（会计学专业论文）中小企业信用管理体系理论与构架模式研究.pdf

上海大学硕二 学位论文 摘要 目前中小企业迅速发展，成为我国经济发展不可或缺的主体之一。然而， 目前普遍存在的信用问题严重影响到了中小企业进一步的发展，建立中小企业 信用管理体系已成为提高中小企业信用，培育良好信用环境，增强企业抵御市 场风险能力的迫切要求。 本文首先通过经济学的“经济人”假设和信息不对称理论，对企业失信行 为进行了成本收益分析，论证了在中小企业的信用管理中信用信息公开和传递 服务机制、信用惩戒和激励机制以及相关法律体系构建的必要性，初步提出了 中小企业信用管理体系的基本结构，并对其构成子体系间的关系进行了分析和 论述。其次通过对若干发达和发展中国家中小企业信用管理体系的实践考察， 得出了一些对我国建立中小企业信用管理体系的启示；同时通过考察我国中小 企业信用管理体系的建设情况，分析指出了目前存在的主要问题。在前面理论 和实践分析的基础上，本文提出了我国中小企业信用管理体系的整体构架模式 设想，并对组成的各个子体系作了逐一论述。论文最后针对我国中小企业信用 社会管理体系的建设总结性地提出了一些政策建议。 本文的创新点主要有：提出了中小企业区别于一般企业的信用特点，具体 包括信用“规模效应”低、不确定性高、人格化倾向重、主体“变更成本”低 和控制成本高等特点；把企业资信调查、信用评级和信用担保纳入了企业信用 的服务体系，从而把中小企业信用管理体系基本构建为信用服务体系、信用监 督惩戒和激励体系、信用法律体系，并分析论证了中小企业信用管理体系各构 成子体系间的关系。 关键词：中小企业企业信用企业信用管理企业信用管理体系 v 上海大学硕：f ：学位论文 a b s t r a c t p r e s e n t l ym e d i u m 。s i z e da n ds m a l le n t e r p r i s e sa r ed e v e l o p i n gv e r yq u i c k l ya n d c o n t r i b u t i n gm o s tt on a t i o n a li n c o m e s ，h o w e v e rc r e d i tp r o b l e m sh a v eb e c o m et h e s e r i o u so b s t a c l ew h e nt h e s ee n t e r p r i s e sf i n a n c ea n dd e v e l o p e a sak i n do fi m m a t e r i a l a s s e ta n de c o n o m i cr e s o u r c e s ，t h em e d i u m s i z e da n ds m a l le n t e r p r i s ec r e d i ti st h e f o u n d a t i o no fm a r k e te c o n o m yt oc i r c u l a t e ，a n di ti sa l s ot h ei m p o r t a n tc o n s t i t u t i o no f s o c i a lc r e d i ts y s t e m s b ya n a l y z i n gt h ec a u s eo fp r o b l e m so fc r e d i to nt h eb a s i so fe c o n o m ya n d a s y m m e t r i ci n f o r m a t i o nt h e o r i e s ，a n da l s ob yc o m p a r i n gt h ec u r r e n ts i t u a t i o no fc r e d i t s y s t e mi nm e d i u m s i z e da n ds m a l le n t e r p r i s e si n t e r n a la n de x t e r n a l ，t h ep a p e rc o m e s t ot h a tp r o b l e m ss h o u l db er e s o l v e db yc o n s u m m a t i n gc r e d i tl e g i s l a t i o n ，e s t a b l i s h i n g c r e d i ti n f o r m a t i o n c o m m u n i c a t i n gs y s t e m ，e n h a n c i n gc r e d i tp u n i s h i n ga n d e n c o u r a g i n gs y s t e mo fm e d i u m - s i z e da n ds m a l le n t e r p r i s e s a tt h es a m et i m e ，t h e g o v e r n m e n tp l a y sag r e a tr o l ei nt h ec o n s t r u c