毕业设计（论文）-基于企业信用的应收账款风险管理.doc

II基于企业信用的应收账款风险管理以XXX公司为例摘 要目前，中国的市场经济得到了进一步的发展，随着社会竞争的日益加剧，各大企业在生产经营过程中为追求利润最大化的目标，通过采用赊销的形式来扩大市场份额，增强市场竞争力。但是，赊销虽然增加了销售额，也会使得应收账款的数额增加，由此给企业日常经营带来风险。所以，不同的企业开始对应收账款进行信用风险管理。本文基于企业信用并运用应收账款的理论知识，通过对XXX公司的企业信用及应收账款的分析和研究，发现该公司在其日常经营活动过程中，应收账款及其信用管理在不断完善的同时，也存在一些问题，影响了企业的进一步发展。本文在已知理论的基础上，根据搜集的数据，进行全面的理解和分析，进而对我国大部分企业面临的信用风险及应收账款带来的财务风险，提出相应的解决方法和建议。关键词：应收账款 企业信用 风险管理Based on the enterprise credit accounts receivable risk management With example of Zhuowen fashion textile companyAbstractAt present, Chinas market economy obtained the further development, along with the social competition daily aggravating, each big enterprise in the production management process for the pursue profit maximization goal, adopts the selling on credit the way to expand the market share, strengthens the market competitive power.But, selling on credit although increased the sales volume, also can cause the account receivable the amount increase, from this gives the enterprise the daily management to bring the risk.Therefore, more and more many enterprisesstart to the account receivable to carry on the credit administration. This article and utilizes the account receivable based on the enterprise credit the theory knowledge, through to the outstanding article fashion spinning and weaving limited companys enterprise credit and the account receivable analysis and the research, discovered this company in its daily management process, the account receivable and the credit administration while which consummates unceasingly, also has some problems, has affected enterprises further development.This article in the known theory foundation, according to the collection data, carries on the comprehensive understanding and theanalysis, the financial risk which to Our country Majority of Enterprises then which faces the credit risk and the account receivable bring, proposes the corresponding solution and the suggestion.Key words: receivable bussiness standing risk management目 录前 言1第1章 绪 论2第1.1节 选题的背景和意义2第1.2节 国内外研究现状2第1.3节 研究的内容与方法5第2章 企业信用在应收账款管理的理论研究方法6第2.1节 