（社会保障专业论文）基于平均余命的养老金个人账户缴费率研究.pdf

。特 授权北京交通大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索， 并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校向国 家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权说明) 学位论文作者签名：土砍 一 ， 签字日期：力p 年彭月f 9 日 导师躲纠磁 签字日期：如r d 年多, e j 廖日 t、 0强、， 。 嚼名r 作者姓名：王璇 导师姓名：彭兆祺 学位类别：硕士 学科专业：社会保障 学号：0 8 1 2 0 9 2 1 职称：副教授 学位级别：硕士 研究方向：社会保险 北京交通大学 2 0 10 年6 月 致谢 养老保险，功在千秋，恩泽后世。出于自身对养老保险政策研究的兴趣和 会保障专业所肩负的社会责任，本人选择了此毕业论文题目，作为硕士学习阶 的总结。 本论文的工作是在我的导师彭兆祺老师的悉心指导下完成的，彭老师严谨 治学态度和科学的工作方法给了我极大的帮助和影响。在论文写作过程中，每 遇到疑惑，总能及时得到老师百忙之中的悉心指导。彭老师严谨、求实的风格 传道育人的敬业精神，为我树立了人生学习的榜样。在彭老师的启发帮助下， 己的文章逐步脉络清晰并最终成型。我深知，自己所取得的每一点小进步都来 于老师辛勤汗水的凝结，我由衷的感激我的导师彭兆祺老师。 在此衷心感谢两年来本专业各位老师对我的关心和指导。 另外也感谢我的舍友杨恩艳和王丹，与她们的沟通交流使我获益良多。 感谢我的父母，他们的理解和支持使我能够在学校专心完成我的学业。 中文摘要 现行的中国养老保险制度是“统筹账户和个人账户相结合的部分积累模式。 其中，个人账户不具备代际内收入再分配的功能，属于私人商品。个人账户缴费 率的高低不仅影响到个人当期的可支配收入，而且伺接影响到其退休后生活水平 的高低。现行养老保险制度下的个人账户缴费率只能保障退休人员1 0 年的生活， 而目前男女退休职工的算术平均余命已接近1 7 年，因此，随着人均寿命提高且不 断延长，如果不能及时调整个人账户缴费率，那么退休人口将面临着因长寿带来 的生活无保障的情况。本文则通过以现有的理论研究为基础进行合理测算，力求 得出基于人平均寿命提高调整个人账户缴费率的理论依据和政策依据。 通过个人账户缴费率模型分析，对平均余命提高条件下的个人账户缴费率长 期平均水平进行了测算分析，并通过分析养老金替代率、基金投资收益率、退休 年龄等相关变量与个人账户缴费率的关系，提出要保持缴费率水平相对稳定地发 展，就必须运用一系列配套政策使其他相关参数符合设定要求，这将涉及到替代 率水平较高、退休年龄偏低、投资收益率不高且低于工资增长率等等问题的根本 性解决。解决这些问题不仅是根据平均余命调整个人账户缴费率得以顺利实施的 必要保证，而且也是当前以及今后解决养老保险自身问题的必然需要。 本文还通过对个人账户缴费主体负担能力的研究得出结论：职工个人缴费率 还存在较大的提高空间，但企业缴费率已经超出了其能够承受的水平，而政府则 应加强对基本养老保险的财政补贴力度，减少基金缺口。 关键词：养老保险制度；个人账户；平均余命 分类号： a bs t r a c t c h i n a sp r e s e n te n d o w m e f i ti n s u r a n c es y s t e mi sb u i l to nt h ep a r t i a la c c u m u l a t i v e m o d ew h i c hi n c l u d e ss o c i a lp o o la n dp e r s o n a la c c o u n t i n d i v i d u a la c c o u n td o e s n th a v e t h ef u n c t i o no fi n t r a - g e n e r a t i o n a li n c o m er e d i s t r i b u t i o na n db e l o n g st op r i v a t eg o o d si n n a t u r e t h ec o n t r i b u t i o nr a t el e v e lo fp e r s o n a la c c o u n tn o to n l ya f f e c t sc i t i z e n sd i s p o s a l i n c o m ep r e s e n t l y , a l s oa f f e c t st h e i rf u t u r eb a s i cl i f ea n de x p e c t a t i o n a c c o r d i n gt o c u r r e n tp e n s i o ni n s u r a n c es y s