（会计学专业论文）信息系统绩效审计评价体系研究.pdf

a b s t r a c t m t o n n a t l o ns y s t e mp e r f o r m a n c ea u d i ta n de v a l u a t i o n t h r o u g ht h ej m p l e m e n t a t i o n o ft h ep e r f o r m a n c ea u d i to fi n f o r m a t i o ns y s t e m s e v a l u a t i o n ，i n v e s t i g a t ew h e 廿1 e rt ob u i l d i n t o m a t l o ns y s t e m sc a r lb r i n ge c o n o m i cv a l u ea d d e dt oe n t e 耐s e ，a 1 1 dw h e t h e r i ti s c o n d u c l v 。t ot h e i m p l e m e n t a t i o no f c o r p o r a t es t r a t e g i c o b j e c t i v e s w i t h t h e 1 m p j e m e n t a t l o no ft h es t r a t e g yo fi n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y ，t h ee n t e r p r i s ei n f o m a t i z a t i o n 1 n v e s t i l l e n tm c r e a s ec e a s e l e s s l y , i n o r d e rt o e f f e c t i v e l ya v o i dt h e ”i t 删u c t i v i 钾 p a r a d o x ”p h e n o m e n o na p p e a r so n c ea g a i n i ti sn e c e s s a r yt oe v a l u a t et h ep e 哟硼觚c e o te n t 唧n s ei n f o r m a t i o ns y s t e m ，d e e p l yu n d e r s t a n dt h er o l e t h a t i n f - o n n 撕0 ns v s t e m t a k e1 ne n t e r p r i s ed e v e l o p m e n t ，s oa st or e d u c e t h eu n n e c e s s a r yl o s so fb l i n di n v e s 臼i l e n t f i r s t l y , t h es i g n i f i c a n c eo fi n f o r m a t i o n s y s t e mp e r f o 椭a n c ee v a l u a t i o nw a s e l a b o r a t e di nt h ep a p e r , a n d t h e n ，a n a l y z e dt h es p e c i f i cl e g a le n v i f o n m e n t ，t e c h n 0 1 0 9 y e n v l r o m e n t ，s o c i a la n de c o n o m i ce n v i r o n m e n to fi n f o r m a t i o ns y s t e mi no u rc o u n 帆 t h es y s t e ml e v e l ，d i v i s i o n l e v e la n dc o m p a n yl e v e l ，m u l t i p l e l a y e r so fb a l a n c e d s c o r e c a r dc a r dp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n i n d e