应收账款的定义与特点6第2.2节企业信用政策的定义及内容7第2.3节 信用政策在应收账款中的运用8第3章 XXX公司应收账款风险管理实证分析9第3.1节 公司概况9第3.2节 卓文时尚纺织企业信用对应收账款的影响分析9第3.3节 卓文时尚纺织公司企业信用在应收账款风险管理中存在的问题及原因分析13第4章 企业信用在应收账款风险管理的措施及对策15第4.1节 制定合理的信用政策，提升企业信用度15第4.2节 完善企业内部控制，规范企业制度15第4.3节 建立专门信用管理部，完善收账政策17结 论18附 录19参考文献24致 谢25IV前 言随着世界范围内的经济贸易联系不断加强，我国的国内市场也越来越多的受到了经济全球化的影响，我国大部分企业为了顺应这种竞争潮流，采取了不同的营销方式来保证现有的市场份额，所以越来越多的企业采取了赊销的销售方式，以增强企业的竞争力。企业采取赊销的销售方式，最直接的影响就是会增加企业的销售收入，同时也会使得企业的应收账款不断增加。应收账款的不断增加固然能够充盈企业资本，但是过多的应收账款会占用企业大量的流动资金，从某种意义上来说，会抑制企业的进一步发展。目前，在中国这种“赖账经济”与“信用经济”现象普遍存在的市场环境中，针对由应收账款产生的大量坏账，企业的信用管理显得越发的突出和紧迫。只有建立完善的信用体制才能缩小制约企业进一步发展的瓶颈。就目前我国现有的市场来看，我国的企业信用体系发展的较晚，各项制度建设尚不完善，所以，企业为了适应不断变化的市场经济和更高的市场需求，就需要根据自身企业发展的实际情况适时调整，规避风险。同时，企业之间的沟通交流也会需要不断加强。那么就如何规范市场赊销方式，完善市场信用体系，成为社会和企业管理的一个重要方式。社会需要为企业提供一个更为完善和广阔的平台，用规范的制度来约束市场经济的进一步发展，而企业则需要在一个稳定的市场环境中谋求发展和壮大。 第1章 绪 论第1.1节 选题的背景和意义1.1.1 选题的背景随着市场经济的迅速发展，各行各业无论是给生产者还是经营者都带来了诸多的压力和挑战。要想使企业立足于利润最大化的目标，同时又想将应收账款的风险和成本降到最低，更多的企业开始尝试于对企业应收账款方面进行信用管理，不过大部分企业都达不到预期的效果。目前，由于缺乏合理有效的信用政策管理机制，导致目前我国的企业信用政策难以贯彻执行，企业在应收账款管理方面仍旧存在较大的风险。基于以上认识，在充分了解应收账款及其企业信用的现状后，根据具体的研究理论进行分析和论述，以此提出能够解决我国应收账款企业信用存在问题的有效方法。 1.1.2选题的意义现代社会竞争加剧，企业若想保证优良的发展趋势，就必须以坚挺的资金做后盾。应收账款作为一项重要的资产，应当发挥出强大的作用而不是成为企业发展的累赘，所以对于应收账款及其信用管理的研究显得尤为重要。企业在采取赊销的销售方式时应当考虑到该种方式的运用所带来的弊端，所以在采用赊销方式结算的业务中，企业需要对客户进行信用评估。但是，由于中国目前企业信用管理机制不健全，一方面企业无法全面的获取客户的相关信用评级情况，另一方面我国大部分企业对于信用管理没有引起足够的重视，因此，对于研究基于企业信用的应收账款风险管理显得尤为重要。通过完善市场的信用机制来规范提升企业的信用度，将有助于我国经济更好的走向世界。第1.2节 国内外研究现状1.2.1国内研究现状（1）企业在日常的营运过程中，应收账款所引发的坏账将致使企业的入账价值无法实现或部分不能实现。外部市场经济的大环境企业无法左右，所以只能在制定的信用政策上合理控制坏账。近年来，随着我国经济体制的不断完善，一些地区和企业也开始注重信用管理，已经初步形成了一个管理体系,但是许多企业对于应收账款管理采取的是事后控制的办法，也就是说当该款项逾期未还后才去催促，从而影响企业的资金流动，加重企业负担。追其原因为我国企业信用政策的管理模式严重滞后。李喆（2011）在应收账款管理调查分析和李建华、张玥（2012）在医院三产企业应收账款管理措施中，具体阐述了企业应收账款管理中存在的企业信用问题：事前管理不到位、事中控制不规范、事后控制不及时，而出现这些问题的原因就在于，企业忽视信用管理以及内部控制。王访华（2011）在企业信用政策探讨中提出，信用政策包括：信用标准、信用条件和收账政策三大方面的内容，强调信用政策在应收账款管理中的重要作用，同时提出了企业应当根据自身的实际发展情况制定相应的发展规划和措施。金菊（2009）在浅析企业应收账款的管理对策中，同样提出了企业信用政策的三大内容，主要强调企业应该建立健全应收账款的对账制度和坏账准备制度。胥玲（2012）在企业应收账款管理与信用评价改进措施分析中提出，应收账款是企业流动资金的重要组成部分，如果存在管理问题会给企业带来更大的危害。在此基础上提出两方面的建议：一方面成立独立的信用管理部门，另一方面改善企业日常信用管理。