纳税评估分析指标

纳税评估指标分析5.1 功能说明涉税指标分析模块,根据企业的电子财务数据和有关经济信息一共设置了十一个指标分析模型，设置宗旨是想通过指标分析模型帮助稽查人员全面了解企业的财务会计信息及生产经营情况，分析涉税疑点，明确稽查重点，尽快发现重大稽查线索，提高税务稽查质量和工作效率涉税指标分析模型仅仅提供给稽查人员一种查账思路。稽查人员应根据稽查软件提供的若干指标数据或图表，结合查账软件提供的表表核对、涉税信息中的模糊查询、分录批量比对和科目余额分析等其他软件查账方法，结合企业的行业特点和平时个人的经验积累进行综合分析。5.2 指标模型一、利润率分析分析公式：利润率=利润总额收入总额100%取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“利润总额”、“收入总额”从有关财务账户取数计算后确定，即“利润总额”=“主营业务收入”“主营业务成本”“主营业务税金及附加”+“其他业务收入”“其他业务支出”“营业费用” “管理费用”“财务费用”+ “投资收益”+“营业外收入” “营业外支出”+“补贴收入”；“收入总额”=“主营业务收入”+“其他业务收入”。分析目的：根据利润率的变动情况，分析企业的盈利水平，判断是否异常。分析方法：将各期的利润率的变动情况进行比较，若某期的利润率畸低（参照同行业水平），查证是否属于季节性变化、期间费用和营业外支出较大、投资收益和补贴收入等因素，判断其合理性，分析企业是否存在隐匿销售或多列费用、多转成本等情况。分析形式：数据列表和曲线图示。利润率分析月 份利润总额收入总额利润率本 年上 年本 年上 年本 年上 年112二、销售成本率分析分析公式：销售成本率=销售成本销售收入100取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“销售成本”“、“销售收入”分别取自“主营业务成本”、“主营业务收入”账户分析目的：根据销售成本率的变动情况，分析企业主营业务成本与主营业务收入是否相匹配。分析方法：将各期的销售成本率变动情况进行比较，若某期的销售成本率畸高（参照同行业水平），检测已销存货成本计价方法是否正确，核对存货的发出数量和销售账册上的销售数量，分析企业是否存在多转主营业务成本或少计主营业务收入等情况。分析形式：数据列表和曲线图示。销售成本率分析月 份销售成本销售收入销售成本率本 年上 年本 年上 年本 年上 年112三、生产成本变动分析分析公式：生产成本变动率（本期生产成本上期生产成本）上期生产成本100注：上期指本年上期或上年同期。取数渠道：取企业三年的电子财务数据，“生产成本”从账户中取借方发生额。 分析目的：根据生产成本的变动情况，分析其变动是否异常。分析方法：若某期的生产成本增长较快，查证是否存在非正常因素，结合库存商品入库的情况，分析企业直接投入的料工费结构是否匹配，有无虚列成本现象。分析形式：数据列表和曲线图示。生产成本变动分析月 份生产成本生产成本变动率本年上年本年上年1月12月年度四、生产成本结构分析1直接材料耗用分析分析公式：物耗率材料费用生产成本100%取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“材料费用”和“生产成本”分别取自“生产成本材料费用”和“生产成本”账户的借方发生额。分析目的：根据企业各期物耗率的变动情况，判断企业主要材料的领用是否正常。分析方法：将各期物耗率的变动情况进行比较分析（参照同行业水平），若某月的物耗率变化异常（奇大），查证和判断企业是否存在虚领材料或产品少入库等情况。分析形式：数据表格和曲线图示。直接材料耗用分析月份材料费用生产成本物耗率本年上年本年上年本年上年112年度2直接工资费用分析分析公式：工资耗费率工资费用生产成本100%取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“工资费用”和“生产成本”分别取自“生产成本工资费用”和“生产成本”账户的借方发生额。分析目的：根据企业各期工资耗费率的变动情况，判断企业工资费用支出是否正常。分析方法：将各期工资耗费率的变动情况进行比较分析（参照同行业水平），若某月的物耗率变化异常（奇大），查证和判断企业是否存在虚列工资的情况。分析形式：数据表格和曲线图示。直接工资费用分析月份工资费用生产成本工资耗费率本年上年本年上年本年上年112年度3制造费用耗用分析分析公式：制造费用耗费率制造费用生产成本100%取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“制造费用”和“生产成本”分别取自“生产成本制造费用”和“生产成本”账户的借方发生额。