（企业管理专业论文）s公司税务战略事业部业务层战略研究.pdf

1 1 11 11 1i ii ii ii i i ii i i y 2 2 5 9 8 0 2 sc o m p a n yt a x s t r a t e g i cb u s i n e s suni f b u s i r f e s ss t r a t e g 歹r e s e a r c h 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下， 独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外， 本论文不含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品成果。 对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均己在文 中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承 担。 特此声明 学位论文作者签名：多难芊l 乜年7 月z _ 日 a b s t r a c t sc o m p a n yt a xs t r a t e g i cb u s i n e s su n i t ( h e r e i n a f t e rr e f e r r e dt oa st h ed i v i s i o n ) i s t h ec u l r e n t1 e a d e ro fd o m e s t i ct a x a t i o ni n f o r m a t i z a t i o nm a r k e t i t o w n s a m a r k e t l e a d i n gp r o d u c tw h i c hi st h em a i f ls o u r c eo fi n c o m eo ft h ed i v is i o n h o w e v e r , a st h ec o n s t r u c t i o na n dp r o m o t i o no ft h e ”g o l d e nt a xp r o j e c ti i i ”t h e g r a d u a l r e p l a c e m e n to f e x i s t i n gp r o d u c t sw i l lg e n e r a t eas i g n i f i c a n ti m p a c to nt h es u r v i v a la n d d e v e l o p m e n to ft h ed i v i s i o n t h e r e f o r e i ti sn e c e s s a r yt oa d iu s tt h ee x i s t i n gs t r a t e g i e s t oa c c o m m o d a t et h ec h a n g eo f e n v i r o n m e n t t h i sp a p e rt a k e sas t r a t e g i cb u s i n e s su n i tw h i c hi s i nt r o u b l ea sr e s e a r c ho b j e c t a n dt r yt oc h o o s ea na p p r o p r i a t es t r a t e g i e sf o ro r g a n i z a t i o na n dh e l pi tt o g e tt h r o u g h t h ed i l e m m av i aa ni n d e p t hr e s e a r c ho ni t sb u s i n e s ss t r a t e g y , w i t ht h es t r a t e g i c m a n a g e m e n tm e t h o d sa n dt h ea u t h o r sp r a c t i c a le x p e r i e n c e si nt h ei n du s t r y , t h i sp a p e r m a k e sa ni n - d e p t ha n a l y s i so ft h ed i v i s i o ni f lt e r m so fe x t e r n a le n v i r o n m e n ta n d i m e r n a lr e s o u r c e sa n dc a p a b i l i t i e s b e s i d e s b a s e do nt h e a n a l y s i so f t