将恒波（2008）在我国企业信用管理浅析中认为，无论是在宏观方面还是在微观方面，应收账款中的企业信用在经济交往中占有十分重要的地位，但是目前我国的企业信用制度尚不健全，与发达国家仍旧有一定的差距，所以提出以下几个方面的改进建议：首先增加企业信用文化建设，其次加强企业应收账款管理，最后建立完善的信用管理部门。（2）我国对应收账款的风险管理研究上更多的是借鉴西方的经验，通过对其分析总结，然后结合国内的实际业务情况，由此发展形成了现在的符合中国国情的特色管理制度。企业通过对客户信用的考察，可以很好的预估判断其偿债支付能力，对企业是否能够收回账款、确保收益起到了很大的作用。值得一提的是，对企业客户的以往交易情况进行具体的量化分析是对企业信用评估的很好方法。朱北仲（2010）在关于对大中型企业信用销售与应收账款工作的建议中，提出目前我国企业的信用销售管理工作的具体执行情况参差不齐，同时大部分企业对于应收账款信用管理理论知识认识不足，管理工作基础不牢固，由此导致企业产生呆账坏账，同时由于应收账款不能及时收回，使得企业的生产经营活动受到影响。 查慧园、王静梅、颜凌（2012）在应收账款管理呼唤完善企业信用评级体系中，分析了应收账款风险存在的原因：首先，买卖双方的法律意识淡薄，其次，缺乏全面而有效的管理制度，再次，企业对于客户的资信评估薄弱。同时提出了导致应收账款坏账发生的其他原因，如：内部控制失效等。 郭淑芬（2010）在基于应收账款行为的财务困境公司管理行为分析中，通过搜集数据来对比分析不同地域的公司，在发生财务困境时应收账款所产生的负效应的探究，揭示了不同行业以及同一行业不同竞争力下，应收账款对公司财务的影响。王萍、张诃远（2011）在企业信用风险的管理与防范中，强调信用风险是由于企业内部控制不当和外部市场环境共同造成的。同时提出了信用管理与防范措施的策略，即加强企业信用风险管理，采取措施积极防范企业信用风险的发生。王纬、韩果（2010）在加强应收账款管理提升出版社竞争力中，结合具体行业具体分析应收账款和企业信用的关系，强调应收账款风险管理的重要作用，提出目前我国企业存在普遍的信用缺失问题，因而制约了企业向国际化的方向发展。1.2.2 国外研究现状 通过查阅大量的信息资料可以看出，目前西欧国家的企业都已经建立了一个比较完善的信用管理机制。西方国家应收账款与信用政策有关的的制度规章非常严格，这就使得企业的信息数据开放程度更高。总体来说，社会经济环境更有利于企业采取信用销售。Michael Dennis在Credit and Collection Handbook 中认为，企业对于应收账款的管理最重要的一点是制定一个合理的信用政策，而这一信用政策是要根据其在客户中的赞誉程度来制定的。应收账款逐渐成为企业管理中一个顽固的问题，应从预期账户的防范和处理机制的完善两方面着手分析。John G.Salek在Management of Account Receivable中提到，应收账款会影响企业的经营活动的营业额，并产生坏账准备，阻止资金的正常流通，抑制企业的正常发展，同时提出了全面风险管理的新理念。Mcdaniel John在Putting the receive in accounts receiable一文中提到，我们应将如何识别有问题的应收账款和在应收账款管理中我们应该做什么。综上所述，国内外对于企业信用在应收账款风险管理的研究多种多样，笔者认为以上学者在探究该项问题时缺乏具体的案例，所以笔者将会结合具体的案例来提出设想进行分析。第1.3节 研究的内容与方法1.3.1研究的内容 本篇论文共分为4个部分，第一章为导论，介绍选题的背景和意义，对国内外基于企业信用的应收账款风险管理研究的现状进行整理和分析，研究具体思路和方法。第二章为基于企业信用在应收账款风险管理研究的概述，探讨应收账款和企业信用的定义，应收账款与信用标准和信用条件的关系。第三章为XXX公司收账款与企业信用研究，首先介绍该公司的基本情况，其次对该公司近几年与应收账款有关的数据进行分析，最后提出企业在其经营过程中存在的问题并进行原因分析。第四章为企业信用制度在应收账款风险管理存在问题的解决方法。1.3.2研究的方法(1) 实证研究法 实证研究法是认识客观现象，向人们提供准确且具有实用价值的知识研究方法，其重点是研究现象本身是什么的问题，主要的目的在于认识客观事实，研究现象自身的运动规律及内在逻辑。本文将以XXX公司为例子进行探究。(2) 访谈法是以口头形式，根据被询问者的答复搜集客观的、不带偏见的的事实材料，以准确的说明样本所要代表的总体的一种方式。本文将运用访谈法对应收账款的问题进行分析及研究。 第2章 企业信用在应收账款管理的理论研究方法第2.1节 应收账款的定义与特点2.1.1 应收账款的定义 （1）应收账款是指企业在正常的经营活动过程中，因销售商品，提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应该由购买方负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费。 （2）应收账款从严格意义上讲又可以细分为狭义和广义两个不同层面的意义。广义的应收账款是指企业从债权关系确立之日起到最终的全部资金回笼，或者是资金到期日之后作为坏账呆帐处理。而狭义的应收账款仅指在债权到期日前企业所发生的各项赊销款项。企业的日常经营不仅包括销售产品、材料，提供劳务等形成的应收账款，还包括应收票据和其他应收款等形成的款项。所以，企业在确立债权关系之日起，出于对自身利益的考虑，企业会根据应收账款的数额采取一定的比例，对应收账款计提坏账准备，以降低企业的收账风险。 （3）应收账款是企业一项重要的流动资产，所以应收账款与企业的收益有着密不可分的联系。随着市场竞争的日益加剧，越来越多的企业通过赊销的方式来占领市场份额，而大量的赊销导致应收账款数额的增加，由于资金收回需要占用一定的时间，因此大量占用流动资金会使得企业的机会成本增加，从而降低了企业资金的使用效率，导致企业收益下降。 2.1.2 应收账款的特点（1）应收账款是一种商业信用，双方基于信任的基础上进行赊销活动，它要求买方具有良好的商业信用，只有这样企业才能在赊销时按时按额收回账款。（2）应收账款具有不确定性和风险性。由于买方信用的不同会使得企业的应收账款回收的时间和数额存在风险，为企业未来的生产经营带来了不稳定的因素。所以，企业会根据实际情况来判断是否计提坏账准备。（3）应收账款是一种流动资产性质的债权。因为它是一种先交货后付款的交易模式，所以流动资金会根据交易的进行而转移。在营业周期内的款项收回时间以及款项数额的变动都是应收账款成为流动性质的债权的原因。第2.2节企业信用政策的定义及内容2.2.1 企业信用政策的定义 企业信用政策是指在特定的市场环境下，企业考虑内外部经营环境，根据自己的信用能力，为降低应收账款风险，指导企业信用管理部门处理赊销业务与收账措施所制定的一系列配套政策的总称。 王访华，企业信用政策的探讨（J），交通财会，2011（5）企业的信用政策是为企业持续一致的信用政策提供依据所制定的一套信用策略，是企业实施信用风险管理的基本准则。2.2.2企业信用政策内容 (1) 信用标准 信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件，如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用，或者只能享受较低的信用优惠，同时也是企业评价客户等级，决定是否给予或者拒绝客户的信用依据。 金菊，浅析企业应收账款的管理对策（J），北方经贸，2009通常以坏账损失率表示，并且企业只有具备了信用标准管理人员及完善的体系才能判断是否给予客户信用和给予多大程度的信用。（2) 信用条件信用期限、现金折扣、折扣期限共同构成了企业信用条件，如企业给出“1/20,n/30”这样的信用条件，表示信用期限为30天，如果在20天之内付款则享受1%的折扣，超过20天则不享受任何优惠，那么20天为折扣期限，1%为现金折扣。（3）收账政策 收账政策是指对于逾期的欠款公司应当采取的收账策略，公司应当针对不同信用质量的客户采用不同的收账策略。第2.3节 信用政策在应收账款中的运用2.3.1 信用标准与应收账款管理信用标准指的是客户得到公司信用的最低要求。如果公司制定的信用标准特别严格，在一定程度上可能会降低违约风险和收账费用，但是这样会影响市场份额和销售收入；如果公司制定的信用标准太宽松，短期内会增加企业的销售额，提高市场占有率，但是会使得企业陷入收账成本增加的困境。因此，当公司制定信用准则时，必须权衡其中的收益与成本，并据此制定合适的信用标准。 要制定科学有效的信用标准，最重要的是应考虑以下两个方面的内容：一是本公司应收账款的最佳投资水平。由于机会成本、短缺成本、和管理成本共同构成了应收账款的投资成本，所以对于公司而言最重要的是准确的推算出在不同情况下的应收账款投资水平中的短缺成本、机会成本、管理成本。二是根据客户的信用情况，把应收账款投资总额分配给企业客户，确定其信用额度。2.3.2 信用条件与应收账款管理信用条件由信用期限、现金折扣和折扣期限三方面组成。信用期限指的是公司要求的最长付款期限，折扣期限指的是客户能够享有的现金折扣的付款期限，现金折扣指的是客户提前支付时所给予的优惠条件。公司在制定信用管理政策时，应该首先考虑怎样制定一个合理的信用期限。信用期限较长，有助于吸引更多的客户，从而扩大了市场份额增加了销售额，但同时也会给企业带来风险。然而，信用期较短，虽然节省了成本，但是在一定程度上会影响企业的扩大再生产。一般情况下，以30天到70天为信用期。2.3.3 收账政策与应收账款管理一般情况下，客户购买商品后，根据卖方提供的信用条件，在到期日之前及时将款项支付，如果客户没有遵循企业的信用条件，没能及时将款项支付，企业就会制定相应的收账政策。