分析目的：根据企业各期制造费用耗费率的变动情况，判断企业制造费用的耗费是否正常。分析方法：将各期制造费用耗费率的变动情况进行比较分析（参照同行业水平），若某期的制造费用耗费率变化异常（奇大），查证和判断企业是否存在虚列制造费用的情况。分析形式：数据表格和曲线图示。直接工资费用分析月份工资费用生产成本工资耗费率本年上年本年上年本年上年112年度五、制造费用能耗结构分析分析公式：制造费用能耗比率=水电费制造费用取数渠道：取企业两年的电子财务数据，水电费从“制造费用水电费”明细账中取数，制造费用从“制造费用”账户取数。分析目的：根据水电费占制造费用的比例变化情况，分析对比企业是否存在隐匿销售收入的现象。分析方法：将单位产量能耗比率对比分析，若某期单位产量能耗比率奇高，结合同期销售收入分析企业是否存在账外经营隐匿销售收入的现象。分析形式：表格数据量化比较。制造费用能耗结构分析月份水电费制造费用制造费用能耗比率本年上年本年上年本年上年112年度六、工资费用与材料费用比率分析分析公式：比率工资费用材料费用取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“工资费用”、“材料费用”取自“生产成本”明细账借方。分析目的：根据工资费用与材料费用比率变动情况，分析工资费用与材料费用是否匹配。分析方法：将各期的工资费用与材料费用比率进行对比分析，若工资费用与材料费用不相匹配，进一步查证和判断是否存在虚列工资、虚领材料或隐匿销售等情况。分析形式：数据列表和曲线图示。工资费用与材料费用比率分析月份工资费用材料费用工资费用与材料费用比率本年上年本年上年本年上年1月12月年度七、期间费用变动分析分析公式：营业费用变动率（本期营业费用上期营业费用）上期营业费用100管理费用变动率（本期管理费用上期管理费用）上期管理费用100财务费用变动率（本期财务费用上期财务费用）上期财务费用100注：上期是指上年同期。取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”从相应账户中取借方发生额。 分析目的：根据营业费用、管理费用和财务费用的变动情况，分析其变动是否异常。分析方法：若某期的期间费用增长较快，查证和分析是否存在虚列或多列费用的现象。分析形式：数据列表和曲线图示。期间费用变动分析月份营业费用管理费用财务费用变动率（上年）本年上年本年上年上年本年营业费用管理费用财务费用1月12月年度八、销售收入和库存商品出库变动分析分析公式：销售收入变动率（本期销售收入上期销售收入）上期销售收入100库存商品出库变动率（本期库存商品出库额上期库存商品出库额）上期库存商品出库额100注：上期指上年同期。取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“销售收入”和“库存商品出库额”取自“主营业务收入”和“库存商品”账户的贷方发生额。分析目的：根据销售收入与库存商品出库额的变动情况，分析销售收入和库存商品出库额的变动是否相匹配。分析方法：若销售收入与库存商品出库额的变动不相匹配，在查证企业有无视同销售的基础上，分析是否存在隐匿销售的情况。分析形式：数据列表和曲线图示。销售收入和库存商品出库变动分析月份销售收入库存商品（贷方发生额）上年本年变动率上年本年变动率1月12月合 计九、投入产出比率分析分析公式：投入产出比率库存商品入库额（生产成本期初余额生产成本本期发生额）取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“库存商品入库额”、“生产成本期初余额”、“生产成本本期发生额”分析取自 “库存商品”、“生产成本”账户借方合计数和“生产成本”账户期初余额。分析目的：根据投入产出比率变动，分析企业总投入与库存商品入库额是否正常。分析方法：根据库存商品入库额和总投入的比率变动，分析指标的变动是否均衡，若变动异常，剔除在产品的变动因素外，进一步判断是否存在虚列成本费用、账外经营隐匿销售等偷税行为。分析形式：数据列表和曲线图示。投入产出比率分析月份产成品入库额生产成本期初余额加本期发生生额发生额投入产出比率本年上年本年上年本年上年1月12月年度十、加工费用与发出材料成本比率分析分析公式：加工费用与发出材料成本比率=加工费用发出材料成本取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“加工费用”从“委托加工材料加工费”账户中取数，“发出材料成本”从 “委托加工材料原材料”账户中取数。