t i o no ft h ec r e d i tm a n a g e m e n ts y s t e mb y s u p e r v i s i n ga n dt h ei m p l e m e n to fc r e d i tp o l i c y s o ，t h ep a p e rc o n c l u s e st h a tt h ec r e d i t m a n a g e m e n ts y s t e mo fm e d i u m s i z e da n ds m a l le n t e r p r i s e si no u rc o u n t r ys h o u l da t l e a s tc o n s i s t so ff o l l o w i n gp a r t s ：c r e d i tl e g i s l a t i o ns y s t e m ，s o c i a lc r e d i ts e r v i c es y s t e m ， c r e d i ts u p e r v i s i n gs y s t e ma sw e l la sp u n i s h i n ga n de n c o u r a g i n gs y s t e m ，f i n a l l y , t h e p a p e rp u t sf o r w a r ds o m ep r o p o s a l so nh o wt oc o n s t r u c ta n dr u nw e l lt h ec r e d i t m a n a g e m e n ts y s t e mo fm e d i u m - s i z e da n ds m a l le n t e r p r i s e si no u rc o u n t r y k e y w o r d s ：m e d i u m - s i z e d a n ds m a l le n t e r p r i s e s t h ec r e d i to fe n t e r p r i s e t h ee n t e r p r i s ec r e d i tm a n a g e m e n t t h ee n t e r p r i s ec r e d i tm a n a g e m e n ts y s t e m 上海大学硕：e 学位论文 原创性声明 本人声明：所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作。 除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已发 表或撰写过的研究成果。参与同一工作的其他同志对本研究所做的 任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 本论文使用授权说明 本人完全了解上海大学有关保留、使用学位论文的规定，即： 学校有权保留论文及送交论文复印件，允许论文被查阅和借阅；学 校可以公布论文的全部或部分内容。 ( 保密的论文在解密后应遵守此规定) 迹l 吼狸地i 上海大学硕士学位论文 第一章绪论 1 1 课题研究的目的和意义 信用是市场经济发展的结果，也是市场经济的基础，经济的健康发展必然促 进信用经济的出现和蓬勃，而同时，经济的健康发展必然强调信用经济的重要性， 信用大大促进了市场经济的发展。有调查显示：2 0 0 3 年，美国的信用消费占到 了美国国内生产总值的2 3 ，由此可见信用对美国经济的重要性。美国联邦贸易 委员会主席曾经指出：“美国的经济发展是信用造成的奇迹。” 作为我国社会经济的组成部分，中小企业日益发挥出其主体的重要作用。据 调查，目前在工商部门注册的中小企业已超过1 0 0 0 万家，占全国企业总数的 9 8 5 。中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值比重超过5 0 ， 提供的出口占6 0 ，上缴的税收占4 3 ，并提供了7 5 的城镇就业机会1 ，日益 成为扩大就业的主渠道，促进中小企业的健康快速发展具有很大的现实意义。然 而，伴随着我国社会主义市场经济体系的建立和逐步完善，伴随着我国加入w t o 的前进步伐，我国中小企业的发展可谓困难重重、步履维艰。原因当然是多方面 的，但关键之一是信用问题，主要的表现有： 融资信用不足。据调查我国商业银行向中小企业提供的信贷仅占到大中型企 业的0 5 左右，一些中小企业缺乏对融资信用的重视，不愿意守信还贷；一些 则由于没有还款能力，信用风险偏离，银行不愿意对其放贷。 商业信用缺失。中小企业是市场中最活跃也是交易最频繁的信用关联方，大 量的商业往来都发生在中小企业之间并常常利用信用合同、协议、授权、承诺等 信用交易方式。然而，信用交易的背后存在着大量的违约行为。据悉，我国每年 合同履约率平均不到7 0 ，由于合同欺诈造成的损失约5 5 亿元，相互拖欠的未 付资金超过3 0 0 0 亿元，由于三角债和现款交易增加的财务费用约有2 0 0 0 亿元2 。 生产信用缺失。表现为企业隐藏事实，欺诈消费者，追求暴利。