个体工商税务申报

1 / 16 个体工商税务申报 个体工商业户申报常识 问：什么是纳税申报？个体工商户的纳税申报期限和周期是怎样的？ 答：纳税申报是纳税人应履行的义务，是指纳税人在发生法定纳税义务后按照税法或税务机关规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。个体工商户在办理税务登记后，应根据税务机关核定的税种登记表中的要求进行纳税申报。凡规定应申报增值税或消费税的个体工商户应在每月 10 日前对上月的经营情况进行申报纳税。逾期申报或不履行申报义务的，税务机关将按照中华人民共和国税收征 收管理法第六十二条进行处罚。 一、 问：个体工商户的申报方式有哪些？不同的申报方式应如何办理？ 答：个体户可以办理电话语音报税，通过拨打 12366广州市纳税服务热线，按照语音提示自行进行纳税申报，也可以凭填写好的申报表到办税大厅个体申报窗口办理申报。为保证您能够按时、正确的进行纳税申报，如果您没有自行记账的能力、无法按照要求填写申报表格、无法自行申报纳税的，我们建议您委托有专业资格的中介机构代理进行纳税申报。 二、 问：如果申报时有应纳的税款，个体户可以通2 / 16 过什么方式来缴 税？可否缴纳现金？ 答：由于我分局暂不接受现金方式进行缴款，请纳税人在办理了税务登记之后，尽快到各专业银行开具银行账户，并将该银行账号即时通过 ETS协议的方式通知税务机关，以便于税务机关能根据您申报的金额扣缴税款。在您每月申报之前，请确保您缴税账号中有足够的金额缴纳当月申报的税款，否则可能导致您因申报不成功而需缴纳罚款和滞纳金。 三、 问：个体户需要办理注销或停业时，是否需要办理清缴税款手续？ 答：纳税人在办理注销或停业之前，必须先办理税款清缴的手续。个体户应将填写好的纳 税申报表交管理员审核，再凭加具了管理员审核意见以及签具管理员姓名、日期的纳税申报表前往办税大厅申报纳税。 四、 问：个体户到办税大厅办理纳税申报时，需报送那些资料？ 答：上门申报的个体户，必须填写纳税申报表。表格中应注明纳税人名称、税务登记证号码、纳税人编码、管理分局、管理员，经营地址、银行账号等纳税人的基本资料。申报表是纳税申报的依据，纳税人必须将每月的经营情况如实、完整、正确地反映在申报表中，具体包括：每月双定额是多少、自行开具的普通发票金额是多少、税务机关代开的3 / 16 普通发票或增值税 专用发票金额各是多少、适用的征收率是4%还是 6%、本月应纳的税额是多少、如果税务机关为您代开了发票，您当时预缴的税款是多少、最后实缴的税款是多少。以上资料是办理纳税申报必不可少的，为使您能顺利地进行纳税申报，请您确保上述资料的完整、正确。 五、问：个体户纳税申报的受理时间是什么？ 答： 12366 广州市纳税服务热线的每日 24 小时受理电话语音申报。个体户上门申报的业务暂不实行不间断服务，对外服务时间为上午 08： 30至 12： 00，下午 14： 30至17： 30。 个体工商户应按照税 务部门的规定正确建立账簿，准确进行核算。对账证件全、核算准确的个体工商户，税务部门对其实行查账征收；对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，税务部门对其实行定期定额征收；具有一定情形的个体工商户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。 个体户一般为增值税的小规模纳税额人，纳税办法由税务确定： 一、查账征收的 1、按营业收入交 5%的营业税 2、附加税费 城建税按缴纳的营业税的 7%缴纳； 4 / 16 教育费附加按缴纳的营业税的 3%缴纳； 地方教育费附加按缴纳的营业税的 1%缴纳； 按个体工商户经营所得缴纳个人所得税，实行5%-35%的的超额累进税率。 二、个体工商户纳税标准 1、销售商品的缴纳 3%增值税，提供服务的缴纳 5%营业税。 2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。 3、还有就是缴纳 2%左右的个人所得税了。 4、如果月收入在 5000 元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。 三 、核定征收的税务部门对个体工商户一般 都实行定期定额办法执行，也就是按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。开具发票金额小于定额的，按定额缴纳税收，开具发票超过定额的，超过部分按规定补缴税款。 如果达不到增值税起征点的，可以免征增值税、城建税和教育费附加 最新个体工商户税收起征点 1.纳税起征点 增值税： 销售货物的为月销售额 2000 5000元 ; 5 / 16 销售应税劳务的为月销售额 1500 3000元 ; 按次纳税的为每次销售额 150 200元。 营业税 ： 按期纳税的起征点为月营业额 5000 元。 按次纳税的，每次营业额 100 元。 注：营业税起征点的适用范围只限于个人。 2.