（企业管理专业论文）我国电信企业绩效评价体系探讨.pdf

南京邮电大学 硕士学位论文摘要 学科、专业：管理学企业管理 研究方向： 电信经济与电信企业管理 作 者：塑堕级研究生 王西玲 指导教师壹遮 题目：我国电信企业绩效评价体系探讨 英文题目：d i s c u s s i u o na b o u tt h ea c h i e v e m e n t sa p p r a i s a ls y s t e m o fo u rc o u n t r y st e l e c o m m u n c a t i o ne n t e r p r i s e 主题词：绩效评价竞争力经济附加值关键指标 平衡记分卡 k e y w o r d s ： e n t e r p r i s ea c h i e v e m e n t sa p p r a i s a l c o m p e t i t i v ep o w e r e v ak p ib s c 摘要 随着新经济的发展，信息与网络技术的完美结合将使信息的传递更加迅速，使得电信 企业成本更加低廉。以快博大，以快制胜的案例不断涌现。只有跟上时代的步伐，才能在 有限资源配置中做出快速反应，取得成功。而一套有效的绩效评价体系就像一个灵敏的指 挥器，指导企业根据市场的变化调整自己，及时地、持续地为顾客提供满意的产品和优质 的服务。新经济时代，企业面临的外部环境目新月异，而企业外部环境的变化带来了企业 组织、经营和竞争方式上的巨大变革。企业绩效评价作为任何一个经济体系的战略性的核 心问题，其重要性已日益突出，建立与电信企业经营环境相适应的绩效评价理论已势在必 行。 本文通过分析企业绩效评价在企业管理中的地位和作用，运用现代企业先进的绩效管 理理念和管理模式，以国家制定的企业绩效评价体系为基础，并参照企业通用的以及上市 公司的绩效评价指标体系，就如何建立符合现代电信企业的绩效评价体系作了初步研究和 探讨。作者希望通过本文能给我国电信企业工作人员在绩效管理方面有一些启示。 首先是进行理论的概述，包括对企业绩效评价理论基础以及评价体系的组成要素，另 外还介绍了企业进行绩效评价传统的以及现代新兴的方法。 其次，系统地论述了电信企业绩效评价体系改善的动因和发展趋势。绩效评价体系改 善的动因，主要来源于企业所面临的内外部环境的挑战，并就未来企业绩效评价体系的发 展做了前瞻性的预测。 最后，运用平衡记分卡法，结合国家制定的企业绩效评价体系、一般企业采用的评价 体系和上市公司所采用的评价指标，初步构建了电信企业竞争力绩效评价指标体系的框 架，并就如何提高我国电信企业竞争力提出了一些建议。 w i t ht h ed e v e l o p m e n to ft h en e we c o n o m y ，t h ep e r f e c tc o m b i n a t i o no fi n f o r m a t i o n a n dn e t w o r kt e c h n o l o g yw i l lm a k et h et r a n s m i s s i o no ri n f o r m a t i o nm o r eq u i c k l y a n da l s om a k et h ec o s to ft e l e c o m m u n i c a t i o ne n t e r p r i s e sl o w e r t h ec a s e st h a tt o w i nb ym e a n so ft h es p e e da r ee m e r g i n g o n l yk e e pu pw i t h t h et i m e s ，c a nw em a k e r a p i dr e s p o n s e t ot h ea l l o c a t i o no fl i m i t e dr e s o u r c e s ，a n ds u c c e e d a n da n e f f e c t i v ea c h i e v e m e n t sa p p r a i s a ls y s t e mt h a t1 i k e sas e n s i t i v ec o m m a n dv e h i c l e i tc a ng u i d ee n t e r p r i s e st oa d j u s ti t s e l ft ot h em a r k e tc h a n g e s ，s ot h a tt h e e n t e r p r i s ec a nt i m e l y a n dc o n t i n u o u s l y p r o v i d ec u s t o m e r sw i t hs a t i s f a c t o r y p r o d u c t sa n dh i g hq u a l i t ys e r v i c e a tt h en e we c o n o m i c a lt i m e ，t h ee x t e r n a le n v i r o