h e o l g a n i z a t i o n ss t r e n g t h s ，w e a k n e s s e sa n de x t e r n a lo p p o r t u n i t i e s ，t h r e a t s ( s w o t ) ，t h i s p a p e re v a l u a t e sa n dc o m p a r e st h eo p t i o n a ls t r a t e g i e sa n du l t i m a t e l yd e t e r m in ei t s b u s i n e s ss t r a t e g y a tt h es a m et i m e f o rt h ep r o t e c t i o no fs u c c e s s f u ll a n d i n go ft h e s t r a t e g y im p l e m e n t a t i o n ，t h i sp a p e ra l s od e v e l o p s s p e c i f i cs t r a t e g ya n ds a f e g u a r d m e a su r e s c h i n a se c o n o m ya n ds o c i e t ya r ea l l i nt h ep r o c e s so f g r e a tc h a n g ea n dt h em a l k e t v a r i e s 行o mm i n u t et om i n u t e t h ee n t e r p r i s ew i l le a s i l yi o s si t sc o m p e t i t i v es t r e n g t h i nm a r k e ti fm a n a g e r sa r eu n a b l et or e s p o n dt om a r k e tc h a n g e si nt i m e t h i sp a p e r s t u d i e st h ep r o c e s so f b u s i n e s ss t r a t e g ya n dp r o v i d e se n t e r p r i s e si nm a l k e tw i t hac a s e o f c o p i n gw i t hc h a n g e si nt h em a r k e t i na d d i t i o n ，t h i sp a p e ro f f e r se n t e r p r i s e si n s i m i l a rs i t u a t i o nal e s s o n0 fs t r a t e g vi m p l e m e n t a t i o nw h i c ha i m st od i f i e r e n t i a t et h e e n t e r p r i s ei t s e l f k e y w o r d s ：b u s i n e s ss t r a t e g yr e s e a r c h ，s w o ta n a l y s i s ，s t r a t e g yi m p l e m e n t a t i o n a n ds e c u r i t y 摘要 s 公司税务战略事业部l 以下简称事业部) 是目前图内税务信息、化市场的竞 争领先者，拥有市场领先的产品，此产品也是事业部主要的l f 复入来源：但随着“金 税三期”工程的建设和推进，现有产品将逐步被替代，这将严重影响事业部的生 存和发展，必须对现有战略进行重大调整以应对环境的变化。 本文以事业部这样一个陷入困境的战略业务单元为研究对象，对组织的业务 层战略进行深入研究，以帮助组织选择适合的战略，走出困境。本文采用战略管 理的方法，结合作者在行业内实践经验，对事业部所处的外部环境和内部的资源、 能力进行了深入的分析，通过$ w o t 方法归纳总结组织自身的优势、劣势及外部 的机会、威胁。在此基础上评估、比较组织可选的战略方案，并最终确业务层的 战略。同时，为保障战略能够顺利落地，本文也制定了具体的战略实施方案和保 障措施。 我国的经济和社会都处于巨大的变革中，市场瞬启、万变，管理者如果不能及 时响应市场的变化，企业很容易失去在市场中的竞争优势。本文研究事业部战略， 的过程，提供一个企业应对市场变化案例，可供处于竞争市场的企业参考。同时， 本文针对差异化战略所制定战略实施方案，也可供类似企业借鉴。 关键词：业务层战略研究， s w o t 分析，战略实施和保障 目录 第1 章 引言1 1 1 研究背景1 1 2 研究恿义和内容 1 3 研究方法 第2 章 确定战略目标3 2 1 确定战略目标的原则3 2 1 1 丘 2 h r - 自标要支撑公司愿景和战略目标j 。