收账政策有积极的收账政策也有消极的收账政策。积极的收账政策会降低坏账损失，但是会增加企业的收账成本，而消极的收账策略会降低收账费用但是会增加坏账。第3章 XXX公司应收账款风险管理实证分析第3.1节 公司概况XXX公司主要从事加工、制造羊绒、羊毛、棉、麻、丝以及混纺针织服装制品及国内市场品牌营销。公司生产经营地址位于北京市延庆县迎泉街3号（延庆经济开发区）。XXX公司具有针织成衣全套生产流程以及先进的生产设备，拥有近1900台（套）的编制横机、缝合机，现有员工566人，具备年出品针织制品1800万件的生产能力。近年来，北京XXX公司与国际客户建立了稳定的合作伙伴关系，除国际市场外，北京卓文时尚发展了自主品牌产品，公司以“思诺芙德”为品牌，以设计研发为中心，主动开拓国内市场，现已进入北京、天津、西安等20余家商场。2009年至2013年被北京服装纺织行业协会授予“北京十大最具潜力时装品牌”的称号。XXX公司内设职能部门10个：分别为业务一部、业务二部、业务三部、国内业务部、羊绒业务部、梭织部、储运部、财务部、信息部、行政人事部。公司致力成为具有国际竞争力的全球知名的毛针织行业供应商，通过对全球研发、设计和供应链资源的管控与共享，为全球服装品牌商提供具有竞争力的产品和全方位的服务。适时推动自有品牌进入全球市场并成为知名服装品牌。公司将继续坚持以毛针织服装作为重点发展领域，充分利用自身管理、技术、核心客户资源、规模等方面的优势，以品牌化管理为方向、以规模化战略为依托，以研发设计为核心，提升核心竞争力，发展成为具备国际竞争力的毛针织服装品牌商，同时也在现有的经营模式上，提升现有品牌的市场份额，逐步实现从制造业到研发设计、制造和品牌营销一体化形态的转型。第3.2节 卓文时尚纺织企业信用对应收账款的影响分析 为了进一步了解XXX公司企业信用对应收账款影响的现状，笔者主要针对于该公司2014年的财务报表进行了详细的调研和分析。总体来看，XXX公司的企业信用和应收账款管理在不断完善的同时也存在一些问题。（1）资产结构分析对于一个企业的长期发展而言，如果企业的应收账款所占的比例过高，那么企业的大部分流动资金都不能为其创造价值，进而影响资金的使用效率，使企业的扩大再生产受到限制，所以应收账款的风险管理对于企业的长期稳定发展具有重要的意义。表3.1 2014年XXX公司资产结构状况名称2014年末应收账款占流动资产比例2013年末应收账款占流动资产比例卓文时尚38.75%25.14%行业平均水平29.37%18.26%通过对XXX公司2014年资产负债表的分析，从数据的纵向分析我们可以看出，XXX公司2013年末应收账款占流动资产的比例为25.14%，与行业的平均水平相差7个百分点，而2014年末应收账款占流动资产的比例为38.75%，相对而言比例有所提升，但仍与行业平均水平相差9个百分点，从横向分析中可以看出，公司2014年比2013年高出13%，而行业平均水平仅为11%。无论是从横向还是纵向分析，公司2014年的资产结构存在不合理之处，如果不能及时处理应收账款，会给企业埋下发展隐患。（2）账龄分析账龄分析是根据应收账款的时间长短来分析、了解、估算坏账的一种方法。利用该表管理者可选择采取放宽或紧缩的商业信用。互太纺织有限公司是业内发展较好的企业，通过观察对比发现XXX公司仍存在问题。表3.2 卓文时尚2014年应收账款账龄分析表账龄金额（万元）占应收账款总额的比例6个月以内9019995672.38%6个月-1年2092369816.79%1年-2年44115473.54%2年以上90847987.29%合计124623578100%表3.3 互太纺织有限公司2014年应收账款账龄分析表 账龄金额（万元）占应收账款总额的比例6个月以内2126891.43%6个月-1年4557623.09%1年-2年14101852.75%2年以上1671121.08%特殊处理1203213491.65%合 XXX公司2014年度的应收账款中，3个月到6个月的应收账款占总额的72.38%，一年之内未到期的应收账款占总额的89%，整体应收账款的集中程度较高，计提坏账的比例较高；互太纺织有限公司一年之内未到期的应收账款占总额的4.5%，除特殊处理的应收账款其他所占总额比例较为均匀。而XXX公司各期账款分布跨度较大，且应收账款总体数额较大。（3）信用分析表3.4 卓文时尚2014年客户及客户占用额项目应收账款比重客户户数比重应收账款124623578100%62100%2000万以上2359056618.93%812.90%1000万-2000万5933158247.61%1524.19%500万-1000万2720454621.83%2743.55%100万-500万98200567.88%914.52%100万以下46732503.75%34.84%根据XXX公司客户及客户占用额的分析可知，XXX公司未到期的应收账款数目集中在500万到2000万之间，在此区间内XXX公司的客户数量也较为集中。