n m e n tt h a tt h ee n t e r p r i s ef a c e s c h a n g e sw i t he a c hn e wd a y ，a n dt h ee x t e r n a le n v i r o n m e n ta l s ob r i n g sh u g e t r a n s f o r m a t i o no ft h eo r g a n i z a t i o ns t r u c t u r e ，m a n a g e m e n ta n d t h ec o m p e t i t i o n p a t t e r n b u tb e i n gt h es t r a t e g i cc o r eo fa n ye c o n o m i cs y s t e m ，t h ee n t e r p r i s e a c h i e v e m e n t s a p p r a i s a l b e c o m e sm o r e i m p o r t a n td a y b yd a y t oe s t a b l i s ht h e t e l e c o m m u n i c a t i o ne n t e r p r i s ea c h i e v e m e n t sa p p r a i s a ls y s t e m ，w h i c ha d a p t st ot h e e n v i r o n m e n t i si m p e r a t l v e t h ea r t i c l ei n t r o d u c e st h es t a t u sa n dt h er o l et h a tt h ea c h i e v e m e n t sa p p r a i s a l a c t si na c h i e v e m e n t sm a n a g e m e n t a n di tu s et h ea d v a n c e di d e a sa n dm a n a g e m e n t m o d e l s ，c o m b i n e dw i t hs o m ei d e a st h a tt h er e c e n tc e n t r a lc e m m i t t e ea d v a e a t e s ，s u c h a st h ee s t a b i s h m e n to fah a r m o n i o u ss o c i e t y ，s c l e n t i f i cd e v e l o p m e n tc o n c e p ta n d t h ec y c l i n ge c o n o m i c s a tl a s t ，i tm a k e sp r e l i m i n a r ys t u d ya n de x p l o r a t i o no nh o w t ob u i l d e n t e r p r i s ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mt h a ta d a p t i n g t om o d e r n t e l e c o m m u n i c a t i o n s t h ea u t h o r h o p e s t h a tt h i s p a p e r w i l l g i v e o u r t e l e c o m m u n i c a t i o n sm a n a g e m e n ts t a f fs o m ee n l i g h t e n m e n t f i r s t ，at h e o r e t i c a lo v e r v i e wi sf o r m u l a t e d ，i n c l u d i n gt h et h e o r e t jc a l o fc o r p o r a t ep e r f o r m a n c ea p p r a i s a la n de v a l u a t i o ns y s t e me l e m e n t s ，a n d i n t r o d u c e ds e v e r a lt r a d i t i o n a la n dm o d e r na p p r a i s a lm e t h o d s d a s l s a 1 s 0 s e c o n d ，s y s t e m a t i c a l l ye l a b o r a t e st h ed r i y e sa n d t h ei n n o v a t i o nw h yt h en e w t e l e c o m m u n i c a t i o ne n t e r p r i s ea c h i e v e m e n t sa p p r a i s a