（公共管理专业论文）中小企业诚信问题与对策研究——以诸城市中小企业为例.pdf

摘要 诚信已经成为社会主义市场经济运行越来越重要的原则。离开了诚信，市场经 济就不能健康有序地发展。目前，我国中小企业占全国企业总数的9 9 以上，在全国 工业总产值和实现利税中的比重分别达n 6 0 和4 0 ，它们己经成为我国市场经济活 动的主体，但由于种种原因中小企业诚信水平参差不齐，中小企业的诚信问题越来 越备受社会各界的关注。 本文着力于政府及其部门在中小企业诚信建设中的作用，以诸城市中小企业为 研究对象，从五个方面进行了论述。第一，借鉴中外研究成果和有关法律规定，界 定了中小企业的概念。吸取古今中外诚信文化精髓和现代企业管理理论的有关论 述，对诚信和企业诚信进行了概念性分析。第二，列举了中小企业诚信缺失的表现， 定性分析了中小企业诚信缺失的危害。从企业内部制度建设、政府干预、法律机制、 社会舆论监督等方面，系统分析了造成中小企业诚信缺失的原因。第三，总结了诸 城市中小企业诚信建设的实践经验，指出了诸城市中小企业诚信建设的不足。第四， 采用问卷调查法，研究了企业家素质、企业规模、从事行业、企业文化、企业管理 模式、企业员工素质、政府干预、法制环境、债务结构、企业年限、企业效益、诚 信评价成果的应用等因素对中小企业诚信水平的影响程度。第五，根据诸城市中小 企业诚信建设的实践和实证研究的结论，吸取其他研究人员的研究成果，从企业内 部建设和政府推动两大方面，提出了加强中小企业诚信建设的对策。 关键词：中小企业；诚信建设；影响因素；措施 a b s t r a c t t h ei n t e g r i t yo fs o c i a l i s tm a r k e te c o n o m yh a sb e c o m ea ni n c r e a s i n g l yi m p o r t a n t p r i n c i p l e w i t h o u ti n t e g r i t y , t h ed e v e l o p m e n to ft h em a r k e te c o n o m yc a n tb eh e a l t h l y a n do r d e r l y a tp r e s e n t ，c h i n a ss m a l la n dm e d i u m s i z e de n t e r p r i s e st a k eu pm o r et h a n 9 9p e r c e n to ft h en a t i o n st o t a ln u m b e r , a n dt r e a t6 0p e r c e n to ft h ec o u n t y si n d u s t r i a l o u t p u tv a l u ea n d4 0p e r c e n to fp r o f i t sa n dt a x e s t h e yh a v eb e c o m et h em a i np a r to f c h i n am a r k e te c o n o m y d u et ov a r i o u sr e a s o n s ，s m a l la n dm e d i u m s i z e de n t e r p r i s e sh a v e u n e v e nl e v e lo fi n t e g r i t y , t h ei n t e g r i t yo fs m e sh a si n c r e a s i n g l yd r a w nt h ec o n c e r no f t h es o c i e t y t h i sp a p e r , f o c u s i n go nt h ef u n c t i o no fg o v e r n m e n ta n di t sd e p a r t m e n ti ne n t e r p r i s e i n t e g r i t yc o n s t r u c t i o n ，a n da i m i n ga tz h u c h e n gs m e s ，d i s c u s s e st h ef o l l o w i n gf i v e a s p e c t s f i r s t , l e a r n i n gf r o mc h i n e s ea n df o r e i g nr e s e a r c hr e s u l t sa n dt h ep r o v i s i o n so f r e l e v a n tl a w s ，d e f i n et h ec o n c e p to fs m a l la n dm e d i u me n t e r p r i s e s a b s o r b i n gt h ee s s e n c e o fa n c i e n ta n dm o d e mc u l t u r ea n dr e l e v a n te x p o s i t i o