（公共管理专业论文）宁波市促进企业技术创新的财政政策研究.pdf

摘要 摘要 进入2 1 世纪j 经济全球化进程明显加快，以技术创新为基础的国际竞争更 加激烈。回顾世界经济发展史，经历了“早期经济增长模式”、“现代经济增长 模式”和“后工业化时期的经济增长模式”，经历了从资源推动型向技术推动型 的转变。如果没有一个好的有利于科学技术发展的制度和环境，一国的经济最 终会和先进国家的差距越拉越大。财政是宏观调控的重要工具，如何运用财政、 税收政策工具促进技术创新与经济协调发展，增强国家与地区的竞争力，是一 个值得探讨和研究的理论课题。 宁波经济发展迅速，但企业发展模式还是粗放型的，技术创新对经济的贡 献还有一定距离。宁波市现有科技财政政策对于推动科技体制改革、科技成果 转化、国家高新区建设和高新技术产业发展，发挥了重要作用。然而，由于科 技财政政策体系设计缺乏系统性和协调性，政策的作用点不够明确，加之政策 的优惠方式单一，致使对企业技术创新的激励作用不能彰显。从财政的角度， 如何采取适当的政策措施，加快企业技术创新进程，提升宁波经济的持续竞争 力，具有很大的现实意义。 本文以企业技术创新的财政政策作为研究对象，先阐述经济增长理论、公 共财政理论与技术创新理论，重点论述了地方财政激励企业技术创新的手段及 机理。再通过国际、国内促进技术创新财政政策比较，在运用s w 0 t 分析法剖析 宁波市企业技术创新面临的机遇和挑战基础上，归纳宁波市现行政策的不足之 处，并相应提出促进宁波市企业技术创新的四条政策建议。一是提升科技资源 配置的宏观调控力度。二是重视对发展地方主导产业技术创新的政策支持。三 是统筹发挥隐性支出手段的作用。四是突出激励技术创新上游环节的政策设计。 关键词：企业，技术创新，财政政策 a b s t r a c t a b s t r a c t w i 也也er a p i dp r o 蓼e s so f9 1 0 b “z a t i o ns i n c et h e2 1 5 c e n ：t u 3 吼m ei n t e m a t i o n a l c o i l l p e t i t i o nh a sb e e ni n c r e a s i n g l yf i e r c ea l sf 打a st e c l u l o l o g yi i u l o v a t i o ni sc o n c e m e d t h em s t o 搿o fw o d de c o n o m yh a sw i t n e s s e dt h r e es t a g e s ：e 砌ye c o n o m i c 酽o h m o d e ，m o d e me c o n o m i c 伊o w c l lm o d ea n dp o s t i n d u s t r i a le c o n o m i c 掣o w c hm o d e ， w h i c hh a se x p 舐e n c e dt h ec h a n g e 舶m r e s o u r c e p u s ht 0t e c l u l o l o g y p u s he c o n o m y w i 灿u taf - a v o r a b l ep o l i c ya i l de n v i r o i n e n tt o f 0 s t e rs c i e n t i f i ca n dt e c h n o l o g y d e v e l o p m e n t ， o u rn 撕o n 谢l le n c o u m e r 笋e a t e re c o n o m i c g a p 也a l ld e v e l o p e d c o u n t r i e s a sf m 锄c ei sam 萄0 rt 0 0 1t 0 m a c r o n l a n a g e m e n t ，t 1 1 e r e f o r e ，l l o wt 0 p r o m o t et h et e c l u l o l o g yi n n o v a t i o na n de c o n o m i cg r o w t l lb ym e a l l so fm a k i n gf i s c a l a i l d 伽( p o l i c i e s ，d e s e r v e so u rc a r e m la t t e n t i o na n dr e s e a r c h n i n 曲oc i 够h a sb e e nd e v e l o p i n gq u i c k l yi nr e c e n ty e a r s b mt h ee m e 印r i s e ss t i l l u l l d e r g oe x t e n s i v ee c o n o m i c铲o 、他a n d 吐1 et e c h n o l o g yi 衄o v a t i o nd o e sn o t c o n t r i b u t em u c ht om ee c o n o m y n l ec u r r e m 丘n a l l c i a lp o l i c