ls y s t e mw i l l b ec o d s t r u c t e d i i t h e r ea r et w of a c t o r s ：e x t e r n a la n di n t e r n a le n v i r o n m e n tt h a tt h ee n t e r p r i s ei s f a c i n g m o r e o v e r ，a l s op o i n t i n go u t t h ef l a w st h a tt h ep r e s e n ta p p r a i s a ls y s t e m h a s ，a n dm a k i n gf o r e s i g h t e d f o r e c a s to nt h ef u t u r ea p p r a i s a s y s t e m s d e v e l o p m e n t f i n a l l y ，b ym e a n so fb s cm e t h o d ，b a s e do nn a t i o n a le n t e r p r i s e sp e r f o r m a n c e a p p r a i s a ls y s t e m ，t h eg e n e r a le n t e r p r i s ee v a l u a t i o ns y s t e ma n dl i s t e dc o m p a n i e s a p p r a i s a ls y s t e m ，i n i t i a l l y b u i l tf r a m e w o r ko ft h ec o m p e t i t i o na p p r a i s a l i n d i c a t o r ss y s t e mo ft e l e c o m m u n i c a t i o n se n t e r p r i s e t h e ns e l e c t i n gs o m es e v e r a l i n d i c a t o r st oa n a l y s i sw h e t h e rt h e ya r es u p e r i o ro ri n f e r i o r ，a n dm a k i n gan u m b e r o fr e c o m m e n d a t i o n so nh o wt oe n h a n c et h ec o m p e t i t i v e n e s so fo u rt e l e c o m m u n i c a t i o n s c o m p a n i e s i i 南京邮电大学坝h 珊究生论文聃吾 刖舌 长期以来，绩效评价就是企业计划与控制的有机组成部分。随着工作性质，企业角 色，市场需求的变化，竞争的加剧，以及国内外设置的各种质量奖项的鼓励和信息技术 飞速发展所带来的革命性影响，绩效评价受到了越来越广泛的关注和日益深入的探讨。 纵观近几年中国绩效评价实践，国内有关部门和研究机构虽然对绩效评价工作进行 了积极的探索，但中国企业的绩效评价体系仍然尚未完全建立，特别是对上市公司的绩 效评价仍然缺乏科学、系统和可操作性的评价体系。绩效评价体系不是一成不变的，随 着环境和需求的变化，在不同的时期应该有不同的评价目标、评价标准等。 目前，就我国电信市场环境来说，无论从行业环境还是政策环境，相比十年前已经 发生了巨大的变化。首先从行业环境看，主要表现为电信市场供大于求，技术进步推动 业务应用，投资方向转向服务软环境投资，通信市场由垄断走向全面竞争，经营重点转 为以用户服务为中心；而在政策环境方面也发生了极大的变化，包括电信市场管制法规 的进一步完善，更灵活的融资政策，放松业务的管制等。这一切变化都预示着，中国电 信市场正努力与国际电信市场进行接轨。 市场环境的变化必定催生企业管理也必须跟上国际市场中先进的管理制度的步伐。 而绩效评价作为任何一个企业的管理核心必定要与时俱进，日益更新，为实现电信强国 这个目标制定合理的评价标准。 南京邮电大学硕：l 二研究生论文第一章绪论 1 1 研究目的和意义 第一章绪论 电信企业作为国家的支撑产业，其现行的企业绩效评价体系在实践中存在许多问题尚 待改迸和完善，比如：评价指标都是以历史为基础进行纵向对比分析，采用单纯的定量评 价方法不能全面反映企业的绩效状况，评价所依据的基础资料失真，影响评价结果的客观 公正，评价结果不能发挥其应有的作用等。目前国有资本金绩效评价体系是我国目前最为 完善的企业绩效评价体系，但是它只适合于一般性的企业，本课题主要是在该评价体系的 基础上，增加一些指标，建立一个符合现代电信企业的评价体系。 随着国内外市场竞争的曰益加剧，进一步完善现有绩效评价体系，明确应达到的标准 和应采取的举措，对于促进企业战略的实施和提高企业的经营效益具有深远的意义。 1 从管理的角度看。绩效评价指标的选择、以及评价手段和方法与战略联系起来，使 得战略能够通过指标这一载体得以形象化、具体化，并通过科学公平的评价方法得以明确 和加强：科学有效的绩效评价，在战略实施过程中还能起到事先导向、事中控制和事后评 价的作用；同时体系还可以保证企业战略更有效地执行。 