xs y s t e mw e r e s e tu po ns u c hb a s i s a n a l ) 吨1 ch i e r a r c h yp r o c e s s ( a h e ) w a su s e df o rt h ew e i g h ts e to nt l l e i n d e xs y s t e m ， f l n a l l y ，ji l l 舒v e it e x t i l em a c h i n e r yc o m p a n y sc i m ss y s t e mw a s t o o ka sa j le x 锄p l e t h ec i m ss y s t e me a c hi n d i v i d u a ls c o r ea n dg e n e r a ls c o r e h a v eb e c nc a l c u l a t e d jt h e c i m ss y s t e ms c o r e sw e r ea n a l y z e da n de v a l u a t e d r e s p e c t i v e l y , t h er e l e v a n tg u i d e s 锄d o p l n l o nw a sr e m a r k e di no r d e rt op e r f e c tt h es y s t e mo fo u rc o u n t r yi n f 0 啪a t i o nb v p e r f o r m a n c ea u d i t i n ge v a l u a t i o n 。 k e y w 。r d s ：i n f o r m a t i o ns y s t e m ；p e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n ；i n d e xs y s t e m - i i - 目录 目录 中文摘要i a b s t r a c t 绪论一l 一、研究背景及意义l ( 一) 研究背景1 ( 二) 研究意义2 二、文献综述4 ( 一) 国外研究综述4 ( 二) 国内研究综述9 ( 三) 研究现状评价l o 三、研究方法及内容1 1 四、创新点1 3 第一章信息系统绩效审计评价理论概述1 4 第一节信息系统绩效审计评价相关概念1 4 一、信息系统1 4 二、绩效审计评价与绩效评价1 6 三、信息系统审计与信息系统绩效审计评价1 7 第二节信息系统绩效审计评价原则1 9 一、绩效审计3 e 原则1 9 二、目标一致性原则。1 9 三、科学发展观原则2 0 四、适应性原则2 l 五、可行性原则。2 l 第三节信息系统绩效审计评价体系构成要素2 2 黑龙江大学硕士掌位论文 一、评价主体与客体2 2 二、评价目标与内容”2 2 三、评价指标与标准2 3 四、评价方法2 3 五、评价结论2 3 第四节构建信息系统绩效审计评价体系的现实意义2 4 一、提高企业竞争优势2 4 二、降低员工劳动强度2 5 三、促进企业现代化管理2 5 四、优化资源配置“2 5 五、形成新的经济增长点2 5 本章小结2 6 第二章信息系统绩效审计评价模型分析”2 7 第一节成本效益分析( c b a ) 模型2 7 一、成本效益分析( c b a ) 模型简介2 7 二、信息系统应用c b a 模型利弊分析2 9 第二节经济增加值( e v a ) 模型3 0 一、经济增加值( e 、认) 模型简介3 0 二、信息系统应用e v a 模型利弊分析3 0 第三节信息及相关技术的控制目标( c o b i t ) 模型3 2 一、信息及相关技术的控制目标( c o b i t ) 模型简介3 2 二、信息系统应用c o b i t 模型利弊分析3 4 第四节平衡计分卡( b s c ) 模型3 4 一、平衡计分卡( b s c ) 模型简介一3 4 二、信息系统应用b s c 模型利弊分析3 6 本章小结3 8 目录 第三章我国信息系统绩效审计评价环境分析3 9 第一节经济环境分析“3 9 一、我国经济环境分析3 9 二、经济环境对信息系统绩效审计评价的影响3 9 第二节社会环境分析4 0 一、我国社会环境分析4 0 二、社会环境对信息系统绩效审计评价的影响“4 l 第三节法律环境分析4 l 一、信息系统相关法律法规及准则4 l 二、现有法律法规对信息系统绩效审计评价的影响4 2 第四节信息技术环境分析4 3 一、我国信息技术发展水平4 3 二、现有信息技术对信息系统绩效审计评价的影响4 4 本章小结4 5 第四章基于平衡计分卡信息系统绩效审计评价体系构建研究4 6 第一节信息系统应用平衡计分卡所需条件4 6 一、企业战略目标可分解一4 6 二、企业流程重组。