分析目的：根据加工费用与发出材料成本比率的变化，判断企业是否存在虚列加工费、查证材料发出的的真实性。分析方法：将企业本期的加工费用与发出材料成本比率与上年同期或本年其他各期的相比较，若存在明显偏高或偏低的现象，应重点检查往来类科目、外调加工单位，分析判断企业是否存在虚列加工费或假发料隐匿销售等现象。分析形式：数据表格和曲线图示。加工费用与发出材料成本比率分析月份加工费用发出材料成本加工费用与发出材料成本比率本年上年本年上年本年上年1月12月年度十一、纳税调整比率分析分析公式：纳税调整比率(应纳税所得额利润总额)利润总额100取数渠道： 取两年以上数据。“应纳税所得额”从所得税征管软件“企业所得税纳税申报表”中取数, “利润总额”取自有关财务账户期末余额，即“利润总额”=“主营业务收入”“主营业务成本”“主营业务税金及附加”+“其他业务收入”“其他业务支出”“营业费用” “管理费用”“财务费用”+ “投资收益”+“营业外收入” “营业外支出”+“补贴收入”。分析目的：根据纳税调整比率的变动，分析判断企业纳税调整真实性和合法性。分析方法：若本年纳税调整比率低于上年纳税调整比率，查证企业本年的纳税调整项目的计算正确性。分析形式：表格数据量化比较项目应纳税所得额利润总额纳税调整额纳税调整比率上年本年分析评估系统功能概述：分析评估系统包括财务报表分析、涉税指标分析和税收风险评估三个部分。本系统通过分析财务报表、涉税指标和内控制度等评议指标，对被查企业税收执行情况作出总体评价。根据评价结果，系统引导和提示稽查人员运用查账系统中的有关方法和工具，重点检查相关的涉税账户或环节。业务说明：一、会计报表分析分析企业会计报表是税收稽查不可或缺的重要环节。通过分析被查企业的会计报表，可以掌握反映企业经营状况的一系列基本指标和变化情况，了解企业经营实力和业绩，并将它们与同行业情况进行比较，从而判断有关财务指标的合理性，从中获取税收稽查有价值信息。分析方法：1、通过编制比较会计报表的方法对企业的二张基本报表资产负债表、损益表从报表项目结构形成和趋势变动情况进行分析，从而对被查企业有一个简要了解。2、对财务指标进行综合分析。一、 比较资产负债表二、 比较损益表 三、综合分析（财务指标分析）1、资产营运状况分析(1) 总资产周转率 （行业参数）分析公式：总资产周转率=主营业务收入净额平均资产总额100%分析目的：分析企业全部资产的使用效率，总资产周转率越高，企业资产创造的主营业务收入和现金收入量越多，营运能力越强。取数途径：平均资产总额=（资产总额期初数资产总额期末数）2主营业务收入净额、资产总额取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(2) 流动资产周转率 （行业参数）分析公式：流动资产周转率=主营业务收入净额平均流动资产总额100%分析目的：分析企业流动资产周转速度取数途径：平均流动资产总额=（流动资产期初数流动资产期末数）2主营业务收入净额、流动资产取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(3) 存货周转率 （行业参数） 分析公式：存货周转率=主营业务成本存货平均余额100%分析目的：分析企业的销售能力和存货的周转速度以及购、产、销售平衡情况取数途径：存货平均余额=（存货期初数存货期末数）2主营业务成本、存货取自报表数 均取年度数据稽查提示：若企业存货周转率低于或高于行业平均值30%，系统自动提示该指标异常。提示1、是否有帐外销售，2、是否有虚进货物，3、存货计价方法是否正确， 4、是否有非正常损失，5、是否有视同销售货物。6、成本核算方法是否正确。应重点检查库存商品、主营业务成本、预收帐款等科目。分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(4) 应收账款周转率 （主指标、行业指标）分析公式：应收账款周转率=主营业务收入净额应收帐款平均余额100%分析目的：分析企业应收帐款的变现速度的快慢取数途径：应收帐款平均余额=（应收帐款期初数应收帐款期末数）2主营业务收入、应收帐款取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(5) 销售现金比率分析公式：销售现金比率=经营现金净流量销售额分析目的：分析企业销售获取的现金能力取数途径：经营现金净流量、销售额取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。