no ft h em o d e me n t e r p r i s e m a n a g e m e n tt h e o r y , a n a l y s i st h ei n t e g r i t ya n de n t e r p r i s ei n t e g r i t yi nc o n c e p t i o n s e c o n d ， c i t e st h ep e r f o r m a n c eo fs m e sl a c ki n t e g r i t y , a n da n a l y s i st h ed a m a g eo fl a c k - i n t e g r i t y q u a l i t a t i v e l y , a n da n a l y s i st h er e a s o n sf r o mt h ei n t e r n a ls y s t e m ，g o v e r n m e n ti n t e r v e n t i o n , t h el e g a lm e c h a n i s m ，a n ds o c i a lp u b l i co p i n i o n ，a n a l y s i so ft h ec a u s eo fs m e sl a c k c r e d i b i l i t yr e a s o n s t h i r d ，s u m m a r i z e st h ee x p e r i e n c e so fz h u c h e n gi nt h ec o n s t r u c t i o n o fs m e s i n t e g r i t y , a n dp o i n t so u tt h ed e f i c i e n c i e s f o u t 也u s i n gt h es u r v e ym e t h o d , s t u d i e st h ei n f l u e n c ed e g r e eo fd i f f e r e n c ef a c t o r ss u c ha st h eq u a l i t yo ft h ee n t r e p r e n e u r s , b u s i n e s ss c a l e , i nt h ei n d u s t r y , c o r p o r a t ec u l t u r e ，c o r p o r a t eg o v e r n a n c em o d e l ，t h eq u a l i t y o fe m p l o y e e s ，g o v e r n m e n ti n t e r v e n t i o n , t h el e g a le n v i r o n m e n t ，d e b tr e s t r u c t u r i n g , c o r p o r a t el i f e ，b u s i n e s se f f i c i e n c y , a p p l i c a t i o no fi n t e g r i t ye v a l u a t i o nr e s u l t s f i f t h , a c c o r d i n gt ot h ep r a c t i c eo fi n t e g r i t yc o n s t r u c t i o no fz h u c h e n gs m e sa n dc o n c l u s i o n so f e m p i r i c a lr e s e a r c h , a b s o r b i n g c o n c l u s i o n so fo t h e r r e s e a r c h e r s ，p u t s f o r w a r d c o u n t e r m e a s u r e so fs t r e n g t h e n i n gi n g t e g r i t yo fs m e s ，f r o mt h ei n t e r n a lo fe n t e r p r i s ea n d g o v e r n m e n tp r o m o t i o n k e yw o r d s ：s m e s ；i n t e g r i t yc o n s t r u c t i o n ；i n f l u e n c ef a c t o r s ；m e a s u r e s 学位论文独创性声明、学位论文知识产权权属声明 学位论文独创性声明 本人声明，所呈交的学位论文系本人在导师指导下独立完成的研究成果。文中 依法引用他人的成果，均已做出明确标注或得到许可。论文内容未包含法律意义上 已属于他人的任何形式的研究成果，也不包含本人已用于其他学位申请的论文或成 果。 一 本人如违反上述声明，愿意承担由此引发的一切责任和后果。 论文作者签名：住粗坦 日期细护年朋；锢 学位论文知识产权权属声明 本人在导师指导下所完成的学位论文及相关的职务作品，知识产权归属学校。 