（企业管理专业论文）对第三方图书物流中心整体绩效评价的研究.pdf

摘要 我国图书行业本身流通费用很高，如今又要面对外国分销商参与国内竞争的 情况：如何在将来的竞争中生存下来成了急需解决的问题。使用第三方物流能够 使企业的作业成本降低、客户服务水平改进、并能使企业能集中自己核心业务等 种种优点。随着全球经济一体化的发展，我国第三方物流企业也面临着前所未有 的激烈竞争。一方面，外国直接投资与国内经济发展方向导致企业将自营物流剥 离出去产生了大量的物流需求。国外物流企业纷纷看好中国，国有超大型物流企 业也纷纷成立，国内第三方物流市场竞争日趋激烈这种形势下，我国第三方物 流企业，只有科学评价自己的绩效，准确了解自身状况，寻找出自身存在的优势 劣态，才能保证企业在复杂的市场环境中制定出正确的发展战略和经营措施，塑 造核心竞争优势，不断扩大市场，使企业立于不败之地。 本文分为四个部分共五个章节，首先对所要研究问题的经济背景做了一个简 要的介绍，然后对所要研究的第三方图书物流中心做了界定以及对目前常用的绩 效评价方法做了总结。紧接着进入文章的主体部分，分别从物流中心的各个部分 介绍绩效评价的主要内容及评价指标和整体上介绍第三方图书物流中心建立多 指标综合评价体系。其中对指标的处理包括以下几个步骤：首先要对不同类型指 标进行一致化处理，接着对指标数据进行标准化处理。对权重的设定采用层次分 析法。本文对多指标综合评价方法采用的是线性加权综合评价法。在文章的最后 一部分，通过笔者在一家图书物流中心对所建立的指标体系进行应用，并针对该 图书物流中心存在的问题提出建议。 关键字：绩效评价；第三方物流；图书物流中心 a b s t r a c t ： b o o k s c i r c u l a t i o nc o s tal l i 曲p r o p o r t i o ni ne a r n i n go fo u rc o u n t r y , b u tn o ww e h a v et 0c o m p e t ew i t hf o r e i g nd i s t r i b u t o r si nt h ed o m e s t i cm a r k e t h o wt os u r v i v ei n t h ef u t u r ec o m p e t i t i o nb e c o m e st h em o s ti m p o r t a n tt h i n g t ou s et h et h i r d - p a r t y l o g i s t i c s c a l lc u t o p e r a t i n gc o s t s ，i m p r o v ec u s t o m e rs e r v i c el e v e l s ，a n dm a k e e n t e r p r i s e sf o c u so nt h e i rc o r eb u s i n e s sa n do t h e ra d v a n t a g e s w i t ht h ed e v e l o p m e n t o fc c o n o i i l i c g i o b a l i z a t i o n , c h i n a st h i r d - p a r t yl o g i s t i e se n t e r p r i s e s a r e f a c i n g u n p r e c e d e n t e dc o m p e t i t i o n o no n eh a n d , b o t hf o r e i g nd i r e c ti n v e s t m e n ta n d e c o n o m i cd e v e l o p m e n tl e a r lt os e l f - l o g i s t i c sb es p u no f ff r o me n t e r p r i s e sh a v ec a u s e d al o to fl o g i s t i e sd e m a n d f o r e i g nl o g i s t i c sc o m p a n i e sa r eo p t i m i s t i ca b o u tc h i n a s s t a t e - o w n c de n t e r p r i s e sh a v es e tu pm e g al o g i s t i c s d o m e s t i c3 p lm a r k e tc o m p e t i t i o n i si n c r e a s i n g l yf i e r c e u n d e rs u c hc i r c u m s t a n c e s c l l i n a st h i r d - p a r t yi o g i s t i e sb u s i n e s s o n l yh a v eas c i e n t i f i cw a yt oa p p r a i s et h e i rp e r f o r m a n c e ，a e