2 从企业产权的角度看。电信企业作为国有独资企业，它的一个主要特征就是所有权 与经营权的分离，继而产生了所有者和经营者之间最为突出的矛盾是“利益不一致”和“信 息不对称”。科学有效的绩效评价体系的建立将有助于两者矛盾的解决。所有者可以依据 此系统及时获取相关信息，了解企业的财务、运营现状，及时采取必要的干预措施：同时 体系还有利于减少“信息不对称”引起的“偷懒”动机和“道德风险”等问题，协助经营 者追求企业经营的效益最大化及其应该履行的责任。 1 2 研究对象和内容 本文将电信运营企业各集团的绩效评价体系作较为深入的研究。9 0 年代以来，电信业 规模迅速增长，尤其是中国电信业经历了政企分开、移动业务分营和南北分拆的三次重大 调整后，形成了当前中国电信、中国网通、中国移动、中国联通、中国铁通等各大电信运 南京邮电天学硕十究牛论史 第一章绪论 1 1 研究目的和意义 第一章绪论 电信企业作为国家的支撑产业，其现行的企业绩效评价体系在实践中存在许多问题尚 待改进和完善，比如：评价指标都是以历史为基础进行纵向对比分析，采用单纯的定量评 价方法不能全而反映企业的绩效状况，评价所依据的基础资料失真，影响评价结果的客观 公正，评价结果不能发挥其应有的作用等。目前国有资本金绩效评价体系是我国目前最为 完善的企业绩效评价体系，但是它只适合于一般性的企业，本课题主要是在该评价体系的 基础上，增加一些指标，建立一个符合现代电信企业的评价体系。 随着国内外市场竞争的日益加剧，进一步完善现有绩敞评价体系，明确应达到的标准 和应采取的举措，对于促进企业战略的实施和提高企业的经营效益具有深远的意义。 1 从管理的角度看。绩效评价指标的选择、以及评价手段和方法与战略联系起来，使 得战略能够通过指标这一载体得以形象化、具体化，并通过科学公平的评价方法得以明确 和加强；科学有效的绩效评价，在战略实施过程中还能起到事先导向、事中控制和事后评 价的作j 耳j ；同时体系还可以保证企业战略更有效地执行。 2 从企业产权的角度看。电信企业作为国有独资企业，它的一个主要特征就是所有权 与经营权的分离，继而产生了所有者和经营者之问最为突出的矛盾是“利益不一致”和“信 息不对称”。科学有效的绩效评价体系的建立将有助于两者矛盾的解决。所有者可畈依据 此系统及时获取相关信息，了解企业的财务、运营现状，及时采取必要的干预措施：同时 体系还有利于减少“信息不对称”引起的“偷懒”动机和“道德风险”等问题，协助经营 者追求企业经营的效益最大化及其应该履行的责任。 1 2 研究对象和内容 本文将电信运营企业各集团的绩效评价体系作较为深入的研究。9 0 年代以来，电信业 规模迅速增长，尤其是中国电信业经历了政企分开、移动业务分营和南北分拆的三次重大 调整后，形成了当前中国电信、中国网通、中国移动、中国联通、中国铁通等各大电信运 调整后，形成了当前中国电信、中嗣网通、中国移动、中国联通、中国铁通等各大电信运 壹堡型里查兰堡主堕壅竺笙兰 苎二主笪堡 营商激烈竞争的市场格局。因此，企业绩效评价问题作为任何一个企业战略的重要性已日 益突出，对于电信运营商来说，建立与通信企业经营环境相适应的绩效评价指标体系和相 应的评价方法已势在必行。 i 3 研究方法 ( i ) 调查方法 本文对通信管制部门相关负责人通过调研、访问、电话等方式进行访谈，以获得本文 所需要的资料，重点了解关于电信企业绩效评价方面的内容。 ( 2 ) 分析方法 本文通过分析国内外企业绩效评价理论发展的历程相比较，得出目前国内企业绩效评 价理论的不足和缺陷。国际电信业新态势的发展，决定了电信企业绩效评价这一企业战略 决策的核心问题，不断改善和持续创新的重要性和迫切性。最后，结合一般企业通用的绩 效评价和电信行业的特殊性，制定了适用于电信企业的绩效评价体系。 i 4 国内外相关研究评述 1 4 1 国外企业绩效评价的历史发展概况 对企业的经营绩效进行评价，在西方发达国家已出现多年，作为一项有效的企业监管 制度，己成为市场经济国家的企业进行自我监督、自我约束的重要手段。 国外的企业经营绩效评价始于1 9 世纪后期，当时美国铁路公司通过财务报表来评价不 同铁路的经营状况；银行也根据企业的财务报表，判断企业还本付息的能力。2 0 世纪6 0 年 代n 8 0 年代，国际上形成了以财务指标为主的绩效评价体系，主要包括投资报酬率、预算 与实际利润比较、现金流量等财务指标。这一时期企业绩效评价方法的特点是：普遍关注 投资报酬率、预算比较、利润等纯财务指标，缺乏共同性和一致性，各企业的绩效评价指 标差异较大。值得注意的是，在8 0 年代许多企业已经注意到非财务指标对评价企业绩效的 重要作用，开始以市场占有率、与东道国政府的关系、生产率等非财务指标作为企业绩效 评价的补充指标。 1 9 8 2 年，美国纽约斯特恩斯图尔特咨询公司创立e v a 评价法，他们指, m , e v a 是指企业 资本收益与资本成本之间的差额。如果差额是正数，说明企业创造了价值，反之，表示企 业发生价值损失。e v a 有效地避免了企业进行绩效评估时，产生的“免费”资本幻觉。 