是审核无误的会计凭证。除按 照会计核算要求进行 转账时，用记账员填制的转账凭证作记账依据外，其他记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账、会计主管分别签名，不得省略。 2、登记账簿时用钢笔书写，墨水颜色使用黑色或蓝黑色。 17 / 27 3、记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或只使用代号代替科目全称。 4、会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录 。 5、明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过 10 天。 6、每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔账记完后，在记账凭证上划 “” 号。 7、记账的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。出现空白行或空白页时应将空行或空页画斜红线注销，并注明 “ 此页空白 ” 或 “ 此行空白 ” 字样。 8、记账发生错误，用以下方法更正： (1)记账前发现记账凭证有错误，应先更正或重制记账凭证。记账凭证或账簿 上的数字差错，应在错误的全部数字正中划18 / 27 红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行的上方。 (2)记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方向或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和 借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。 (3)报出会计报表后发现记账差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确 ，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。 9、红字冲账除了用于更正记账错误外，还可以用于下列事项： (1)经济业务完成后，发生销售退回或退出。 19 / 27 (2)经济业务计算错误而发生多付或多收。 (3)账户的发生额和余额需要保持同一借贷方向，如采用多栏式明细账中的 “ 管理费用 ” 科目。 (4)其他必须冲销原记数字的事项。 10、各账户在一张账页记满后接记次页时，应在最后一行中摘要栏内注明 “ 过次页 ” ，需要加计发生额的账户，应将加计的本期借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏 “ 承前页 ” 。 11、月、季、年度末，记完账后应办理结账，为了便于结转成本和编制会计报表，需要结出发生额的账户，应分别结出月份、季度和年度发生额，在摘要栏注明 “ 本月合计 ” 、 “ 本季合计 ” 和 “ 本年合计 ” 的字样，在月结、季结数字上端或下端均画单红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的账户，也可不结总。不需要加计发生额的账户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红 20 / 27 线，在年度余额下端划双红线。 12、编制会计报表前，必须保证总账和明细账记载齐全，试算平衡，每个科目的明细账各账户的数额相加总和同该科目的总账数额核对相符。不准先出报表，后补记账簿。 13、年度更换新账时，需要结转新年度的余额，可直接过到新账各该账户的第一行，并在摘要栏内注明 “ 上年结转 ” 字样。必要时，详细注明余额组成内容，在旧账的最后一行数字下面 注明 “ 结转下年 ” 字样。结转以后的空白行格连同不结转余额的账户，划一条斜线注销或盖戳注销。 第六条 结账、对账： 1、结账是结算各种账簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上进行的，具体内容如下： (1)在结账时，首先应将本期内所发生的经济业务全部记入有关账簿。 (2)本期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关账簿，以调整账簿记录。如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销21 / 27 提取。 (3)在全部业务登记入账的基础上，应结算出所有的账 簿余额。 2、对账是为了保证账证相符，账账相符，账实相符。具体内容如下： (1)账证核实：是指各种账簿 (总账、明细分类账以及现金和银行存款日记账等 )的记录与会计凭证 (记账凭证及其所附的原始凭证 )的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行。月终如果发现账账不符，就应回过头来对 账簿记录与会计凭证进行核对，以保证账证相符。 (2)账账核对每月一次，主要是总分类账各账户期末余额与各明细分类账账面余额相核对，现金、银行存款二级账与出纳的现金、银行存款日 记 账相核对，会计部门各种财产物资明细类账期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管账相核对等。 (3)账实核对分两类：第一类现金日记账账面余额与现金实22 / 27 际库存数额相核对，银行存款日记账账面余额与开户银行对账单相核对，要求至少每月核对一次；第二类各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来账款明细账账面余额与有关债权债务单位的账目核对等，要求至少每季度核对一次。 会计核算基础工作规定 第一条 为适应公司外向型经济的发展，充分体现会计集息的可检验性，特制定本规定。 第二条 会计科目的运用及帐户的设置、按会计管理制度执行，不得任意更改或自行设置，个别企业因业务需要新增科目时，须报总公司财务部批准。 第三条 凭证一般采用记帐凭证或收、付、转凭证，工业企业可采用收、付转凭证，贸易企业可采用记帐凭证。 第四条 会计核算组织程序：采用记帐凭证汇总表核算程序，记帐作证汇总表核算组织程序图式。 (一 )根据审核后的原始凭证填制记帐凭证； 23 / 27 (二 )根据记帐凭证汇总表编制记帐凭证汇总表； (三 )根据记帐凭证汇总登记总分类帐； (四 )根据原始收、付款凭证登记现金日记帐和银行日记帐； (五 )根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐； (六 )月终，根据总分 类帐和各明细分类帐编制会计报表。 记帐凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期 (5 天或 10天 )将所有记帐凭证汇总编制成汇总表，然后再根据记帐凭证汇总表登记总分类帐。 记帐凭证汇总 表的编制方法是：根据一定时期的全部记帐凭证，按照相同科目归类，定期 (5 天或 10 天 )汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记帐凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。 第五条 记帐规划： 24 / 27 (一 )记帐须根据审核过的会计凭证。除按照会计 核算要求进行转帐时，用记帐员写的转帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据。