t e m , t h ec o n t r i b u t i o nr a t eo fp e r s o n a la c c o u n tc a no n l y p r o v i d et h er e t i r e d 、 ，i t l lt e ny e a r sb a s i cl i f es e c u r i t y a sa v e r a g ee x p e c t a t i o no fl i f e i n c r e a s e s ，l i f ee x p e c t a n c ya tr e t i r e m e n ti sg r o w i n gg r a d u a l l ya n di t sa v e r a g ev a l u eo f m a l ea n df e m a l ee m p l o y e e si sa l m o s ts e v e n t e e ny e a r sa tp r e s e n t i ft h ec o n t r i b u t i o nr a t e o fp e r s o n a la c c o u n tw e r en o tp r o p e r l ya d j u s t e db yl i f ee x p e c t a n c ya tr e t i r e m e n t , t h e r e t i r e df a c i n gl o n g e v i t yr i s kw i l lf a l li n t op o o rs t a t e b a s e do ne x i s t e dr e s e a r c h ，t h i s a r t i c l ea i m st op u tf o r w a r dt h et h e o r e t i c a la n dp o l i c yb a s i so fa d j u s t m e n tt ot h e c o n t r i b u t i o nr a t eo fp e r s o n a la c c o u n tb yl i f ee x p e c t a n c ya tr e t i r e m e n t t og u a r a n t e eb a s i cl i f eo ft h er e t i r e d , t h i sa r t i c l ee s t a b l i s h e st h ec o n t r i b u t i o nr a t e m o d e lo fp e r s o n a la c c o u n ta c c o r d i n gt ol o n g - t e r mb a l a n c ep r i n c i p l ea n da n a l y z e st h e a v e r a g el e v e lo fc o n t r i b u t i o nr a t ei nt h el o n gr u nb a s e do nl i f ee x p e c t a n c ya tr e t i r e m e n t c o n s i d e r i n gt h ev a r i a b l e ss u c ha sr e p l a c e m e n tr a t eo fp e n s i o n ，r e t u r nr a t eo fp e n s i o n f u n d s ，r e t i r e m e n ta g e ，s o m er e l e v a n tc o o r d i n a t e dt a s k sm u s tt ob ed o n e t h i sa r t i c l ep u t f o r w a r ds e v e r a ls u g g e s t i o n sa b o u tt h e m a sc a nb es e e nt h r o u g ht h ea n a l y s i so ft h ei n d i v i d u a lc o n t r i b u t i o nr a t eo fs o c i a l s e c u r i t y , w ec o n c l u d et h a tt h e r ei s s t i l las p a c ef o ri n d i v i d u a l st op a yar a t e b u tt h e c o n t r i b u t i o nr a t eo fe n t e r p r i s ee x c e e d st h ea f f o r d a b l el e v e l t h e r e f o r e ，w em u s ti n t e n s i f y e f f o r t sw i t hf i n a n c i a ls u b s i d i e st od e c r e a s et h es o c i a ls e c u r i t yf u n dg a p k e y w o r d s ：e n d o w m e n ti n s u r a n c es y s t e m ；i n d i v i d u a la c c o u n t ；l i f ee x p e c t a n c ya t r e t i r e m e n t c l a s s n 0 ： 序 中国现行养老保险制度是按照“统账结合 的部分积累模式构建的。