1 南京邮电大学坝士研咒生论文第一章缔论 9 0 年代以来，随着世界经济一体化和信息时代的到来，企业面临的竞争日愈激烈。全 球化和信息化潮流改变了企业竞争的环境，同时也改变了企业竞争规则。越来越多的企业 经营者一直在考虑如何重新评价企业的绩效，他们清楚地认识到新的发展战略与竞争现实 需要新的评价体系，原有的企业绩效评价体系已不能适应现代企业的要求，需要进行革命 性的变革。 1 9 9 2 年哈佛商学院教授罗伯特卡普兰和复兴全球战略集团总裁大卫诺顿提出了一 种新的评价体系“平衡计分法”，这种新的续效评价方法为企业经营者提供了一个全 面的框架，以企业长期经济价值为目标，把企业的战略目标转化为套系统的绩效评价指 标。平衡计分法使用有关顾客、内部程序以及创新和提高活动的绩效评价指标，补充了投 资报酬率、经营收入等传统的财务指标。平衡计分法既整合了传统财务性绩效的评价，又 兼顾到对长期竞争力有重大影响的其他方向。 从9 0 年代到现在，非财务指标在企业绩效评价中的作用越来越重要：以顾客满意评价 作为导向；注重过程创新和过程评价；加强研究开发的投入；质量评价已形成国际标准。 越来越多的企业评价研究专家和企业管理界人士认为非财务指标更能促使企业改进管理， 因而对企业绩效评价指标体系进行一场“革命”，将一些非财务指标作为评价指标体系的 重要组成部分。目前得到公认的评价企业绩效的非财务指标有：市场占有率、产品质量、 交货效率和可信赖程度、敏感性与应变能力、员工积极性、创新能力以及顾客满意程度等。 1 4 2 我国企业绩效评价的历史发展概况 改革开放以前，我国对企业经营效益的评价称为考核，而且侧重对工业经济的运行效 果进行考核。在传统的计划经济模式下，企业的财产所有权和经营权高度集中，政府为了 约束企业的经济行为，制定了一系列考核指标，使企业的经济运行完全服从于国家计划， 企业的主要任务是执行国家下达的总产值指标。因此，当时的主要考核指标是工业企业的 生产产值、企业规模和产品产量等。 9 0 年代，随着社会主义市场经济体制的逐步建立，经济体制从高度集中的计划经济转 向市场经济，企业作为市场主体的地位逐步得到承认，企业的经营管理方式发生了重大变 化，政府开始重视和研究微观企业的评价问题。在评价对象上，除了继续进行大规模的行 业或区域整体经济效果考核，开始重视对微观企业的评价；在评价内容上，由原来的以反 映总量方面内容为主转向全面、系统地反映企业经营效益的生产、经营、管理和核算等多 方面。 塑塞! ! ! ! ! ! ! 查兰塑主里! 塞圭丝兰塑二兰竺堡 1 9 9 2 年，国家计委、国务院生产办、国家统计局三部委制定了改进工业生产评价考核 办法，联合下发了工业经济评价考核六项指标：工业产品销售率、工业资金利税率、工业 增加值、成本费用利润率、全员劳动生产率、流动资产周转率，重点考核评价我国工业经 济的运行效益。这套方法的考核对象是全国工业经济或区域工业经济，评价方法主要是根 据工业企业考核期的统计结果，对整体工业经济运行状况进行测评。 随着社会主义市场经济的建立和发展，国有企业改革的逐步深化，以及新财税制度的 全面贯彻执行，国家经贸委于1 9 9 5 年公布一套新的工业企业综合评价指标体系，并用这套 指标体系评出“1 9 9 5 年中国工业企业综合评价最优5 0 0 家”名单。这套指标体系从企业总 体素质各个方面：规模经济实力、投入产出率、盈利能力、营运能力、发展能力等方面入 手，设计了1 2 项指标构成的指标体系，这1 2 项指标是：市场占有率、全员劳动生产成本、 费用利润率、流动资金周转率、产品销售率、总资产、净资产收益率、资产销售率、营运 资金比率、资本保值、资产增加值率。 1 9 9 7 年，为适应社会主义市场经济体制的建立和新财税制度的全面实行，国家经贸委、 国家计委、国家统计局将1 9 9 2 年公布的六项考核指标调整为七项指标：总资产贡献率、资 本保值增值率、资产负债率、流动资产周转率、成本费用利润率、全员劳动生产率、产品 销售率。重点从企业盈利能力、发展能力、营运能力、偿债能力等方面评价工业经济的整 体运行状况。 1 9 9 9 年6 月财政部、人事部、国家经贸委、国家计委联合颁布了国有资本金绩效评 价规则和国有资本金绩效评价操作细则。该评价体系包括了财务效益、资产营运、 偿债能力和发展能力等4 个方面内容共3 2 个指标，采用3 个层次指标体系，设计了8 项基本 计量指标，1 6 项修正计量指标和8 项评议非计量指标。评价体系以统一的评价标准值为对 比基础，采用定量分析和定陛分析相结合的方法。国有资本金绩效评价体系是我国目前最 为完善的企业绩效评价体系，其中评议指标的设置改变了我国传统单纯以财务指标来评价 企业绩效的状况，在探索建立科学规范的企业绩效评价体系、推动我国企业评价与国际接 轨的道路上迈出了可喜的一步。 南京邮电大学硕士研究生论文 第二章企业绩效评价理论概述 第二章企业绩效评价理论综述 2 1 企业绩效评价的概念及作用 一、评价的涵义 1 评价的本质 人们对自己价值关系的现实结果或可能后果的认识，以各种精神活动的方式表达出 来，就是评价。评价本质上是一种认识，具有认识的一般特性： 首先，它是精神对物质、意识对存在的一种反映。评价作为人们对其价值关系进行评 判的精神活动，从本质意义上说，它仍是一种反映； 其次，评价也是以实践为基础的。