i e sp l a ya i le s s e n t i a jr o l e i n p r o m o t i n g s c i - t e c h s y s t e mr e f o n i la n dt e c l l i l o l o g ) r ，仃a n s f o 珊i n gs c i e n t i f i c a c l l i e v e m e n t sa n de s 埘) l i s l l i n g1 1 i 曲- t e c hz o n e s h o w e v e r d u et ot h ei n a d e q u a c yi n s c i - t e c ha n df i s c a ls y s t e m ，m ev a g u e 9 0 a l e da n ds i n g l ef a v o r a b l ep o l i c i e s ，吐l e e n t e r p r i s e sc a nn o tb er e i n 玳a b l yi n s p i r e da 1 1 ds u p p o n e di nt e c l u l o l o g yi 皿o v a t i o n t h e r e f o r e ，i ti so fg r e a ts i g n i f i c a l l c ef o rt l l ef i n a n c i a ld e p 咖e mt oa d o p ta p p r o p r i a t e f i s c a l p 0 1 i c i e st 0q u i c k e nn l ep a c eo ft e c l l i l o l o g yi 1 1 i l o v a t i o na 1 1 dp r o m o t e 龇 c o i n p r e h e n s i v ec o m p e t i t i v ec a p a c 毋o fn i n 曲o t h i sm e s i sf o c u s e so nt l l ef i s c a lp o l i c yi nf o s t e r i n gt e c h n o l o g yi i l i l o v a t i o n f i r s t ， t h ea u l o rp r e s e n t sm e 也e o r i e so fe c o n o m i cg r o h ，p u b l i cf i n a i l c ea i l dt e c l l l l o l o g y l n n o v a t i o n ，c o n c e n t r a t i n go nt h ep r i n c i p l e sa 1 1 da p p r o a c h e sf ；d rl o c a l9 0 v e n l i n e n tt 0 p r o m o t ee n t e 叩r i s e st e c l l i l o l o g yi m l o v a t i o n s e c o n d ，t 1 1 r o u 曲t h ec o m p 撕s o no f t e c l l n o l o g yi 皿o v a t i o np 0 1 i c e sa b r o a d 锄da th o m e ，m ea u t h o rp o i m so u tm e w ea ：i ( i l e s s e si nt 1 1 ec u r r e n tp o l i c i e si nn i n 曲o m o r e o v e r ，w i ls w o t a i l a l y s i sm e t h o d ， m i ea u n l o r 如m l e re x p l o r e st h ec h a n c e sa i l dc h a l l e n g e si np r o m o t i n gt h et e c l l 芏l o l o g y l l a b s t r a c t i n n o v a t i o no fe n t e 印r i s e s 试n i n 曲o f i n a l l y ，t 1 1 ea u m o rp r o p o s e sf o l l rc o n s t n l c t i v e s u g g e s t i o n s t of i s c a l p o l i c i e s f i r s t l y ，t 1 1 em a c r o 。