其中， 个人账户缴费率的高低不仅直接影响到城镇居民现期的可支配收入而且间接影响 其未来的基本生活水平和心理期望。现行养老保险制度下的个人账户缴费率只能 保障退休人口1 0 年余命的基本生活需要。在退休人口平均余命随人均预期寿命增 长而不断延长的情况下，如果不能及时依据平均余命适当调整个人账户缴费率， 退休人口将面临因长寿风险而陷入生活贫困的境遇。 本文的立意在于以现有的理论研究为基础通过合理测算，对中国2 0 0 0 2 0 5 0 年平均余命提高条件下的个人账户缴费率水平和在这种缴费率水平下的职工个人 负担能力做出分析，力求在定性与定量分析相结合的基础上，从必要性与可能性 两方面得出按照平均余命调整个人账户缴费率的理论依据和政策依据。从而为中 国养老保险体制的改革与完善提出具有针对性和可操作性的合理化建议，更好地 为社会经济实践服务。 本文主要通过建立养老金个人账户缴费率平衡模型，选取来自人口统计资料 和统计年鉴相关年份的数据，运用统计学分析方法和计量分析方法，结合s p s s 计 量应用软件，对平均余命提高条件下个人账户缴费率水平进行测算分析，并在此 基础上考察由职工个人完全负担个人账户缴费率的承受能力，从而使研究更加深 入充实。 本文共分为六个部分： 第一章，引言部分主要介绍了本文研究背景，所要解决的问题以及本文的研 究意义。 第二章，主要介绍现有的国内外研究成果以及本文所运用到的理论基础。 第三章，依据平均余命调整个人账户缴费率的必要性。本文首先简略介绍了 中国养老金个人账户缴费率的发展历程，指出养老金制度设计中存在着个人账户 缴费率偏低不能保障退休人口l o 年余命之后基本生活需要的严重问题。接着从微 观与宏观效应角度论述了依据平均余命调整个人账户缴费率的必要性。 第四章，基于平均余命的个人账户缴费率水平分析。从满足平均余命提高后 退休人口基本生活需要出发，根据养老金个人账户追求长期性收支平衡原理构建 个人账户缴费率模型，对平均余命提高条件下的个人账户缴费率的长期平均水平 进行了测算分析。 第五章，个人账户缴费率负担水平分析。个人账户缴费率负担水平分析实际 上是分析：如果实施依据平均余命调整个人账户缴费率政策，职工个人是否具有 缴纳养老保险费用的承受能力。本文的定量分析表明，职工平均工资的不断提高 不仅使职工个人可以承担平均余命提高条件下的养老保险费用而且其承受能力在 日益增强。 第六章，结论及有待进一步研究的问题。依据平均余命调整个人账户缴费率 具有重要性与必要性，其目的在于保障退休人口平均余命提高条件下的基本生活 需要，职工平均工资收入的增长为这一政策建议的可行性创造了条件。为使其能 够充分发挥效用，还必须做好相关方面的一系列配套工作，本文就此提出了若干 建议。同时，本文的研究还存在一些不足之处，有待进一步的研究。 目录 中文摘要i i i a b s t r a c t i v 序、， 1弓i 言：1 2 研究成果综述与理论基础1 2 1 研究成果综述1 2 2 理论基础。1 2 2 1 企业社会保险缴费对新增价值分解的影响2 2 2 2 职工社会保险缴费对职工收入分解的影响2 3 基于平均余命调整养老金个人账户缴费率的必要性4 3 1 中国养老保险制度发展历程4 3 2 调整养老金个人账户缴费率的必要性6 4 养老金个人账户缴费率水平分析- 1 0 4 1 养老金个人账户缴费率平衡模型分析一1 0 4 1 1 模型构建的前提条件l o 4 1 2 个人账户缴费率模型构建1 2 4 1 3 调整个人账户缴费率应注意的关系1 3 4 2 养老金个人账户缴费率长期平均水平分析一1 6 4 2 1 个人账户缴费率长期平均水平分析的前提条件1 6 4 2 2 数据分析与测算2 0 5 养老金个人账户责任主体负担水平分析2 3 5 1 养老金个人账户责任主体的界定2 3 5 1 1 企业负担能力分析2 3 5 1 - 2 政府负担能力分析2 6 5 2 职工个人账户缴费率负担水平分析2 7 6 结论及有待进一步研究的问题3 0 参考文献3 3 作者简历3 5 独创性声明3 6 学位论文数据集3 7 1 引言 ( 1 ) 研究背景 随着经济的快速增长、科学技术的进步，人民医疗条件的改善和生活水平的 提高，人均寿命大大延长，出生率死亡率共同降低，最终导致退休人口平均余命 的提高。 根据我国目前的养老金个人账户制度，养老金支付分为两部分，一是基础养 老金，标准一般不超过当地职工平均工资的2 5 ，可以依据缴费年限长短划分若 干档次；二是个人账户养老金，标准为个人账户累计储存额除以1 2 0 。