许多中小企 业没有严格的质量管理体系或认证，企业在生产的过程中，使用劣质有害的原材 料，采用非法生产方式。 1 信用浙江网：z j c r e d i ! g o v1 2 1 1 2 文青构建中小企业信用管理体系的理性思考，茂名学院学报，2 0 0 5 4 ，p 1 ( 】- i i i 上海大学硕士学位沦文 财务信用缺失。大量的中小企业都曾提供过虚假的财务报告，企业为了逃税 遥税，与审计机构串通气，制造虚假的财务数据，少纳税或不纳税；有些企业 甚至通过虚设分公司，开设多个不同的账户，以达到套利的目的。虚假财务信息 也用来欺骗投资者和银行，最后造成大量资本金的误投和流失。 面对如此严重的信用缺失及其带来的巨大危害，政府和社会各界都在疾呼要 建立良好的信用环境和信用管理体系，这既是推动我国经济持续快速健康发展的 需要，也是积极应对加入w t o 后国际竞争的必然选择。中国人民银行金融研究 所名誉所长赵海宽说，中国政府的国际信誉是不错的，但企业尤其是中小企业的 信誉有待提高。据权威的机构调查，在没有得到贷款的中小企业里面，其中有 2 3 5 是因为企业信用不佳。中小企业是我国市场经济中最重要的信用主体，是 信用交易的最大需求者和供应者，其信用问题广泛而深远。在严峻的形势和强烈 的需求下，如何建立强有力的中小企业信用管理体系和形成良好的信用环境，成 为了当前的紧迫任务。 目前我国有些城市已经在开展中小企业信用体系建设的试点工作，并取得了 一些成就：江苏镇江市正在组织实施中小企业信用工程，建立了信用发布与奖惩 制度；甘肃省在全省发布中小企业信用通则，明确企业守信规则，加大企业 失信成本，逐步形成“守信褒扬、失信征戒”的威慑效应。然而由于环境、条件等 各方面约束，和一些发达国家相比，我国中小企业信用管理体系的建设还显得滞 后，中小企业信用管理上尚存的信用问题仍很多，如信用信息收集不充分、信用 数据缺乏科学性、信用获取成本高等等，因而如何有效地构建企业信用管理体系， 规范企业信用行为，扩大中小企业融资渠道并最终保证市场交易良性发展，是现 阶段解决中小企业信用问题的重要课题。 本论文的研究目的在于通过对中小企业信用信息管理体系理论和构架模式 的研究，来分析现实存在着的信息不对称等原因所导致的我国中小企业信用信息 传递失灵和无法共享、信用行为失范等问题，为完善我国中小企业信用的信息共 享机制和管理体系提供建议。中小企业信用管理体系和构架模式的研究还将有助 于建立起企业信用管理问题的理论分析框架，并以此为基础来分析我国中小企业 信用管理体系与整个社会信用管理体系的“共生关系”与协调发展问题，最终促 进企业信用乃至整个社会信用的提高。 上海大学顶= | 二学位论文 1 2 国内外研究主要观点综述 1 2 1 国外研究主要观点综述 国外关于信用问题的近期研究主要涉及信用信息共享( 即信用信息的社会共 享，下同) 与企业融资和个人隐私保护，尽管他们的研究没有专门针对企业，但 这些研究成果对研究解决我国企业信用问题有很大的启示。 索尔曼( s a u e r m a n n ，1 9 7 8 ) 和其他人指出，信誉与信任降低了“交易成本”。 它表现在两个方面：第一，信誉是个人与其环境达到一致的种节约交易成本的 工具，它以“说真话”的形式出现，从而减少了信息搜集、信号显示、信息甄别、 合约签订从而达成“合作”的信息费用与谈判费用。第二，信誉是保证合约实旌 的一种节约交易成本的工具，它以“做实事”的形式出现，从而减少了合约实施 和行为监督成本，即减少了完成合作的履约成本及考核成本3 。 p a g a n o 、j a p p e l l i 、p a d i l l a ( 1 9 9 3 2 0 0 1 ) 等人研究了信用信息共享的作用，他们 利用实证方法证实：信息共享可以降低失信比例、增加信贷规模、降低信贷利率。 其中，p a g a n o 和j a p p e l l i 还利用信息经济学对信息共享的具体作用、信息共享的 结构和缺陷进行了深入分析，并为发展中国家设计信息共享系统提出了建议。 i n e s s al o v e 和n a t a l i y am y l e n k o ( 2 0 0 3 ) 研究了信息共享机制与企业融资问题，研 究发现：私人征信机构的存在与中小企业融资有正相关关系。g a l i n d o 和 m i l l e r ( 2 0 0 1 ) 研究了信用共享信息的质量，他们利用模型和数据证实：信用信息 质量越高、越全面，则越有利于企业融资。 经济学家m i l l e r 著有的( ( c r e d i tr e p o r t i n gs y s t e ma r o u n dt h eg l o b e 通过对 于西方征信国家的问卷调查，用数理统训的方式总结了西方征信国家征信体系的 发展规律。意大利学者t u l l i oj a p p e l l 和m a r c op a g a n o 在征信领域著有多篇文章， 如( ( i n f o r m a t i o ns h a r i n g i n c r e d i t m a r k e t s ) ) 通过世界范围内数据检验得出征信体 系构建良好的国家的银行信贷额占g d p 的比重要大；( ( t h er o l ea n de f f e c to f c r e d i ti n f o r m a t i o ns h a r i n gi nam a r k e te c o n o m y ) ) ( 1 9 9 9 ) 是迄今为止关于征信体 系在市场经济中作用的最深入的论述。 