(6) 全部资产现金回收率分析公式：全部资产现金回收率=经营现金净流量资产总额分析目的：分析企业资产产生的现金能力取数途径：经营现金净流量、资产总额取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。2、财务效益状况分析(1) 净资产收益率 （行业参数）分析公式：净资产收益率=净利润平均净资产100%分析目的：分析所有者对企业投资部分的获利能力取数途径：平均净资产=（所有者权益期初数所有者权益期末数）2净利润、所有者权益取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(2) 总资产报酬率 （行业参数） 分析公式：息税前利润总额平均资产总额100%分析目的：分析企业资产综合综合利用效果，衡量企业利用债权人和所有者权益所取得盈利效果取数途径：息税前利润总额=利润总额财务费用平均资产总额=（资产期初数资产期末数）2利润总额、财务费用取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(3) 主营业务利润率 （行业参数） 分析公式：主营业务利润率=主营业务利润主营业务收入净额100%分析目的：分析企业主营业务的利润变化情况取数途径：主营业务利润、主营业务收入净额取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(4) 成本费用利润率 （行业参数） 分析公式：成本费用利润率=利润总额成本费用总额100%分析目的：分析企业主营业务成本的变化情况取数途径：成本费用总额=主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(5) 盈余现金保障倍数分析公式：盈余现金保障倍数=经营现金净流量净利润分析目的：分析企业当年利润中现金收益的保障程度取数途径：经营现金净流量、净利润取自报表数分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(6) 资本保值增值率分析公式：资本保值增值率=期初所有者权益总额期末所有者权益总额100%分析目的：分析企业投入资本的完整性、保全性和增值性取数途径：所有者权益取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(7) 营业成本费用利润率分析公式：营业成本费用利润率=主营业务利润（主营业务成本期间费用）100%分析目的：分析企业投入产出水平的高低。取数途径：期间费用=营业费用管理费用财务费用主营业务利润、主营业务成本、期间费用取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。3、偿债能力状况分析(1) 资产负债率 （行业参数） 分析公式：资产负债率=负债总额资产总额分析目的：分析企业负债水平和偿债能力取数途径：负债总额、资产总额取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(2) 已获利息倍数 （行业参数） 分析公式：已获利息倍数=息税前利润总额利息支出分析目的：分析企业收益偿付债务利息的保障程度和企业的债务偿还能力。取数途径：息税前利润总额=利润总额利息支出利润总额、利息支出取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(3) 流动比率 （行业参数）分析公式：流动比率=流动资产流动负债分析目的：分析企业短期偿债能力取数途径：流动资产、流动负债取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(4) 速动比率 （行业参数）分析公式：速动比率=速动资产流动负债分析目的：分析企业短期偿债能力，流动资产的变现能力取数途径：速动资产=速动资产=流动资产存货流动资产、流动负债、存货取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(5) 现金比率 分析公式：现金比率=（现金有价证券）流动负债分析目的：分析企业短期偿债能力取数途径：现金、有价证券、流动负债取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(6) 产权比率 分析公式：产权比率=负债总额所有者权益分析目的：分析企业长期偿债能力取数途径：负债总额、所有者权益取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(7) 经营活动的现金净流量与负债比率分析公式：经营活动的现金净流量与负债比率=经营活动的现金净流量负债总额分析目的：分析企业现金承担债务的能力取数途径：经营活动的现金净流量、负债总额取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。