可以看出， 养老金个人账户按1 0 年的平均余命支付养老金，在个人账户支付l o 年之后，退 休人员只能得到由社会统筹基金发放的基础养老金，其生活质量难以得到有效保 证。由此引发思考，应该如何保障职工退休1 0 年之后的生活? 本文的研究角度即为如何通过调整养老金个人账户缴费率，来适应中国人口 平均余命逐步提高的趋势。 ( 2 ) 本文所要解决的问题 随着经济的快速增长、科学技术的进步，人民医疗条件的改善和生活水平的 提高，人口寿命大大延长，出生率死亡率共同降低。 联合国认为，如果一个国家6 0 岁以上老年人口达到总人口数的1 0 或者6 5 岁以上老年人口占人口总数的7 以上，那么这个国家就属于人口老龄化国家。根 据我国第五次人口普查表明，2 0 0 0 年我国6 5 岁以上老年人口已达到8 8 1 1 万人， 占人口总数的6 9 6 ，我们已经接近老龄化国家【3 j 。2 0 0 5 年，中国6 5 岁及以上老 年人口占总人口的比例已经达到7 5 3 ，老年人口总数突破1 亿大关。据预测，到 2 0 2 0 年左右，老年人口占总人口的比例将超过1 0 ；2 0 4 0 年，中国将步入严重老 龄化时期，届时平均每5 个人中就会有1 个6 5 岁以上的老年人。与世界其他国家 比较，虽然中国人口的老龄化程度并不是最严重的，但其老龄化速度在发展中国 家中却是最快的。由于中国人口基数大，老年人1 2 1 的总量在全世界也是最多的【4 j 。 我国目前的养老金个人账户制度为：按职工工资的11 建立个人账户，其中 个人缴费8 ，单位缴费3 ；社会统筹部分由统筹地人民政府确定单位缴费比例。 养老金支付分为两部分，一是基础养老金，标准一般不超过当地职工平均工资的 2 5 ，可以依据缴费年限长短划分若干档次；二是个人账户养老金，标准为个人账 户累计储存额除以1 2 0 1 5 1 。 中国人口2 0 0 0 年的平均预期寿命约为7 2 岁，远高于世界平均水平6 4 岁，退 休人口的男女算术平均余命约1 7 岁，根据现行制度，养老金个人账户按1 0 年的 平均余命支付养老金，由此可见，在个人账户支付1 0 年之后，退休人员还有约7 年的时间只能得到由社会统筹基金发放的基础养老金，其生活质量难以得到有效 保证。因此，为适应中国人口平均余命随平均预期寿命增长逐步提高的趋势，养 老保险个人账户缴费率应随之做出调整。本文深入探讨依据平均余命调整养老金 个人账户缴费率的问题，对中国养老保险制度改革进程具有一定的理论意义与现 实意义。 通过阅读国内外相关理论著作可以发现，基于平均余命提高进行养老金个人 账户缴费率调整的研究较少，面对人口老龄化的趋势，多数理论是从养老保险筹 资模式、退休年龄、养老保险基金管理、养老保险基金投资等角度进行研究分析 的。因而本文的研究角度具有一定的创新性。 本文从平均余命的角度出发，通过构建个人账户缴费率平衡模型，对中国2 0 0 0 2 0 5 0 年平均余命提高条件下的个人账户缴费率水平进行合理测算，并运用计量 经济学及多元统计分析方法对该缴费率水平下责任主体的负担能力做出分析。本 文力求通过定性与定量分析相结合的方法，从必要性与可能性两方面得出依据平 均余命提高进行养老金个人账户缴费率调整的理论依据及实践依据。 ( 3 ) 本文研究的意义 为适应中国人口平均余命随平均预期寿命增长逐步提高的趋势，养老保险个 人账户缴费率随之做出调整，可以保障退休人员的基本生活需要，避免其生活因 寿命提高而陷入困境，从而使社会保障安全网功能得以有效发挥，同时，还将提 高人们参与养老保险的积极性，从而坚定其对养老保险制度改革的信心。本文还 为我国养老保险改革提供理论依据与政策依据，进一步推动我国经济社会的稳定 发展。 2 2 研究成果综述与理论基础 2 1 研究成果综述 国外有关养老金个人账户缴费率的研究成果较多，但多是从平均余命之外的 角度进行分析研究，尽管如此，这些学术成果及实践经验总结仍为本文的研究提 供了宝贵的理论基础。 美国著名经济学家舒尔茨( s c h w a r z ) 和维特斯( v i t t a s ) ，于1 9 9 2 年从现收现 付制度和基金积累制度作对比研究的角度，考察了两种制度下的不同缴费率。 美国哈佛大学经济学家马丁费尔德斯坦( m a r t i nf e l d s t e i n ) ，于1 9 9 6 年从定 量研究出发按照设定的相关参数测算了美国建立个人账户制度所要求的缴费率水 平。 国内有关养老金个人账户缴费率的研究虽然起步较晚，但是仍然取得了丰富 的研究成果。 邓大松教授认为中国养老风险是客观存在的，中国养老风险的产生源于死亡 率降低等多方面的因素，从宏观、中观、微观等各方面来看，都面临着特殊的风 险，要规避养老风险，保障老年人的基本生活；应该从宏观、中观和微观等多个 层次着手【6 】。 李珍教授从养老社会保险的财务平衡问题出发，解析了统账结合制度下的收 支平衡式并就影响收支平衡的相关变量进行了探讨。