3 2 1 2 臼拣考学钱璐须办3 2 2 当前战略简要分析4 2 3 战略目标的制定4 第3 章 外部环境分析4 3 1 宏观环境分析4 3 1 1 政篆和珐萨环每立5 3 1 2 经旃场境7 3 1 3 社会环麓8 3 1 4 发旅发辰9 3 2 行、k 环境1 0 3 2 j 薪笾久孝威励如 3 2 2 矣方坟彩毖力1 1 3 2 3 ：买方次纷磁力1 2 3 2 4 孝厂e 躬威锨1 2 3 2 5 功袭意争形亨乏觑孝撇彳缝蓖j 3 第4 章内部环境分析1 5 4 1 竞争对手分析1 6 4 2 公_ 口：j 资源状况分析1 7 4 2 1 各尹赘荔辱17 4 2 2 产塌i7 4 2 3 么。影资源1 8 4 2 4 人力资巍。i 8 4 2 5 扔资毫1 9 4 3 公司能力状况分析 4 3 j 1 产品研发能力 4 3 。2 项毡交饲能力 4 j 3 。3 营销能力j 1 9 工9 2 d 2 0 第5 章战略规划2 1 5 1s w o t 分析 5 1 ，1 机会和喊胁 5 1 2 优势和劣势 s 。1 3s w o t 矩阵分析j 。 5 2 战略方案评估和选择 2 1 2 工 2 4 2 5 2 6 第6 章战略实施和保障。2 7 6 1 战略实施 6 j l j l 市场战略j 6 。1 2 产品战目鼍j 6 j 1 3 季q 甬夕 瞌j 6 2 战略保障 6 2 ，1 组织结构调整 5 2 2 组织文化建设 2 7 2 7 2 9 3 0 3 1 3 工 3 2 6 2 3a 力赘旅谚幂膳一3 2 第7 章结论3 3 参考文献3 4 致谢3 6 个人简历在读期间发表的学术论文与研究成果3 7 1 1 研究背景 第1 章引言 s 公司是中国领先的l t 服务提供商，致力于为中国用户提供先进、适用的信 息技术应用。主要业务包括：i t 规划、流程外包、应用开发、系统集成、硬件基 础设施服务、维保、硬件安装、分销及零售等八类业务，面向中国市场，为行业 客户、企业级客户、中小企业与个人消费者提供全方位的i t 服务。s 公司采取事 业部型组织结构，税务战略事业部( 以下简称事业部) 是负责税务市场的战略业 务单元。 税务市场是政府市场的细分，又可细分为局端市场和纳税人市场。局端市场 包括国家税务总局( 以下简称总局) 、7 6 个省级副省级局及其下属的8 1 7 个地 ( 市) 税务局，总局是国务院主管税收丁作的直属机构。1 9 9 4 年税制改革后， 我国实行分税制财政体制，总局对全国国税系统实行垂直管理，协同省级人民政 府对省级地方税务局实行双重领导。纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的 单位和个人，据不完全统计在全国国、地税登记的纳税人数量超过4 0 0 0 万。 s 公司早在2 0 年前就开始参与中国税务信息化建设，于2 0 世纪9 0 年代末 与总局合作开发了“国税征管系统”，并在2 0 0 6 年完成了在全国3 4 个省级国税 局的推广。征管系统是税务信息系统的核心，覆盖了纳税人管理、税款申报、征 收及统计等核心业务，采集了国税系统8 0 以上的基础数据，是税务信息化建设 的基础。“国税征管系统”是由总局通过行政命令的方式要求各省国税使用，具 有唯一性，竞争对手难以模仿、难以替代的特点，可以说是事业部的核心竞争力。 凭借这一优势，事业部占据了局端市场领先者位置，并保持了十几年的时间。 在2 0 1 0 年，总局启动了“金税三期”建设的招标工作，其中的一项重要内 容就是招标新一代征管系统。在竞标过程中，事业部的竞争对手通过低价中标。 新系统将在未来逐步替换现有系统，事业部原有的重要资源将逐步失去，面对错 综复杂的市场环境，事业部将何去何从? 笔者身处s 公司税务事业部，同样面对 着这样的困惑，也对未来的路感到迷茫，借此机会用所学的知识研究事业部业务 层战略，帮助事业部走出困境。 1 2 研究意义和内容 战略就是设计用来开发核心竞争力、获取竞争优势的一系列综合的、协调的 约定和行动。1 战略管理是管理者为制定组织战略而作的工作。当前，事业部面 临严峻的挑战，危机之下，更需要事业部的管理者通过战略管理树立全体人员统 一的愿景、组织协调员工、应对复杂多变的环境、开发核心竞争力以保持竞争优 势。 组织战略包括公司层战略、业务层( 竞争) 战略和职能层战略。业务层战略 注重组织应该怎样在每项业务上展开竞争。2 事业部是s 公司的战略业务单元 ( s t r a t e g i c b u s i n e s su n i t s ) ，业务相对独立，具有自己的战略，此战略属于业务层 战略。本文以事业部为研究对象，通过对其外部环境、内部环境的分析，找到事 业部的机遇和威胁、优势和劣势，通过s w o t 分析方法确定适合事业部发展的战 略，并进一步提出具体的战略实施和保障措施。 