实践是价值和价值关系的实际确定者。评价是一个 在实践基础上不断发展的过程； 再次，评价的结果仍然是形成某种特定的观念。评价属于主体对客体的观念把握、观 念反映活动。 2 评价的特点 ( 1 ) 评价是一种主体性活动，它随着主体本身不同而不同 评价的主要特征就在于：在这种活动中，总有价值主体的“我”在内，因此它总是包 含着态度、选择、情感、意志等在内。而主体是具体的、历史的、不断变化着的，评价则 是把一定的或变化着的事实，同不断发展着的主体和主体需要联系起来的认识。 ( 2 ) 评价包含以决定论为基础的预见 评价总是包含着对一定价值关系可能后果的预见、推断。而这些预见、推断必然以一 定的决定论意识为基础和前提，即确信过去、现在和未来的因果联系。没有这种联系就不 能进行评价。列宁说：“只有根据决定论的观点，才能做出严格正确的评价，而不至把 切都任意推到自由意志的身上。”1 这一点也从反面表明，人们的评价总是有一定随机性和 偶然性的。因为，人们受各种历史条件和主客观条件的制约，不可能一劳永逸地把握全部 决定条件和因素。 ( 3 ) 评价是实践与认识之间的中介 评价是人的各种意识形式综合地反映客观世界的活动及其结果。它是一定反映过程的 终点，又是一定创造活动的1 起点。正是在评价的基础上，主体才可能产生新的目的、意向、 列宁全集( 第一卷) ：2 6 6 塑塞唑皇查兰竺! ：型壅圭丝苎 丝三兰尘些竺垫! ! 笪型堡丝垄 设想、计划、方案和决策，也就是意识从反映世界向改造世界过渡，从认识向实践飞跃。 同样，评价也是从实践转化为认识的必要中介和环节。从实践中产生认识的过程，往往同 时也是由活动中本能的评价、情感心理的评价逐步上升为意志和观念的评价的过程。 3 评价的标准与合理性 ( 1 ) 评价的标准 所谓评价标准是指衡量客体是否满足、适合主体需要及满足程度的尺度，是价值评价 的基本依据。它除了表现为客观性、主体性、社会历史性和系统性外，还具有其它特征： 一是既有社会共同性，又有民族特殊性：二是既有稳定性，又有动态性。评价标准在一定 历史阶段具有相对稳定性，但它会随生产力的变化和由此引起的人们实际需要的变化而变 化。 ( 2 ) 评价的合理性 所谓评价的合理性是指评价者在一定约束条件的限度内，所做出的适合实现指定目标 的对客体意义的衡量。任何评价、任何评价标准都带有社会历史局限性，因而评价的合理 性既是绝对的，在一定历史条件下合理与不合理的界限是确定的，又是相对的，有限度的。 二、企业绩效评价的内涵和作用 企业绩效的评价是一般性评价在企业管理工作中的体现和应用，是一种重要的实践活 动。从字面的直观意义上看，所谓评价，就是对事物的某些方面做出“评述”与“估价”。 “评述”侧重于定性描述，“估价”侧重于定量描述。评价工作就是这两种方法的配合使 用，从而做出某种意义下的评判。 1 企业绩效评价的内涵 企业绩效是企业在一定经营期间运用一定管理手段和技术，利用企业各种资源进行产 品( 或劳务) 生产经营和投资活动所取得的业绩和效益。 所谓企业绩效评价，是指评价主体运用数理统计和运筹学原理，采用特定的指标体系， 对照统一的标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对电信企业在一定期间取得 的经营者业绩和经营效益做出客观、公正和准确的综合评判。企业绩效评价通过剖析企业 经营过程，真实反映企业现实状况，从而预测未来的发展前景，并为未来发展做出正确的 决策。2 2 企业绩效评价的作用 绩效评价是企业经营管理的重要手段，任何企业的生存与发展依赖于该企业能否创造 2 企业绩效评价的理论与方法综述企业经济，2 0 0 4 7 堕塞业皇查兰堡主! ! ! 垒生丝苎 笙三翌垒些堑塑塑竺些丝壁垄 价值。企业绩效评价的作用是多方面的，不论是对政府转变职能、加强宏观调控，还是对 企业改善经营管理等都发挥了重要的作用。 ( 1 ) 有利于转变政府职能，建立新型的政企关系 机构改革后，政府与企业之间的关系主要是政府以国有资本所有者代表的身份对企业 实行间接管理，不再直接干预企业的生产经营。在这种情况下，如何在政府和企业之间建 立起一种新型的协调的政企关系至关重要。企业绩效评价可以比较直观地反映出企业财务 与资产管理的实际状况，发现企业生存发展中的问题和困难，以此为政府间接管理企业提 供了一种有效的手段。 ( 2 ) 有利于；i 导企业的经营行为 企业绩效评价涉及企业获利能力、基础管理、资本运营、债务状况、经营风险等多方 面内容，能够比较全面地反映出影响企业当前经营和长远发展的多方面因素，全方位地判 断企业的真实绩效。所以，企业绩效评价对引导企业全面健康地发展起到重要的引导作用。 ( 3 ) 有利于做好对经营者业绩的考核，建立激励与约束机制 开展绩效评价，可以对经营者的业绩进行全面、正确的评价，为组织、人事部门进行 经营者考核、选拔、奖惩和任免提供充分的依据，有利于经营管理阶层的优胜劣汰。 ( 4 ) 有利于增强企业的形象意识，提高竞争实力 对企业实施绩效评价，将企业的真实情况提交有关方面参考或公诸于众，这一方面可 以强化对企业的外部监督和社会监督，另一方面也使企业更加注重改善其社会形象，提高 声誉。 