美国法律对个人隐私保护非常重视，公平信用报告法( f c r a ) 通过消费 3 岁必电信誉的生成机理及其制度行作用 j 经济理论与经济管理， 2 0 0 2 1 0 ，p 2 7 - - 3 1 3 上海大学硕士学位论文 者查询予更正权、信息共享选择权( o p t i n 或o p t o u t ) 、限制信息共享目的等 保护了美国公民的个人隐私。但f r e dh c a t e 和m i c h a e ls t a t e n ( 2 0 0 3 ) 等人认为， 不能过度强调隐私保护，要注意隐私保护和信息共享之间的“平衡”。 可见，国外的研究已经涉及到了信用数据开放和信息共享、信用服务机构、 隐私保护等方面，但对企业，尤其是中小企业信用管理体系的研究尚不多见。另 外，国外文献对企业信用的研究的一个重要的现实条件是一个完善的社会信用体 系的建立与有效运行。企业失信行为发生以后，整个社会信用体系会迅速地加以 反映，及时地披露欠信问题，并通过法律制裁等方式惩戒失信行为。这正是我国 目前要解决中小企业信用问题和构建企业信用管理体系必须重视和可以借鉴的 方面。 1 2 2 国内研究主要观点综述 2 0 0 0 年8 月，国家经贸委青年理论研究会举办了“信用制度、信用体系与 信用管理”研讨会，拉开了我国社会信用理论研究的序幕。2 0 0 0 年1 2 月，国际 经贸委在全国中小企业工作会议上明确提出要加强中小企业信用管理，推动信用 制度和信用体系建设。2 0 0 1 年4 月，国家经贸委会同工商总局、人民银行等1 0 部门联合下发了关于加强中小企业信用管理工作的若干意见，初步提出了以 中小企业为主要服务对象，以全国中小企业信用担保体系、银行信贷登记咨询系 统、工商企业信誉管理体系为基础，以政府推进、市场运作为基本原则，实现信 用信息的联合征集、专业评估、权威发布和多方共享的社会化信用体系的基本思 路。党的十六届三中全会决定关于“形成以道德为支撑、产权为基础、法律 为保障的社会信用制度”的论述，则对指导我们科学地认识和建立健全中小企业 信用社会管理体系具有重要意义。 2 0 0 5 年4 月，全国首届信用体系建设经验交流研讨会先后于人民大会堂与 北京大学举行。会上，章政指出，信用体系应包含三个方面：信用体系是一种社 会的参与机制；信用体系是一种共享机制；信用体系是平等的惩戒机制。建殴有 中国特色的信用体系，要以道德为支撑，产权为基础，法律为保障。 高尚全认为，由于信息不对称，公司造假、欺骗消费者的现象时有发生。为 此，要采取防范措施：第一，建立信用文化，包括道德规范、行为准则、个人操 4 一h 海大学硕二l ：学位论文 守和法律制度，这是市场主体诚实守信的基础，也是市场经济有序运行的重要条 件；二是加强监督，把对企业的监管作为政府和法律的监管重点；三是规范中介 服务，使其保持独立、公平、公正，同时必须加强中介组织的自律和加强外部监 督，包括政府和舆论的监督；最后，建立惩罚制度，信用中国对失信的机构和人 员严厉惩罚，提高他们的失信成本，直至绳之以法。 陈晓( 2 0 0 1 ) 等提出应积极进行信用评级。由独立的评级机构通过综合考察 影响各类经济组织或金融工具发行体的内部条件和外部环境，运用科学的分析方 法，对它们履行各种经济承诺的能力及可信任程度进行综合评估，并以简明的符 号表示其优劣，公布给社会大众。一可以保护投资者避免因信息不充分而遭受损 失，二可以降低发行主体的筹资成本，提高发行效率，三可以为政府管理部门间 接调控市场提供强有力的手段，四是降低社会信息成本4 。 仲肇明教授指出：银行不能代替信用评级机构。在我国议论起个人和企业信 用体系建设的时候，有一种很突出的观点是，银行已经有企业的评估体系，再建 起个人信用评估体系就可以了。仲肇明认为，由于银行信用系统的信用信息不全 面等原因，银行想白成系统建设社会信用体系的做法并不可取。 安博尔信用评级机构王国勇指出，目前中国有来自政府各相关职能部门、金 融机构、社会各方面对企业的信用评估，这些部门机构各自为政，信息相互屏蔽。 他认为多角度、全方位信用评估并不意味着是多头评估，信用评级的本质是对信 息的识别和3 n 3 - ，评级机构的生命在于准确地预测信用。提高对信用信息识别的 准确性和加工能力是评级机构的核心竞争力。整合工商、税务、银行、证券、保 险、海关、法院等职能部门的信息资源，对企业进行综合信用评估。 宋羽( 2 0 0 1 ) 认为，信用是一种契约关系，其形成和确立首先是以法律规定 为基础，道德自律处于从属地位，这是由人们的逐利本性所决定的，因此伴随信 用关系的发展，建立完备统一的信用法律法规体系就尤为重要。与信用相对应， 信用制度则是由信用管理系统、信用评价系统、信用监督系统组成的信用监管体 系，对于不同的信用主体，所建立的信用制度的内容也有所不同，但不管如何， 信用制度都立足于对信用主体经济信息进行采集，对其资信进行评价，对违约情 况进行披露并规定相应的惩治规则s 。 