学校享有以任何方式发表、复制、公开阅览、借阅以及申请专利等权利。本人离校 后发表或使用学位论文或与该论文直接相关的学术论文或成果时，署名单位仍然为 青岛大学。 本学位论文属于： 保密口，在年解密后适用于本声明。 不保枢 ( 请在以上方框内打搿一) 论文作者签名：托专焦至多 r 期：矽j ) 年【1 汐同 导师签名：石舰 f 1 期：幽阅年了碉罗。f 1 ( 本卢明的版权门青岛人学所有，朱经许可，任何单位及任何个人不得擅白使用) 青岛大学m p a 硕士学位论文 1 研究目的与意义 己i 玄 ) i 目 ( 1 ) 研究的目的 截止至1 j 2 0 0 7 年6 月底，我国中小企业数量已达至1 j 4 2 0 0 多万户，占全国企业总数 的9 9 8 ，经工商部门注册的中小企业数量达至u 4 6 0 万户，个体经营户达至h j 3 s 0 0 多万 户。中小企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的6 0 左右，上缴税收 约为国家税收总额的5 3 ，生产的商品占社会销售额的5 8 9 ，商品进出口额占6 8 左右。在4 0 个工业行业中，中小企业在2 7 个行业中的比例已经超过5 0 ，在部分行业 已经超过7 0 ，成为推动行业发展的主体n3 。同时，由于中小企业具有反应快速、机 制灵活的优势，中小企业为大企业提供了4 0 的中间产品和配套服务。在技术进步和 机制创新中发挥着日益突出的作用，6 6 的专利由中小企业发明，7 4 以上的技术创 新是由中小企业完成，8 2 以上的新产品是由中小企业开发的瞳1 ，中小企业已经成为 技术创新的主体。它们已经成为我国市场经济活动中最活跃的经营主体。 加入wto ，我国在更多领域和更宽广的范围内逐步对国际市场开放，全面 参与国际竞争与合作，使我国企业的诚信建设面临着巨大的考验。同时，由于低廉 的劳动力成本和巨大的国内市场，所以会吸纳相当数量的国际直接投资进来。部分 中小企业逐渐暴露出种种问题，坑蒙欺诈、制假售假、不履行合同、三角债等问题 层出不穷。中小企业的诚信缺失己严重制约其参与正常的生产经营和对国民经济各 方面作用的发挥。眼下，我国的企业参与国际竞争，主要是包括技术、管理、信用 在内的综合实力的竞争。在这种更为全面的经济全球化潮流的激荡下，我国中小企 业的信用体系必须尽快地重构和完善。 本选题正是基于现实存在的问题，对中小企业诚信建设问题进行系统的分析 和实证研究，试图通过分析现状、找出问题及其成因，并试图提出解决中小企业诚 信问题的策略。 ( 2 ) 研究的意义 有利于与国际经济接轨。加入w t o ，对中国金融业意味着机遇与挑战并存， 而机遇来自对挑战的正确应对。应对加入w t o 我国金融业发展带来的挑战，是一项 紧迫的系统工程，需要政府和广大中小企业的共同努力。我们迫切需要根据国际贸 0 1 国家发改委中小企业司五年来中小企业和非公有制经济工作情况与2 0 0 8 年工作重点【r 】 中小企业简报，2 0 0 8 ( 1 ) ：1 2 1 中小企业对话世界企业5 0 0 强论坛1 8 日演讲实录【o l 】新浪网新浪财经，2 0 0 6 4 ) 5 1 8 引言 易和w t o 法的诚信原则，全面更新思路，调整制度，强化职能，实现透明化和公平 化，完善诚信法规体系，为企业深化改革、强化竞争能力提供公平、规范、诚信的 市场环境。同时，各企业要积极推进市场化改革，强化诚信内控机制，严格自律。 成为w t o 成员，就意味着各企业要在统一的游戏规则约束下展开竞争，必然要求我 国中小企业在经济活动中严格遵守诚信原则。 有利于诸城市中小企业的发展。诸城市中小企业多由原乡镇企业改制而来， 民营化程度高。近几年来，随着中华人民共和国中小企业促进法的颁布实施和 国务院关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经发展的若干意见的出台，诸 城市中小企业迅速发展，经济总量不断膨胀，企业数量不断增加，企业发展后劲明 显增强。但是中小企业快速发展的同时还存在着诚信状况参差不齐的现象，加快诚 信体系建设，促进广大中小企业诚信水平不断提高，是确保中小企业实现健康快速 发展的基础，是中小企业做强做大的前提。 对国内中小企业诚信体系建设具有一定的贡献。本文以诸城市中小企业为样 本，对中小企业诚信问题进行了系统分析和实证研究，由于中小企业诚信问题在一 定程度上具有相当大的共性，所以本研究结果对于国内其他地区中小企业诚信建设 具有一定的借鉴意义。希望国内其他从事中小企业诚信建设研究的工作者能从本文 获得一定的启示。 2 概念界定与理论基础 ( 1 ) 概念的界定 中小企业 “中小企业是一个从企业规模上讲相对于大企业的概念，它是特定历史阶段 的产物。在前资本主义社会，即小商品经济时代，这个概念是不存在的。直到1 9 世纪后期，随着第二次工业革命的完成，资本主义的大工业体系和现代商业体系逐 步形成，大企业、大公司开始在经济生活中占据主导地位，作为参照物，才出现了 中小企业的概念。它既是市场经济的产物，同时又是现代市场经济不可或缺的基础。 当前，世界各国对中小企业的界定标准各不相同，难以统一。