2 2 企业绩效评价的理论基础 绩效评价的理论有许多，如行为科学理论、代理学说、权变理论、利益相关者理论、 信息经济学理论、企业价值理论、激励理论、财务会计理论等等，因此，企业绩效评价理 论来源于多个方面，是多种因素共同作用的结果。这里仅就前四种理论对企业绩效评价的 启示进行阐述。 一、行为科学理论 行为科学是2 0 世纪年代末3 0 年代初开始发展起来的- - f - j 学科。行为科学的基本思想 是把人视为“社会人”而不是“经济人”。行为科学是以“社会人”为基本假设，研究人 的行为与各种需求的关系，并用满足这些需求的方式来规范、引导人的行为的一门学科。 行为科学对绩效评价体系的设计及运行的影响主要表现在： ( 1 ) 绩效评价体系与企业战略实施计划密切联系，涉及到企业生产经营活动的全过程。 堕室些生查兰型：! 三型壅竺堡苎 丝= 翌垒些堡塾鲨竺型丝塑堕 在建立企业续效评价体系时，应进行充分的调查研究，同企业各方面有关人员进行交流和 沟通，广泛听取企业中各方面人士的意见，发现可能被管理者忽略的死角，可能使评价系 统设计者受到启发，设计出既与战略实施计划密切联系，又能充分反映人们工作绩效的评 价系统。 ( 2 ) 设计的评价指标和评价标准应具有可控性和激励性。可控性可以使被评价者感到 自己的行为能影响行为结果。激励性是指标应以平均先进水平为基础，使下级感到评价标 准有一定的压力，这样他们的积极性和创造性才能发挥出来。 ( 3 ) 在评价标准的制定过程中，应实行参与式的民主管理方式。在制定预算标准时， 让各部门、单位参与进来，一方面可以在精神上得到满足，感到自己受到重视，自己的想 法能被理解；另一方面也会使各部门、单位更清楚企业的战略目标，使它们的行动和决策 与企业的战略目标保持一致性。企业管理层在各部门、单位参与预算编制的过程中，也能 藉此摸清下面的情况，使预算不至于脱离实际。 二、委托代理学说3 代理学说产生于2 0 世纪7 0 年代初，它主要用于研究企业同外部及企业内部之间的关 系。代理学说将委托代理关系视为一种契约，要保证契约能否真正执行，信息在两者间的 是否对称是一个关键因素。当委托人与代理人之间的利益冲突时，由于双方的信息不平衡 可能引起代理人的行为偏差而危及委托人的利益，从而产生了道德风险、逆向选择等问题。 代理学说强调信息在企业绩效评价体系中的重要作用，对研究如何建立健全绩效评价 信息系统有着重要启示，具体表现在： ( 1 ) 促使委托人选择能将委托人与代理人利益相统一的评价指标。 解决代理问题的主要措施是胡萝h ( 激励) 加大棒( 监督) 的方式。监督能督促经营 管理者遵纪守法、按章行事，但不能促使其自觉而努力地工作。有效的激励机制，能使受 自我利益驱动的代理人自愿地或不得不选择与委托人目标相一致的行为。激励机制的本质 是委托人与代理人两者之间形成的报酬合约，其核心是将代理人的报酬计划与委托人的目 标联系起来。 ( 2 ) 在建立评价标准时，要防止产生“鞭打快牛”的现象。 这种效应将弱化激励机制，过去的绩效与代理人的主观努力有关，代理人越努力，好 的绩效出现的可能性越大，评价标准也就越高。当代理人预测到他的努力将提高他的绩效 评价标准时，他努力的积极性也就下降。因此，在建立绩效评价标准时，要避免出现这种 3 企业绩效评价的理论与方法综述企业经济，2 0 0 4 塑塞堕皇查兰型圭堑窒生笙苎笙三至垒些茎鍪鲨塑型堡堡垄 效应，建立一种公平、公正、具有良好的激励效果的绩效评价标准。 ( 3 ) 编制预算时，采取由下往上的方式进行。 按照这种方式编制的预算，可在一定程度上解决由于信息不对称而产生的预算过于宽 松的问题。同时，让被控制单位参与编制预算，在预算执行过程中，更容易取得各单位的 支持和配合，有利于预算的执行，以实现预期的利润水平。 ( 4 ) 续效评价指标应考虑风险分担。 由于不确定性因素的客观存在，各种可控因素和不可控因素之间会发生转化，因此， 在选择绩效评价指标时，还应考虑风险分担问题。一方面可适当扩大绩效评价范围，而不 仅仅局限于目前的可控因素范围内。另一方面对各部门进行合理的授权，使他们在不确定 性状况下能做出对企业最有利的决策并承担一定的风险。 三、权变理论 权变理论是2 0 世纪7 0 年代在美国形成的一种管理理论。它考虑到有关环境的变数同 相应的管理观念和技术之间的关系，使采用的管理观念和技术能有效地达到目标。它认为， 管理方式和技术要随企业内外环境的变化而变化。 因此，要使一个企业组织有效地满足环境变化的需要，就应使其各子系统要素的设计 和环境的变化需要保持连续的一致性。据此，作为管理的一个重要组成部分，绩效评价体 系及其指标体系的建立应以环境的不确定性和复杂性作为研究的基本假设和逻辑起点，从 而使绩效评价指标体系的建立更为科学、合理。 按照权变理论的基本思想，权变理论对绩效评价主要有以下启示： 1 环境因素 企业的环境因素主要涉及宏观环境和外部的市场条件。宏观环境主要指社会变量因 素，包括经济、法律和政治制度等。企业外部市场环境因素是企业所面临的不确定性因素， 根据权变理论，在企业与其环境之间以及企业的各个子系统之间都应有一致性。这种思想 用于绩效评价时，需要从企业效益、适应性、灵活性及承担风险的能力等多个方面考虑。 