e t t t a t ep i c t u r eo ft h e f t s i t u a t i o n , t h ea d v a n t a g e sa n dd i s a d v a n t a g e so ff i n d i n gt h e i ro w n t oe n s u r et h a t e n t e r p r i s e sc a ns e tu pt h ec o l t o g ts t r a t e g ya n db u s i n e s sd e v e l o p m e n t ，s h a p i n gt h ec o r e c o m p e t i t i v ee d g e ，e x p a n d i n gt h em a r k e t , s oi n v i n c i b l ei nt h ec o m p l e xm a r k e t e n v i r o n m e n t at o t a lo ff i v ec h a p t e r si nt h i sp a p e ri sd i v i d e di n t of o u rs e c 6 0 n s t h ef i r s tb e i n g m a k eab r i e fi n t r o d u c t i o no nt h ee c o n o i n i eb a c k g r o u n dt ot h ei s s u e s a n dt h e nt o d e f i n eat h i r d - p a r t yb o o kl o g i s t i c sc e n t e r , a n da l s oi n t r o d u c em e t h o d sc u r r e n t l yu s e d i nt h ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns u m m a r y i m m e d i a t e l ya f t e re n t e r i n gt h em a i np a r to f t h ea r t i c l e , f r o me v e r yp a r to f a1 0 9 i s t i e sc e n t e ro nt h em a i nf e a t u r e sa n dp e r f o r m a n c e e v a l u a t i o no ft h eo v e r a l le v a l u a t i o na n db o o k so nt h i r d p a r t yl o g i s t i e sc e n t e r , m o r e c o m p r e h e n s i v ee v a l u a t i o ns y s t e m t h eh a n d l i n go ft h e s ei n d i c a t o r si n c l u d et h e f o l l o w i n gs t e p s ：f i r s t 。i ti sn e c e s s a r yf o rc o n s i s t e n tt r e a t m e n to fd i f f e r e n tt y p e so f i n d i c a t o r s t h e ni n d i c a t o r sd a t aw i l lb es t a n d a r d i z a t i o n n 圮s e to fw e i g h t su s et h e a n a l y t i ch i e r a r c h yp r o c e s s m o r ec o m p r e h e n s i v ee v a l u a t i o no ft h i sm e t h o di st h e l i n e a rw e i g h t e dc o m p r e h e n s i v ee v a l u a t i o n i nt h el a s tp a r to ft h ea r t i c l e ，a u t h o rt e s t t h es y s t e mo fi n d i e a t o r st h r o u g hab o o k sl o g i s t i c sc e n t e r , i nv i e wo ft h el o g i s t i e s c e n t e r sp r o b l e ma n ds u b m i tp r o p o s a l s k e yw o r d s ：p e r f o r m a n c ea p p r a i s a lt h i r d - p a r t yl o g i s t i c s b o o k sl o g i s t i c sc e n t e r 独创性声明 本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研 究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他 人已经发表或撰写过的研究成果。