同时指出，中国男女职工退 休后的平均生命余岁所引发的个人账户支付困境应该受到关注。 万春认为实践中养老保险统筹帐户和个人帐户缴费率的安排应将经济增长效 应和养老保险制度转轨成本、个人帐户“空帐等问题相结合【7 】。 唐运舒还提出做小做实个人账户就是为了填补空账，杜绝未来支付隐患；且 统筹基金与个人账户基金分别管理，以避免挪用个人账户基金瞄】。 此外，著名社会保障学者郑功成教授、朱青教授等还从缴费率运行效果角度 探讨了社会保险筹资模式问题等。 2 2 理论基础 确定养老金个人账户缴费率水平应考虑企业和职工的经济承受能力以及社会 的总承受能力。企业承担养老保险缴费的多少影响企业新增价值的分解；个人承 担养老保险缴费的多少影响到居民收入的分解，进而影响整个社会的经济发展【埘。 2 2 1 企业社会保险缴费对新增价值分解的影响 按照马克思主义经济学理论，产品的新增价值包括矿+ m 两部分。在产品新增 价值中，社会保险资金一部分来源于企业的利润( m ) ，另一部分来源于劳动力成 本( y ) 。在现收现付制度下，劳动者的养老保险费、失业救济费和社会抚恤费等则 主要来源于m 。如马克思所说，“保险费表现为特定部门的一定资本在总剩余价值 中所取得的份额利润的一部分，即剩余价值的一部分，从而只体现新追加劳 动的剩余产品( 从价值方面来看) 的一部分，必须充当保险基金。 【1 3 】实际情况也是 如此。社会保险的对象( 老年人、伤残者、失业者等) 并没有进人生产过程，其基本 生存费用不是来自于企业的生产成本，只能来源于m ，通过对m 的再分配来实现。 社会保险对m 进行再分配时，由于扣除比例不同，直接影响企业的生产和投资。 如果社会保险参与m 分配的资金过多，企业扩大再生产的资本积累就少，这会影 响企业的生产和投资，进而影响到经济的增长；相反，会影响到职工的生活。 可见，社会保险参与的m 分配是有限度的，应该是在不影响企业发展的前提 下，保持对m 的适度扣除。 2 2 2 职工社会保险缴费对职工收入分解的影响 在社会保险资金筹集的过程中，职工个人缴费部分是从劳动力成本中直接扣 除的，职工缴费占劳动力成本的比例，直接影响到职工的收人水平和收人的分解。 职工工资收人形成后，本文假设分解为储蓄和消费两部分。职工收人中储蓄和消 费各占多少份额，主要受居民生活水平、收人心理预期、居民消费方式等多方面 的影响，社会保险缴费对居民收人分解的影响也是不容忽视的。在基金积累制下， 职工将年轻时创造的财富推迟到年老以后消费，将现期消费的一部分转化为远期 消费，这种缴费方式对职工一生的消费曲线进行了调整，使职工整个生命周期中 各个阶段的消费水平保持平稳。一般来说，职工消费分为现期消费和远期消费两 个阶段，因而职工收人必须在现期和远期进行消费的时间配置，并通过这种合理 配置实现收人效用的最大化。 假设职工的现期消费为c 1 ，远期消费为c ，一生消费为c ，则有c = c i + c 2 。 假设职工的现期收人为k ，远期收人为e ，其一生的收人为】，则有 j ，= i + e 。 再假设职工的储蓄为s ，利率为，则不同时期的消费函数为： 2 c i = k s ( 2 1 ) c 2 = e + s ( 1 + ，) ( 2 2 ) c = c 1 + c 2 ( 2 - 3 ) 将( 2 2 ) 式换算成现值，即等式两边同时除以0 + r ) - - s 得： c ：( 1 + ，) = 匕( 1 + ，) + s ( 2 - 4 ) ( 2 4 ) 式表明远期消费的现值等于远期收人的现值加上储蓄。 将( 2 - 4 ) 式和( 2 2 ) 式的现值合并，可得： c j + c 2 ( 1 + ，) = i i , + r , o + ，) ( 2 - 5 ) ( 2 5 ) 式说明，消费现值等于收人现值，这是个人对收人进行消费一储蓄配置 的基本准则，也是个人对现期消费和远期消费配置选择的一个基本准则。 3 基于平均余命调整养老金个人账户缴费率的必要性 3 1 中国养老保险制度发展历程 我国养老保险制度最初于1 9 5 1 年建立。根据中华人民共和国劳动保险条例， 企业和单位按照职工工资总额的3 0 缴纳劳动保险基金，作为职工的劳动保险金， 并由中华全国总工会委托中国人民银行代理保管，在全国范围内调剂使用。由于 当时退休职工较少，所以劳动保险基金尚有结余。1 9 5 9 年国家建立了机关、事业 单位两种养老保险制度，在适当放宽养老条件和提高待遇标准的基础上做出了统 一规定，在养老金的支付上采取规定收益制的方法，对受益资格按照工龄和职工 退休前的最后工资等做出了详尽的规定。由于这个基金完全没有职工个人的缴费 积累，所以它实际上是一个以企业和单位为载体的现收现付制的养老保险制度【l j 。 1 9 7 8 年，我国开始了经济体制改革，企业开始更新职工队伍，退休人员迅速 增加，养老金支出也随之增长。为解决这一问题，国家颁布了国务院关于工人 退休、退职的暂行办法和国务院关于安置老弱病残干部的暂行办法，规定了 退休条件和退休费标准，并明确干部、工人的退休费，退职生活费由所在单位负 担。 