个人所得税 单项带征率征收： 应纳所得税额 =销售额带征率 单项带征率： 专营农副产品为 %; 专营黄沙、石子、砖瓦、石灰的为 %; 专营烟、糖、杂货的为 1%; 专营复合饲料的为 1%; 专营水果、水产的为 2%; 专营卤味、熟食的为 2%; 租柜经营的为 3%; 专营鲜花的为 6%; 专营西菜、西式点心、咖啡类的为 6%; 专营酒吧的为 8%; 专营出租汽车的为 6%; 专营汽车货运业的为 6%; 专营水上运输业的为 4% 专营装卸、搬运的为 4%; 承接建筑、安装、修缮、装饰及其他工程业务的为 2%; 专营美容、烫发的为 7%; 专营电子游戏机的为 12%; 对纳入中介机构管理的个体经纪人的，为佣金收入的 8%。 综合带征率征收： 应纳所得税额 =销售额带征率 -速算扣除数 纯益率征收： 应纳所得税额 =销售额纯益率适用税率 -速算扣除数 对专营饭菜、点心类的个体工商户，采用核定纯益率方式征收个人所得税，纯益率为营业额的 22%。 6 / 16 查帐征收： 应纳所得税额 =应纳税所得额适用税率 -速算扣除数 对按税务机关要求设置帐簿 ,帐目清楚 ,成本资料、收入凭证、费用凭证齐全 ,核算规范，能正确计算应纳税所得额的个体工商户，经主管税务机关审定可按查帐征收方式征收个人所得税。 3.所得税起征点 查帐征收、核定纯益率征收的纳税户不适用起征点。 对采用综合带征率方式的带征户的起征点： 从事工业、手工业、商业的起征点为 1500 元 ;其他的为 800 元。 采用单项带征率征收的 ,适用增值税、营业税同一起征点。 个体工商户税收管理 一、当前个体工商户税收管理存在的主要问题 在基层日常税收征管工作中了解到，个体户不登记、不申报和申报不实的问题较为普遍，形成基层国税部门的工作难点，当前，比较突出的问题主要表现在“六难”： 个体户纳税户数难掌握 由于个体业户一般情况具有零星、分散、规模比较小、遍布城乡各地，各部门监管难度大的特点。个体工商户7 / 16 中有相当部分是无证经营，特别是在管理薄弱的区域 出现较多 ;还有部分有证经营者，在领取营业执照后未办理税务登记证。部分 基层征收单位在日常的个体税收征管工作中对无证经营户、有营业执照未办理税务登记和变更经营地址不变更税务登记证的经营户，还未能有效地及时管理起来。 纳税定额难于准确核定 个体工商户绝大多数没有设置健全的经营账簿，没有完整的经营资料，有相当部分没有固定的经营场所，经营业务大部分不填开发票，购进商品和原材料不索取凭证，有的经营时断时续。即设有账簿的业户，大都有账外经营现象，除部分依法纳税意识强和财会制度比较健全的业户外，许多都不能如实申报经营收入。在这种情况下，对多数个体经营户只能采取定期定 额的征税办法。但是，由于缺乏计算依据，给确定纳税定额造成很多困难，存在定额核定与实际经营情况不符的现象。虽然采取了个体户计算机核定定额管理办法，但由于难于采集到准确的数据，仍然无法核出准确的税收定额。 纳税申报难规范 由于个体税源分散，达到起征点应征的税额较少，以征管质量考核标准衡量，部分有证个体工商户的纳税申报率和税款入库率偏低，有些无证经营户的主动申报纳税率更低，这是个体税收管理中的一大难点。特别未达起征点的业8 / 16 户，当达到征起点后按照规定应如实申报营业额，但实际上连续几个月的营 业额超过起征点后，税务机关就必须调整定额，个体户为了避纳税义务，不愿意主动进行申报纳税。 纳税情况难检查 在日常征管中对个体工商户的纳税情况进行税务稽查困难重重。最主要的有：一是缺乏经营资料，查核缺乏依据 ;或者经营资料不齐全，查核依据不足。二是经营活动不规范，在经营场所难于掌握其全部进销存和生产经营情况，进入居所或其他地方检查又没有相应的法律依据，有的业户一旦得知税务稽查信息，很快就会将生产经营的大宗产品、商品进行转移，致使稽查人员难于了解真实经营情况。三是现金交易多且不开具发票，无法查核其真实的经营额。四是多关开设银行帐户，难于通过银行查核其业务往来情况。 使用发票难管理 由于大多数的个体工商业户经营活动不规范，在发票的使用管理上存在的问题较多。存在的主要问题有：一是填开发票不规范， 项目填写不齐全、不按顺序填开、有的拆本使用。二是使用不合法的凭证的现象时有发生。三是虚开发票或 “大头小尾“填开发票。四是为他人代开发票。五是普通发票比销制度不够完善。比销制度不够完善主要表现现在使用的时限没有明确的规定的限制。 9 / 16 税收管理员有畏难情绪 个体工商业户税收管理工作繁琐、复杂、综合具体，需要我们很多宣传辅导、说服解释工作，这都需要税收管理员认真落实。但撤销一些税务分局后，分管范围更大，往往一个税收管理员要负责几个乡镇的个体税收管理，因此，一些基层税收管理员就产生了 畏难情绪，造成工作责任心不够强，对个体户采取走马观花式的粗放型管理，加上提高个体双定户的税收起征点，大部分个体户的每月定额都未达起征点，有时税收管理员只关注起征点以上的业户，对起征点以下业户疏以管理，出现失管漏管的现象比较普遍。 二、个体工商户税收管理的几点建议 针对当前个体户税收管理存在的问题，笔者认为，必须采取如下措施进一步加强个体户税收管理。 宣传与管理并重，增强纳税意识 解决个体户征管难的问题，提高纳税意识是最好的办法。