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献 均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 虢蕴堕隰虚笸： 皇：! 至 关于论文使用授权的说明 本人完全了解学院有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交 论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容， 可以采用其他复制手段保存论文。 签名：鳢导师签名：纽日期： 洳南。f 争 。 第1 章绪论 1 1 课题研究的意义 如何使正处于发展初期的物流行业能够健康、有序地发展壮大，成为当前需 要解决的迫切问题。对物流企业进行绩效评价，有利于物流企业的相关利益方( 包 括出资人、管理者及职员、债权人、政府) 综合了解企业的经营状况及其发展变 化趋势，有利于物流企业建立和健全激励和约束机制，提高企业经营管理水平和 综合竞争能力。同时，随着物流理论的不断发展和物流实践的不断深入，客观上 也要求建立与之相适应的物流企业绩效评价方法，并确定相应的绩效评价指标体 系，以科学、客观地反映物流企业的运营情况。经济发达国家大多数物流企业都 有一整套正式的、较为完善、科学的绩效评价体系，我国也有越来越多的物流企 业开始重视绩效评价，试图建立起自己的一套绩效评价体系。然而在我国物流企 业作为新兴的企业，其经营方法还处于探索阶段，绩效评价体系就更不完善。传 统的财务绩效评价过分重视净利润率，忽视对物流企业正常运营和长远获利能力 有重大影响的其他因素，例如顾客、职员、运营风险、作业工序与控制等因素。 作为一个引致性服务企业的物流企业的经营、客户需求等方面都具有其独有的特 点。例如一般企业应极力避免的成本费用却是物流企业的竞争优势所在。虽然目 前国内有些专家学者在这方面做过一些探索，出版了一些关于物流企业绩效评价 的书籍和在某些专业刊物上也刊登过一些关于这方面的文章，但就本人看来，目 前国内尚没有一套真正科学、合理的物流企业绩效评价体系。有的根本就是照搬 照抄企业绩效评价，更不要说具体到第三方图书物流中心绩效的评价了。 今年1 2 月是我国加入世界贸易组织的第五年。根据我国政府入世前的承诺， 图书分销行业一年内放开零售，二年允许外资控股，三年取消地域、股权和设立 方式限制，五年内可以提供分销服务这一实质性的图书分销领域将全面对外开 放。 西方学者格兰斯特林大学出版研究中心主任依安麦考文认为：中国的图书 市场具有发展中国家的特征：与消费者图书相关的信息和教育类图书出版所占的 份额非常高；出版和零售的竞争有限，用西方出版界的眼光来看，发行效率不高。 从物流角度来看，我国图书行业本身流通费用很高，占整个销售额的一大部 分；如今又要面对外国分销商参与国内竞争的情况；如何在将来的竞争中生存下 来成了急需解决的问题。使用第三方物流能够使企业的作业成本降低、客户服务 水平改进、并能使企业能集中自己核心业务等种种优点，那么，我国的图书企业 与第三方图书物流中心合作，首先会使自身的流通费用大幅下降，降低企业成本， 能够在将来的竞争中得到生存；其次，也可以改进自身的客户的服务水平，集中 企业自身的核心业务，增强核心竞争力。 随着全球经济一体化的发展，我国第三方物流企业也面临着前所未有的激烈 竞争。一方面，在加入w t o 之后我国成为世界上最具吸引力的外国直接投资目的 地之一，并由此产生了大量的物流需求；另一方面，随着我国市场经济的发展， 产品需求结构在发生变化，从少品种大批量向多品种小批量方向发展，我国生产 经营企业为了适应这种市场变化，陆续将企业日益淘汰的自营物流剥离出去，转 由专业的第三方物流企业来承担。本土企业对第三方物流的需求在逐日增加。国 外物流企业纷纷看好中国，其中己有部分世界著名的物流企业先期进入了中国市 场，参与国内物流市场的竞争，如快递业巨头u p s 、f e d e x ，d h l 和t n t ，运输物 流公司马士基、美国总统班轮等。2 0 0 2 年。随着中远集团全资子公司中国远洋 物流公司正式挂牌，由此拉开一批国有超大型物流企业成立的序幕中海物流、 中邮物流、中铁现代科技物流、中国物流等一批国有物流企业相继宣告成立，成 为改变市场格局一支不容忽视的力量，国内第三方物流市场竞争曰趋激烈。这种 形势下，我国第三方物流企业，只有科学评价自己的绩效，准确了解自身状况， 寻找出自身存在的优势劣态，才能保证企业在复杂的市场环境中制定出正确的发 展战略和经营措施，塑造核心竞争优势，不断扩大市场，使企业立于不败之地。 因此，科学、全面地分析和评判物流企业的运营绩效，已成为物流企业的迫切需 要。 在面对国内图书发行效率不高，国外图书分销商进入国内市场导致大量物流 需求，同时国外技术先进的第三方物流企业在短时间还不能大量进入中国市场的 情况下，我们研究我国第三方图书物流中心整体绩效评价，不仅仅是为了能够准 确全面地了解自身状况，寻找出自身的优点与不足，以保证在将来激烈的竞争中 2 能够生存下来，也是为了能够为我国的图书业减少大笔的物流费用，提升整个图 书行业的竞争优势，使得我国的图书发行行业能够在外国分销商进入我国市场后 生存下来并朝着健康的方向发展。 