根据附录访谈可知 访谈二，卓文时尚纺织有限公司销售部主管李安平，在这较为集中的42位客户中，有8位客户的企业信用度较高，另外有近16位客户的企业信用度较差，这无疑会给企业资金回收带来风险。同时杨健华访谈三，卓文时尚纺织有限公司销售人员杨健华说，由于2013年制定了较紧的信用政策，使得企业的部分商品滞销，从而减小了企业的市场份额。因此，企业在2014年制订了较为宽松的信用政策。笔者看来，企业根据自身实际情况制定相应的的发展策略本无可厚非，但是，企业在改变信用政策的同时，应该考虑到客户的信用状况，不能为盲目销售商品扩大市场份额而导致企业的资金难以收回，使企业处于更大的风险中。（4）周转率应收账款周转率用于反映应收账款的周转速度，体现了应收账款的变现速度和企业收账效率。一般来说，应收账款周转率越高越好，表明企业收账速度快，资产流动速度快，偿债能力强，与此相对应的，应收账款的周转天数则是越短越好，而改变信用政策，通常会引起企业应收账款周转天数的增加。表3.5 XXX公司近三年主要财务统计表项目2012年2013年2014年应收账款周转率（次）3.574.393.34应收账款周转天数10182108根据表，我们可以看出，2014年XXX公司应收账款周转率为3.34次，周转天数为108天。2014年为近三年当中周转天数最多的一年，据此说明2014年XXX公司的收款速度较慢，营运资金增加，资产的流动性较差，坏账损失和收账费用增加，根据附录访谈访谈一，卓文时尚纺织有限公司财务部主管孟一丹，可知2014年XXX公司采取了比较宽松的信用政策，由此导致了应收账款周转天数的增加。同时，XXX公司近三年应收账款周转率变动幅度较大，不利于企业的平稳发展。第3.3节 卓文时尚纺织公司企业信用在应收账款风险管理中存在的问题及原因分析根据以上分析，XXX公司企业信用在应收账款风险管理中存在问题及原因分析如下： （1）企业内部控制制度不健全 XXX公司企业内部控制制度的不健全，主要表现在会计控制和管理控制不协调。对于公司的每一笔业务来说，需要销售部门的前期打理同时也需要财务会计的后期规整，而XXX公司财务部和会计部独立核算，但是在应收账款到期前甚至到期后，两个部门的沟通很少，同时上级管理部门并没有据此及时做出适当的调整政策。（2） 企业资金流动性差，利用效率较低在资产的结构中，流动资产为企业的可利用资金，能够为企业创造更大的价值；相反，如果应收账款在流动资产中所占的比重较大，则会影响企业的业务扩展和财务状况。根据XXX公司的实际调查结果可知，该公司应收账款数额与流动资产的比重有上升趋势，且其上升的程度高于行业平均水平，由此造成企业资金利用率低。企业如果改变信用政策，证明该企业的商品出现滞销的问题，根本原因在于该企业的产品缺乏足够的竞争力，由此造成库存商品大量积压，出现这种情况后，企业不得不放松信用政策来增加销售额，但是这种做法职能暂时缓解企业压力，如此长期循环下去则会给企业带来大量应收账款，放慢了资金的回收速度，进一步增加了企业的负担。（3）企业坏账金额高，款项回收金额困难企业为了扩大生产，增加销售，盲目采取赊销政策，这样做使得企业之间互相拖欠贷款现象越来越严重，造成正常资金被大量应收账款占用，同时如果企业收款措施没有到位，则会使得企业坏账比例有所上升。由于XXX公司在2013年采取了较紧的信用政策，所以企业为了增加销售额在2014年放宽了信用政策，由此导致企业计提的坏账金额上升。最根本的原因在于，企业内部信用管理制度不健全，同时管理者的信用意识不高，对客户的信用情况了解片面，没有及时跟踪，部门之间的沟通协调能力较差，导致企业的坏账增加。同时，企业的风险防范意识淡薄，仅限于债权的初步管理，不能及时解决或者转移风险。（4）信用制度不健全，没有专门的信用部门XXX公司没有成立专门的信用部门，管理者缺乏对企业信用的管理且重视程度较低。在采取赊销的营销方法时，没有针对客户进行详细的信用了解。根据该公司的帐表可知，其应收账款很大一部分数额的客户信用程度很差，在进行商品交易之前不能有效的制定合适的信用政策，无疑会给企业带来一定程度的损失。其原因在于：首先，社会上统一的信用体系尚未建立。我国目前的市场经济发展正逐步趋于完善，企业为适应这种发展趋势采取了新的营销手段，以此同时，社会信用体系为更好地服务于企业发展也应运而生，但是，由于目前我国企业的信用意识普遍不高，所以建立统一的信用体系仍旧存在困难。其次，我国缺乏相关的信用监督制度，没有统一的标准，各企业各自为政，有时候会出现一些拖欠账款甚至欺诈行为，破坏了正常的市场经济秩序，严重的影响了社会信用环境。第4章 企业信用在应收账款风险管理的措施及对策第4.1节 制定合理的信用政策，提升企业信用度由于信用政策的改变会影响企业应收账款天数的改变，所以企业在改变信用政策时应当综合考虑各方面因素。