有些国家如美国和大 部分欧洲国家只区分大企业和小企业，不使用中型企业这一概念。大部分国家均将 实收资本、经营额、雇用人数等三项指标作为划分大型和小型企业的标准，有的只 取两项，然而雇用人数这一标准必有。就目前来看，我国对中小企业划分，更多的 是根据企业的营业额等标准来确定。 根据中华人民共和国中小企业促进法第2 条的规定：“本法所称中小企业， 1 1 1 包锡妹中小企业法律界定标准初探【j 】中国青年政治学院学报，2 0 0 0 ( 6 ) ：6 9 2 青岛大学m p a 硕士学位论文 是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家 产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。n b 国家统计局颁发的统计上大中小型企业划分办法( 暂行) 中对中小企业的 相关指标界定如下： 表1 统计上中小型企业划分标准瞳1 行业名称指标名称单位中型企业小型企业 从业人员数人3 0 0 2 0 0 0 以下3 0 0 以下 工业企业 销售额万元 3 0 0 0 3 0 0 0 0 以下 3 0 0 0 以下 资产总额万元4 0 0 0 4 0 0 0 0 以下4 0 0 0 以下 从业人员数人6 0 0 - 3 0 0 0 以下6 0 0 以下 建筑业企业销售额万元3 0 0 0 - 3 0 0 0 0 以下3 0 0 0 以下 资产总额万元 4 0 0 0 - 4 0 0 0 0 以下 4 0 0 0 以下 从业人员数人1 0 0 2 0 0 以下1 0 0 以下 批发业企业 销售额万元3 0 0 0 - 3 0 0 0 0 以下3 0 0 0 以下 从业人员数人1 0 0 5 0 0 以下1 0 0 以下 零售业企业 销售额万元 1 0 0 0 - 1 5 0 0 0 以下 1 0 0 0 以下 交通运输业从业人员数人5 0 0 - 3 0 0 0 以下5 0 0 以下 企 业 销售额万元3 0 0 0 - 3 0 0 0 0 以下3 0 0 0 以下 从业人员数人4 0 0 - 1 0 0 0 以下4 0 0 以下 邮政业企业 销售额万元3 0 0 0 - 3 0 0 0 0 以下3 0 0 0 以下 住宿和从业人员数人4 0 0 - 8 0 0 以下4 0 0 以下 餐馆业企业 销售额万元3 0 0 0 - 1 5 0 0 0 以下3 0 0 0 以下 注：工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应 诚信与企业诚信 诚信是我国优秀传统文化的重要内容之一。古人讲诚信，是指诚实守信，表里 如一，言行一致，既不自欺，也不欺人。如在人际交往中人们称赏“君子一言，驷 马难追d h ；在经济活动中，人们赞美“章叟无欺 、“市不二价一、“货真价实 等等。在现代，虽然社会发生了巨大变化，但诚信仍然是我们维系社会稳定有序的 【1 1 中华人民共和国中小企业促进法第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通 过，自2 0 0 3 年1 月1 日起施行。 囝国家统计局设管司统计上大中小型企业划分办法( 暂行) 【s 】国统字( 2 0 0 3 ) 1 7 号 【3 】论语颜渊北京：中华书局，2 0 0 6 3 引言 重要原则。特别是在社会主义市场经济条件下，企业之间、企业与消费者之间的诚 信显得尤为重要，“人无信不立，业无信不兴”，诚信是市场经济得以运行的一个 重要基础。 诚信。即诚实守信，是行为主体的道德规范。其基本内容包括：诚实、诚恳、 信用、信任、忠诚老实，是中国古代伦理道德中一直倡扬的价值观念。在现实生活 中，诚信是对行为主体品质的要求，即为人处事要真诚、不说假话、空话、大话， 说话算数，对自己、他人以及企业和社会负责任，保持良好的道德修养等。诚信不 仅是中华民族的传统美德、人们处事哲学的基本原则，更是构建社会主义和谐社会 的道德根基。当今时代，诚信是个人、家庭、企业乃至国家存在和发展的内在动力， 人无信不立、企无信不兴、国无信不强。 企业诚信。是指企业在市场交易活动中对客户履行承诺的表现。就是企业在从 事生产经营活动中，依照国家法律规定、市场规则和商业道德规范，规范自己的生 产经营行为，在谋求自身利益时，不损害国家和消费者的利益，不损害与其相关经 济组织的利益，确实维护国家和消费者的合法权益，诚信经营，依法纳税。企业诚 信，属于商业道德范畴，是企业经营道德的核心。是企业应遵循的道德规范和行为 准则，体现了协调人们之间正常关系、维护社会经济生活j 下常有序发展的基本要求。 企业为树立自己的形象，表达自己的信誉，往往通过书面合同或媒体广告等方式来 表达自己对客户、对消费者的承诺。 企业内部的诚信，即是企业与职工之间的诚信。企业的领导层要降持以人为本， 履行对本企业职工所承担的责任和义务，信守与职工所签合同的承诺。同时，要对 职工的工作给予充分肯定，做到相信和依靠职工，使职工享有主人翁的地位。 企业外部的诚信，表现在企业与各利益相关者之间的诚信。