c o n t r o lo v e rs c i _ t e c hr e s o u r c e a l l o c a t i o ns h o u l db ee n h a n c e d s e c o n d l y ，m o r ep o l i c i e ss h o u l db em a d et 0s u p p o r tt h e t e c l l i l o l o g y 缸1 0 v a t i o ni nl o c a ll e a d i n gi i l d u s 时n i r d l y ，m ea p p r o a c ho fi n l p l i c i t e x d e n d i 衄es h o u l db em l l yu s e d f o u r 眦y ，p o l i c yd e s i 口t 0i n s p i r e 也ef i r s t - s t a g eo f t e c h n o l o g yi n n o v a t i o ns h o u l db ei n t e n s i f i e d k e yw o r d s ：e n t e 印r i s e s ，t e c h n o l o g ) ，i i l i l o v a t i o n ，f i s c a lp 0 1 i c y 1 1 l 学位论文版权使用授权书 本人完全了解同济大学关于收集、保存、使用学位论文的规 定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和 电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影 印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目 录检索以及提供本学位论文全文或者部分的阅览服务；学校有权 按有关规定向国家有关部门或者机构送交论文的复印件和电子 版；在不以赢利为目的的前提下，学校可以适当复制论文的部分 或全部内容用于学术活动。 学位论文作者签名：灵刀 如8 年f 月王7 日 经指导教师同意，本学位论文属于保密，在年解密后适用 本授权书。 指导教师签名：学位论文作者签名： 、| i 3 年月日 山8 年j 月多日 同济大学学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下，进行 研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本学位论文 的研究成果不包含任何他人创作的、已公开发表或者没有公开发表的 作品的内容。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集 体，均已在文中以明确方式标明。本学位论文原创性声明的法律责任 由本人承担。 签名：罗 力 莎以年月r 日 第1 章引言 第1 章引言 1 1 选题背景 企业经济增长对宁波现代化和小康社会建设做出了突出的贡献( 鉴于规模 以上工业企业1 对宁波经济的支撑地位和开展技术创新活动的代表性，以下均以 规模以上工业企业为例) 。宁波市工业企业为社会缔造了大量的财富，2 0 0 6 年实 现增加值1 1 1 3 亿元，占全市的3 8 9 ；解决了大量的就业问题，工业企业己成 为解决劳动力就业的主渠道，企业从业人员1 5 9 。6 万人，占全市居民人数的 2 8 5 ；为外向型经济发展承担了主要责任，企业完成出口交货值1 7 5 l 亿元， 占全市出口额7 8 ，0 。工业企业已成为吸引外资的主要载体，并且积极实施“走 出去”战略，在境外投资，建立新的增长点。 过去几年，我市企业经济持续快速增长，但越来越严重地面临着资源、环 境和技术等方面的瓶颈制约。地区经济在不同的增长阶段有相应的增长模式， 第1 阶段“早期经济增长模式”、第1 i 阶段“现代经济增长模式 和第1 i i 阶段“后 工业化时期的经济增长模式”。宁波市企业经济增长阶段正处在由i 阶段向i i 和 i i i 阶段转型过程。在我市这样一个人均占有资源相对匮乏区域，要保持经济持 续快速健康发展，就要在战略上调整我市企业在产业结构中的定位，增强综合 竞争能力，从根本上由粗放型经济向集约型经济发展方式转变。技术创新是宁 波市企业转变经济发展方式的有效途径。在企业技术创新的进程中离不开公共 政策的支持，公共政策支持企业技术创新的途径很多，财政政策是一项直接而 重要的工具。 1 2 研究的目标和主要研究内容 企业技术创新与地方财政和社会经济发展存在密切关系，它们相互促进、 相互制约。企业技术创新可以促进和保持经济可持续发展，经济发展反过来为 企业技术创新提出更高要求和提供更大的支持。地方财政促进经济社会发展的 抓手很多，在宁波市经济发展的过程中，企业技术创新已是我市经济增长的主 l 注：规模以上工业企业统计范围为全部国有和年销售收入5 0 0 万以上的非国有工业企业。 1 第1 章引言 要和直接瓶颈。地方财政促进企业技术创新，能极大地提升宁波经济和社会发 展水平。本文旨在通过对宁波市近几年支持企业技术创新的财政政策分析，找 出宁波市财政科技政策在运行中的主要问题，运用经济增长理论、财政管理理 论和技术创新理论，通过s w o t 分析法和实证分析法，提出促进企业技术创新 财政政策的改进建议。 本文将通过五个部分来进行研究，第一部分将阐述研究的相关理论基础， 揭示企业技术创新的必要性，地方财政激励企业技术创新的机理。第二部分将 借鉴国内外支持企业创新的财政政策。第三部分对宁波市企业技术创新作了 s w o t 分析，并对财政激励的现状和问题进行总结。第四部分提出促进我市企 业技术创新的财政政策改进建议。最后对促进我市企业技术创新的财政政策进 行了总结与展望。 