使用宽松的信用政策将会增加销售额，使得企业的业务规模扩大，而采取紧缩的信用政策则会减少销售额，从而使企业的业务规模减小，所以应从应收账款情况的好坏和公司的实际发展情况来确定在不同时期应该采取何种信用政策。通过对应收账款的账龄分析来对现有的所有债权按账期的长短进行分类，通过对债权形成的时间来分析、判断不同债务人的债权质量。一般来说，应收账款尚未超过信用期或已过信用期但拖欠期较短的企业，说明该债权人企业信用状况良好，可以给予较宽的信用政策；相反，应收账款经常超过信用期并且超过期限时间长的企业，应当采取紧缩的信用政策。同时针对不同信用情况的客户，企业应当对这些债权人的信息进行整合分类。XXX公司在改变信用政策时，虽然考虑了企业发展状况，但是，由于没有综合考虑客户的信用状况，使得企业信用政策的制定较为片面，仅仅考虑了公司目前的困境，没有从长远方向规划发展目标，致使企业在对不同信用客户时采用统一的信用政策，信用情况良好的企业能够按期偿还债权，但是信用不好的企业则会一直拖欠账款，所以导致了企业产生大量的应收账款。在两个连续年度产生如此大的差距，也会为企业今后长期发展带来风险。所以，在今后的日常经营中XXX公司应根据不同信用客户制定相应信用政策，通过微调信用标准、信用条件和收账政策来完善企业信用政策。企业在了解信用政策重要性的同时，也应该积极提升本企业的信用情况，在目前的一个信用市场的环境下，企业也应顺应市场经济的发展趋势，为企业本身同时也为社会积极营造一个讲信用、重诚信的良好经济秩序。第4.2节 完善企业内部控制，规范企业制度 （1）事前控制 企业事前防范控制，是指在该笔应收账款发生之前需要做好各项前期工作，主要是针对不同的客户而言。比如在发生一笔业务之前，企业应先调查该客户的信用状况，根据自身所能负担的应收账款的数量来采取不同措施，不能单独为扩大销售而无节制扩大应收账款。XXX公司正是没有做好事前控制才导致应收账款的数额变大。对于一个企业的发展而言，应积极主动配合市场的变化，顺应市场的发展趋势，不能被动盲目的调整企业的政策，一个正确的决策不能仅仅考虑目前的发展状态，还应顾及在政策调整的同时所带来的负面影响。目前，我国大部分企业都采取事后控制的方法，在该笔应收账款到期后在进行催帐，这就需要企业耗费一定的人力、物力，并且企业的资金有时候并不能完全收回，导致产生大量的呆账坏账，若想降低企业应收账款风险，就应提前做好准备，预测各种风险的发生积，极做好各种应对风险的准备，避免在风险发生时难以进行补救。（2）日常事中管理做好应收账款的日常事中管理应该由企业的财务部门和销售部门，在企业持有应收账款期间共同协调才能做好。应收账款发生后为避免坏账的发生，应对客户的资信状况跟踪了解，汇总还款时间后并及时通知销售部门。通常情况下，大部分客户会先偿还一部分欠款，这时，企业要在以后的期间内及时记录所剩金额，同时还要求会计人员经常对账并与客户核对信息，以确保应收账款的准确性。实时跟踪监督信用状况较差的企业发展情况，通过销售部与财务部门的密切配合，尽量将企业的风险降到最低。XXX公司虽有日常的事中管理，但是不同职能部门之间的配合较差，沟通交流仅仅局限于财务信息，而对于客户的信用情况以及客户的资金使用情况了解较少，这就为企业以后的发展埋下了隐患。（3）事后控制事后控制主要包括催收和坏账处理，企业应当采取各种方法及时收回账款，但是由于各种原因无法收回的账款则形成坏账呆账。所以，企业应该制定一套切实可行的催收制度。销售部门根据财务部的相关信息及时催帐，应该本着责任到人的原则，将结果反馈到财务部，对于不能要回的账款应当尽早提出解决方案。同时，应积极完善账龄分析，及时评估企业面临风险的大小，准确核算坏账准备，以此将企业的风险降到最低。XXX公司虽有事后控制方法，但由于其各部门沟通有限，致使事后的控制不及时，加大了企业资金风险。第4.3节 建立专门信用管理部，完善收账政策现如今，赊销已成为企业销售商品的一种重要渠道，对于企业长期发展而言，成立信用部门显得尤为重要。企业在未来制定发展方针，扩大还是缩小发展规模，都与企业资金有着密切的联系，而资金的情况与企业发展业务的客户信用情况紧密相连。所以，成立一个独立的信用部门对企业的发展有着重要的作用。根据以上认识，XXX公司财务部对应收账款管理应专门设立一个信用管理部门，并独立于财务控制部门之外，同时加强信用部门与其他部门之间的沟通，积极行使信用治理职能。XXX公司在一笔赊销业务发生之前，首先要对客户信用状况进行审查，符合企业的赊销条件后，才能采取这种方式赊销；企业针对于赊销额超过信用额度的，应该根据客户的信用评级具体分析，如果客户的信用度好则可以全额赊销；对于信用评级差的，应将超额部分采取现金结算的方式。在信用期间内，企业应该密切关注客户的信用情况，一旦信用情况恶化，企业应及时采取采取措施防止增加信用风险。 