(8) 净运用资产对长期负债比率分析公式：净运用资产对长期负债比率=（流动资产流动负债）长期负债分析目的：分析企业有多少流动资产可偿还长期负债的能力。取数途径：流动资产、流动负债、长期负债取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。4、发展能力状况分析(1) 销售(营业)增长率 分析公式：销售(营业)增长率=本年主营业务收入增长额上年主营业务收入总额分析目的：分析企业主营业务的增长情况。取数途径：本年主营业务收入增长额=本年主营业务收入上年主营业务收入本年主营业务收入、上年主营业务收入取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(2) 资本积累率 分析公式：资本积累率=本年所有者权益增长额年初所有者权益分析目的：分析企业当年当年资本的积累能力。取数途径：本年所有者权益增长额=所有者权益期末数所有者权益期初数所有者权益期末数、所有者权益期初数取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(3) 总资产增长率分析公式：资本积累率=本年总资产增长额年初资产总额分析目的：分析企业当年资产规模的增长情况取数途径：本年总资产增长额=资产总额期末数资产总额期初数资产总额期末数、资产总额期初数取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(4) 净利润增长率分析公式：净利润增长率=本年净利润增长额上年净利润分析目的：分析企业净利润的增长情况取数途径：本年净利润增长额=本年净利润上年净利润本年净利润、上年净利润取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。5、其他财务指标分析(1) 销售税金负担率 分析公式：销售税金负担率=销售税金内销销售收入100%分析目的：分析企业当年总体应交税金的税收负担取数途径：销售税金、内销销售收入取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(2) 出口销售比率 分析公式：出口销售比率 =出口销售收入全部销售收入100%分析目的：分析企业当年出口销售的比率取数途径：出口销售收入、全部销售收入取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(3) 应收账款比率 分析公式：应收账款比率=应收账款销售收入100%分析目的：分析企业当年赊销的销售收入情况取数途径：应收账款、销售收入取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(4) 应收账款变动率 分析公式：应收账款变动率 = (期末应收账款期初应收账款)期初应收账款100%分析目的：分析企业当年应收帐款的增减情况取数途径：应收账款取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(5) 应付账款变动率 分析公式：应付账款变动率= (期末应付账款期初应付账款)期初应付账款100%分析目的：分析企业当年应付帐款的增减情况取数途径：应付账款取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。 (6) 投资收益率 分析公式：投资收益率=投资收益额(长期投资+ 短期投资) 100%分析目的：分析企业当年对外投资的收益情况取数途径：投资收益、长期投资、短期投资取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(7) 业务招待费比率 分析公式：业务招待费比率=业务招待费销售收入100%分析目的：分析企业当年业务招待费的列支情况取数途径：业务招待费、销售收入取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。