首先，是企业对 顾客的诚信，企业提供的产品和服务的质量，应得到消费者的认可，做到物美价廉、 诚信对待顾客其次，是企业之问的诚信，即在交往中，尊重对方的财产权和利益 权，做到真诚相待，颦持诚信，公平参与市场经济活动，真正做到讲求信誉，不欺 不诈，自觉诚实地履行经营中所规定的义务和责任。再次，是企业对社会的诚信， 即企业要对 土会讲究诚信，照章纳税，遵守市场规则，为广大消费者提供满意的服 务，为社会的发展多作贡献。 ( 2 ) 企业诚信的理论基础 诚信是重要的经济规律之一。关于诚信有很多论述，思维范式的不同决定了 对诚信性质认识的不同，社会学家、伦理学家普遍把诚信视为人类社会最基本的因 素，是社会秩序的主要原则基础，是民主的前提，是社会组织的粘合剂，是社会最 基本的凝聚力。在经济学领域，诚信是最重要的经济规律之一。恩格斯认为：诚信 1 1 1 钱立洁当前民营中小企业诚信问题研究 j 企业经济，2 0 0 6 ( 1 2 ) ：2 6 4 青岛大学m p a 硕+ 学位论文 首先是经济规律，其次才表现为伦理性质n 1 。恩格斯曾为英国工人阶级状况的 英国、美国、德国版本作过三个序言，其中都贯穿了“诚信是重要的现代经济规律 之一这一主旨。阿罗认为，信任是经济交换的有效润滑剂。郝希认为，诚信是经 济交易所必须的公共品德。在国内，张维迎认为“在不认识的人之间建立相互之 间的信任关系是交易范围扩大和经济发展的关键”瞳1 。由此可见，在经济学领域， 诚信不仅是伦理层面的概念，其首先表现为经济规律。 企业诚信是一个动态体系。对一个企业而言，诚信水平的高低并不是一成不 变的，而是一个动态体系，可以由低诚信水平发展到高诚信水平，同时也可由高诚 信水平滑向低诚信水平。同时，诚信水平还会随着内外环境的变化而变化。诚信水 平的高低会受到企业制度、社会文化、经营管理水平、职工素质、企业发展状况、 国家政策、社会背景等诸多方面的影响。 诚信与市场经济的关系。我国是社会主义的市场经济，社会主义市场经济是 按照经济规律运作的经济，这种经济的实质是法制与德治统一的经济，它既具有法 治经济的属性，又有信誉经济的属性口1 。社会主义市场经济下的交易双方要减少交 易的成本，达到双赢的目的，交易双方必须诚实守信。没有诚信相伴的法治经济必 然得不到社会和公众的认可，诚信缺失则会导致市场效率降低，风险增大。因此， 市场经济既要讲法治，又要讲诚信。在社会主义市场经济中，法治是外在的约束， 诚实守信是内在的自律，两者是天然的依托和伴侣。福建省社会科学院研究员林其 屏认为：“规则和信用是市场经济的两大基石”h 3 。市场经济在本质上是信用经济， 诚实信用是市场经济法律制度的基本原则，是所有市场主体在经营活动中必须遵守 的行为规范。克拉克和珂佛( k n a c k ，k e e f e r ，1 9 9 7 ) 的研究表明，假如对整个国家层面 的诚信进行计量，诚信值上升1 个标准差就会带来超过0 5 个标准差的经济增长踊1 。 社会主义“经济人 假设。“经济人一是以追求个人利益最大化为目的并积 极从事经济活动的主体。斯密认为“经济人 具有利己本性，在经济活动中会导致 人们完全追求个人利益而不会顾及其他人利益，但由于每个人的谋利活动受到其他 人的谋利活动的限制。受到市场经济这只“看不见的手 的作用，每个人的这种利 己行为最终会促进社会的利益。自我国进行经济体制改革以来，中国经济学界也提 出了社会主义市场经济的“经济人假设问题。随着我国市场经济的进一步深化和 【l 】潘东旭，周德群现代企业诚信：理论与实证研究 蛔北京：经济管理出版社，2 0 0 6 - 2 0 1 2 1 张维迎信息、信任与法律 m 三联二伟店，2 0 ( ) l i 踟韩道品，玄云贵诚信问题多维度研究综述 j 山东师范大学学报：人文社会科学版，2 0 0 3 ， 4 8 ( 4 ) ：7 2 刚林其屏规则和信用：市场经济两大基石的缺损与重构 j 福建论坛：经济社会版，2 0 ) 2 ( 1 ) ：4 【5 】梁晓莉社会主义市场经济条件下诚信问题的研究【j 】运城学院学报，2 0 0 6 ，2 4 ( 1 2 ) ：1 8 5 引言 发展，大部分学者认为我国要建立社会主义市场经济，只有承认“经济人假说的 前提条件，通过建立一种恰当的机制，使人们在追求自身利益最大化的同时客观上 有助于社会整体目标的实现。“经济人 假说是交易的起点，是市场经济的起点。 “经济人 通过利他实现利己，利他是利已的手段，利已是利他的目的。虽然社会 主义市场经济与资本主义市场经济相比具有不同性质，但都是市场用“看不见的 手对资源配置起基础性作用，仍符合市场经济的一般规律。所以，“经济人”假 说同样是建立和发展社会主义市场经济的隐含前提。在市场上追求各自利益的社会 主义市场经济“经济人，应该表现出以下四大基本特征：一是自主性。作为社会 主义市场经济“经济人的劳动者、消费者、投资者、企业或企业联合体，通过自 由、自觉、自主地从事生产、交换、消费活动，为自己谋取更大利益。二是追利性。 明确社会主义经济活动主体追求各自利益的正当性和重要性。三是竞争性。社会主 义“经济人 在生产、交换、消费领域展开竞争，提高企业劳动生产率，培育和完 善优胜劣汰的经济机制等。四是预期性。可见，社会主义市场经济人追求“个人 利益最大化 和“公共利益最大化 有机结台。 3 研究方法与主要内容 ( 1 ) 研究方法 本文从中小企业、诚信、企业诚信的概念入手，着力于政府及其部门在中小 企业诚信建设中的作用，采用理论与实践相结合、定量分析与定性分析相结合的研 究方法。