4 7 第二节信息系统多层次平衡计分卡绩效审计评价指标体系构建4 7 一、信息系统多层次平衡计分卡绩效审计评价指标体系构建原则4 7 二、信息系统多层次平衡计分卡绩效审计评价指标体系构建4 8 第三节信息系统多层次平衡计分卡绩效审计评价指标权重设置4 9 一、层次分析法介绍4 9 二、层次分析法计算权重步骤5 0 第四节信息系统多层次平衡计分卡绩效审计评价结果分析5 3 一、单因素评价结果分析- 5 3 黑龙江大学硕士学1 立论文 二、综合评价结果分析5 3 本章小结一5 4 第五章基于平衡计分卡信息系统绩效审计评价体系案例分析5 5 第一节案例背景介绍5 5 第二节基于平衡计分卡信息系统绩效审计评价体系应用5 6 一、经纬纺机信息系统绩效审计评价指标体系构建5 6 二、经纬纺机信息系统绩效审计评价指标权重设置5 7 三、经纬纺机信息系统绩效审计评价结果及分析6 4 第三节完善我国信息系统绩效审计评价体系建设的建议6 8 一、提高信息系统绩效审计评价的认识6 8 二、健全信息系统绩效审计评价相关法律法规6 9 三、培养高素质的绩效审计评价人才6 9 本章小结一7 0 结论7 l 参考文献7 2 致谢7 8 独创性声明7 9 学位论文版权使用授权书7 9 绪论 一、研究背景及意义 绪论 ( 一) 研究背景 当前，信息技术革命无疑是人类经济史上一次意义深远的技术进步，但是美国 劳动统计局的统计数据( 图1 ) 表明，自美国6 0 、7 0 年代爆发信息技术革命以来， 经济不仅没有得到更快的增长，而且与此前对应年份相比，劳动生产率( l p ) 和 全要素生产率( t f p ) 的增长水平反而呈现出一种下降趋势。理论上，这种现象被 称为“i t 生产力悖论 。该理论在1 9 8 7 年由美国麻省理工学院斯隆管理学院教授 r o b e r ts o l o w 提出。2 0 0 0 年，波士顿咨询集团在报告中指出：在访谈过的1 0 0 余 家已经安装了信息系统的企业里，仅有1 3 的信息系统项目是成功的。2 0 0 1 年1 1 月著名咨询公司麦肯锡发布的i t 与生产力的研究报告中指出，“在绝大部分经 济领域中，对i t 方面的大幅投资没有起到任何帮助生产力增长的作用”。留2 0 0 3 年5 月，美国作者尼古拉斯卡尔在哈佛商业 夏鼍 评论中刊载了i t 不再重要。种种信息化消 乏l 极论断的问世在业界引起了轩然大波，一场质疑 l 信息化，质疑信息系统是否必要性的战争由此展 开。 覆 陌鬲孤 l i 搬争糊l l _ - - - _ _ - _ _ 耐 幽1 期间，k r a e m e r 和g u r b a x a n i ( 2 0 0 0 年) ，b r y n j o l f s s o n 和h i t t ( 2 0 0 2 年) 和加 州大学欧文分校信息技术与组织研究中心( c r i t o ) 的d e d r i c k 、g u r b a x a n i 和 k r a e m e r ( 2 0 0 2 年) 等分别发表了关于“i t 生产力悖论”的否定观点，并做了相 应的研究。这些研究证实了信息技术的应用以及信息系统的实施对于企业价值的 提升具有一定的积极影响，肯定了信息系统如能被有效利用，可以为企业实现更 国王克勤国外信息技术与生产率悖论的相关研究及对我国的借鉴【j 】金融电子化，2 0 0 7 ，( 9 ) 圆陈远平衡计分卡在信息系统效益评估中的应用闭图书情报知识，2 0 0 4 ，( 6 ) 一1 一 黑龙江大学硕士掌位论文 高的经济效益以及社会效益。信息系统如何能保障被有效利用，又给我们提出了 新的问题。 中共中央办公厅和国务院办公厅联合印发的( 2 0 0 6 - - 2 0 2 0 年国家信息化发展 战略文件中明确提出：信息化是当今世界发展的主要趋势，是推动经济社会变 革的源动力。