因此，基层国税部门要继续加大税 收宣传力度，不断增强个体户的纳税意识，纳税人自觉如实申报纳税了，征管上的问题也就解决了。同时，也要不断加大管理力度，按现行税法规定，从事个体工商户有明确的纳税起征点，这对安排下岗工人再就业和解决合法经营者的最低生活标准起着积极作用。但千篇一律都实行这个起征点，给哪些无证经营的、或者是流动性较大的业户有机可乘，并钻我们税收属地10 / 16 征管的空子，达到少缴或不缴税的目的。因此，建议取消无证经营和流动性较大个体户的起征点，这有利于促进个体工商户增强合法经营意识，和动办理营业执照和税务登记，促进个体经济健康发展。 健全征管制度，促进规范管理 对个体工商户必须提供的纳税资料要作出严格规定。为了便于检查考核个体工商户纳税申报资料的真实性，在税收法规中对账簿不健全、不规范的个体工商户必须提供的纳税资料应作出严格规定，即规定账簿不健全、核算不规范的个体户无论他们采用哪种收入方式都要提供下列资料：一是进货登记簿 ;二是销货登记簿 ;三是收支凭证粘贴簿，月未存货盘点表 ;四是主管税务机关规定需要提供的其它资料。这对于规范纳税人的经营行为，正确核定纳税定额，审核纳税申报，推动查账征收，都有重要作用。 加强发票 管理，严格把好关口 要健全对个体工商户的发票管理制度。一是在发票领购使用方面，为了防止业户领购发票丢失和失控，防止不按规定填开发票问题的发生，规定凡需购领发票的，必须提供担保人，由担保人出具担保书，并明确担保人就承担的法律责任 ;凡不能提供担保人的，可以实行保全制度，由领购发票的个体工商户提供适量的保证金 ;凡不能提供担保人，又不愿意执行保全制度的，取消其领购使用发票的 11 / 16 新办个体工商户纳税辅导 一、税务登记 1、从事生产、经营的个体工商户应当自领取工商营业执照之日 起 30 日内，持有关证件、资料到办税服务厅申报办理税务登记。 2、纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关批准变更登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 3、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证 件向办税服务厅申报办理注销税务登记。 4、未按规定的期限申报办理税务登记、变更及注销登记的，税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000元以上 1 万元以下的罚款。 5、实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应在停业前一个月内向各办税服务厅提出停业登记申请。恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。 12 / 16 6、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 15 日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发 生变化的，应当自变化之日起 15 日内，向主管税务机关书面报告。 二、税种登记 税种登记是申报征收的依据，也是纳税人按期缴纳税款依据。主要对纳税人应缴税种的申报期限、缴款期限、征收方式和申报起始期、申报方式、缴款方式进行核定。新办个体户纳税人在办理完税务登记后，主管税务机关将根据纳税人情况进行税种登记，纳税人须到主管税务机关领取应纳税种鉴定表。 三、纳税申报 一、申报期限 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律 、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，纳税人当月无营业收入或处在享受减免税优惠政策期间，也需按期办理零申报。如逾期申报，则按征管法第六十二条进行处罚。 二、申报方式 目前，新办个体工商业户的纳税申报主要采用二种申报方式：上门申报、个体双委托。 13 / 16 1、上门申报 纳税人携带地方税费申报表以及与地方税费申报相关的资料于规定期限之前到税务机关办税服务厅办理地方税费申报事项。 2、个体双委托 实行定期定额征收方式的纳税人 到当地主管税务机关提出申请，领取并填写个体双定业户银行网络申报纳税方式申请审批 表，主管税务机关核准后，纳税人与当地主管税务机关指定银行签订委托代征代缴协议书，并在银行开设活期存款账户，每月月底前存入不低于当期应纳税款的存款。 三、税款缴纳方式 纳税人应缴纳的税款，应在规定的时限内及时足额缴纳入库。纳税人应缴纳的税款，应在规定的时限内及时足额缴纳入库。 税款的缴纳可采取二种方式： 1.银行扣缴。2.现金缴税。 上门申报的纳税人采用办税服务厅现金缴税或到纳税人开户行缴纳 方式。 个体双委托的纳税人采用银行扣缴方式，具体步骤 :首先与主管税务机关签约税银联网的银行进行扣税协议签约，然后持签约协议送交到税务机关办税服务厅窗口工作人员。 14 / 16 四、发票的领购 一、地税部门管理的发票范围 地税部门管理的发票包括服务业