从1 9 8 4 年起，广东、江苏、辽宁、四川等省的少数市县开始试行退休费用 社会统筹。随后，在国有企业和大部分城镇企业中又推行了养老金社会统筹，达 到实行职工个人缴费制度。 1 9 8 6 年，中国实行劳动合同气度，建立了劳动合现制工人的养老保险制度， 规定劳动合同制工人按本人标准工资的3 缴费，改变了过去完全由国家和企业负 担的办法。这也是我国社会保险史上第一次建立个人缴费制度。 1 9 9 1 年6 月，国务院发布了关于企业职工养老保险制度改变的决定，明确 养老保险实行社会统筹，费用由国家、企业和职工三方负担，职工个人按本人工 资的3 缴费，基金实行部分积累，并开始探索建立国家基本养老保险、企业补充 养老保险和个人储蓄养老保险相结合的多层次养老保险体系。 十四届三中全会关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定明确提 出养老、医疗保险制度的改革实行“社会统筹与个人账户相结合的模式。 1 9 9 5 年3 月，国务院发布了关于深化企业职工养老保险制度改革的通知， 进一步明确，“统筹结合 是我国城镇企业职工基本养老保险制度改革的方向。文 件规定，养老保险制度改革的目标是：到本世纪末，基本建立适应社会主义市场 4 经济体制要求，适用城镇各类企业职工和个体劳动者，资金来源多渠道，保障方 式多层次，社会统筹与个人账户相结合、权力与义务相对应，管理服务社会化的 养老保险体系。自此，全国养老保险制度改革工作进入了一个新阶段，各地全国 启动了养老保险制度改革试点工作。 但是，在强调“统筹结合”的同时，政府还出台了两个具体实施方案。方案 一是想为职工全面建立个人账户，把社会统筹的一部分划入个人账户。而方案二 则试图把个人的部分缴费划入个人账户，而且没有明确老职工的养老金融资究竟 应该是什么来源，只是笼统地说通过社会统筹来解决。这两个存在分歧的方案下 达到各地之后，地方政府纷纷自行选择一个参照执行，实际上几乎是一个地区一 个办法。地方与中央、行业与地方，不同省份各市、县之间利益上的不同，产生 了城镇职工养老保险制度的多种方案并存的破碎局面。 针对这种情况，1 9 9 7 年7 月1 6 日，国务院颁布了关于建立统一的企业职工 基本养老金保险制度的决定( 国发) ( 1 9 9 7 ) 2 6 号) ( 以下简称决定) ，统一后 的方案的要点是：全国统一按照职工工资的1 1 建立个人账户，个人缴费比例逐 步提高从4 最终达到8 t 2 ( 4 起步，以后每两年提高1 个百分点，逐步到位) ， 企业缴费划入3 。企业缴费( 含划入个人账户部分) 的费率不得超过2 0 。养老 金支付分为两部分：一是基础养老金，其标准为职工退休时当地社会平均工资的 2 0 ；二是个人账户养老金，其标准为个人账户累计额除以退休职工平均余命月数 1 2 0 。此外，根据经济发展水平和在职职工工资的增长情况，建立养老金的调节机 制。 1 9 9 8 年，中央政府又先后于5 月、7 月召开了“国有企业下岗职工基本生活 保障和再就业工作会议”和“全国养老保险和再就业服务中心建设工作会议 ，下 发了中共中央国务院关于切实做好国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工 作的通知，对深化国有企业改革所遗留的养老问题进行处理。同年8 月，又下发 了国务院关于实行企业职工基本养老保险省级统筹和行业统筹移交地方管理有 关问题的通知，用来解决行业统筹与地方统筹之间的矛盾，从而渐渐地统一了全 国养老保险制度1 9 。 2 0 0 2 年党的十六大再次重申：“建立健全同经济发展水平相适应的社会保障体 系，是社会稳定和国家长治久安的重要保证。坚持社会统筹和个人账户相结合， 完善城镇职工基本养老保险制度和基本医疗保险制度多渠道筹集和积累养老 保险个人账户基金。 作为完善我国养老保险制度的一项重大举措，2 0 0 6 年1 1 月，我国养老保险改 革办法获得通过。2 0 0 6 年开始实施养老保险“新政 ，参保职工待遇、基础养老金、 个人账户养老金等方面都做出了调整。此次调整的内容包括三个方面：一是逐步 5 做实个人账户；二是统一城镇个体劳动者和灵活就业人员的参保缴费政策；三是 改革计发办法。“新政”规定，为与做实个人账户相衔接，从2 0 0 6 年1 月1 日起， 养老金个人账户的规模统一由本人缴费工资的1 1 调整为8 ，基础养老金月标准 由月平均工资的2 0 调整为3 0 。根据城镇个体工商户和灵活就业人员收入不稳 定的特点，将他们的缴费比例统一为当地上年度在岗职工平均工资的2 0 ，其中 8 计入个人账户。 综上所述，我们可以将社会养老保险制度的发展历程划分为三个阶段：2 0 世 纪5 0 年代初至8 0 年代初的确立和调整阶段，在此阶段，社会养老保险是建立在 计划经济体制基础之上的，加之统收统分的国家财政体制，从而促成了带有强烈 国家意志和计划色彩的社会养老保险制度；2 0 世纪8 0 年代初至9 0 年代初的初步 改革阶段，市场因素开始介入到制度的运作过程中，国家与市场的边界开始调整， 但仅仅是市场对养老保险制度的初步介入。