1 3 研究方法 本文研究的是事业部业务层战略，属于战略管理的范畴。研究方法基于战略 管理过程，包含的步骤见图1 1 ：3 1 图 m 习( 三l + 图1 1 战略管理过程 1 迈克尔a 希特，r 杜安爱尔兰，罗伯特e 霍斯基森等著；吕巍等译；战略管理：竞争与全球化 ( 概念) ( 原书第8 版) 机械工业出版社，2 0 0 9 9 ，第4 页。 2 斯蒂芬p 罗宾斯，玛丽库尔特著；孙健敏，黄卫伟，王风彬，焦叔斌，杨军译：孙健敏校；管 理学( 第9 版) 中国人民大学出版社，2 0 0 8 1 2 ，第2 1 2 页 3 斯蒂芬p 罗宾斯，玛丽库尔特著；孙健敏，黄卫伟，王风彬，焦叔斌，杨军译；孙健敏校；管 理学( 第9 版) 中国人民大学出版社，2 0 0 8 1 2 ，第2 0 2 页 2 日 1 、确定组织当前的使命、目标和战略 在论文的第2 章，通过制定战略目标的原则、评估当前战略，从而确定事业 部战略目标。 2 、环境分析 在论文第3 章、第4 章，通过对外部环境的政策法律环境、经济环境、社会 环境、技术环境及行业环境的分析，发现事业部面临机会和威胁，通过对内部的 资源和能力与竞争对手比较，分析事业部的优势和劣势。 3 、战略规划 在论文第5 章，基于对内、外环境的分析，通过s w o t 分析和可选方案评估， 确定事业部的业务层战略。 4 、战略实施和保障 在论文第6 章、第7 章，根据前文的分析结论及已确定的战略方案，提出具 体的战略实施措施和实施保障方案，从而得出最终结论。 本文的重点是战略的分析和规划，内容不包括战略的具体实施和有效性评估 的内容。 第2 章确定战略目标 2 1 确定战略目标的原则 2 1 1 战略目标要支撑公司愿景和战略目标 s 公司的愿景和使命是“打造一家百年老店，成为中国最具价值的i t 服务供 货商，通过持续创新，为客户提供全面的整合服务，实现数字化中国的理想”。 事业部是s 公司的组成部分，事业部的战略要支撑公司愿景和使命的实现。 2 1 2 目标指导战略行动 战略目标需要具体、可测量、可实现、与工作相关并具有明确的时限，这样 的目标战略才能有效分解、指导战略行动、落实责任人及建立考核体系。 2 2 当前战略简要分析 事业部目前的市场主要是局端市场，包括总局和7 6 省级单位，销售以征管 系统为核心的解决方案产品。2 0 0 8 2 0 1 1 年征管系统及相关产品的销售收入占事 业部总销售收入的8 0 。但因局端市场规模有限，征管业务趋于饱和，事业部业 务增长缓慢。更为重要的一点是“金税三期”的征管系统将逐步替代现有的征管 系统，事业部再以征管系统为核心开展业务显然不可行，当前的战略己不能适应 环境的变化，必须做出相应的变化。 2 _ 3 战略目标的制定 根据制定战略目标的原则以及对公司战略目标的分解，我们确定事业部的长 期发展目标为：发展核心竞争力，保持在税务市场的竞争优势，实现业务持续、 快速的增长。 存此基础上确定了税务事业部2 0 1 2 2 0 1 4 年的中期、i 业务目标为： 1 、 在局端市场，实现2 0 1 4 年收入达到1 8 亿。 2 、 在纳税人市场，实现2 0 1 4 年收费纳税人客户数量超过5 0 万，收入 超过1 亿元，净利达到2 0 。 第3 章外部环境分析 外部环境包括宏观环境和行业环境：宏观环境的变化影响着企业的成长和获 利能力，对企业的生存和成功至关重要。企业要进行战略管理，首先必须全面、 客观地分析外部环境的变化，并据此找出企业发展的机会和应该回避的威胁，再 以此基础进行分析，进而形成企业的战略。这是一个全球经济迅速扩张的时代， 事业部身处变革的中国，面对政策法规变化比较敏感的政府行业，制定竞争战略 更需要对外部环境的进行全面分析。 3 1 宏观环境分析 宏观环境包括那些在广阔的社会环境中影响到一个行业和业内企业的各种 因素，主要包括四方面( p e s t ) ：政治环境、经济环境、社会环境和技术环境。 3 1 1 政策和法律环境 政策和法律反映了各种组织和政府之间如何试图相互影响，当管制政策发生 变化，政策和法律因素将通过改变规则影响竞争本质。4 3 1 1 1 我国政府对行业的政策分析 我国长期采用“计划经济”体制，管理权高度集中，主要用行政手段配置资 源，通过指令性计划管理经济。经历了多年的发展，我国建立了i r 社会主义市场 经济”体制，这是一种有计划的商品经济，政府对市场的干预能力要远强于采i 习 市场经济的国家。政府的态度对一个行业发展的影响是显而易见的，分析政府对 一个行业态度对指定发展战略也是十分必要的。 我国政府和地方政府为鼓励和扶持软件开发和信息服务等高科技产业的发 展，出台了一系列的税收优惠政策。2 0 0 0 年6 月，国务院出台鼓励软件产业 和集成电路产业发展的若干政策( 国发【2 0 0 0 】1 8 号) ，同年9 月财政部、圈 家税务总局和海关总署为贯彻该档下发了关于鼓励软件产业和集成电路产业发 展的有关税收政策问题的通知( 财税 2 0 0 0 l2 5 号) ，这两个文件加大了我国 软件企业的税收优惠力度。