选取诸城市服务业和规模以上工业企业共2 0 0 家为研究对象，采用问卷调 查法，研究了不同因素对中小企业诚信水平的影响程度。 ( 2 ) 主要内容 借鉴中外研究成果和有关法律规定，界定了中小企业的概念。吸取古今中外 诚信文化精髓和现代企业管理理论的有关论述，对诚信和企业诚信进行了概念性分 析。 列举了中小企业诚信缺失的表现，定性分析了中小企业诚信缺失的危害。从 企业内部制度建设、政府干预、法律机制、社会舆论监督等方面，系统分析了造成 中小企业诚信缺失的原因。 总结了诸城市中小企业诚信建设的实践经验，指出了诸城市中小企业诚信建 设的不足。 【1 1 张新生，陶盗试析“经济人”假设的边界问题 j 江西社会科学，2 0 0 7 ( 9 ) ：6 1 6 青岛大学m p a 硕士学位论文 采用问卷调查法，研究了企业家素质、企业规模、从事行业、企业文化、企 业管理模式、企业员工素质、政府干预、法制环境、债务结构、企业年限、企业效 益、诚信评价成果的应用等因素对中小企业诚信水平的影响程度。 根据诸城市中小企业诚信建设的实践和实证研究的结论，吸取其他研究人员 的研究成果，从企业内部建设和政府推动两大方面，提出了加强中小企业诚信建设 的对策。 7 第1 章中小企业在诚信方面存在的问题及原因分析 第1 章中小企业在诚信方面存在的问题及原因分析 1 1 中小企业诚信缺失的表现 1 1 1 逃废债务 企业赖债、躲债和恶性逃废银行债务的现象严重。企业问欺诈行为、拖欠货款 及逃避银行债务现象屡屡发生，使人们的信用意识和社会信用体系正受到极大的挑 战和冲击。部分企业管理者缺乏诚信观念，拖欠货款、贷款，导致多头债务负担， 信用危机成为阻碍企业发展的障碍之一。由于经营诚信理念差，受利益驱使背信弃 义行为到处可见。导致了“三角债、多头债的蔓延。同时，还有一些企业只注重 抢贷款上项目，而忽视按时还款付息。据中国人民银行统计，截至2 0 0 0 年底，在国 有商业银行开户的改制企业有6 2 6 5 6 户，贷款本息为5 7 9 2 亿元，其中，经金融债券管 理机构认定有逃废银行债务行为的企业有3 2 1 4 0 户，占5 1 3 ，逃废银行本息贷款1 8 5 1 亿元，占贷款本息的3 1 9 6 川。由于长期拖欠贷款，故意逃避银行债务，造成企业 经济中不良贷款率较高，而这又导致一些企业因信用缺失而出现担保、融资方面的 困难，严重制约经济的正常运转 1 1 2 偷税漏税 在财税领域，骗税偷税现象严重，企业纳税信用意识淡薄。一些中小企业采取 虚增费用、多列开支、伪造帐目、隐瞒利润、虚开增值税专用发票、伪造虚假出口 退税凭证等手段，偷逃国家税款，严重地损害了人民和国家的利益，大大地制约了 我国社会主义市场经济的健康发展。9 0 年代中期，我国企业逃税漏税面达到5 0 9 6 ，“三 资”企业逃税漏税面达6 0 ，个体私营逃税漏税面达到8 0 ，个人逃税漏税面达到9 5 。 1 9 9 5 年，我国税收在8 5 0 亿元人民币左右，1 9 9 8 年，我国税收损失在7 6 0 亿元人民币 左右。1 9 9 3 年至1 9 9 6 年，检查机关查出4 0 家企业为骗取出口退税而出具的假发票金 额就达3 0 亿元人民币。1 9 9 7 年，工商登记企业为3 6 0 0 万户，而税收登记的企业则只 有1 4 0 0 万户口1 。不法外商通过假合资、高价设备、低价出口、压低地价、巧取股利、 虚列成本、逃避税收等欺诈手段，使我国国有资产外流变成无底洞，每年外流几十 亿甚至上百亿的财富。单就由于低估国有资产而造成的损失，9 0 年代就不下1 0 0 0 亿 【1 1 陈玉潘当前中国企业信用缺失的原因与治理【j 】当代经济，2 0 0 5 ( 1 0 ) ：7 5 1 2 1 周丽玲市场经济条件下我国中小企业诚信建设研究【d 】武汉：华中师范大学，2 0 0 5 8 青岛人学m p a 硕士学位论文 元人民币。对于这种不诚信行为的发生，会计师应负有很大的责任。因为一些中 小企业经营者为了企业自身的利益，命令会计人员在帐目上作两套帐，一套帐是真 实反映中小企业实际生产经营情况的真帐，另一套帐则是为了应付税务机关、工商 行政管理部门和政府其他相关部门检查的假帐，这种不诚信行为严重地损害人民和 国家的利益。虽然有的会计师是迫不得己，但我认为他们有责任拒绝这样做，因此， 我国应加强对会计师的职业道德培训，增强他们的责任心。 1 1 3 违反合同 不守信用，合同欺诈行为时有发生。在企业经营往来中，各类企业组织之间越 轨违规、违约合同和不正当竞争已成为一种普遍现象。签订虚假购销合同，损害企 业间的利益。按我国合同法的规定：“合同订立后，当事人应当按照约定全面履 行自己的义务。窿协然而许多中小企业视合同为儿戏，据有关资料显示，目前我国 每年订立的经济合同约有4 0 亿份，但合同履约率只有6 0 9 6 左右口1 。一些企业在订立合 同时故意隐瞒有关事实，提供虚假情况，利用合同骗买骗卖的行为屡见不鲜。 1 1 4 制造假冒伪 当前，我国企业信用缺失的最典型的表现就是假冒伪劣商品泛滥，制假贩假活 动猖獗。假冒伪劣商品，制假贩假活动屡禁不止。