结 论不同的企业在应收账款风险管理中采取的方法也不尽相同，但始终有一个共同的目标，就是实现利润最大化的目标，企业若想提高自身的营业利润方法有很多，但是在采取一种法之前应当综合考虑企业目前的发展状况以及未来的发展方向，不能只为追求眼前的利益，忽视企业存在的风险。同时，不同行业的公司应根据企业自身实际情况合理调整方针政策，以适应多变的市场状况。根据目前的市场发展状况，应收账款风险管理在企业未来的发展中扮演了越来越重要的作用，对于一个企业的发展而言，完善应收账款的风险管理不仅仅是对资金利用率的调整，也是降低企业风险的一个重要举措。所以企业应该在事前应做好风险防范措施，事中风险管理和事后风险控制；成立独立的信用部门，分清部门职责，加强部门之间的沟通与交流，积极做好各项风险防范准备。企业信用在应收账款风险管理中扮演了重要作用，应该引起企业的重视。同时，信用政策的制定应符合企业及客户的根本利益。不能为实现企业短期利润最大化而盲目改变企业的发展方针。本文针对XXX公司企业信用在应收账款风险管理方面存在的问题，提出相应的解决方法，为企业未来的长期稳定发展提出一些建议。在企业未来的发展中应当做好事前和事中控制，提高风险防范意识，尽可能的规避资金风险，从而保证企业能够获得长期稳定的发展。附 录访谈一访谈时间：2015年2月10日被访谈对象：XXX公司销售主管李安平我：您好，我是一名大学生，想对您进行一下采访，请问您有时间吗？ 李：恩 ，好的。我：谢谢您的帮助，是这样的，我想了解一下销售部所管辖的客户信用情况。李 ：哦，我们公司销售部门都有专门的销售人员对于客户的信用情况进行管理。我：那么，在一项业务发生之前，销售人员会对客户的信用情况进行详细的了解和深入的调查吗？李 ：在一笔业务谈成之前，我们肯定会对客户进行简单的调查。至于深入的调查，后期也会有，但是我们所能看到的资料都是客户主动提供的，我们只负责整理录入。我 ：客户所提供的资料具体有哪些内容？李：主要有客户公司简介，主要经营范围，规模大小，具体的业务等。我：那么，贵公司在选择赊销的业务中，会提前调查该客户的财务信息和信用状况吗？李 ：在业务发生之前我们会大致了解客户的基本财务信息，但是我们的确尚未专门调查客户的这些信息，所以在这方面的确是我们以后仍需改进的地方。我：据我了解，贵公司2014年赊销数额大幅度上升，如果不能及时准确了解客户的财务信息及信用状况，会不会给企业带来风险？李：的确，由于2013年制订了较紧的信用政策，使得企业的部分商品滞销，所以公司为改变这一现状，在2014年适度放松了信用政策，由此导致赊销额大幅上升，在一定程度上为企业带来了风险。我：根据您的了解，在2014年这些客户的信用情况如何？李：在赊销额较大的42位客户中，其中8位客户的信用度较好，将近有16位客户的信用度较差，所以导致账款回收困难。我：您认为，贵公司的销售部与财务部之间的沟通交流情况如何？李：就目前来说，销售部与财务部的沟通交流较少，由于只存在事后接触，所以信息了解不对称。我：那您对该部门有何政策上的修改意见？李：其一是销售部与财务部应加强沟通，其二是对客户的信用状况进行深入调查和及时追踪，同时设立专门的信用部门，否则销售部门的工作量就加大了。我：恩 ，的确是这样的，只有部门的通力合作才能帮助企业获得长久的发展。再次谢谢您对我的帮助。李：不客气。访谈二访谈时间：2015年2月12日被访谈对象：XXX公司销售部销售人员杨健华我：您好，我想对您进行一下采访，请问您有时间吗？杨：恩，可以的。我：请问您在这个公司工作多长时间了？杨：大概有七年多了。我：那么您是一直从事销售行业吗？杨：恩，从我进入这个公司之后，一直在销售部工作。我：在您看来，在这七年的销售工作中，公司的销售方式和渠道有哪些改变？ 杨：刚进入公司的时候，主要采取的是直销的方式，后来由于竞争压力加大，就增加了其他的销售方式比如赊销。我：您如何看待赊销这一营销方式？杨：赊销是因市场竞争加剧应运而生，赊销方法的采用的确会减轻我们销售人员的销售压力，但同时也会给我们带来一些负担。我：请您具体说明一下赊销的方式给您带来哪些负担？杨：由于赊销方法的采用，我们需要在与客户谈成业务之前，去了解客户具体信息资料，并进行的客户分类，录入客户信息，做这些的工作量要远远大于谈成一笔业务的工作量。我：哦，原来是这样，那您对此有哪些改进意见？杨：单独成立一个信用部门，这样不仅能减轻我们销售员的工作量，同时对于公司销售渠道的完善也具有重要作用。我：恩，对于企业来说健全了企业制度，对于员工来说也能减轻销售员的负担。谢谢您对我的帮助。杨：不客气。访谈三访谈时间：2015年2月13日被访谈对象：XXX公司财务部主管孟一丹我：您好，请问我现在可以占用您一些时间作一下采访吗？孟：可以的。我：谢谢您的帮助。请问您在卓文工作了多长时间？孟：大概有六年了吧。我：您怎么看待企业未来的发展趋势？孟：就目前的市场而言羊绒行业的发展并不乐观，单一以羊绒商品发展很难生存下去。我：这种现象仅是针对本企业而言的还是行业内普遍