各地政府也根据这两个文件，结合各地的实际情况 制定了各地的优惠政策，如北京、上海等地对软件企业的高级管理人员和技术人 员的个人所得税实行免征或退税。这些政策法规有力的支持了软件企业的发展。 2 0 0 6 年3 月，中共中央和国务院联合印发了( ( 2 0 0 6 2 0 2 0 年国家信息化发展 战略，提出到2 0 2 0 年信息化发展的战略目标是“综合信息基础设施基本普及， 信息技术自主创新能力显著增强，信息产业结构全面优化，国家信息安全保障水 平大幅提高，国民经济和社会信息化取得明显成效，新型工业化发展模式初步确 立，国家信息化发展的制度环境和政策体系基本完善，国民信息技术应用能力显 著提高，为迈向信息社会奠定坚实基础。”同时要求各地区各部门“因地制宜， 加快编制信息化发展规划，制定科学的信息化统计指针体系，改进信息化绩效评 估方法，完善国民经济和社会发展的统计核算体系，使信息化融汇到国民经济和 社会发展的中长期规划之中。” 2 0 1 1 年3 月，国务院发布了中华人民共和国国民经济和社会发展第十二 个五年规划纲要。“十二五”规划明确提出“培育壮大高技术服务业”，具体内 4 迈克尔a 希特，r 杜安爱尔兰，岁伯特e 霍斯基森等著：吕巍等译；战略管理：竞争与全球化 ( 概念) ( 原书第8 版) 机械工业出版社，2 0 0 9 9 ，第4 0 页。 5 容包括“以高技术的延伸服务和支持科技创新的专业化服务为重点，大力发展高 技术服务业；加快发展研发设计业，促进工业设计从外观设计向高端综合设计服 务转变；加强信息服务，提升软件开发应用水平，发展信息系统集成服务、互联 网增值服务、信息安全服务和数字内容服务：培育发展一批高技术服务骨干企业 和知名品牌”等。“十二五”规划是我国未来五年社会经济发展的宏伟蓝图，也 是政府履行经济调节、市场监管、社会管理和公共服务职责的重要依据。 现有政策及“十二五”规划的内容表明：我国政府一直支持和扶持软件和 i t 服务企业，且在未来五年对行业的优惠政策将不会有大的改变。 3 1 1 2 总局“十二五”规划对税务市场的影响 税务信息化市场是i t 市场的一个细分市场，同样受这个市场的政策制定单 位和行政主管部门一一总局影响。总局于2 0 1 1 年4 月2 9 日发布了国家税务总 局“十二五”时期税收发展规划纲要( 以下简称纲要) ，明确了税务事业未来5 年的工作原则、指导思想及工作目标，这个纲要的内容将对税务信息化市场将产 生极为重要的影响。 纲要提出“十二五”时期纳税服务工作的目标为“纳税服务水平显著提高”， 提出具体的任务包括“拓展多元办税、丰富服务内容、适时推广标准化的纳税申 报软件”等。这一举措无疑对纳税人市场是利好消息：一方面，目前全国各地国、 地税已经不同程度的实现了多元化办税，数量众多的纳税人通过网络、移动终端 等方式办理税务。纲要提出“拓展多元办税、丰富服务内容”，税务部门在未来 必然鼓励各地推广多元化办税软件，更多的纳税人会采用多元化办税的方式。而 大多数的纳税人的信息、化水平较低，纳税人市场将产生大量的信息服务的需求； 另一方面，由政府部门“推广标准化的纳税申报软件”将洗牌现有各地的申报软 件，打破现有平衡，为后入者创造进入纳税人市场的机遇。目前，我国税务部门 的征税成本远高于欧美等发达国家，面对庞大的纳税人，税务部门没有能力提供 面向纳税人的服务，纲要中提出“发展涉税中介专业服务”、“严禁指定或强制 税务代理”，这从制度层面上保障了纳税人市场健康、有序的发展。 在税务机构内部的征管管理方面，纲要提出“强化税收征管”。具体措施包 括加强税收风险管理、推进税源专业化管理，强化税务稽查等。这些措施都是以 “信息管税”为基础，即“以现代信息技术为依托，加强业务与技术的融合，推 动业务、制度、技术创新，优化资源分配”。总局组织建设了全国统一的金税三 期征管系统和管理决策系统，这些系统的开发、维护都是由国家税务总局统一安 排，地方税务软件开发和征管软件维护市场必然呈现萎缩的趋势。但税收风险管 理、税源专业化管理和稽查管理具有非常强烈的地方特点，各地纳税人在行为 ： 具有一定的差异性，开展这几方面的管理必须依赖基于地方税收数据的分析，这 为省级、地市级的数据分析系统的建设和服务创造了良好的发展契机。 3 1 2 经济环境 2 0 0 8 年1 2 月，我国政府提出了实行结构性减税，即“有增有减、结构性调 整”。2 0 0 8 年以来，我国政府推出丫提高个人昕得税起征点、增值税全面转型 等减税措施，也开征地方教育费附加、资源税改革、房产税改革等增税措施。然 而细数减税措施多为零敲碎打。今年规模较大的就是2 0 1 2 年开始实施的营业税 改增值税的措施，自8 月1 日期，将交通运输业和部分现代服务业纳入营改增范 围，由上海扩大到北京、江苏、安徽等十个省市。不过，根据专家测算，此次扩 围的减税规模也只有几百亿。