1 3 研究的方法 1 ) s w o t 分析法 s w o t 分析法又称为态势分析法，它是由旧金山大学的管理学教授于2 0 世 纪8 0 年代初提出来的，是一种能够较客观而准确地分析和研究单位现实情况的 方法。s w o t 四个英文字母分别代表：优势( s t r e n g t h ) 、劣势( w e a k n e s s ) 、 机会( o p p o n u n 埘) 、威胁( r 1 1 r e a t ) 。从整体上看，s w o t 可以分为两部分： 第一部分为s w ，主要用来分析内部条件，是内部能力对分析对象所处情境有着 直接影响的主要不利和有利因素，一般可归纳为管理的、组织的、经营的等等； 第二部分为o t ，主要用来分析外部条件，是外部环境对分析对象所处情境有着 直接影响的主要不利和有利因素。一般可归纳为政治的、经济的、社会的、人 口的、技术落后的、市场的等等。利用这种方法可以从中找出对自己有利的、 值得发扬的因素，以及对自己不利的、要避开的东西，发现存在的问题，找出 解决办法，并明确以后的发展方向。根据这个分析，可以将问题按轻重缓急分 类，明确哪些是目前急需解决的问题，哪些是可以稍微拖后的事情，哪些属于 战略目标上的障碍，哪些属于战术上的问题，并将这些研究对象列举出来，依 照矩阵形式排列，然后用系统分析的思想，把各种因素相互匹配起来加以分析， 从中得出一系列相应的结论。有利于促进实际工作中的管理人员与政策的制定 者对其组织所处情景的分析，有助于高效益和高效率地达成组织的各项目标而 第1 章引言 制定战略计划、策略计划和行动计划。本文将运用s w o t 分析法对宁波市企业 技术创新所面临的形势进行分析。 2 ) 实证分析法 根据经验材料和合理的推论，或者对已经存在的数据和事实进行充分的阐 述、分析和研究。实证分析法具有两个明显的特点：一是通过对经验事实的观 察、分析并以此为依据来建立和检验各种理论；二是在事实领域之外，则运用 逻辑和纯数学知识。实证分析的具体方法有：社会调查的方法、历史分析的方 法、逻辑分析的方法。本文将通过对宁波市近几年财政科技政策进行实证分析， 来找出当前宁波市技术创新财政政策中存在的主要问题，最终提出改进建议。 第2 章有关促进企业技术创新财政政策的相关理论 第2 章有关促进企业技术创新财政政策的相关理论 2 1 经济增长模式理论 在1 8 世纪第一次产业革命开始以前，经济增长是非常缓慢的。从1 8 世纪 中期开始，到1 9 世纪后期是现代经济增长的第一个阶段，历史上称之为第一次 产业革命，这个时候经济增长主要是靠投资驱动的，英国、美国、法国、德国 等实现了经济高速增长，进入了工业化国家序列。经济学称这个时候的增长模 型叫哈罗德多马增长模型。从1 9 世纪后期到2 0 世纪中期是现代经济增长的第 二个阶段，从内燃机、铁路到电力、电动机，这些普遍实用技术或通用技术革 命性地推动了产业发展和经济增长。英国、美国等在这个阶段靠创新驱动再次 实现经济增长，这个时候的增长模型经济学理论称为索洛的经济增长模型。从 2 0 世纪5 0 年代发端到2 0 世纪后期是现代经济增长的第三个阶段，历史上称之 为后工业化时期的经济增长阶段( “信息化驱动”阶段) ，这个阶段经济增长建立 在一个有利于技术创新的国家制度、政策环境基础上，通过促进整个国家技术 创新，推动经济持续发展。与此相对应的，经济学称这个时候的增长模型叫“内 生增长模型”。 2 1 1 早期经济增长：投资驱动一哈罗德一多马增长模型 在早期增长模式和苏联实践的启发下，r h a r r o d ( 1 9 3 9 ) 和e 。d o m a r ( 1 9 4 6 ) 提出哈罗德一多马增长模型( 2 1 ) ： g = i v( 2 1 ) g 代表增长率，i 代表投资率，v 代表资本一产出比率。哈罗德多马在模 型中的有一个基本假定，在产出与资本存量之比( c o = v ) 不变的假定下，本期 的g d p 增长率取决于上期的投资率。产出总量的大小取决于资本存量的多少， 产出增长的快慢取决于投资率的高低。增长速度决定于资本的流量，投资增长 越多就经济增长速度越快。经济增长速度取决于投资增长速度，这个模型在上 世纪5 0 年代中期已经在理论上被否定了，但是在实际工作中还是被用作理论作 基础。 4 第2 章有关促进企业技术刨新财政政策的相关理论 2 1 2 现代经济增长：创新驱动一索洛的新古典增长模型 r s o l o w 在1 9 5 6 年提出了对h d 模型的质疑，如果说增长取决于资本的 话，一定会跟土地那种要素一样出现报酬递减的现象。开始的时候增加一点资 本的效果很大，产出会有很大的增加；但资本增加多了以后，效果就会下降， 即报酬递减的规律。投资的比重是不可能不断提高的，所以就会出现增长率下 降。验证一下先行的工业化国家的发展情况，增长率没有下降，而是保持一个 大体上不变的增长率，如美国已维持2 0 0 年2 以上的增长率。另外投资占g d p 的比重没有提高，还有点下降。 秘密在于技术进步和效率提高a ( 2 。2 ) ，s o l o w 把a 定义为用全要素生产率 ( t f p ) 表示的“技术进步系数”。 y = a kp l p ( 2 2 ) y 是产出，k 是资本，l 是劳动，除了这两个因素增加会引起增长的变化之 外，还有一个余数a ，先行的国家比如美国之所以y 是增长的，不是因为k 增 加了，而是因为a 变化了。