以次充好，压质压价，令人难以 置信的打折，让消费者迷失在物价尺度的混乱之中，无法建立对企业产品市场的真 正信任。制造假冒伪劣商品，背离了市场诚信原则，对我国市场经济的发展造成不 利的影响。一些中小企业为了在竞争中站住脚，获取更大的生存和发展空间，竟制 造假冒伪劣产品。假冒伪劣商品的存在，不仅给广大消费者造成了重大损失，而且 使守法、诚信经营的企业也处于不利地位，给诚实守信的企业带来了严重的损失， 对我国市场经济的发展产生了不利的影响。掘统计，全国每年由于产品质量低劣或 制假售假造成的各种损失达2 0 0 0 亿元h 1 。 1 1 1 江雪莲现代商业伦理 m 北京：中央编译出版社，2 0 0 2 ：1 0 0 【2 】中华人民共和国合同法第九届全国人民代表人会第二次会议通过，1 9 9 9 年1 0 月1 日起实 施。 【3 】钱立洁当前民营9 4 , 企业诚信问题研究 j 企业经济，2 0 0 6 ( 1 2 ) ：2 7 4 1 侯懿诚信在竞争中的效用与诚信制度研究 j 集团经济研究，2 0 0 4 ( 1 0 ) ：1 4 8 9 第1 章中小企业在诚信方面存在的问题及原因分析 1 2 中小企业诚信缺失的危害 1 2 1 中小企业诚信缺失扰乱正常的经济秩序 诚信缺失影响了政府的宏观决策，扰乱了正常的社会主义市场经济秩序，假冒 伪劣和坑蒙拐骗的失信行为，使市场秩序受到极大干扰。一个国家的市场化程度， 与这个国家的诚信度直接相关。只有诚信作为一种经济资本最大限度参与经济运行 时，市场经济体系和市场机制才能从根本上建立起来，并不断健全。反之，诚信 缺失，将减缓我国市场化进程。企业要想在市场竞争中立于不败之地，必须提高诚 信意识，破除只重经济效益而轻视信誉的思想，把诚信与发展、诚信与效益结合起 来。传统的企业经营管理片面强调以市场为中心，一切围绕市场转，忽视企业社会 信誉和公众形象。为了占有市场，有些企业搞广告大战，花大钱、请名人，铺天盖 地搞宣传，甚至搞虚假广告，引起消费者反感，损害企业形象；有些企业搞价格大 战，为了降低成本，以次充好、粗制滥造、不讲质量、误导市场，坑害消费者；还 有些企业搞五花八门的促销大战，严重破坏了市场经济秩序。 1 2 2 中小企业诚信缺失导致交易成本增加 中小企业诚信缺失导致社会交易成本的增长，交易效率大大下降。在社会诚信 度高、信息沟通坦诚有效的情况下，交易过程中的信息搜索成本、谈判成本以及监 管成本都回比较低，而在诚信水平较低的情况下，交易过程中契约的有效性面临挑 战，为应付失信的生产经营成本就会急剧上升，从而使更快捷、更现代的交易手段 的不到应用，给国家经济的发展带来严重的危害。以西方国家为例，所有商业贸易 的9 0 采用信用方式进行，只有不到1 0 的贸易采用现汇结算，信用结算方式已经成 为商品交易中绝对的主流。而在我国，信用方式交易仅占所有商业交易的2 0 左右， 现汇交易达到8 0 埋1 。 1 2 3 中小企业诚信缺失加剧中小企业融资困难 诚信作为金融服务方对被服务方衡量的一个方面，为企业获取和提升信用竞争 力具有很大影响，在资金困难时，能有效依靠信用工具缓解资金紧张状况，对于生 产型企业，信用交易方式可以帮助他们通过赊购增加购进生产所需要的原材料，通 【1 1 智秀萍试论诚信建设 j 忻州师范学院学报，2 0 0 3 ，1 9 ( 6 ) ：6 7 嘲侯懿诚信在竞争中的效用与诚信制度研究 j 集团经济研究，2 0 0 4 ( 1 0 ) ：1 4 8 1 0 青岛大学m p a 硕士学位论文 过对客户在现金周转环节信用的调查，企业也有可能向客户提供赊销，以稳定自己 的客户和消费群体，企业也能据此扩大市场吸引客户，缓解资金压力，扩大融资渠 道。如果企业诚信度低，不仅会影响企业社会融资能力，同时还会使银行“惜贷 ， 企业发展所需要的资金难以得到保障，必然加剧企业融资难度。 1 2 4 中小企业诚信缺失阻碍中小企业健康发展 在市场经济体系中，诚信资源作为市场经济体系的内涵因素，主要以降低经济 活动交易成本的方式来提升经济系统的运行效率。当交易双方在市场经济活动中都 遵守诚信道德规范时，交易双方处于一种相互信任的状态下，加之计算机等网络技 术的快速发展，在很大程度上消除了交易的不可知性和不确定性，大大地减少了交 易风险，使交易双方能够顺利进行。亚当斯密说“一个人如果常常和别人作生意 上的往来，他就不盼望从一件交易契约来图非分的利得，而宁可在各次交易中诚实 守约。一个懂得自己真正利益所在的商人，宁可牺牲一点应得的权利，而不愿启人 疑窦在大部分人民都是商人的时侯，他们总会使诚实和守时成为风尚。因此， 诚实和守时是商业国的主要优点。日本现代法学家1 1 l 岛武宜曾深刻指出：“市民社 会的经济是以商品经济的等价交换为媒介的经济。在此交换契约和买卖契约成为整 个经济的基础，信守承诺成了经济秩序得以维持的最根本的规范。瞳协可见， 中小企业只有讲诚信才可能获得牢固的合作伙伴，才可能有品牌形象的树立，才可 能获得可持续发展。基于这种考虑，我们认为建设企业诚信是当代中国市场经济发 展的“瓶颈”。市场效率的提高，有赖于这一问题的解决。在现代市场经济条件下， 诚信对于中小企业来说，它不是空洞的概念，而是资本，是财富，也是竞争力。它 是无形资产，但它比有形资产更重要，一个企业，缺少资金可以借贷，而缺少信用， 别人只会敬而远之。