(8) 固定资产综合折旧率 分析公式：固定资产综合折旧率=折旧额平均固定资产原值100%分析目的：分析企业当年固定资产折旧计提的情况取数途径：折旧额、平均固定资产原值取自报表数，并同行业参数值进行比较 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。(9) 人均工资额 分析公式：人均工资额=工资总额平均职工人数分析目的：分析企业当年职工工资计提的情况取数途径：工资总额取自报表数，平均职工人数取自查前准备调查表 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(10) 工资变动率 分析公式：工资变动率= (本期工资总额上期工资总额)上期工资总额100%分析目的：分析企业当年职工工资的增减情况取数途径：工资总额取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(11) 劳动生产率 分析公式：劳动生产率= 产值额平均职工人数100%分析目的：分析企业当年情况取数途径：产值额取自生产成本贷方总额，平均职工人数取自查前准备调查表 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(12) 营业费用变动率分析公式：营业费用变动率= (本期营业费用上期营业费用)上期营业费用100%分析目的：分析企业当年营业费用的增减情况取数途径：营业费用取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较(13) 管理费用变动率分析公式：管理费用变动率= (本期管理费用上期管理费用)上期管理费用100%分析目的：分析企业当年管理费用的增减情况取数途径：管理费用取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较(14) 财务费用变动率分析公式：财务费用变动率= (本期财务费用上期财务费用)上期财务费用100%分析目的：分析企业当年财务费用的增减情况取数途径：财务费用取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较(15) 营业外支出变动率分析公式：营业外支出变动率= (本期营业外支出上期营业外支出)上期营业外支出100%分析目的：分析企业当年营业外支出的增减情况取数途径：营业外支出取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较(16) 经营活动现金净流量变动率分析公式：经营活动现金净流量变动率= (本期经营活动现金净流量上期经营活动现金净流量)上期经营活动现金净流量100%分析目的：分析企业当年经营活动现金净流量的增减情况取数途径：经营活动现金净流量取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。(17) 全部资产收入率分析公式：全部资产收入率=销售收入平均资产总额100%分析目的：分析企业当年收入与资产占用情况取数途径：销售收入=主营业务收入其它业务收入 平均资产总额=（期初资产总额期末资产总额）2主营业务收入、其它业务收入、资产总额取自报表数 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。(18) 人均工资额 分析公式：人均工资额=工资总额平均职工人数分析目的：分析企业当年人均工资水平的情况取数途径：工资总额取自报表数，平均职工人数取自查前准备调查表 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较(19) 人均创利额 分析公式：人均创利额=利润总额平均职工人数分析目的：分析企业当年人均创利的情况取数途径：利润总额取自报表数，平均职工人数取自查前准备调查表。 均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较涉税指标分析 1、主营业务收入离散分析分析公式：主营业务收入离散度(本月主营业务收入-本年主营业务收入平均数)本年主营业务收入平均数100%本年主营业务收入平均数=本年主营业务收入全年累计发生额12分析目的：根据主营业务收入离散度分析收入的合理性。取数路径：主营业务收入取自其明细账贷方累计发生额。分析方法和稽查提示：将某月销售收入与当年主营业务收入平均数进行比较并计算离散度。