a 叫技术进步函数，这个技术进步不完全是工艺上 的进步，而是广泛意义上的效率提高。库兹涅茨( s k l 珊e t s ) 在2 0 世纪6 0 年 代对先行工业化国家经济增长的大量资料进行研究以后，把这些国家从1 9 世纪 中后期开始的快速增长定义为“现代经济增长”，现代经济增长的主要驱动力量是 基于科学技术的运用和效率的提高，而非投资的增加。 2 1 3 后工业化时期的经济增长：信息化驱动一新增长理论的内生增长模 型 索洛的理论指出决定增长的不会递减的因素，就是技术进步、效率提高。 但是索洛的理论把a ( 即技术进步) 看作外生的，说先进技术扩散到后进的国家； 后进的国家可以依靠技术进步、依靠效率提高很快就能够赶上去。后进国家因 为可以从先进国家引进技术，他的增长速度、增长效率就会提高。那么世界各 国的发展水平就会趋同。但事实上没有趋同，有些发展中国家与先进国家的差 距越拉越大。 第2 章有关促进企业技术创新财政政策的相关理论 新经济增长理论从这一点出发提出，科学技术发展不是外生的，是内生的， 取决于一国的制度和环境，如果没有一个好的制度和环境的话，和先进国家的 差距会越拉越大。 2 。2 公共财政理论 2 2 1 实施公共财政所解决的主要问题 市场机制在许多领域存在失效问题，政府的介入和干预也就有了必要性和 合理性的依据。政府的职能主要是克服市场失效的问题，而公共财政则是支持 政府行使这些职能的主要手段。市场机制主要在以下六个领域存在失效问题： 1 ) 公共产品的供给不足 公共产品是指这样一种产品( 物品和劳务) ，每个人对这种产品的消费，并 不能减少任何他人也消费该产品。它的使用价值由其使用价值所覆盖的全体消 费者共同享有，而不能由个别消费者占有。公共物品和劳务具有“非竞争性”和“非 排他性”，非常容易出现“搭便车”现象，从而使得这些公共产品无法通过市场来 有效提供。 2 ) 无法解决“外部效应” 所谓“外部效应”，是指一定的生产者或消费者的行为意外地影响了他人利 益，却无法通过市场价格来进行调节的情形。单纯依靠市场，无法使受益者付 费或使受害者获得补偿，导致了社会收益和私人收益、社会成本和私人成本之 间差异的产生，也就使得市场机制本身无法实现这类资源的最优配置。 3 ) 经济的周期性波动 经济周期、经济波动是内生于市场经济的，伴随者经济衰退和萧条的是收 入水平的下降和失业率的上升，而伴随着经济过热的又是通货膨胀。 4 ) 收入分配不公 由于历史条件、竞争能力的差别，收入分配过程中通常会出现社会难以承 受的不平等现象，产生一系列的社会问题。 5 ) 垄断 6 第2 章有关促进企业技术创新财政政策的相关理论 市场的有效运行是以自由竞争为条件的，然而许多行业在市场条件下又很 容易形成垄断，垄断便会限制竞争，以致引起产量不足、资源得不到充分利用 和效率低下等问题，影响了市场效率的发挥。 6 ) 信息不对称 所谓信息不对称，是指供求双方对同一个产品或服务了解的程度是不一样 的，这很容易造成交易量过小甚至市场消失。 2 2 2 实施公共财政的主要政策工具 财政政策工具有收入政策工具和支出政策工具。收入政策工具主要是税收。 支出政策工具分为购买性支出政策和转移性支出政策，其中，购买性支出政策又 有公共工程支出政策和消费性支出政策之别。 1 ) 税收政策的主要工具 根据税收减免的性质划分，大体包括税额式减免和税基式减免两种方式。 税额式减免主要包括直接税收减免、优惠税率等形式，税基式优惠主要包括加 速折旧、投资抵免、投资扣除等方式，税基式减免更偏重于引导，强调事先优 惠，与企业直接行为无关，控制能力差。而税额式减免则偏重于利益的直接让 渡，它强调的是事后优惠，只有符合政府要求，就能享受此种优惠，税收引导 和控制能力强。 税收豁免，是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不 予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。最常见的豁 免税收项目有两类：一类是免除关税和货物税，另一类是免除所得税。 纳税扣除，即准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率从应 税所得中扣除，以减轻其税负。这种方式有两种实现方法：直接扣除法和费用 加成法。前者是指允许纳税人就其某些规定的项目所发生的费用作直接的全部 或部分扣除。比如，对企业派遣科技人员出国进修的经费支出的扣除，研究调 查和支出的扣除等。后者是指允许企业对某些费用的扣除可以越过实际支出数， 藉以减轻税负。 税收抵免，是指允许纳税人从某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率 从应纳税额中扣除，以减轻其税负。其中最主要的有两种形式：即投资抵免和 国外税收抵免。投资抵免，政府规定凡对可折旧性资本投资者，可由当年应付 第2 章有关促进企业技术创新财政政策的相关理论 公司所得税税额中，扣除相当于新投资额和某一比率的税额，以减轻其税负， 藉以促进资本形成并增强经济增长的潜力。投资抵免是鼓励投资以刺激经济复 苏的短期税收措施。国外税收抵免，即纳税入在居住国汇总计算国外的收入所 得税时，准予扣除其在国外的已纳税款。 优惠税率，是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。