1 2 课题研究的方法 第三方图书物流企业绩效评价问题研究是一个新课题，对该问题的研究坚持 理论联系实际，从实践中来，到实践中去的指导思想与研究方法，贯彻科学性、 客观性和实用性的基本原则。 1 研究借鉴其他行业和企业绩效评价的成功经验与开拓创新相结合。国外 在企业效绩评价方面有许多成功的实践经验，这些经验对我建立第三方图书物流 企业绩效评价体系具有一定的借鉴意义。但不能照搬国外的做法，应结合本国现 实情况，结合行业特点，本着科学、实用原则，进行创新研究与设计。 2 系统论、控制论等多种方法进行多因素分析评价。设计绩效评价体系是 一个系统工程，影响企业经营发展的基本要素很多。 3 理论分析论分析与实践研究相结合。对企业绩效评价体系的研究设计， 包括评价框架构建、评价内容和评价方法的选择与制定，先从理论分析入手，回 答为什么的问题，然后通过实证分析进行验证，使设计出的第三方图书物流企业 绩效评价体系具有实践上的操作意义。 4 实证的研究方法，通过到第三方图书物流企业实习，切实感受我国第三 方图书物流企业实际情况。 5 访谈的方法，通过与企业各个岗位的相关人员的交谈，切实了解到具体 部门的具体情况。 6 有关统计方法。 1 3 国内外现状 由于世界各国竞争e t 益激烈，使得各国各个公司不得不在提高物流管理的水 平上下大工夫，并逐步形成了一套精确的包括内部物流成本管理、外部顾客满意 程度管理和供应链管理在内物流绩效评价和衡量体系，并建立了一套相应的组织 机构和运作机制。使得企业能够对物流进行实时监控，有效对物流管理的全程进 行正确的观察和及早发现漏洞和进行严格的控制。在物流的绩效评价方面，日本 则结合自身的特点，以整体物流成本最小化、顾客服务最适化、企业利益最大化 为目标将物流绩效评价的重点放在了不断降低成本上，积淀了一套行之有效的成 本物流管理说，具体到每个项目的考核和评价也就是著名的“五大效果六要素” 说。 与美日相比，我国在物流管理的绩效评价方面还有很大的一段差距。从总体 上看我国大多数企业对物流管理的绩效评价对改善企业管理、降低物流成本和提 高物流效率、增加顾客满意程度、提升企业形象的作用的认识不足，有些企业甚 至可以说对物流管理的绩效评价还处于无知无识的状态，即便是那些开始重视物 流管理绩效评价的企业，也由于现行的管理模式而出现种种局限，如：现行企业的 评价指标的数据多来源于财务的结果，时间上有所延迟，使企业不能对物流进行 动态的实时监控，客观上造成了企业不能发现和及时避免物流中出现的问题：此 外，现行的评价体系只是对企业职能部门的工作完成状况进行评价，不能对物流 进行全程评价，更少供应链整体物流绩效评价，使物流管理绩效评价有失科学。因 此，我国企业急需根据自己的情况，量体裁衣制定一套科学的物流管理绩效评价 体系。 我国目前与物流相关的年总支出有1 9 ，00 0 亿人民币，物流成本占g d p 的比 重为2 0 2 5 ，美国物流成本总支出占g d p 的1 0 左右与美国相比，我国物流成 本还有很大的下浮空间，第三方物流市场潜力很大。2 0 0 1 年的第三方物流市场 规模在4 0 0 亿人民币以上，7 0 的物流服务提供商在过去的3 年中，年均业务增 幅都高于3 0 ，整个中国第三方物流市场2 0 0 0 - 2 0 0 5 年增长率将达到2 5 所以从 整体上来看，真正意义上的第三方物流仍处于发展初期。 与此相对应的是我国第三方物流企业整体水平还不高，很多是由传统的仓 储、运输企业转型而来，在管理水平、技术力量及服务范围上还没有质的提高， 真正实力超群、竞争力强的物流企业为数不多。“多、小、少、弱、散、慢”是 目前我国绝大多数物流企业存在的主要问题。总的来看，我国大部分物流企业处 于起步或转型阶段，还不具备应对跨国竞争的能力。 到目前为止，我国研究图书物流的人很少，能够检索到的文章只有十几篇， 研究的范围也只是局限在图书物流的某个具体功能，研究第三方物流绩效的论文 4 只有少数几篇，研究第三方图书物流中心绩效评价的到目前为止还没有一篇文章 可查。 本论文拟通过对国内外经济环境和我国图书物流业现状的分析，借鉴国外物 流管理的先进理念与绩效考评方法，将这些理念与方法运用到第三方图书物流中 心去，建立适合第三方图书物流中心适用的指标体系，并提出相应的评价标准。 从实用的角度对我国第三方图书物流中心的运作绩效考评方法进行研究和探讨。 本文对图书物流研究具有一定理论和现实意义。 第2 章第三方图书物流中心绩效评价的内涵 2 1第三方图书物流中心绩效评价的内涵与范围 2 1 1 第三方图书物流中心的界定 1 有关第三方物流的界定 “第三方物流”一词是从国外引进的，其英文为t h i r dp a r t yl o g i s t i c s ， 简称为3 p l 。第三方物流作为一种新型的物流形态，自2 0 世纪9 0 年代以来，受 到产业界和理论界的关注。对于第三方物流存在着不同的解释。 美国物流管理协会于2 0 0 2 年1 0 月1 日公布的物流术语词条2 0 0 2 升级版 对“第三方物流”的解释是：第三方物流是将企业的全部或部分物流运作任务外 包给专业公司管理经营，而这些能为顾客提供多元化物流服务的专业公司称为第 三方物流提供商。 