但增税的规模十分可观，如在全国教育费附加的基 础上，又开征全斟统的地方教育费附u 口，税率在以前3 的基石t l j ：，又增加了2 个百分点，征税规模至少要在几百亿。在税收政策和我国经济强劲增长的刺激下， 我国的税收收入一直在保持高速增长：“十一五”时期税收收入年均增长2 0 2 累计入库税款2 8 5 万亿元( 不包括关税、船舶吨税和耕地占用税、契税，未扣 减出口退税) ，比“十五”时期增加1 6 倍5 ，2 0 1 1 年的税收更是达到了创纪录的 9 6 万亿，比2 0 1 0 年增长2 2 8 。 然而， 2 0 1 2 年上半年我国经济受世界经济影响，运行延续呈下行态势，内 需和外需增速均有所放慢。企业调减原材料库存和产成品库存，降低产能利用率， 企业资产负债率也有所降低。今年二季度，我国的g d p 增长只有7 6 ，经济增 速三年来首次跌至8 以下6 。国家统计局6 月2 9 日公布：1 7 月份全国规模以 上工业企业利润增速同比下降2 7 ，见图3 1 所示： 5 国家税务总局，“十二五”时期税收发展规划纲要，2 0 1 1 4 2 9 6 国家统计局，“i ：半年国民经济运行总体平稳，稳中有进”，2 0 1 2 7 1 3 ， h t t p ：w w w s t a t s g o v c n w a s 4 0 g j t j j _ d e t a i l j s p ? s e a r c h w o r d = g d p & c h a n n e l i d = 6 6 9 7 & r e c o r d = 1 0 7 ：2 罩一番9 1 ：墨篙2 | | | 。1 3。1 6 24之2 2 7 ：。二棚日k 媾h 寥萝 图3 1 规模以上企业分月利润总额同比增速7 而我国政府1 7 月财政收入同比增长1 1 6 ，增幅同比回落1 8 9 个百分点， 其中税收回落1 9 8 个百分点。8 在财政收入增长放缓的情况下，各地都在狠抓收 入，深挖潜力、加强征管，有些地方无视经济发展现状，片面追求既定的高增长 率任务，令企业叫苦不迭。在此情况下，预计中央政府会继续推行减税措施，减 少企业的税、费，减轻企业负担。 3 1 3 社会环境 3 , 1 3 1 纳税人意识觉醒 在中国现行的税收体制中，7 0 以上是流转税，包括增值税、消费税和营业 税，这是一种间接税，即为商品或劳务的每个环节缴税，并由最终消费者承担， 大多数中国人并不清楚为每个商品交了多少税，长期以来，多数中国人并没有意 识到自己是纳税人。近年来情况有所改变，美国福布斯杂志2 0 0 9 年推出“税 负痛苦指数”排行榜，中国内地名列第二，让中国民众感受到了税负的剧痛。山 东政协委员潘耀民提案，质疑1 元的馒头要交2 毛钱税，引起社会的广泛关注； 2 0 1 1 年7 月国务院征询个人所得税改革意见时，社会各界各种方式提交2 万多 条意见，是过去二十年公民对政府决策提出意见建议的总和。这些情况表明，中 国民众的纳税人意识在逐步觉醒，对与纳税业务对应的权利方面的诉求越来越强 7 国家统计局，“1 7 月份全国规模以上工业企业实现利润同比下降2 7 ”，2 0 1 2 8 2 7 ， h t t p ：w w w s t a t s g o v c n t j f x j d f x t 2 0 1 2 0 8 2 7 _ 4 0 2 8 3 0 6 0 1 h t m 8 国家财政部，“2 0 1 2 年7 月份全国财政收支情况”，2 0 1 2 8 1 0 ， h t t p ：h g k s m o f g o v c n z h e n g f u x i n x i t o n g j i s h u j u 2 0 1 2 0 8 t 2 0 1 2 0 8 1 0 _ 6 7 4 5 8 1 h t m l 8 烈。 3 1 3 2 电子商务日趋普及 近年来我国电子商务发展十分迅猛。据国家商务部统计，截至2 0 1 1 年6 月 3 0 日，我国互联网用户己达4 8 5 亿，互联网普及率达3 6 2 全社会电子商务 应用意识不断增强，应用网络购物、网上支付和网上银行的互联网用户分别达到 1 7 3 亿、1 5 3 亿和1 5 亿，占用户总数的比例分别为3 5 6 、3 1 6 和3 1 。2 0 1 0 年，我国电子商务交易额达4 5 万亿元人民币。9 根据淘宝网发布的2 0 1 0 年、2 0 1 1 年网购数据显示，2 0 1 0 年淘宝网注册用户达到3 7 亿，在线商品数达到8 亿，日 独立访客量最高超过6 0 0 0 万人，单日交易额峰值达到1 9 5 亿元；而2 0 1 1 年日 独立访客量最高超过1 2 亿人，比上一年同期增长1 2 0 ，相当于我国网民总数 的四分之一，单日交易额峰值达到4 3 8 亿元，分别超过北京、上海、广州三地 社会消费品零售单日额1 0 。 电子商务的发展让人们足刁i 出户就能买到满意的商品，节省了大量时间和精 力。同时由于网络购物的商品相比实体商店便宜，也为消费者节省了开支。