这种方法既可 有期限的限制，也可以是长期优待。一般来说，长期优惠税率的鼓励程度大于 有期限的优惠税率，尤其是那些需要巨额投资且获利较迟的企业，常可从长期 优惠税率中得到较大的利益。 延期纳税，这种方式亦称“税负延迟缴纳”，允许纳税人对那些合乎规定 的税收延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。纳税人等于得到一笔无息贷款， 因而能在一定程度上帮助纳税人解除财务上的困难。 盈亏相抵，这种方式是指允许企业以某一年度的亏损抵消以后年度的盈 余，以减少其以后年度的应纳税款；或是冲抵以前年度的盈余，申请退还以前 年度已纳的部分税款。一般而言，抵消或冲抵前后年度的盈余都有一定的时间 限制。这种方式对于具有高度风险性的投资有相当大的刺激效果。因为，在这 种方式下，如果企业发生亏损，按照规定就可以从前或以后年度的盈余中得到 补偿。通常只适用于所得税方面。 加速折旧，系指在固定资产使用年限的初期列支较多的折旧。可以在固 定资产的使用年限内早些得到折旧费和减免税的税款。加速折旧是一种特殊的 税收支出形式。从总数上看，加速折旧并不能减轻企业的税负，政府在税收上 似乎也没损失什么。但是j 对企业来说，虽然总税负未变，但税负前轻后重，? 有税收延期缴纳之利，亦同政府给予其一笔无息贷款之效：对政府而言，在一 定时期内，虽然来自这方面的总税收收入未变，但税收收入前少后多。 优惠退税。退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。退税的情况 有很多，诸如多征误征的税款、按规定提取的地方附加、按规定提取代征手续 费等方面的退税。这些退税都属于“正规税制结构”范围。作为税收支出形式的退 税是指优惠退税，即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款 退还。其中包括出口退税和再投资退税两种形式。出口退税系指为鼓励出口而 给予纳税人的税款退还：退还进口税，即用进口原料或半制成品，加工制成成 品后，出口时退还其已纳的进口税；退还已纳的国内销售税、消费税、增值税 等。再投资退税则是指为鼓励投资者将分得的利润进行再投资，而退还纳税人 第2 章有关促进企业技术创新财政政策的相关理论 再投资部分已纳税款。此外，还有一种“准备金制度”也是税收支出的一种形式， 系指企业所得中用于一定用途的所得可作为准备金处理而不纳税，主要有呆账 准备金、退休给付准备金、退货调整准备金等。 2 ) 财政政策的主要支出工具 购买性支出也称为消耗性支出，是政府购进并消耗商品和劳务过程中产 生的支出，既包括政府购买进行日常政务活动所需的商品和劳务的支出，也包 括用于进行国家投资和事业发展所需的商品和劳务的支出。在这过程中，财政 一手付出资金，另一手相应地获得履行国家职能所需的商品和劳务。购买性支 出的许多项目是通过政府采购来实现的。政府采购是政府及其所属机构为了开 展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要，以法定的方式、方法和程序， 对货物、工程和劳务的购买。通过这种机制，政府可以得到价廉物美的商品和 劳务，提高财政资金的支出效益。有利于落实政府重大政策目标，如调节国民 经济运行、保护重点行业和产业的发展。 转移性支出表现为资金无偿的单方面的转移，主要包括政府部门用于财 政补贴、债务利息等方面的支出。政府付出了资金，却无任何商品和劳务所得， 不存在交换问题。政府部门充当再分配的中介，对社会成员进行社会经济资源 的再分配。 2 3 技术创新理论 2 3 1 技术创新的内涵界定 迄今为止，技术创新尚未形成一个严格的、统一的定义。1 9 1 2 年，美籍奥地利 经济学家熊彼特在其出版的经济发展理论l 一书中，首次提出了创新理论。将 创新概括为五种情况：引进新产品；引进新技术；开辟新市场；开辟 并利用原材料或半成品的新的供应来源；实行新的企业组织形式。继熊彼特 之后，国内外学者对技术创新的理解大体上都是按照熊彼特的创新理论来展开 的。2 0 世纪5 0 年代开始，随着科学技术在经济增长中的作用日益突出，国外学术 界对技术创新的研究不断深入。美国经济学家索罗经过对创新理论的深入研究 后，在在资本化过程中的创新：对熊彼特理论的评论一文中，提出了创新成立 lj a s c h u m p e t e r ，张培刚等译经济发展理论北京：商务印书馆，1 9 9 0 9 第2 章有关促进企业技术创新财政政策的相关理论 的两个条件，即新思想的来源和以后阶段的实现发展。这一“两步论 被认为是 技术创新概念界定研究上的一个里程碑。1 9 6 2 年，伊诺思在其石油加工业中的 发明与创新一文中，从行为集合的角度把技术创新表述为，技术创新是几种行为 综合的结果，这些行为包括发明的选择，资本投入保证，组织建立，制定计划，招用工 人和开辟市场等。英国科技政策研究专家弗里曼在工业创新中的成功与失败 研究中将技术创新定义为是技术的、工艺的和商业化的全过程，其导致新产品 的市场实现和新技术工艺与装备的商业化应用。在工业创新经济学年中，弗 里曼进一步将技术创新定义为新产品，新过程，新系统和新服务的首次商业性转 化。 我国自2 0 世纪8 0 年代初期开始引进了技术创新理论。