从2 0 世纪9 0 年代初以来的深化改革 阶段，市场的力量开始扩张，开始全面进入社会养老保险的融资、分配和管理运 营。 3 2 调整养老金个人账户缴费率的必要性 按照基本养老保险制度中个人账户的设计规定，个人缴费年限累计满1 5 年的， 退休后按月发给基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。 退休时的基础养老金月标准为省、自治区、直辖市或地( 市) 上年度职工月平均 工资的2 0 ，个人账户养老金月标准为本人账户储存额除以1 2 0 。个人缴费年限累 计不满1 5 年的，退休后不享受基础养老金待遇，其个人账户储存额一次支付给本 人。即：我国城镇企业基本养老保险个人账户按1 0 年平均余命发放，这是按照 我国人口平均预期寿命7 0 岁而劳动者6 0 岁退休为依据计算的，1 0 年后个人账户 中就不再有基金用来支付养老金【引。 中国人口2 0 0 0 年的平均预期寿命约为7 2 岁，远高于世界平均水平6 4 岁，退 休人口的男女算术平均余命约1 7 岁，根据现行制度，养老金个人账户按1 0 年的 平均余命支付养老金，由此可见，在个人账户支付1 0 年之后，退休人员还有约7 年的时间只能得到由社会统筹基金发放的基础养老金，其生活质量难以得到有效 保证。随着社会经济的发展与进步，我国人口平均预期寿命还将不断提高，这将 引发现行养老保险个人账户积累额的支付危机。根据表3 1 所示，2 0 0 0 年我国男 性平均预期寿命为7 0 9 7 岁，女性平均预期寿命为7 4 7 9 岁，也就是说，6 0 岁男性 退休人口的平均余命为1 0 9 7 岁，女性退休年龄根据女干部5 5 岁、女职工5 0 岁来 计算，可知5 5 岁女干部退休人口的平均余命为1 9 7 9 岁，5 0 岁女职工退休人口的 6 平均余命为2 4 7 9 岁，则女性退休人口整体平均余命为2 2 2 9 岁，男女退休人口算 术平均余命为1 6 6 3 岁。显然，以上数据均大于l o 年余命。 在5 的长期投资收益率下个人账户能够为退休人员提供1 3 5 年的养老金( 当 前实际投资收益率约为3 ) ，在以5 投资收益率为参照系的情况下，2 0 0 0 年女性 退休人口将有8 7 9 年的平均余命没有个人账户养老金收入，其中女干部有6 2 9 年、 女职工有1 1 2 9 年，男女退休人口将由3 1 3 年没有个人账户养老金收入。由此可 以看出，女性退休人口面i | 缶的长寿风险与男性相比更大。 表3 1 中国平均预期寿命水平的变化 t a b l e3 1t h ev a r yo fc h i n a sa v e r a g el i f ee x p e c t a n c yl e v e l s 单位：岁 u n i t ：y e f i r s 资料来源：李仲生中国的人口与经济发展北京i 匕京大学出版社2 0 0 4 年8 2 页 尽管制度规定，个人账户养老金在个人账户储存额支付完后可以从统筹账户 提取支付，但是人均预期寿命提高导致的平均余命提高现象并非个案，而是整个 社会发展趋势，如果个人账户储存额支付完毕需要从社会统筹提取的人数达到一 定数量，势必造成社会统筹基金的支付压力。而事实上，社会统筹基金本身已经 出现支付能力危机并且有挪用个人账户基金的现象，很难再为个人账户提供保障。 在未来人口平均预期寿命不断提高的情况下，现行个人账户无法保障退休人 口1 0 年平均余命之后的基本生活需要的问题将十分严重。根据相关数据( 见表 3 2 ) ，2 0 1 0 年我国城镇人口平均预期寿命为：男性7 4 4 9 2 ，女性7 8 7 1 2 ；2 0 2 5 年 我国城镇人口平均预期寿命为：男性7 5 7 8 5 ，女性8 0 0 6 7 ；2 0 4 0 年我国城镇人口 平均预期寿命为：男性7 7 3 2 5 ，女性8 1 5 6 2 。根据男女退休年龄均为6 0 岁计算， 2 0 1 0 年我国城镇人口平均余命为：男性1 4 4 9 2 ，女性1 8 7 1 2 ；2 0 2 5 年我国城镇人 口平均余命为：男性1 5 7 8 5 ，女性2 0 0 6 7 ；2 0 4 0 年我国城镇人口平均余命为：男 性1 7 3 2 5 ，女性2 1 5 6 2 。即在退休1 0 年之后，我国城镇退休人口得不到养老金个 人账户支付的年数为：2 0 1 0 年为：男性4 4 9 2 ，女性8 7 1 2 ；2 0 2 5 年为：男性5 7 8 5 ， 7 女性1 0 0 6 7 ；2 0 4 0 年为：男性7 3 2 5 ，女性1 1 5 6 2 。而女性实际退休年龄为女职工 5 0 岁，女干部5 5 岁，因而，女性得不到养老金个人账户支付的实际年数更长，面 临的养老危险更为严重。 表3 - 2 中国分城乡人口出生预期寿命( 2 0 0 0 - - 2 0 5 0 )单位：岁 t l b l e3 - 2l i f ee x p e c t a n c yo fu r b a na n dr u m li nc h i n au n i t ：y e a r s 城镇( g 。)