在日本的物流书籍中，对于第三方物流中，对于第三方物流有两种解释。一 种解释为，将供应商和制造商看作是第一方，批发商和零售商等买方看作第二方。 传统的物流运作模式是由货主企业构筑物流系统，物流企业在货主构筑的物流系 统中提供仓库和运输手段。与此不同的方式是，不持有商业所有权的业者向货主 企业提供物流系统，为货主企业全方位代理物流业务，即物流的外部委托。这里 的第三方不仅限于物流企业，无论是商社、信息企业还是顾问公司只要能够提供 物流系统，运营物流系统都可以成为所谓的第三方物流业者。第二种理解是，货 主( 制造商、批发商、零售商) 为第一方，运输业者( 持运输手段的物流业者) 为第二方，而不持有运输手段的商社、信息企业为第三方。之所以强调是不持有 运输手段，是因为第三方的特征体现在为货主企业提供物流系统设计方案上。 中国国家标准物流术语中对“第三方物流”的定义是：第三方物流是由 供方与需求方以外的物流企业提供物流服务的业务模式。 从上面的几种关于第三方物流的解释，我们可以确定第三方物流是由货主企 业以外的专业企业代替其进行物流系统设计并对系统运营承担责任的物流形态。 也就是说第三方物流企业是站在货主的立场上，以货主企业的物流合理化为设计 6 物流系统和系统运营管理的目标。并且第三方物流企业不一定要保有物流作业能 力，只要负责物流系统设计并对物流系统运营承担责任就可以了。 2 本文对我国第三方物流中心及第三方图书物流中心的界定 物流中心是指能够储存、加工、分拣与配送多种商品的物流中心这类物流中 心的加下、配送品种多，规模也大，所以其柔性较大。通过上面的定义物流中心 主要需要具备以下功能：商品的运输集散功能；商品的分拣、配货中心功能；商 品的储存中心；装卸搬运功能；流通加工中心；包装中心；信息处理中心。因此， 物流中心需要建设一个完善的物流网络，同时投入一定的劳动量等物流成木，通 过运输、仓储、包装、搬运、流通加下及物流信息处理等一系列物流活动实现物 质实体的时间转移和空间转移，从而创造出物质实体的时间效用及空间效用。 第三方物流中心是由供货方、需求方以外的专业企业对其进行物流系统设计 并对商品的存储、分拣、配货、包装、流通加工、运输、信息处理等运营承担责 任。 第三方图书物流中心是以图书为工作对象的第三方物流中心。即由出版商、 图书需求者之外的第三方物流中心对图书的物流系统设计并对图书的存储、分 拣、配货、包装、流通加工、运输、信息处理承担责任。 2 1 2 第三方图书物流中，心绩效评价的内涵 1 第三方物流中心绩效的含义 企业是一个盈利性的经济组织，它聚集一定的生产要素通过开展生产经营活 动为社会提供产品和服务，并在提供产品和服务的活动中取得盈利，从而不断壮 大自己企业是市场经济的产物，它不是为自己而生产，而是为交换而生产，其 生产经营活动必须经受市场的检验，它所提供的产品和服务只有通过市场交换才 能实现其价值，才能实现生产过程的循环。第三方图书物流中心，作为企业中的 一种，它的绩效表现为他提供的物流服务在多大程度上已经被社会承认( 即被他 人购买使用) 。由于企业产品和服务的交换性决定了企业的使命就是在市场竞争 中为社会提供更多更好的产品和服务所以第三方图书物流中心只有在提供物流 服务中才能创造自己的绩效。在其提供物流服务时必须有成本的投入，它的生存 关键在于他提供的服务的价格能否补偿其成本：它能否发展壮大就在于它的服务 7 价格能否在补偿成本后有盈余，这个盈余越大，它发展能力就越强。它的绩效就 越高。 2 对第三方图书物流中心进行绩效评价的含义 由此可见，对第三方图书物流中心进行绩效评价就是为了实现它的运营目 的，运用数量统计和运筹学方法，采用特定的指标体系和标准，按照一定的程序， 通过定量、定性分析，对其在一定经营期间内的生产经营活动过程及其结果做出 客观、公正和准确的综合评判。对第三方图书物流中心的绩效评价是运用评价理 论方法在第三方图书物流中心，真实反映物流中心现实状况并预测其未来发展前 景。 2 1 3 第三方图书物流中心绩效评价体系的构成 1 评价主体 评价主体决定着企业经营绩效评价的目的、评价的内容和评价的方法，对评 价指标体系的设计产生最深刻的影响。在我们现在的这个时代，企业经营环境瞬 息万变，使得越来越多的个人和群体的利益受企业经营绩效的影响，企业的兴衰 不仅与出资人利益息息相关，而且直接影响到经营者、职员、债权人、政府等的 利益，因此这些人与企业的出资入一起构成了企业绩效评价的主体。第三方图书 物流中心也不例外，物流中心的出资人、经营管理者、员工，债权人、银行、出 版社、出版社的客户共同构成了第三方图书物流中心的评价主体。 2 评价客体 评价客体是指实施评价行为的对象。任何客体都是相对于确定的主体而言 的，它由主体的需要而决定。因此，第三方图书物流中心绩效评价的客体由物流 中心的出资人、经营管理者、员工，债权人、银行、出版社、出版社的客户的需 要所决定，评价内容通常包括反映物流中心经营状况的盈利能力、资产经营水平、 偿债能力、发展能力和综合竞争能力等。 3 评价指标 评价指标是指根据评价目标和评价主体的需要而设计的、以指标形式体现的 能反映评价对象特征的因素。