许多专家也就技术 创新的概念提出了自己的理解，清华大学傅家骥教授在其技术创新学1 中将 技术创新定义为“企业家抓住市场的潜在盈利机会，以获取商业利益为目标，重新 组织生产条件和要素，建立起效能更强、效率更高和费用更低的生产经营系统，从 而推出新的产品、新的生产工艺方法、开辟新的市场、获得新的原材料或半成 品供给来源或建立企业的新组织”，它是“包括科技、组织、商业和金融等一系 列活动的综合过程”。浙江大学许庆瑞教授认为，技术创新泛指一种新的思想的形 成、得到利用并生产出满足市场用户需要的产品的整个过程。广义而论，它不仅 包括技术创新成果本身，而且包括成果的推广、扩散和应用过程。西安交通大学 汪应洛教授认为，技术创新就是建立新的生产体系，使生产要素和生产条件重新 组合，以获得潜在的经济效益。俞忠任教授认为，技术创新是科技与经济的结合， 是以技术为手段，以满足生产需求和促进经济发展为目标，科技与经济互相促进 和转化的过程，它既包含着技术的获取与掌握，又包含着技术的扩散、转移和渗透， 还包含着市场开拓、售后服务以及改进翻新。1 9 9 9 年8 月，在中共中央、国务院 做出的关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定中，技术创新被定义 为：“是指企业应用创新的知识和新技术、新工艺，开发生产新的产品，提供新的 服务，占据市场并实现市场价值。 综合国内外学者对技术创新的理解，技术创新是一种把技术与经济融为一体 的新的发展观，是一个从研究开始、从发明创造到中间实验、到工业化生产、最 后到进入市场营销、一直到取得市场一定的占有率和覆盖率的一个系统集成，是 技术开发与技术有效应用的统一。 傅家骥技术创新学北京：清华大学出版社，1 9 9 8 l o 第2 章有关促进企业技术创新财政政策的相关理论 2 3 2 企业技术创新过程 企业技术创新过程涉及创新构思的产生、研究开发、技术管理与组织、工 程设计与制造、用户参与及市场营销等活动。从2 0 世纪6 0 年代以来，出现了 许多具有代表性的企业技术创新过程模型。如技术推动型、需求拉动型、技术 与市场交互作用型、一体化型、链环模型、综合模型等。最基本的有技术推动 型、需求拉动型： 1 ) 技术推动型l ( 如图2 1 ) 研究开发或科学发现是创新的主要来源，这一过程始于研究开发，经过生 产和销售最终将某项技术、新产品引入市场。如无线电和计算机这类根本性创 新就是技术推动的。 匡亘至匿重固一匡亟垂垂薹三三至囝一团一圈一匝亘重互孟围 图2 1 技术推动的创新过程模型 2 ) 需求拉动型( 如图2 2 ) 创新的想法最初源于顾客的需求信息，然后才寻找能满足需求量的技术解 决方案。在2 0 世纪6 0 年代中期，有6 0 8 0 的重要创新是市场需求和生产需 要所激发的。 匝亘重互壹圜一匪疆蟊委虿王重团一匦匿三三三三囝一匡圉一圈 图2 2 需求推动的创新过程模型 需求拉动的创新在落后技术中发生的较多，而技术推动的创新在新出现的 技术中较常见。需求拉动的创新大多是渐进性的，而不像技术创新那样引发根 本性的创新。 2 3 3 企业技术创新战略 企业技术创新战略是企业在技术创新领域内重大的带有全局性的或决定全 局的谋划，按照企业的实际情况制定。是企业技术发展和技术创新的纲领性文 件。通常可分为自主创新战略、模仿创新战略和合作创新战略。 1 ) 自主创新战略 银路技术创新管理北京：机械工业出版社，2 0 0 4 1 1 第2 章有关促进企业技术创新财政政策的相关理论 企业通过自身的努力探索产生技术的突破，攻克技术难关，并在此基础上 依靠自身的能力推动创新的后续环节，完成技术的商品化，获得商业利润，达 到预期目标的创新活动。自主创新企业的技术突破源于企业内部，有助于企业 形成较强的技术壁垒。主要缺点是高投入和高风险。 2 ) 模仿创新战略 企业通过学习模仿率先创新者的思路和行为，引进或破译率先者的技术秘 密，在此基础上改进和完善，在创新过程的后续环节投入主要力量，生产出富 有竞争力的产品与率先创新的企业竞争，获取经济利益。模仿创新产品具有较 强的竞争力，有利于提高企业的基础竞争力。主要缺点是被动性，模仿创新不 做研发方面的探索和超前投资，在技术上只能被动适应，难以进行长远的技术 规划，并常常会受到进入壁垒的制约。 3 ) 合作创新战略 企业之间或企业、科研机构、高校之间的联合创新形为。一般集中在新兴 技术和高技术产业。合作各方以共同的利益为基础，以资源互补为前提，共同 参与，共享成果，共担风险。有利于缩短创新周期，分散创新成本与风险。缺 点是由于利益的不一致，容易产生合作冲突。 2 3 4 企业技术创新的政府激励机制 1 ) 企业技术创新具有公共产品的特性 公共产品的总体特征归结为两点：( 1 ) 非排他性；( 2 ) 非竞争性，亦称作 消费上的非对抗性。每一个人对这种产品的消费并不减少任何他人对该产品的 消费。当某项经济活动的私人成本超过了社会成本，或者说私人效益低于社会 效益时，为提高社会市场效率提供公共财政政策就成为必然。在企业创新过程 中，在研究开发设计试制产品化商品化这样一个特定时空下持续发 展的系统过程，有些环节明显地体现着公共产品的重要特征。 中小企业技术创新本身具有公共性和外部性。研究和开发是中小企业技 术创新重要环节，但一般来说项目投资大、周期长、见效慢。