当离散度-30 %或离散度30%时，系统自动提示该指标异常。提示：企业可能存在隐匿销售收入、销售货物不及时记销售收入或虚开销售发票等情况。重点检查账户或环节：（1）重点检查收入类、往来类和存货类账户；（2）检查同期销售发票的领购频率和使用量，判断与当期销售收入是否匹配；（3）抽查存货的主要品种，核对财务与仓库存货账，并对存货进行抽盘。 分析形式：数据列表和图形显示。(注：指标异常月份数据采用红色标记，下同。)主营业务收入离散分析月 份主营业务收入主营业务收入离散度本年上年本年上年1122、增值税进项税额和销项税额变动分析分析公式：进项税额变动率 (本期进项税额上期进项税额)上期进项税额100%销项税额变动率 (本期销项税额上期销项税额)上期销项税额100%比率=进项税额变动率销项税额变动率分析目的：通过分析进项税额和销项税额的变动，判断企业是否存在多计进项税额或者隐匿销售少计销项税额的情况。取数路径：进项税额和销项税额从应交款项表取数。分析方法和稽查提示：对同一企业来说，某期进项税额变动率与同期销项税额变动率的变动幅度应大体一致，如果比率1.10或0.90时系统自动提示该指标异常。提示：在考虑企业是否属于新办企业、产品是否处于试销期、供产销环节是否存在季节性或周期性变化等因素的基础上，再进一步查证企业是否存在多计进项税额或者隐匿销售少计销项税额的情况。重点检查账户或环节：原材料、应付账款、应收账款、销售收入、其他应付款。分析形式：数据列表和图形显示。进项税额和销项税额变动分析月度进项税额变动率销项税额变动率比率本年上年本年上年本年上年112合计3、增值税实际税率分析分析公式：实际税率销项税额（主营业务收入-内销收入其他业务收入-材料销售）100%差异率实际税率适用税率（17%）分析目的：通过增值税实际税率分析验证纳税人销项税额计提的准确性。取数路径：“销项税额”取自“应交税金-销项税额”明细账贷方累计发生额；“主营业务收入-内销收入”和“其他业务收入-材料销售”取自相应账户贷方累计发生额。分析方法和稽查提示：将计算出来的实际税率与适用税率17%进行比较，当差异率0时系统自动提示该指标异常。提示：（1）查证纳税人适用税率是否正确；（2）是否存在不同的适用税率；（3）有无兼营业务、免税业务和出口业务；（4）查证纳税人视同销售业务是否全额入账并申报。检查账户或环节：分析形式：数据列表和图表显示。实际税率分析月份销项税额主营业务收入其他业务收入实际税率差异率112(注：计算结果保留二位小数)4、库存商品和销售收入变动分析 分析公式：库存商品出库变动率（本期库存商品出库额上期库存商品出库额）上期库存商品出库额100销售收入变动率（本期销售收入上期销售收入）上期销售收入100比率库存商品出库变动率销售收入变动率分析目的：根据销售收入与库存商品出库额的变动情况，分析收入的合理性。取数路径：取自库存商品和销售收入账户贷方累计发生额分析方法和稽查提示：将库存商品出库额的变动与销售收入的变动进行比较，若比率1.1或0.90时系统自动提示该指标异常。提示：企业是否存在视同销售、分期收款发出商品、商品盘亏报废和产品返修等情况；有无隐匿销售收入少计提销项税额或应作而未作进项税额转出的情况。重点检查账户：库存商品、主营业务收入、应收账款、预收账款、其他应付款、长期投资、短期投资、在建工程等分析形式：数据列表。库存商品和销售收入变动分析月份库存商品出库变动率销售收入变动率比率本年变动率上年变动率本年变动率上年变动率本年上年112合 计5、增值税负税频率分析分析公式：增值税负税额销项税额进项税额分析目的：通过比较企业的进项税额和销项税额大小，判断企业是否存在多计进项税额或者隐匿销售少计销项税额的情况。取数路径：进项税额和销项税额取自其相应明细账分析方法和稽查提示：若增值税进、销项税额对比后发现增值税负税额连续2个月以上或累计3个月以上0，即进项税额大于销项税额，提示：企业可能存在虚购材料多计进项税额或隐匿销售少计销项税额。重点检查账户或环节：原材料、应付账款、应收账款、销售收入、其他应付款。分析形式：数据列表和量化比较。增值税负税频率分析月份销项税额进项税额负税额1126、进项税额和外购货物变动分析分析公式：进项税额变动率（本期进项税额上期进项税额）上期进项税额100% 外购货物变动率（本期外购货物上期外购货物）上期外购货物100%比率=进项税额变动率外购货物变动率分析目的：通过分析进项税额的变动与外购物资的变动是否正常或匹配，分析判断纳税人是否存在虚列进项税额的情况。