如果没有反映企业经营绩效方面的指标，绩效就无 从展示，评价也不可能进行，如何将反映第三方图书物流中心经营状况的因素准 确地体现在各项具体指标上，是第三方图书物流中心绩效评价系统设计的重要问 3 题。 4 评价标准 评价标准是指判断评价对象绩效优劣的基准。企业经营绩效评价标准是对企 业经营绩效进行价值判断的标尺。评价标准一般根据数量统计方法经测试和调整 后确定。评价的标准是在一定前提条件下产生的，随着社会、经济的不断变化， 评价的目的、范围和出发点也会发生变化，评价标准也会发生变化。但在特定的 时间和范围内，评价标准必须是一定的。现阶段对图书物流中心进行绩效评价， 他的评价标准必须符合现在的社会经济情况。 5 评价方法 评价方法是获取绩效评价信息的手段。有了评价指标与评价标准，还需要采 用一定的评价方法，从而实旖对评价指标和评价标准的运用，以取得公正的评价 结果。没有科学、合理的评价方法，评价指标和评价标准就成了孤立的评价要素， 也就失去了其本身存在的意义。 2 2 有关绩效评价的相关理论和规则简述 2 2 1 经济增加值( e v a ) 方法 经济增加值( e v a ) 由美国s t e r ns t e w a r t 管理咨询公司推出的，是2 0 世纪 8 0 年代以后开发的一批创造股东价值为中心的业绩衡量指标中影响最大，应用 最广泛的一种方法。e v a 指标首先在美国得到推广，引入e v a 指标的企业都取得 了巨大成功，同时，e v a 指标在投资分析领域也取得了广泛应用。由于大型跨国 公司的全球性经营活动具有相互影响，加上以s t e r ns t e w a r t 公司为代表的管理 咨询公司在全球的大力推荐，e v a 指标在美国以外的其它国家得到了迅速推广。 在加拿大、澳大利亚、新西兰、南非等国家都开始有不少公司采用e v a 指标。2 0 0 1 年3 月，s t e r ns t e w a r t 在中国上海建立了s t e r ns t e w a r t 管理咨询中国公司 逐步开展了业务。 e v a = 税后净营业利润一资本成本 = 税后净营业利润一加权平均资本成本率 资产总额( 2 一1 ) 公式中各项的计算要根据会计报表进行调整，加权平均资本成本率( w a c c ) 采用资 本资产定价模型( c a p m ) 得出： 9 1 税后净营业利润：税后净营业利润= 税后净利润+ 利息支出 也就是销售收入减去除了利息以外的全部经营成本和费用后的净值，是不涉 及资本结构下的税后利润，他没有扣除少数股东权益。 2 资产总额：资产总额= 债务资本+ 股权资本 = 短期贷款+ 长期贷款十少数股东权益+ 普通股 其中债务资本不包括应付帐款、应付票据、其他应付款等商业信用负债，资 本总额的计算可以采用年初和年末资本总额的平均值。 3 w c c ： w a c c = 股权资本比例木股权资本成本率+ 债权资本比例牛债权资本成本率车( i - t ) = ( e a ) q + ( 1 一e a ) _ c 一( 1 - t ) 其中e 为股权资本，a 为总资产，b 和c 。分别为股权资本成本率和债权资本成本 率，t 为所得税税率，股权资本成本率采用资本资产定价模型： 股权资本成本率= 无风险收益率+ b 牛市场组合的风险溢价 其中的无风险收益率采用国债收益率或一年期银行存款利率。风险溢价在美国市 场为7 6 ，清华大学计算为9 ，2 0 0 1 年8 月份的财经杂志采用的是6 。在 我国金融市场可供选择的投资产品比较少，投资者对股票投资风险溢价要求比美 国低，这从我国股票市场市盈率一直比较高即可知道。我国绝大多数上市公司的 实际所得税率为1 5 。 e v a 代表了企业创造的利润总额，是绝对指标；评价股东资本使用效率的相 对指标是股东资本利润率，或者称为e v a 效率其计算公式为： e v a 效率= ( e v a 股东资本总额) * 1 0 0 2 2 2 多指标综合评估方法 把被评估事物的多个指标的信息综合起来，得到一个综合指标，来反映被 评估事物的整体情况，近年来多指标综合评估方法不断丰富和发展，涌现了许多 新方法，如模糊综合评判、多元统计分析( 主成分法、因子评估法、判别分析、 聚类分析) 、功效系数法、n i p 法，数据包络分析、灰色关联度评估法等。 l o 2 2 3 生产率和效率的分析的指数方法 生产率理论研究研究的是资源的利用率，即研究的是如何度量、改进生产 济学奖的获得者丁伯格最先提出全要素生产率的概念，在他的全要素生产率中包 括了劳动和资本的投入，但没有考虑到研究与发展、人力资本的提高等因素；戴 维斯与1 9 5 4 年发表了生产率测算，首次明确了全要素生产率的内涵，既包括 劳动、资本、原材料和能源等中间投入，必须用同一个单位来度量投入和产出， 并要考虑生产率的经济周期因素和动态变化；美国经济学家德里克从5 0 年代开 始对全要素生产率的概念作了进一步的明确和充实，1 9 7 3 年的著作战后美国 生产率趋势：1 9 4 8 1 9 6 9 中认为不仅投入要素总量的变化影响生产率，投入要 素结构变化也影响生产率，全要素生产率可以用实际产出量与实际有形要素的投 入成本之间关系来解释。1 9 8 7 年诺贝尔经经济学奖的美国著名经济学家索洛在 研究经济增长理论时扩展了生产函数的概念，使其能够包括技术进步，建立了全 要素生产率增长率的可操作模型，从数量上确定了产出增长率、要素投入增长率 和全要素生产率增长率之间的关系，并由此确定各种要素对经济增长的贡献。 