研究与开发投资 的社会收益率却远远大于私人收益率，私人投资于r & d ，它的收益往往不能由 投资者独享，私人投资者难以回收其全部的社会效益，这抑制了私人投资r & d 第2 章有关促进企业技术创新财政政策的相关理论 的积极性。由于研究和开发的效益不能被研究者所独占，这种活动将在低于最 优的水平上进行。此时如果完全由市场来调节，资源就不能得到合理的配置。 技术创新的不确定性和风险性。创新意味着打破旧传统，由于没有历史的 惯例可以依循，很少或根本没有经验可供借鉴，所以创新的产生、发展以及创新的 后果往往都是不确定的。技术创新伴随着较大的风险，包括技术风险、市场风险、 管理风险和资金风险等。技术创新的不确定性和风险性会使私人部门提供的研 究和开发投资不足，严重制约技术创新。这就要求国家能够超越单个企业的局部 利益，从社会整体利益出发，对私人部门采取支持的财政政策。 技术创新具有稀缺性。创新是一件困难的事情，熊彼特认为创新的承担者 只能是企业家，只有企业家才会有能力把生产要素和生产条件的新组合引入生 产体系。国家的技术创新战略只能根植于企业，才能获得根本的生命力。某些 高技术产业的投入规模对于任何一个私人企业都显得过于庞大。正是由于这两 点，创新总是处在一种稀缺的状态之中，创新不足所造成的后果已不仅仅是一个 企业经济实力的落后，而是一个国家或地区整体竞争力或综合国力的落后。企业 不能总是在技术引进落后一再引进一再落后的循环往复中，或者依靠国外的技术 去参与新一轮的国际竞争。创新的稀缺性要求政府根据国民经济和社会发展的 总体状况对技术创新的支持做出妥善的安排。 2 ) 政府宏观调控采用的激励手段1 财政政策，主要是收入和支出政策，通过财政收入政策，如税收政策； 财政支出政策如公共投资、财政补贴等手段，调控资源的配置与流动起到刺激 技术创新增加技术创新的投入。 一 金融政策，国家通过中央银行采取的影响货币和其他金融状况的措施， 通过对流通中的货币总供给和利率水平的调节，干预经济的各个领域。通过对 投资水平和投资方向产生影响而调控技术创新。 产业政策，国家为实现经济均衡发展的目标，或为了在国际竞争中取得 有利地位，在一个时期内需要鼓励或限制某些产业的发展。政府采取一系列法 律、法规及措施为重点发展产业提供比较有利的条件。 其他手段还有就业政策、价格政策、对外贸易政策和分配政策等。每一 种政策包含着十分丰富的内容。 齐建国等技术创新国家系统的改革与重组北京：社会科学文献出版社，2 0 0 7 1 3 第3 章国内外促进企业技术创新财政政策的经验借鉴 第3 章国内外促进企业技术创新财政政策的经验借鉴 3 1 国外支持企业技术创新的财政政策 3 1 1 科技投入政策 1 ) 发达国家和新兴工业化国家都非常重视r d 的投入( 表3 。1 ) 美国、德国、日本、韩国，目前r & d g d p 强度都在2 以上：一些发展中 国家，如新加坡在1 2 之间：大部分发展中国家则在1 以下。发达国家和 新兴工业化国家又开始了新一轮的增长，r & d 占g d p 的比重在较高的基础上出 现进一步快速攀升的趋势。美国在布什政府执政的4 年中，联邦研发预算增加 了4 4 ，2 0 0 5 年联邦研发预算总额为1 3 2 0 亿美元；欧盟2 0 0 2 年的巴塞罗那关 于使研发经费占q 岬3 的行动计划中，明确要求各成员国到2 0 1 0 年将研发 投入增至占g d p 的3 ；英国英国l o 年( 2 0 0 4 2 0 1 4 ) 科学与创新投入框架 宣布：政府确保从2 0 0 4 年i 战d 占g d p 的1 9 增加到2 0 1 4 年的2 5 ；韩国 2 0 0 3 年政府研发投入为1 6 0 亿美元，占g d p 的2 6 4 。韩国政府计划今后5 年 内研发投入规模要翻一番：印度2 0 0 3 年政府在科学技术政策中提出，到印 度第十个五年计划结束时( 2 0 0 7 财政年度) ，研发投入至少要占国内生产总值的 2 ，比现在的0 8 6 高2 倍多。 表3 12 0 0 3 年部分国家r d 投入强度( r d g d p ) 比较( ) 国别 中国 俄罗印度 英国加拿法国德国 美国 韩国日本 斯大 r d g d p1 3 11 2 9o 8 61 8 91 9 42 1 92 5 52 ，62 6 43 1 5 资料来源：根据中国科学技术部、中华人民共和国统计局网站数据整理 2 ) 政府的r & d 投入更加突出国家目标 自2 0 世纪9 0 年代开始，世界各国科技投入更加重视加强科技公共基础设 施和国家战略目标，并加大对战略性产业的引导性支持。韩国政府在研发总预 算中规定，投入到原创技术开发，下一代产业技术开发以及地方科技开发的预 算，将分别由2 0 0 4 年占2 0 、6 和3 2 提高到2 0 0 8 年的2 5 、1 5 和4 0 。 1 4 第3 章国内外促进企业技术创新财政政策的经验借鉴 在韩国2 0 0 4 年的研发预算中，用于生物技术、纳米技术等未来高技术领域、基 础科学、宇宙开发的预算分别占2 7 6 、1 6 4 和1 1 3 。 3 1 。2 技术创新的税收政策 1 ) 研究开发税前抵扣 在抵扣方式上，通常有三种方法：一是抵扣年度发生的r & d 费用：二是对 r & d 投入增长部分给予抵扣；三是这两种方法同时使用。例如：澳大利亚在对 企业研究开发投入实行1 2 5 的税前抵扣的基础上，对企业研究开发投入增长部 分，给予1 7 5 的税前抵扣。英国对大