2 组织特性 所谓组织特性是指企业资源以及配置方式的特性。包括企业组织规模、技术条件、劳 动组织方式、资本密集程度等。这些因素就绩效评价体系而言，主要会影响企业的生产效 率、客户满意程度等方面。 3 个体特征 这里的个体特征指利用绩效评价指标体系的评价结构，进行管理的个体或单位的管理 方式。根据权变理论研究，决策有几种类型：直觉管理，水平管理，复合管理等。不同的 i n 南京邮电大学硕士研究生论文 第二章企业绩效评价理论概述 管理方式所产生的经营效果具有很大差异，由此决定了绩效评价报告所提供的评价结果也 就具有不同的利用价值。 综之，根据权变理论，实践中不存在一成不变的、普遍适用的绩效评价体系，各企业 应随机制宜，根据自己的特点要求设计绩效评价体系。 四、利益相关者理论4 利益相关者理论认为，企业是与各种利益相关者结成的一系列契约，是各种利益相关 者协商、交易的结果，承载着利益相关者的期望和要求，无论是投资者、管理人员、员工、 顾客、供应商，还是政府部门、社区等，他们都对企业进行了专用性投资并承担由此带来 的风险。因此，为了保证企业的持续发展，除了股东以外，企业也应当向其他利益相关者 负责，在企业治理过程中要兼顾内部和外部有关权益主体的利益。 利益相关者理论对企业绩效评价的启示是：企业的生存发展离不开相关利益者的支 持，不同类型的相关利益者对于企业管理决策的影响以及受企业活动影响的程度是不一样 的。因此，针对不同类型的利益相关者采取不同的策略，并根据绩效反馈信息动态调整管 理策略，最大限度地提高利益相关者的满意度和忠诚度己成为决定企业持续健康发展的关 键问题。 虽然评价主体在提高企业价值方面有共同的利益，但他们处于价值链的不同环节，因 而存在利益差别，客观上要求评价结果要综合考虑评价主体的利益要求。如，债权人考虑 企业的现金获取能力，股东考虑投资回报等，这样只有各方利益得至0 协调才能保证企业生 存发展。 图卜1 企业和益相关者 4 企业经营业绩评价理论与方法的变革会计研究2 0 0 1 南京邮i u 火学坝上研究生论文第二章企业绩效 f 份理论概述 2 3 企业绩效评价体系的组成要素 企业绩效评价体系是指由一系列与绩效评价相关的评价理论、评价指标体系、评价标 准，评价方法等形成的有机整体。评价要素从广义上包括五部分：评价主体、评价客体、 评价指标、评价标准和评价方法。“ 1 企业绩效评价的主体 企业绩效评价的主体就是企业绩效评价的行为主体，即谁需要对客体进行评价。随着 绩效评价工作的不断发展，评价的主体将趋于多样化。对于电信企业而言，其评价主体可 以是企业本身，可以是政府部门，也可以是股东和顾客等等。不同的评价主体，就有不同 的角度，也就有评价结果的部分差异。本文中评价主体为政府部门。 2 企业绩效评价的客体 企业绩效评价的客体，即绩效评价的行为对象。企业绩效评价的客体是由评价主体根 据需要确定的。如政府可以将国有企业列为评价对象，企业集团总公司可以将子公司列为 评价对象，投资者可以将被投资企业列为评价对象等。评价的客体是多样化的，不同的客 体具有不同的特性，在设计具体评价体系时直接影响着指标体系的确立。 3 企业绩效评价指标 企业绩效评价指标是指对评价客体的哪些方面进行评价。企业绩效评价关心的是评价 对象与评价目标相关的方面，即影响企业绩效水平的有关因素，这些关键因素具体表现在 评价指标上。作为评价绩效的指标分为财务评价指标和非财务评价指标；同时根据指标属 性的不同，评价指标还可分为定量指标与定性指标。 4 企业绩效评价标准 企业绩效评价标准是指对评价客体进行分析评判的基准。选择什么基准作为评价标准 取决于评价的目的。随着社会不断进步，经济不断发展以及外部条件的变化，作为评判尺 度的评价标准也就不可能一成不变，是相对的、发展的、变化的。目前常见的绩效评价标 准有三种：预算标准、客观标准、历史标准。此外，标准还要分开档次，才能判断企业绩 效的优劣。 5 企业绩效评价方法 有了评价指标和评价标准，还需要采用一定的评价方法来确定评价指标的权重、应用 评价标准、处理指标原始数据、综合合成指标评价结果等。科学、合理的评价方法，才能 张涛，文新三著企业绩效评价研究经济科学 l 版社，2 0 0 2 空蔓竖皇查兰堕主! ! 銎竺丝苎笙三量笙、业堡鏊! ! 竺墨堡茎垄 保证企业绩效评价的准确性。目前评价方法可采用定性分析法或定量分析怯，也可以将定 性分析法或定量分析法结合应用。具体采用何种评价方法应根据评价体系设计的特点以及 各种评价方法的优缺点及适应范围来确定。 图2 1 企业绩效评价体系五要素 评价主体、评价客体、评价指标、评价标准和评价方法五个要素共同组成一个完整的 企业绩效评价体系，它们之间相互联系、相互影响。 南京i | | l i 毡大学硕士研究生论文第三章企业绩效评价方法概述 第三章企业绩效评价方法概述 管理大师德鲁克所说，“如果你不评价，你就无法进行管理”，企业绩效评价在企业管 理中具有重要的地位和作用。不同的企业绩效评价方法，会引进管理者和员工的不同行为， 进而导致企业不同的绩效差异；另一方面，对同一企业采用不同的方法进行评价，也会得 出不同的评价结论。 随着经济全球化和信息化的到来，不仅企业组织方式和经营方式在发生着变化，评价 方法也随着发生变化，各种创新的评价方法层出不穷。了解