目前，由于我国体制上的原因和中小企业自身素质偏低等原因， 在一定程度上造成中小企业诚信缺失现象的出现，严重地危及到中小企业健康有序 地发展。 1 3 中小企业诚信缺失的原因分析 1 3 1 信息不对称 信息不对称是企业失信的重要原因之一。由于现代化生产是社会化大生产，社 【1 1 【英】亚当斯密关于法律、普察、税收及军备的演讲【m 】商务印j f 5 馆，1 9 6 2 ：2 6 1 【2 】【日】川岛武宜著现代化与法【m 】北京：中国政法大学出版社，1 9 9 4 ：2 6 第1 章中小企业在诚信方面存在的问题及原因分析 会分工一方面加强了人们之间的普遍联系，拓展了人们交往的范围；另一方面，社 会分工又使信息在人们之间分布不对称。当交易扩展到完全陌生的人之间时，由于 “经济人”自利的本性，每一个参与经济活动的主体总是试图使自己的利益最大化， 市场主体的“隐蔽信息 和“隐蔽行动难以观测或监督，代理人就有可能利用自 己的信息优势不尽力履行合同而损害委托人的利益以获取自己不合理的利益。由于 信息的不对称，委托人对于代理人信息不对称问题在2 0 世纪7 0 年代就受到一些经济 学家们的关注，1 9 7 8 年阿克勒夫( a k e r l o f ) 将“信息不对称”概念表述为：“市场 上买卖双方各自掌握的信息是有差异的，通常卖方拥有较完全的信息而买方拥有不 完全的信息；在信息不对称的市场环境中，企业管理者比投资者更多地了解企业的 完全经营信息，因此，在与投资者的对奕中处于优势地位。实际上，管理者披露的 信息通常带有许多噪音，这就使得投资者在获得投资利益时处于不利地位，受到不 公正的待遇。在市场经济活动中，有关交易的信息不对称，是市场经济中普遍而且 自然的现象。正是由于信息不对称，使得机会主义与道德风险在市场经济活动中 普遍存在，交易双方的不完全信任也是交易的常态，企业失信也常有发生的可能。 这种不完全信任直接损害到市场资源配置的效率。就企业与顾客而言，如果在完全 信息的条件下，产品的市场价格与其质量应该是成正比例。但由于信息不对称，顾 客只知道同类产品的平均质量，因而只是按照平均质量作出选择。因此一些优质 产品并不因质量好而可以获得更高的回报，相反，一些假冒伪劣产品获得了不应得 的高额利润。结果优质产品被排挤出市场，假冒伪劣却兴盛一时，人们常将这种现 象称之为“劣币驱逐良币 。 1 3 2 诚信法律机制不健全 在市场经济条件下，诚信与法制是相互补充、相互支持的。健全的法制体系是 诚信规范的前提和基础，能够为诚信体系的建立和有效运行提供有力的保障，总体 看，我国虽然在法制保障诚信规范方面做了一些工作，但相对于迅猛发展的经济形 势仍显滞后。 ( 1 ) 立法上不够完善，还有很多急需健全的地方。如对于企业关系的维护，对 于契约双方权益德的保护都还不够。有关诚信规范的法律制度见于各种法律法规中， 尚未形成有效的保障诚信的法律体系，有的甚至相互抵触或矛盾，给不守诚信的经 济主体以可乘之机。还有些法律法规已不能适应时代发展的要求，在一定程度上削 弱了企业维护自身信誉的积极性堙1 。 【1 1 廖三秀，谢金林，陈冬梅德性之信与契约之信的结合阴企业经济，2 0 0 5 ( 4 ) ：7 7 - 7 8 2 1 智秀萍试论诚信建设 j 】忻州师范学院学报，2 0 0 3 ，1 9 ( 6 ) ：6 8 1 2 青岛大学m p a 硕士学位论文 ( 2 ) 执法上不够严厉。对于不遵守诚信规范的企业和个人，对于假冒伪劣、拖 欠赖账等失信行为，打击力度还不够大。 ( 3 ) 执法不公使得企业失去提高信用的积极性。国家信用管理体系不完善，信 用约束机制没有形成，无法对社会多元的价值观念做主动的外在引导和规范，这就 导致当前我国社会上诚信缺失行为的盛行。 ( 4 ) 缺乏一套健全的诚信法律体系，诚实守信的法律保护尚不到位。在市场经 济条件下，信用状况更多依赖制度，依赖一整套社会信用体系的建立。目前，对失 信违约行为的惩罚，无论从立法还是执法上，都不足以将失信成本提高到“无利可 图”的程度。要在社会上建立起让守法者尝到甜头，让失信者付出沉重代价的机制， 逐步形成谁也不敢冒失信风险，人人愿意靠诚信致富的良好社会风气。 1 3 3 部分中小企业自身素质不高 ( 1 ) 部分中小企业经营者素质不高。中小企业经营者的职业道德水平是直接影 响企业能否诚信经营的重要因素，有相当一部分中小企业经营者没有受过正规的职 业道德教育，职业道德意识和法制观念比较淡漠，不仅不根据诚信准则行事，有时 还积极地违背诚信准则。企业经营的动机是自私自利的，对于违反企业诚信经营准 则的事实，企业也是知晓的，但是为了眼前利益、自身利益，宁愿选择不讲诚信， 自觉不自觉地违反诚信准则。比如美国的安然、安达信、世界通信等公司，中国的 银广厦等公司，都是企业主要负责人和财务部门负责人勾结起来作假账，搞诈骗， 最终造成企业的破产删。 ( 2 ) 企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺。缺乏有效的制衡关系；忽 视制度化管理，没有足够的激励机制；缺乏对中小股东利益的保护机制等等。由此 导致企业的内部控制也很薄弱，会计和财务体系不完善，会计人员分工不明确，内 部控制经常处于失控状态，缺乏有效的监