经济上的效率是指帕累托最优状态，因此，经济学的效率是经济活动的现 有状态与在同等条件下所能达到的最佳状态的比较，用百分比表示，达到最优状 态称为有效率，否则称为无效率。 指数方法是度量各种经济变量变化最常用的方法，如消费者价格指数 ( c p i ) ，道琼斯指数( d o w nj o n e si n d e x ) ，指数方法也可用来度量全要素生产 率( t f p ) 的时空变化。各种p t j 和q t j 分别代表i ( i = l ，2 ，n ) 种物品在第j ( j = s ， t ) 个时期的价格和数量，此处的数量是可以是投入数量，还可以使产出数量： 还可以使产出数量；s 和t 也可以代表两个公司。常用价格指数如下： 芒 唾竺2 舡“ 其中“2 2 2 4 数据包络分析d e a p 1 5 q t s 是基期第i 种物品的价值份额。 数据包络分析方法是利用现行规划技术将有效的生产单元线形组合起来，构 造出悬浮于整个观测点的分段超平面，即生产的前沿面，以此评估每个单元的相 对效率，它无需假设任何形式的生产函数。 1 规模报酬不变( c 骼) 假设下的d e 模型 规模报酬不变的假设下的d e a 模型适合在最优规模上运营的公司。 2 可变规模报酬( v r s ) 假设下的d e a 模型 当不完全竞争、资金约束等问题使得公司的运营不在最优规模上运营时， 在这种情况下我们就要考虑可变规模报酬下的d e a 模型。 3 产出导向的d e a 模型 是指在投入不变的情况下，求出产出最大比例的增加，以此作为技术无 效率的度量。 2 2 5 企业基本面的分析 企业的基本面分析一般指对公司的各项财务指标进行分析。但这种基本面非 常不全面：因为各项财务指标的核心是利润，而利润的变化与投入产出价格有很 大关系。产出价格的意外上升可以使利润增加，而企业的基本生产方面可能并没 有任何改变。利润是提出了价格因素后剩下的以实物表示的投入产出关系，即企 业的生产率和效率。因此在基本面的范畴里除了绩效以外，还包括生产率和效率， 后者构成了企业的核心竞争力，即基本面= 绩效+ 效率。经济效益与效率同方向增 加是我们的理想状态，但现实是有效益不一定有效率：有效率不一定有效益。我 们追求的是在效率提高的基础上的经济效益的增加。 1 2 2 2 6 国有资本金绩效评价规则 1 国有资本金绩效评价指标体系是财政部等四部委( 财政部、国家经贸委、人事 部、国家计委) 于1 9 9 9 年6 月1 日联合颁布了国有资本金效绩评价规则和 国有资本金效绩评价操作细则，在2 0 0 2 年2 月2 2 曰颁布了国有资本金效 绩评价操作细则( 修订) ( 简称 规则) 规则中认为工商类竞争性企业绩效评价指标体系主要由财务效益状况、 资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况四个部分构成。对这四个部分内容 的评价，由基本指标、修正指标和专家评议指标三个层次共犯项指标组成评议 指标是用于对基本指标和修正指标形成的评价结果进行定性分析验证，以进一步 修正定量评价结果，使得企业绩效评价结论更加全面准确。因此，评议指标是非 计量指标，用于定性分析判断。具体内容如下： 企业绩效评价指标体系与指标权数表2 - 1 评价指标基本指标修正指标评议指标 评价权数评价内容权数评价内容权数评价内容权数 内容 1 0 01 0 01 0 0 1 0 0 财务3 8 净资产收益 2 5 资本保值增值 1 2 经营者的基本素1 8 效益 塞盎 质 状况 总资产报酬 1 3 主营业务利润 8产品市场占有能1 6 塞塞 力( 服务满意度) 盈余现金保障8基础管理水平1 2 系数发展创新能力 1 4 成本费用利润1 0经营发展战略1 2 盔 在岗员工素质 1 0 资产 1 8 总资产周转 9 存货周转率 5技术装备更新水1 0 运营 室 应收帐款周转 5 平( 服务的硬环 状况流动资产周 9蛊 境) 转率不良资产比率 8 综合社会贡献 8 偿债2 0资产负债率 1 2 现金流动负债 1 0 能力已获利息倍 8比率 状况数速动比率， 1 0 发展 2 4 销售( 营业) 1 2三年资本平均 9 能力增长率增长率 状况资本积累率 1 2 三年销售平均 8 增长率 技术投入比率 7 8 0 2 0 2 国有资本金效绩评价指标体系实现了财务指标与非财务指标、定量指标与定性 指标的结合，以综合评价代替传统的单一评价。指标体系的多层次性实现了逐级 递进的修正直至得出最终结论。 3 现行国有资本金效绩评价指标体系难以反映企业真实的成本状况：财务体系没 有充分考虑企业的资本成本和市场价值因素，只是重视会计意义上的价值增值而 不是资本市场上的价值增值；财务评价指标主要使用的是杜邦财务分析指标体 系，各个指标之问缺乏独立性，而财务评价方法采用的是功效系数法，这种方法 要求各个指标之间相互独立。因此这样做的结果就是评价的交叉、重复和趋同。 指标体系以财务评价指标为主，一些非财务方面的指标只被作为评议指标， 而一些重要的非财务指标则根本没有涉及，这样的指标体系难以反映并促进知识 经济时代企业竞争力的增长。 指标体系既不能充分体现企业战略目标与管理的要求，且其可理解和可操作 性也较差一套科学、有效的企业绩效评价体系。