电子 商务的便利和经济使广大的消费者逐步接受了网上购物和电子支付，淘宝、京东 等b 2 c 、c 2 c 网站注册用户和销售额的高速增长也表明了中国消费者消费习惯的 改变。 3 1 4 技术发展 3 1 4 1 基础网络逐步提速 基础网络是一切网络应用的基础，基础网络的带宽和普及程度决定了基于网 络的电子商务能否广泛使用。目前，我国互联网网速平均速率仅1 7 7 4 m ，排名 全球第7 1 位，可以说仍处于“低速宽带”阶段。工业和信息化部部长苗圩于2 0 1 1 年提出“宽带中国”战略，国家发改委等八部委正在联合研究起草“宽带中国战 略”实施方案( 下称实施方案) ，预计2 0 1 2 年9 月对外公布。根据未来出台的实施 方案，到2 0 1 5 年，要实现宽带接入用户2 5 亿户，在宽带接入能力上，城市家 9 商务部，商务部“十二五”电子商务发展指导意见，2 0 1 1 1 0 1 9 1 0 新浪网，“淘宝网数据揭秘2 0 1 1 年网购消费特征”， 2 0 1 2 3 1 # h t t p ：t e c h s i n a c o r n c n h 2 0 1 2 0 3 一0 i 0 9 3 7 6 7 8 8 9 7 2 s h t m l ” 9 庭平均达到2 0 兆以上，农村平均达到4j t 以_ k 。2 0 1 2 年，我国将新增f tth ( 光 纤到户) 覆盖家庭超过3 5 0 0 万户，使用4 m 及以上宽带接入产品的用户超过5 0 ， 新增固定宽带接入互联网家庭超过2 0 0 0 万户。截至2 0 2 0 年，具有国际先进水平 的宽带信息技术设施将覆盖城乡。1 1 基础网络的升级为在纳税人市场推行电子商 务应用奠定了坚实基础。 3 1 4 2 开源软件日趋普及 1 9 9 1 年，芬兰程序员林纳斯托瓦兹( l i n u s t o r v a l d s ) 创造了一个简单的u n i 操作系统版本，他称之为l i n u x 并通过b b s 与其它程序员分享，他通过在通用公 共许可证下对该系统进行授权许可，人人可以免费使用该软件，只要他们对此程 序做出的改动也必须让其他人免费获得。随着时间的推移，出现一种非正式的组 织，管理不断发展的软件，并继续利用成千上万志愿程序员的成果。l i n u x 可靠 且免费，被越来越多的人使用，目前成为世界著名的开源操作系统，连安卓操作 系统的内核也是l i n u x 。大量的开源软件如雨后春笋般涌现，利用i i n u 操作系 统、a p a c h e 应用服务器、m y s q l 数据库等这些免费软件能够完成各种类型、复杂 的信息系统，极大的降低了开发费用。民众也逐渐习惯使用免费的软件，这也迫 使一部分软件开发商主动或被动改变盈利模式，免费提供软件，通过服务方式获 取利润。 3 2 行业环境 3 2 1 新进入者威胁 中国的税务市场存在着较高的进入壁垒，使新的企业难以进入这一领域。 局端市场集中度高，对服务提供商的行业背景要求也高。由于国税系统的业 务比较统一，支撑业务的系统也很统一，目前国税使用软件系统中9 0 以上都是 由国家税务总局统一建设和管理。经过十几年的建设，国税的信息系统已经比较 完善，一些核心业务系统如增值税发票管理系统、核心征管系统已运行了十年以 上。这些系统的升级维护需要服务商非常了解税收业务，非常熟悉现有系统的设 计、编码及管理，因此国家税务总局对这些系统服务的采购方式都是采取“单一 1 1 新华网，宽带中国战略计划年内推出民营资本有望进入”，2 0 1 2 3 1 0 h t t p ：n e w s x l n h u a n e t c o m p o | i 日c s 2 0 12 _ 0 3 1 0 c _ _ 1 2 2 8 1 6 2 7 0 h t m 1 0 来源”方式，即只针对系统的原开发商采购。除十几个原系统开发商外，其它公 司很难进入总局的采购清单。省级国税也会自行建设的一些小型系统，如) 习站、 网上办税系统及管理决策系统等，采购往往会采取招标的方式，但除了核心系统 的开发商或与省局关系密切的服务商没有行业背景的公司很难入围。地税市场 因分税制的影响对总局的依赖程度要小得多，且因各地地税业务差异较大，各类 核心系统都是由省级地税自行建设：相比国税，采购来源更为广+ 泛，为更多的公 司提供了进入局端市场的机会。然而省级系统在采购时往往要求供货商有税务行 业的经验，这也提高了进入省级市场的门坎，造成目前全国省级地税核心征管系 统的开发商仅有3 4 家公司、管理决策类项目的供货商不超过1 0 家。 纳税人市场受税务部门主导，存在准入门坎。纳税人市场的实际管理者是各 级税务部门，税务机关在这个市场中担任了多个角色：1 、是纳税人需求的制造 者；2 、是市场准入门坎的制定者；3 、是市场发展的推动者和制约者；4 、是市 场行为的监管者。纳税人市场由税务部门设置门坎，很容易形成垄断市场并创造 出高额利润，只有与当地税务部门关系密 刃的服务商才能够进入当地的市场。 