国家大力推进信息化，既是我国现代化发展的重要举措，也是全面 落实科学发展观、建设创新型国家的迫切需要和必经之路。随着国家政策的扶持 以及国家企业信息化进程的推进，中国企业正经历着一场信息化革命，企业对信 息系统的依赖性也越来越强，然而，企业盲目建设信息系统，企业实施信息化是 否真正给企业带来实际效益却不得而知。 总之，企业对信息系统进行必要的绩效审计评价是必不可少的。绩效审计的 核心是绩效评价，信息系统绩效审计首先应该解决的问题就是绩效评价问题，只 有对信息系统进行充分的评价，才能以此为基础执行审计程序，收集审计证据， 发表审计意见。圆本论文通过对信息系统绩效审计评价的研究，以发现企业信息系 统在经济性、效率性及效果性等方面存在的问题或绩效不佳的领域，以帮助企业 进行决策，正确利用信息系统，保障信息系统的绩效目标与企业的绩效目标相一 致，更好地发挥信息系统的作用，为企业提高投资回报，避免不必要的资源浪费。 ( 二) 研究意义 现代管理学之父彼得德鲁克曾经说过“无法度量就无法管理”，对于信息系 统也同样适用。要对信息系统进行度量，就必须对其进行正确的绩效审计评价， 以求达到管理信息系统的目的。下面具体说明对信息系统进行绩效审计评价的重 要研究意义： 1 落实审计署会议精神 2 0 1 0 年4 月1 2 日，审计署审计长刘家义在北京出席“世界审计组织第六届效 益审计研讨会”时表示：“2 0 1 2 年我国所有审计项目将开展绩效审计”。本论文通 过对信息系统审计项目的研究，力求探索出一套适用于我国现阶段信息系统绩效 o 2 0 0 6 - - - - 2 0 2 0 年国家信息化发展战略 沈静秋，王旭辉基于水桶理论的信息系统绩效审计分析 j 1 中国内部审计，2 0 1 0 ，( 3 ) - 2 - 绪论 宣宣宣i i i i i i i i i 萱i i i i i i i i i 宣i i i 置i i i i i i i i 宣i 宣i i i i i i i i i i i i i i i 宣i i i i 宣i i i i i 宣i i i i i i 葺i i i 审计评价体系，以响应国家信息化大战略和审计署的号召。 2 促进企业内控建设 2 0 1 0 年4 月2 6 日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布的企 业内部控制应用指引第1 8 号一信息系统中明确提到了信息系统建设与内部控制 有效性的关系。随着现代企业对于信息系统的依赖程度越来越大，信息系统的作 用越来越大，企业一旦没有信息系统的支持，企业运营就会陷入瘫痪，公司将无 法持续运营，所以信息系统对于内部控制是至关重要的，良好的信息系统内部控 制，可以避免此类事情的发生。反过来，企业还可以通过信息系统的实施，系统 权限的分配，权限间的相互制约等，达到企业内部控制的目的。本论文通过对信 息系统进行绩效审计评价，以保障企业信息系统的经济性，效率性和效果性，使 企业的内部控制更加有效，满足s o x 法案对于企业内部控制的要求。 3 避免企业陷入“i t 生产力悖论”怪圈 我们发现“i t 生产力悖论”的产生很大程度上在于企业盲目i t 投资，其实质 就是i t 投资目标与企业的核心战略目标不一致，从而导致企业玎投资不能为企业 产生必要的投资回报，反而成为企业的负担。现代企业所处的环境是千变万化的， 导致企业的目标也随着环境的变化而变化，所以很难保证两者目标的一致性。因 此，企业就有必要建立一套i t 投资绩效审计评价体系，以保证l t 投资目标与企业 的战略目标相一致，避免企业陷入“i t 生产力悖论”怪圈。 4 突破信息系统绩效审计评价瓶颈 由于信息技术和信息系统所处的环境是不断变化的，导致了信息系统的高风 险性和未来不确定性，与此同时，信息系统项目的开发到未来应用是一个长期的 过程，再加上信息系统价值增值的多样性和难以度量性等特点，导致到目前为止 信息系统绩效审计评价没有一个通用的模式和通用的标准。笔者希望通过对信息 系统绩效审计评价体系的构建，突破我国信息系统绩效审计评价的瓶颈。 5 促进企业信息化战略的实施 2 0 0 6 年5 月9 曰，中共中央办公厅和国务院办公厅联合印发的2 0 0 6 - - 2 0 2 0 年国家信息化发展战略中明确提到：“到2 0 2 0 年，我国信息化发展的战略目标 黑龙江大学硕士学位论文 是：综合信息基础设施基本普及，信息技术自主创新能力显：著增强，信息产业结 构全面优化，国家信息安全保障水平大幅提高，国民经济和社会信息化取得明显 成效，新型工业化发展模式初步确立，国家信息化发展的制度环境和政策体系基 本完善，国民信息技术应用能力显著提高，为迈向信息社会奠定坚实基础”。