取数路径：进项税额从应交税金明细账中取数；外购货物从原材料、低值易耗品和包装物账户中取数。分析方法和稽查提示：将进项税额的变动与外购货物的变动进行比较，若比率1.10或0.90时，系统自动提示该指标异常。提示：企业可能存在虚列进项税额或虚购材料物资情况。重点检查账户或环节：原材料、应付账款。分析形式：数据列表和图表显示。进项税额与外购货物变动分析月度进项税额变动率外购货物变动率比率本年上年本年上年本年上年1127、外购货物、生产成本和库存商品联动分析分析公式：外购货物变动率（本期外购货物-上期外购货物）上期外购货物100%生产成本变动率（本期生产成本-上期生产成本）上期生产成本100%库存商品变动率（本期库存商品上期库存商品）上期库存商品100%分析目的：通过企业货物采购、生产成本归集和库存商品入库情况进行联动分析，判断企业采购、投入和产出是否正常。取数路径：外购货物取自原材料、低值易耗品和包装物账户借方发生额；生产成本和库存商品取自其账户借方发生额。分析方法和稽查提示：若外购货物变动率、生产成本变动率和库存商品变动率三者不相匹配，企业可能存在虚购材料、多列成本、产品不入库等情况。重点检查账户或环节：原材料、低值易耗品、包装物、应付账款、生产成本、库存商品。分析形式：数据列表和图表显示。外购货物、生产成本和库存商品联动分析月度外购货物变动率生产成本变动率库存商品变动率本年上年本年上年本年上年112合计8、进项税额控制分析 分析公式：进项税额控制数（工业）（本期材料耗用+期末库存外购物资期初库存外购物资）17%+本期水费(6%、13%)+本期电费17%+本期加工费17%+本期运费支出数7%进项税额控制数（商业）（期末库存外购物资期初库存外购物资）+本期销售成本（期末应付账款期初应付账款）1.17外购货物增值税税率+本期运费支出数7%离散度=(进项税额-进项税额控制数)进项税额 100%取数路径：材料耗用取自“生产成本-材料费用”明细账借方累计发生额；外购物资取自“原材料”、“包装物”和“低易品”账户借方累计发生额；水、电费取自“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”明细账水电费借方累计发生额；加工费取自“委托加工材料-加工费”明细账；运输费用取自“营业费用-运费”借方累计发生额。分析目的：通过进项税额控制分析，判断企业是否存在多计进项税额的情况。分析方法和稽查提示：若离散度-20 %或离散度20%时，系统自动提示该指标异常。提示：企业可能存在多计进项税额的情况。重点检查账户或环节：应交税金、应付账款、原材料、包装物、低易品、固定资产、工建工程等 分析形式：数据列表和量化比较。注：1、控制数有一区间，允许值1.20，2、水电数如取不到，则不取。加一张表。列明项目。取数再细。进项税额控制分析年度进项税额控制数进项税额 离散度上年本年9、购货能力分析分析公式：购货能力（所有者权益合计数短期借款）存货期末数分析目的：通过购货能力指标分析，判断企业是否存在虚进存货、多计进项税额的情况。分析方法和稽查提示：若购货能力指标小于1，则分析核查企业“应付账款”账户有无明显变动的情况，对期末余额较大的往来户，还应进一步查证判断企业是否存在虚进存货、多计进项税额的情况。分析形式：量化比较。10、应纳增值税理论分析 分析公式：理论应纳增值税额(工业)(1物耗率)销售成本+销售毛利+期初外购货物余额期末外购货物余额 适用税率（17%）理论应纳增值税额（商业）销售毛利+(当期期初库存商品余额当期期末库存商品余额)适用税率(17%)取数路径：物耗率=主要材料耗用额生产成本；“主要材料耗用额”取自“生产成本-材料费用”明细账户借方发生额(从外购物资贷方发生额)；销售利润=销售收入-销售成本，取自各账户相应明细账；应付账款取贷方发生额；实际应纳增值税额=销项税额+出口退税+进项税转出进项税额减免税金出品抵减内销产品应纳税额上期留抵税额分析目的：通过理论应纳增值税额与账面实际应纳增值税额相比较，判断纳税人是否存在隐匿销售少计销项税额、多计进项税额等情况。分析方法和稽查提示：工业纳税人：先计算出理论应纳增值税额和实际应纳增值税额，对二者的差异，在考虑存货期初期末的结构变化和估价变化等情况的基础上，进一步查证纳税人有无销售收入未入账未计销项、虚列进项等情况，重点检查销售收入、销售成本、相关费用及往来类账户。商业纳税人：在计算出理论应纳增值税额和实际应纳增值税额的基础上，针对二者间出现的较大差异，重点查证纳税人有无未付款先抵扣进项税额及销售未入账未计销项、虚列进项等情况。分析形式：表格数据量化比较。(工业和