4 陈晓、候永削信用评级：给投资者一张保票 j 中外管理导报， 2 0 0 l7 ，p 4 0 一4 1 5 来羽建立信用制度，完善约束机制 j 北京财贸管理干部学院导报，2 0 0 1 7 ，p 2 2 - 2 3 5 一t 海大学硕：l _ 学位论文 林毅夫建议，必须建立社会信用信息法：建立社会信用体系，要有立法的基 础，然后让信息的中介机构在收集企业信用信息的时候，有相关法律依据，以改 变目前社会信用中介机构在征集企业信用信息时无法可依的状况。林毅夫还认 为：要用行政和经济手段，把分散在银行、工商机构的个人、企业信息收集起来， 成立一个全国的信用信息数据库：要有非常严格、全面的奖惩制度。根据信用法 律法规，严格规范银行、工商部门提供信息的真实性。信用中介机构提供的信息 如果不真实，应取消其营业执照。同样，对信息提供的范围也必须有界定，必须 尊重商业秘密与个人隐私。 复旦大学尹伯成对诚信与欺诈进行了经济学分析，认为诚信是现代商业道德 的基石。导致我国经济生活中诚信缺失的重要原因是，在我国向市场经济转轨过 程中，人们仍然重视依靠道德力量，自然经济的人伦信用支配着向市场经济的契 约信用的过渡；传统体制下形成的过分依赖国家信用，个人、企业信用观念淡薄； 现行制度安排中诚信收益与欺诈成本不对称。解决我国经济生活中的诚信缺失问 题的关键在于建立一个覆盖全社会的信用管理体系，将所有法人和自然人的信用 状况记录下来供社会查询，不给不守信用的人提供行骗机会6 。 张军扩表示：如果不能明确政府部门在我国社会信用体系建设中应有的位 置，就难以避免各地建设信用体系的盲目性，造成不必要的浪费；而且，如果有 的政府部门不能摆正位置，借助政府垄断的信息资源参与市场经营，将造成对信 用市场建设的晟大危害。张军扩认为信用体系建设中，政府部门的主要职责是在 制定法律法规、行业标准和行业监管上。政府部门应该对信用行业实行业务准入 而非机构准入，应该放宽行业进入的资本金要求，应该把监管重点放在对违规机 构的惩罚上。 由此可见，目前信用问题在我国已经引起了许多人的高度重视，针对整个社 会的信用管理体系，许多学者也提出了建设法律、规范信用中介和发挥政府作用 等有益的建议，这给本文研究中小企业的信用管理问题和构建中小企业的信用管 理体系提供了一定的依据和方向。 “沈越外周经济学说的新进展与我国的改革发展经济学动态， 2 0 0 3 0 2 ，p 4 2 4 4 上海大学硕士学位论文 1 3 主要研究内容和论文结构 我国目前中小企业信用管理中表现出的问题很多，但最根本的问题，本文认 为是信用信息缺乏和信用行为的失范。缺乏信用数据，信用中介难为“无米之炊”， 服务市场难以发育壮大，信用观念难以深入人心：缺乏行为规范，信用活动难以 开展、信用行为难以监督、失信行为难以惩戒。因此，本文以增加中小企业信用 为目标，从经济学的“经济人”假设和信息不对称等理论分析出发，系统研究中 小企业信用信息公开和传递机制、信用中介服务、信用行为监督惩戒和激励，以 及信用法律建设等问题，提出完善我国中小企业信用管理体系的有关建议。 第一章绪论部分简述了本文选择中小企业信用管理体系作为研究的目的和 意义，介绍了目前国内外对信用问题和信用体系建设的认识和研究成果，概述了 本论文的研究内容和结构。 第二章从中小企业的信用和信用管理内涵界定入手，通过对企业信用行为的 经济学分析，引出作为“经济人”的企业选择守信或失信主要是基于其对成本和 收益的比较，市场经济下，信息不完全是和不确定性相联系的，由此产生了信息 搜寻的必要，因此有必要建立一个有效的信息采集和传递服务体系，用以降低企 业信用信息采集费用高等守信成本。交易之前和之后的信息不对称，分别产生逆 向选择和道德风险问题，最终导致市场效率下降。因此建立有效的信息传递、信 息共享机制和信用惩戒、激励机制成为必要。在此基础上初步提出中小企业信用 管理体系的基本构架。 第三章主要通过信用服务机构和行业、信用监督惩戒和信用法律建设等方 面，考察分析了美国、日本、欧洲等发达国家以及一些发展中国家的企业信用社 会管理体系，通过对比我国中小企业信用管理体系建设的现状和问题，借鉴得出 一些建立和完善我国中小企业信用管理体系的启示，并阐述了我国中小企业信用 管理体系建立的重要意义。 第四章提出了我国中小企业信用管理体系的整体构架模式l 发想，分别就体系 的建设目标，信用服务体系，信用监督惩戒、激励体系，信用法律体系，以及建 设中小企业信用管理体系所需的环境条件等作了相关阐述。 上海大学硕士学位论文 第五章针对我国中小企业信用管理体系的建设提出了一些政策建议。如要加 强信用部门和行业间的合作；积极培育信用中介市场；充分发挥政府在企业信用 建设中的作用。在方法步骤上，中小企业的信用管理体系建设还应该分层推进、 分步实施，坚持诚信教育和制度建设相结合等。 第六章对本文进行总结，阐述了本文主要的研究结果。 图1 - 1 描述了本文的结构框架。 研究 目标 关键理论问题研究 企业“经济人”假设 信用信息不对称分析 企业信用管理机制设计 国内外中小企业信用管理 体系构架的实践考察分析 图1 - 1 本文的结构框架 建 议 中小企业信用管理体系 中小企业失信经济学分析中小企业信用管理内涵我国中小企业信用特点增加我国中小企业信用 上海大学硕士学位论文 第二章中小企业信用与信用管理体系的理论研究 2 1 中小企业与中小企业信用 2 1 1 中小企业的界定与我国中小企业的信用概况 ( 1 ) 国内外关于中小企业的界定 据有关部门统计，目前中小企业总产值和利税分别占全国企业的6 0 和 4 0 ，流通领域中小企业占全国零售网点9 0 以上。