农村( p 。) 期间 男( p 。o )女( p ；)男( p ，o )女( p ；) 2 0 0 0 7 3 6 4 77 7 8 8 66 7 7 5 97 0 3 0 6 2 0 0 57 4 0 5 77 8 2 9 46 8 2 2 57 0 8 0 5 2 0 1 07 4 4 9 2 7 8 7 1 26 8 7 0 47 1 31 3 2 0 1 57 4 8 5 07 9 1 5 46 9 1 9 67 1 8 3 8 2 0 2 07 5 3 0 97 9 6 0 06 9 7 0 27 2 3 7 5 2 0 2 57 5 7 8 58 0 0 6 77 0 2 2 37 2 9 3 2 2 0 3 07 6 2 7 98 0 5 5 9 7 0 7 3 2 7 3 5 2 4 2 0 3 57 6 7 9 18 1 0 3 77 1 2 8 77 4 1 2 0 2 0 4 07 7 3 2 58 】5 6 27 1 8 5 87 4 6 9 9 2 0 4 57 7 9 2 58 2 1 2 17 2 4 4 97 5 3 6 5 2 0 5 07 8 5 8 08 2 7 4 0 7 3 0 6 17 6 0 3 4 资料来源：李仲生中国的人口与经济发展北京北京大学出版社2 0 0 4 年2 5 5 页 从退休者个人角度来看，个人账户低缴费率将直接影响到退休人口的基本生 活水平。当退休人口平均余命超过1 0 年后，其个人账户支付完毕而依靠统筹基金， 而统筹基金的低替代率水平无法维持退休人口原有的生活水平致使其生活质量下 降而出现养老危机。相关研究显示( 见表3 3 ) ，在6 0 - - - 6 4 岁阶段，男性人口依靠 领取退休金作为其生活来源的比例高达9 0 0 7 ，在6 5 6 9 岁阶段，男性人口依靠 领取退休金作为其生活来源的比例为8 6 8 2 。 现行制度下低水平的个人账户缴费率使得个人账户储存额不能满足1 0 年平均 余命之后的养老保障，不仅不利于退休人口的纵向收入分配，还会影响其对国家 养老保险的信任水平，从而影响到我国养老保险体制改革进程。 综上所述，目前缴费率水平下的养老金个人账户储存额根本不能满足退休人 口平均余命提高之后的基本生活需求，养老金制度设计中存在着个人账户缴费率 偏低无法保障退休人口1 0 年平均余命之后的基本生活需要的问题。因此，养老金 制度设计应考虑到平均余命的提高而做出相应的制度调整，保障退休人口的基本 生活需求，从而促进我国养老保险制度的持续健康发展。 8 表3 3 城市未工作者的生活来源 单位： t a b l e3 - 3s o u r c eo fi n c o m ea b o u tc i t yp e o p l ew h oi sw i t h o u tw o r ku n i t ： 资料来源：蔡防： 中国人口与劳动问题报告n o 4 ( 2 0 0 3 ) 一转轨中的城市贫困问题( 人口 与劳动绿皮书) ，社会科学文献出版社，2 0 0 3 年，2 4 5 页。 9 4 养老金个人账户缴费率水平分析 为保障退休人口1 0 年平均余命之后的基本生活，现行个人账户缴费率应随之 调整。本节将首先介绍确定养老金个人账户缴费率水平的理论依据，其次根据养 老金个人账户长期收支平衡原理构建个人账户缴费率模型，再次在设定相关变量 的基础上从长期平均水平和上、下限值范围两方面来分析2 0 0 0 - - 2 0 5 0 年平均余命 提高条件下能够满足退休人口基本生活需要所应达到的缴费水平。 4 1 养老金个人账户缴费率平衡模型分析 养老金个人账户缴费率平衡模型的构建原则是追求个人账户长期平衡。这种 平衡关系主要表现在，职工在职期间通过缴纳养老保险金最终形成个人账户中的 养老保险费的积累额终值应等于职工将来退休后从个人账户中得到的养老保险退 休金。构建养老保险个人账户缴费率平衡模型是为了明确职工当前的缴费水平和 未来享受养老保险金待遇之间的数量关系，了解人均寿命提高及其他相关变量( 如 退休年龄、职工平均工资增长率、个人账户投资收益率、个人账户替代率等) 与 个人账户缴费率之间的关系。 4 1 1 模型构建的前提条件 ( 1 ) 男女职工统一退休年龄且不存在提前退休情况 在全世界1 7 2 个国家和地区的社会保障制度中，对退休年龄有明确规定的有 1 6 5 个。男女退休年龄相同的国家和地区多于退休年龄不同的国家和地区。其中相 同退休年龄的有9 8 个，占到5 9 4 ，不同的有6 7 个，占4 0 6 ( 见表4 1 ) 。从公 平和效率的角度分析，统一男女退休年龄不仅有利于维护男女权益平等，而且有 利于改善养老保险的财务状况。近年来，欧洲许多国家都致力于提高女性退休年 龄，如英国决定从2 0 1 0 年起将女性退休年龄从目前的6 0 岁提高至6 5 岁，与男性 退休年龄一致。 ( 2 ) 工资能够反映职工的真实劳动力价值 基本养老保险的缴费是以职工工资总额计算的平均工资作为计费基础。由于 企业的工资总额具有