2 0 1 1 年启动的金税j 期工程，把税务信息系统的集中度提高到极致：存保 留金税系统全国集中的情况下，征管系统、管理决策系统及纳税服务平台也将实 现全国集中。金三工程完成后，各地将不再有独立的征管系统，数据集中到总局， 但各省基于本省的数据可开发独立的数据分析系统。全国有71 个省级单位、8 1 7 个地市级单位，对这些单位的系统建设和维护工作将是一个庞大的市场。而 纳税人市场在金税三期后面临一次难得的“洗牌”时机，基于原征管系统的申报 软件、发票管理软件将进行改造或重建，这是一个拥有千万用户的市场。在巨大 的商机诱惑下大量的潜在的进入者觊觎着这个市场。 3 2 2 供方议价能力 建设、维护信息系统需要采购的产品包括数据库等系统软件、数据挖掘等工 具软件及小型机等硬件，这些产品的型号和品牌往往由甲方指定，采用市场上占 主导地位的产品，而这些产品的价格也很透明、统一，价格不会轻易调整，供方 的议价能力很强。但对于软件开发商和服务提供商而言，生产主要依靠人的创造 力，销售的多是自行开发的软件或服务，除非甲方指定，开发软件过程中使用的 产品都会优先选用免费的开源软件，即使需要这些产品也会进行单独的报价，这 部分报价与竞争对手基本一致，对整体价格的影响不大。 3 2 - 3 买方议价能力 税务市场潜在的买方包括总局、各级国、地税部门以及纳税人。 在国税市场，总局对服务价格具有很强的议价能力。国税税务信息统的集中 度比较高，主要的软件都是由总局进行建设和维护，总局市场占据整个国税市场 的80 以上。总局也是各级税务部门的领导部门，对下级单位有很大的影响。 在税务市场服务的公司，主要的营业收入均来自这个市场，所提供的产品也具有 很强的定制特点，很难在其他领域应用，对税务市场的依赖性很强。双方地位的 不对等，造成虽然多数国税市场的服务只能通过单一来源地方式采购，但总局对 定价非常强势。2 0 1 1 年总局大幅降低了服务公司人员采购标准虽然遭到各公 司的强烈反对仍强势推行，各服务公司也只能接受。 省级地税市场主要是围绕核心征管系统开展，包括系统的建设、维护及管理 决策等系统的建设。征管系统在最初的建设阶段竞争会比较激烈，这个时期买方 的议价能力较强，征管系统上线后，围绕征管系统的升级完善、运维及相关数据 服务工作，很多只能由原开发商完成，这个阶段卖方的议价能力较强。目前，大 多省的地税征管系统已完成集中。 纳税人是纳税人市场的主要买方，然而纳税人却没有议价能力。纳税人市场 具有- f f 明显的区域性，区域市场的实际主导人是各地的税务部门。税务部门在纳 税人市场里扮演了管理角色，往往通过设置有针对性的r _ 坎只让1 2 家服务商进 入这个市场。由于没有竞争者，服务价格完全由税务机关和服务商确定，造成了 市场的垄断。而纳税人的纳税业务是强制的，很多情况下纳税人必须要购买这些 服务。近年来，随着中国纳税人意识的觉醒，纳税人反对不合理收费的呼声越来 越高， 2 0 1 2 年7 月国家发改委下发了关于完善增值税税控系统有关收费政策 的通知，对纳税人意见最大的税控器具和服务规范了价格，并可在增值税纳税 额中抵减，这也说明纳税人在这个市场中的话语权在逐步提升。 3 2 4 替代品威胁 应用在局端市场的信息系统主要是处理税务局内部的业务，信息系统需要根 据税收业务的特点定制开发，具有业务独特性，在建设和使用中可以借鉴其他行 业的经验，但不能照搬。系统一旦建成并投入使用后，业务和系统就紧密的绑在 一起，买方的替换成本很高，系统不会轻易更换，核心系统往往需要运行很长时 间至少要运行5 年的时间，如现有的征管系统已使用了1 0 年以上。 纳税人市场的产品主要是帮助纳税人处理涉税的工作，包括申报、购买发票、 抄报认证等，业务相对简单，在其它领域的先进技术和经验完全叮以移植。纳税 人市场从本质上是一一种交易，可以纳入到电子商务领域，中国的电子商务蓬勃发 展，很多先进的技术在电子商务领域应用并逐步成熟，如电子支付、移动互联网 的应用等。这些技术完全可以应用在纳税人市场，如通过移动终端进行申报，通 过电子支付进行缴款等，这些技术手段更加便利和经济。在当前的市场环境下， 取得垄断的服务商没有动力对系统进行升级和替换，采用先进技术的产品却无法 进入。随着金税三期工作的建设及纳税人权利的逐步回归，应用新技术的产品会 得到更多的替代机会。 3 2 5 现有竞争对手之间竞争的激烈程度 3 2 5 1 局端市场竞争 金税三期工程建成后，在局端市场的竞争主要集中在核心征管和管理决策系 统两个方面。 现有征管系统的市场包括3 6 个省级国税和3 5 个省级地税，征管系统的竞争 主要集中在中软公司和s 公司，s 公司占据了国税市场的3 4 家、地税市场的5 家，中软公司占据国税市场的2 家、地税市场的1 5 家，s 公司占据竞争的领先 地位。但在2 0 1 0 年金税三期征管系统建设的竞争中，中软公司取得了最终的胜 利，新一代的征管系统将采取全国集中部署，各地的征管系统将逐步被集中的征