中小企业提供的就业机会约 占全社会的7 5 ，从农业部门转移出来的劳动力绝大多数在这类企业就业。近年 来，我国工业产值每年增长2 0 ，中小企业周期增长达到3 0 左右，全国出口 总额中，中小企业出口额占6 0 左右7 。中小企业在我国经济发展中具有举足轻 重的地位。 然而目前，无论从实践还是理论上，要给中小企业下一个完整和精确的定义 都十分地困难。由于中小企业发展情况和水平的不同，世界各国对中小企业的界 定也分别有着各自的标准。中小企业概念界定的标准，一般采用两种方法：一种 是以企业的经济特征和控制方式予以界定；一种是以若干数量指标衡量企业规模 的大小。前者是从定性的角度界定，反映企业的组织结构和经营方式上的特点； 后者是以定量的标准界定，直观地给人以“大”或“小”的概念。 根据我国中小企业促进法及有关政策规定，中小企业是指在中华人民 共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生 产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。根据国家经贸委、国家 计委、财政部中小企 2 0 0 3 1 4 3 号关于印发中小企业标准暂行规定的通知的 相关规定，各行业的划分标准都是从职工人数、销售额或资产总额等“量”的角 度加以区分。如工业中的中小型企业须符合以下条件：职工人数2 0 0 0 人以下， 或销售额3 0 0 0 0 万元以下，或资产总额为4 0 0 0 0 万元以下。其中，中型企业须同 时满足职工人数3 0 0 人及以上，销售额3 0 0 0 万元及以上，资产总额4 0 0 0 万元及 以上；其余为小型企业。建筑行业的中小型企业须符合以下条件：对职工人数 3 0 0 0 人以下，或销售额3 0 0 0 0 万元以下，或资产总额4 0 0 0 0 万元以下。其中， 7 店萍中小企业存在的问题和对策 j 经济，2 0 0 43 ，p 1 2 一1 3 9 上海大学硕： 学位论文 中型企业须同时满足职工人数6 0 0 人及以上，销售额3 0 0 0 万元及以上，资产总 额4 0 0 0 万元及以上；其余为小型企业。 日本中小企业基本法按照不同业态，以资本金或雇员人数作为划分中小 企业的标准。将制造业、矿业、建筑业、运输业等资本金低于3 亿日元或就业人 数少于3 0 0 入的；批发业资本金低于1 亿日元或就业人数少于1 0 0 人的；零售业 资本金低于5 0 0 0 万日元或就业人数少于5 0 人的：服务业资本金低于5 0 0 0 万日 元或就业人数少于1 0 0 人的企业定义为中小企业。按照这个标准，日本中小企业 占企业总数的9 9 2 ，占就业人数的7 9 9 8 。日本中小企业的划分标准，最突出 的特点，是依各项具体政策所要解决的问题不同而不断变化，a p e d 分标准决定和 服务于中小企业政策的实施及实效。在中小企业现代化资金补助法、中小企 业金融公库法、中小企业信用保险法的政策对象中，矿业的中小企业从业人 数标准提高到“1 0 0 0 人以下”，在劳动密集型的行业提高上限，扩大了政策对象 的范围，更具操作性的同时也实现了实质上的公平。 美国中小企业的划分标准，最首要特征是：重视企业的独立性和在市场中的 非支配地位。美国1 9 5 3 年颁布的中小企业法从“质”和“量”两方面确定了划 分标准。在“质”的方面，规定凡是独立所有和经营，并在所属行业中不具支配地 位的企业为中小企业。其对有关独立性的规定，不但表明了财产责任的明晰，也 排除了法律对分支机构、分公司、子公司的适用。德国在对中小企业的划分上， 也规定了关于“质”的标准：“1 ，不能从资本市场直接筹集资本；2 ，经营者独立 并与从业人员一起进行生产经营活动；3 ，经营者直接承担风险负担”。在“量” 的方面，先行立法给出了“职工人数、销售额、资产总额”三个标准，避免了过 多变量，因而比较科学合理。 借鉴国外的作法，我们对中小企业的理解，既可以从“量”的方面确定，也可 以从“质”的方面加以界定。这里所说的“质”，是与数量指标相对的，表明企业经 营管理本质特征的指标。比如，可以对经营者对企业风险的承担性、企业在财产 责任的独立性、经营决策的独立性等方面加以界定。本文述及的中小企业主要集 中于规模较小的中型、小型、个体工商和个人独资企业等特定群体，相对于大型 企业，这些企业的经营管理层级较少，运作比较灵活，并且易于进入和退出市场。 8 天津企业信用信息嘲：t j c r e d i t n e t 上海大学砸：| = 学位论文 ( 2 ) 我国中小企业的信用概况 当前我国中小企业快速发展，已经成为国民经济的重要组成部分，在国内经 济最发达的几个地区，如江苏、浙江、广东、上海都是以中小企业为主。然而， 伴随着经济的发展，中小企业信用缺失的现象日益突出，假冒伪劣产品屡禁不止， 合同欺骗现象相当严重，金融诈骗、赖帐拖欠、盗版侵权等不讲信用的行为屡见 不鲜。