，企业绩效评价指标体系的设置 还应有利于中层管理者及具体执行人员的理解，以便操作实施。但是，现行绩效 评价体系具有很强的综合性和全局性，只有企业的高层管理人员能够直接控制这 些指标，并较容易理解自身的行为和决策如何能够导致评价指标的变化；而对于 中层管理人员及普通员工，则无法理解自身的行为对指标的影响，从而不利于中 层管理人员和普通员工对绩效评价体系的理解和实施 1 4 2 2 7 平衡计分卡 平衡计分卡是在1 9 9 0 年美国诺顿研究所进行的一项题为“衡量组织的未来 绩效”的课题研究成果基础上，由美国著名管理会计学家，现任哈佛大学的罗伯 特s 卡普兰教授和美国现任复兴方案公司总裁戴维p 诺顿提出的一整套用 于评价企业战略经营绩效的财务与非财务指标体系。该指标体系主要由财务、客 户、内部经营过程和学习与增长( 职员) 四个层面的指标组成。这种评价体系在很 大程度上克服了传统绩效评价方法的缺陷，将适应知识经济发展的财务和非财务 评价指标有机地结合起来，由于其简单、明晰的特点，在美国迅速被运用起来。 美国若干家公司所运用的平衡计分卡的具体指标内容如表2 - 2 所示。 表2 - 2 平衡记分卡指标内容 财务层面的绩效指客户层面的绩效内部经营过程层面学习与增长层面的 标指标的绩效指标绩效指标 净资产收益率市场占有率新产品开发能力员工满意程度 资产负债率产品质量等级率研究开发费增长率 员工流动率 投资回报率客户满意程度产品制造周期员工知识水平 销售利润率产品交送货率产品设计水平员工培训次数 应收帐款周转率产品退货率 工艺改造能力管理水平 存货周转率产品返修率生产能力利用率 信息系统更新程度 成本降低率产品保修的期限机械完好率环境保护状况 营业净利润产品维修的天数安全生产率 先进流量净额 平衡计分卡指标体系实现了财务指标与非财务指标、定量指标与定性指标结 合的企业战略经营绩效的评价；财务指标与非财务指标有利于从影响企业战略经 营成功的主要方面，全面、正确地评价经营绩效，克服传统的单一财务指标体系 的重财务层面，轻非财务层面：重内部因素、轻外部因素：重短期，轻长期：重事 后，轻过程等缺陷。定量指标与定性指标的结合，有利于克服定量分析的不足。 在绩效评价中，单有定量指标，很难做到对企业经营绩效的全面评价，因为有许 多经营绩效很难在量上反映出来，而必须借助一定的定性指标如环境保护状况、 员工的知识水平、管理水平等等来对企业的战略经营绩效进行综合评价。实现了 指标体系四个层面的紧密因果链联系：平衡计分卡并不是几个方面的堆砌与想 象，而是根据企业总体战略，由一系列因果链条贯穿起来的一个有机整体。因果 链条布满了计分卡的各个方面。例如，一个企业希望通过提高资本回报率的水平 达到较好的财务绩效，这就需要有客户对企业提供产品的重复购买以及增加每次 的购买量，这有赖于客户对企业产品青睐度的提高。那么如何来提高客户对企业 产品的青睐度呢? 客户偏好的分析结果可能会显示：客户重视产品的按时交付使 用、怎样的内部经营过程才能保证产品的按时交付呢? 这将有赖于企业高质量、 高素质的职员的努力奋斗。高质量、高素质的职员需要不断地学习和培训。就是 这样一条因果关系链贯穿着平衡计分卡的所以层面。这条因果关系链可用图卜1 表示。 图卜1 实现了战略目标的战术转换，体现了短期目标与长期目标相结合，短期目标 为长期目标服务的目的。这一创新体现在运用平衡计分卡指标体系将企业的战略 目标转化为分阶段的战术目标，从而使战略目标分解为分阶段的、具体的、可操 作的指标体系，使各个层次的管理人员和每个职员能较好地理解企业的目标和战 略，以便实施。 绩效评价方法未能很好地体现企业取得战略经营成功的关键因素：创新。未 依据变化的绩效评价理论对财务指标体系本身进行改善和突破在财务指标体系 的拓展与完善方面，没有太多实质性突破，其所沿用的主要还是传统的财务绩效 评价指标，未能很好地体现出知识经济时期企业绩效评价对财务指标设置的要 求。仍以投资者的利益作为财务层面绩效评价的唯一目标，未充分考虑其他利益 相关者如职员( 管理者) 等对绩效评价的要求。指标体系的非财务层面指标未直接 1 6 体现出以财务绩效为落脚点的逻辑关系平衡计分卡四个层面的评价指标，最终均 应落脚在财务指标上，这是因为财务目标是企业所追求的最终目标。无论是客户 层面的绩效，还是内部生产经营过程层面的绩效，还是学习与增长层面的绩效， 最终都是为追求财务绩效，尽管四个层面之间由一条因果链联系起来了，但都未 能在具体的指标项目上体现出来，导致因果关系设置不严密。 1 7 第3 章第三方图书物流中心各个层面绩效评价指标 体系及评价标准的建立 3 1 财务层面的绩效评价 3 1 1 财务层面绩效评价内容分析 本文在第二章第二节中对当前国内外流行的两种绩效评价指标体系进行过 深入分析，其中也谈到了财务指标体系的设置及存在的不足。第三方物流企业绩 效评价指标体系财务层面的指标设置就将结合上文的分析，对其进行改善与拓 展，使其能更好的适应知识经济条件下企业绩效评价的要求。也就是说，我们所 要研究与建立的财务层面绩效评价指标体系是对上述两种财务绩效评价指标体 系的扬弃，即保留合理的评价指标，改进不适应的评价指标。 对于当前国内外流行的两种绩效评价指标体系财务指标设置所存在的缺陷 与不足，己在第一章中详细阐述过，在