据中国人民银行的相关调查结果显示：在当前我国的中小企业中，仅有 3 9 参加过资信评估，其8 0 以上的中小企业评级结果在b b b 级( b b b 级是银行 信用等级中的一种，最高级为a a a 级，最低为c 级) 以下；3 0 以上的中小企业 评级甚至在b 级以下；更有6 1 的中小企业甚至没有参加过资信评估，没有任 何的资信记录；而在中小企业贷款未批准的原因中，企业信用方面存在的问题又 是居于各类原因的首位，其中欠息、贷款逾期、逃废债、挪用贷款等占到了总数 2 3 6 之多。正是由于这些原因，众多中小企业陷入了资金短缺的困局之中。 2 0 0 5 年8 1 0 月份，我们就上海市和浙江地区近1 1 0 家中小企业的“企业信用” 问题进行了专题问卷调查，被问及企业信用不佳的具体表现时( 可多选) ，货款 拖欠和合同违约选择所占的比例分别高达6 0 和4 0 ，银行债务拖欠、逃废和 假冒伪劣的选择比例也分别为2 7 和2 2 。如图2 - 1 所示： 图2 - 1 对企业信用不佳具体表现的选择比例 上海大学硕= e 学位论文 另外，在了解客户信用状况的方法上，问卷调查显示，企业选择自己拜访客 户的比例是6 0 ，通过工商部门和中介机构了解的比例各是2 3 和2 1 ，通过 网络、行业杂志及客户广告的比例合计为4 6 。在评价客户的信用方面，企业靠 经验判断的比例为2 3 ，企业自己评估占7 4 ，委托中介评估仅占3 。问卷反 馈的结果还显示，没有参加过企业资信评估的比例为5 5 ，其中评估达a 级及以 上的企业只有3 6 家，占被调查企业的1 8 。而在影响企业信用发展的主要因素 方面，企业的选择比例结果如下：社会上对不守信用的现象惩罚不力7 9 ；完 整的信用机制尚未建立7 5 ；其他1 0 ( 注：由企业按重要程度选择，可复选， 故合计大于1 0 0 ) 9 。 分析调查结果，我们可以看出，目前我国中小企业的信用问题仍然严重。企 业了解客户信用6 0 是通过自己拜访，可见了解信用所付出的成本很高，为此要 加大企业信用网站的建设，减小信用信息的获取成本；企业自己评估客户信用的 比例高达7 4 ，委托中介评估仅占3 ，可见目前我国信用服务行业的发展比较 落后。另外，未参加资信评估或评估结果在a 级以下的企业为数甚多，因此提高 中小企业信用意识和发展企业相关的信用评级成为必要。影响企业信用发展的主 要原因方面，选择“社会上对不守信用的现象惩罚不力”的企业认同率高达7 9 ， 表明企业对这种现象的看法高度一致。一般来说，在经济转型时期，旧的秩序被 打破，新的秩序又没有完全形成，这个时候，常常会出现不讲信用的行为，既不 受旧秩序的约束，又不受新秩序的处罚，造成不讲信用的行为比讲信用的行为获 利更多。选择“完整的信用机制尚未建立”的企业对此项的认同率也高达7 5 ， 可以看出就政府部门而言，应高度重视信用监督和信用机制的建设工作，充分发 挥其主导作用。要加强对法律、金融和经济部门的监督力度，同时要建立严厉的 失信惩戒制度和社会公示制度，力戒失信企业不受惩戒的状况，并使失信成本远 高于守信成本。另外，绝大多数被调查企业经营者都认为不仅要经营产品、经营 资本，还要经营信誉，同时认为加快企业信用建设需要社会、政府、企业的共同 努力。从调查的结果看，加快中小企业信用建设，优化企业发展环境已成为中小 企业健康发展的迫切任务。 9 笔者参与导师的上海市哲社办“中小企业信用信息共享和信用行为规范研究”的课题，于2 0 0 5 年8 1 0 月协助导师进行中小企业信用调查。调备对象为上海和浙江的中小企业，调查采用发放问卷的方 式，共发问卷1 5 1 ) 份，收回1 0 5 份。本调查的目的是“】砰中小企业信用、信用信息供给与需求、信用 管理水、卜菩基本状况。本文引用丁部分讨苛查数据。 上海大学硕：| = 学位论文 市场经济在一定意义上就是信用经济，中小企业信用问题的存在已经严重影 响到了国民经济的健康运行和市场经济的正常秩序。为改善中小企业的信用状 况，政府部门和地方采取了种种措施和努力：2 0 0 1 年，吴邦国副总理在国家经 贸委关于加快建立中小企业社会化信用体系有关问题的报告上批示：中小企 业贷款难的重要原因之一，是企业信用体系没建立起来，难以控制贷款的风险。 国家经贸委专门召开会议，与有关专家和信用中介机构负责人讲究方案，并配合 全国政协经济委员会、民建中央进行深入调查研讨。上海、北京、甘肃、镇江等 省市为促进中小企业的信用也进行了积极探索。甘肃省在全省发布中小企业信 用通则，成立了经贸委、财政、金融、税务、工商、海关、质检等部门组成的 省中小企业信用管理工作联合办公室，负责指导、协调全省中小企业信用体系建 设试点工作。镇江市对中小企业建立信用发布与奖惩制度，对连续三年信用记录 良好的企业，在工商年检、资金筹措、质量监督、报关审查等方面建立“绿色通 道”；对信用等级最低的中小企业实行“黑名单”控制，由各相关职能部门实行联 合制裁，并对企业经营者个人不予任何授信。这些措施和努力在一定程度上减少 了一些中小企业的失信行为，然而由于我国中小企业的数量大，覆盖面广，中小 企业的整体信用状况并未得到根本改善，信用管理体系建设依然任重而道远。 2 1 2 中小企业信用及其特点 中小企业作为企业形式的一种，其信用从本质上是和其他企业信用相一致 的。分析企业信用，离不开对“信用”本身的界定。从经济学角度，倾向于将“信 用”划分为狭义和广义两个方面来理解：狭义上，“信用”仅仅作为商品经济条 件下价值运动的特殊形式，主要是指借贷关系和赊销预付行为；广义上，“信用” 是指经济主体之间建立在诚实守信基础上的心理承诺与约期实践相结合的意志 和能力”。 在现代市场经济中，企业信用不仅体现在借贷和赊销关系上，还体现在履行 各种法律和道德规定的义务上，如保证产品质量。不欺诈，不进行不正当竞争， 不偷逃税款等等，这些都是社会要求企业履行的承诺。因此，本文从服从于企业 信用研究需要，从广义的角度来理解企业信用：企业信用是社会对企业履行符合 。林均跃、谢旭企业9 ；：销与信用管理中国经济“ 版杜，1 9 9 9 ，p 1 2 1 5 1 3 上海大学硕士学位论文 当事人利益的承诺的可能性的稳定预期。这里的承诺包括基于法律的承诺，基于 社会道德的承诺和基于契约的承诺。企业信用不仅仅是借贷信用，它还包括生产 和经营的商品或服务的质量信用、服务道德信用、贸易合同信用和环保信用等诸 多方面。从企业信用关系链的各个环节来看，企业信用可以分为企业与企业之间 的商业信用、企业与银行之问的资金信用、企业与消费者之间的商品信用、企业 与内部员工、债权人及股东之间的合约信用及企业与政府之间的法规信用r 如依 法纳税等) 。从这一意义上讲，如果把法律和道德看成是企业与社会的契约，则 可把企业信用理解为社会对企业履行契约义务可能性大小的稳定预期“。 企业信用取决于企业对契约中承诺的履行，这一方面取决于企业履约的能 力，另一方面取决于履约的意愿。对社会及公众而言，企业信用取决于企业的偿 付能力即企业的规模与实力、资质与资信等，企业提供的服务水平和产品质量( 企 业品牌1 ，企业知名度、人文状况即企业文化等。在实际经济活动中，具体表现 在：对生产资料供应者的货款的按约偿付；对银行资金借贷的及时还本付息；对 出售给消费者的产品和服务的质量保证等行为上。对政府而言，企业的信用行为 基本要求是遵纪守法，依法经营；而在较高层次上，则是政府提供基础设施，搞 好环境建设，企业必须按约纳税、维护公共环境、履行对社会承诺等。 企业信用具有以下几个特点：企业信用的主体性。企业信用不能独立存在， 只能依附于企业、商号或品牌等信用载体。企业是具有独立权利能力和行为能力 的法人实体，其信用虽然与其员工行为有关，但作为一个整体，其信用主要通过 企业整体形象为社会所感知。企业信用的资产性。企业通过一贯的履约表现， 使得社会对其信用形成了共识，就对企业建立起了信任。企业信用形成以后，能 够增进企业与契约方的信任关系，降低企业的交易费用，使企业获得利益或带来 未来的经济利益。又由于企业信用没有确定的实物形态，所以从这个意义上讲， 信用是企业的无形资产。企业信用的可传递性。一个企业的信用通过适当的方 式可以在一定程度上传递给另一个企业。如果甲信任乙，乙信任丙，则乙对丙的 信任在一定程度上会加强甲对丙的信任。如信用担保实际上是企业在使用担保机 构的信用。企业信用具有脆弱性。企业信用可能受某些因素如失信行为的影响 在极短时间内丧失殆尽。信用尽管来自于社会整体评价，积累较高的信用需要长 郭千红信用概念的制度分析金融耻论与实践，2 0 0 20 3 ，p l | 一1 5 1 4 上海大学硕士学位论文 时间的努力，但信用并不是只增不减的，它极易受到失信行为的伤害。在当今的 网络社会，一起严重的失信事件可能在极短的时间内摧毁整个企业的信誉，并因 信用破产而导致企业破产。安达信在短期内的倒闭，就充分说明了信用的脆弱性。 中小企业是企业群体中的一个类别，企业信用特征当然也是中小企业信用特 征，但由于中小企业是企业中规模较小的特定群体，自然还有其自身的特点，具 体表现在：信用“规模效应”低。大企业规模大、产品多、市场面广，自然信 用的覆盖面广，信用的规模效应明显。如：母公司信用高，其关联企业如子公司 和分公司等的信用也随之提高，一个产品的高质量形象，带来顾客对整个企业产 品群质量的认同。中小企业则不具备这种优势。信用不确定性高。中小企业由 于资金少、技术含量低、市场占有率低，相应地，其抵抗各种风险如金融风险的 “抗风险能力”也较低。因此，其信用相对于大企业也具有更大的不确定性。 信用人格化倾向重。中小企业由于管理制度等原因，往往所有权和经营权不分离 或分离不彻底，企业决策通常由所有者个人作出并执行，因此所有者个人的信用 意愿很容易左右中小企业的信用。信用主体“变更成本”低。企业信用具有主 体性，改变主体也可以改变信用，自然，主体变更成本越低，信用变更成本也就 越低。中小企业如果经营不善，相对于大型企业，其主体更换速度快，手续简单， 从而其成本更低。信用控制成本高。由于我国中小企业的数量众多，且涉及到 各行各业，覆盖面很广，政府和社会各界要对其信用进行管理和控制的成本也很 高。 2 2 中小企业信用管理体系的基本内容与理论分析 2 2 ，1 中小企业信用管理的基本内容 前面已经广义地把企业信用理解为社会对企业履行契约义务可能性大小的 稳定预期，即人们讲某个企业有信用时，是指该企业取得了社会对其履行契约的 信任，而不是指它给予社会其他主体以信任。从这一意义一h ，我们能很容易区分 赊购和赊销这两种不同的信用形式：赊购是企业自身信用的体现，而赊销是给予 客户的信用。同样是信用，但由于主体和方向相反，其含义也就完全不同了。同 样，企