中 华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要中也提到：“全面提高 国家信息化水平，推动信息化和工业化的深度融合，加快社会各个领域信息化， 加强重要信息系统建设 。可见，国家对于未来企业信息化的重视程度。但是， 我国在信息化发展过程中也存在着很多问题，例如：对于信息化战略的思想认识 不够；信息技术的自我创新能力不足，过多依赖进口；信息技术整体应用程度不 高；信息化安全问题层出不穷；与发达国家项目相比，差距过大；配套法律滞后 或空白等。种种问题的存在，严重制约着我国信息化发展战略的进程。为了有效 避免上述问题，就需要加强信息系统的绩效审计评价体系建设，以为我国信息化 战略保驾护航。 二、文献综述 信息系统绩效审计评价一直是企业管理的热点和难点，到目前为止，也没有 一个被大众认可的成熟模型。由于信息系统与其他企业资源相比，具有高风险性、 复杂性、多变性、投资的长期性以及成本收益的隐蔽性等特点；信息系统绩效审 计评价模型的提出者具有不同的知识背景，从不同的学科角度对信息系统进行评 价等原因，导致信息系统绩效审计评价方法的多种多样。 ( 一) 国外研究综述 从目前来看，国外的企业绩效审计评价研究已经有一百多年的历史，而信息 系统的绩效审计评价研究则起步较晚，只有几十年的历史，但是其评价方法却多 种多样。下面根据不同的学科角度对国外主要评价方法综述如下： ( 2 0 0 6 - - - - 2 0 2 0 年国家信息化发展战略 中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要 - 4 - 绪论 1 基于财务的收益观评价综述 所谓信息系统收益观是将企业信息系统看作与企业的生产经营过程紧密相连 的一项资金投资。根据这种观点来看，信息系统的搭建是为了企业利益最大化。 因此，在对信息系统进行绩效审计评价时，就要求企业既要考虑信息系统所带来 的各项收益，也要考虑为搭建信息系统所付出的人力，物力以及财力等。 1 9 8 3 年p a v o n e 提出了投资回报率法f r o ：r e t u m o ni n v e s t m e n t ) 。投资回报率 法，是指企业在一定时期内的息前税前利润与资产平均总额的比值，它是企业投 资而返回的价值。原则上比率越大代表信息系统的投资越有意义。但是这种方法 比较局限性，没有考虑企业的全局性。 1 9 8 6 年被誉为“t c o 之父”的b i l lk i r w i n 提出了总体拥有成本法( t c o ：t o t a l c o s to fo w n e r s h i p ) 。总体拥有成本法是企业经常采用的一种技术评价标准，它的核 心思想是在一定时间范围内企业所拥有的包括隐性成本和非隐性成本在内的总体 成本。b i l lk i r w i n 认为：“t c o 实际上指的是可以降低成本和提高服务水平的流程 改进和最佳实践，是一个管理问题，而不是一个技术问题，单纯依靠购买技术是 不能降低i t 成本”。 19 9 4 年b a c o n 提出了现金流折现法( d c f ：d i s c o u n t e dc a s hf l o w ) 。现金流折 现法，是将企业未来所有能产生现金流的资金按照一定的折现率予以折现来评估 资产的价值。b a c o n 曾经指出企业在对信息系统项目的评价中，有7 5 的企业采用 了d c f 法。 2 0 0 2 年s h a n g 和s e d d o n 通过对2 3 3 个企业e r p 系统案例分析，提出了e r p 收益框架模型。该框架指出，企业通过e r p 信息系统的实施，可以为企业带来组 织、管理、运营、信息系统建设和战略五个方面的收益。 2 0 0 5 年v a l e r d i 则认为 企业信息系统的实施，可以为企业带来战略、经济、营运和组织四个方面的收益。 然而，在信息系统绩效审计评价理论的研究过程中，有些学者的研究却得出 相反的结论，他们认为信息系统的投资是无效的，是不能给企业带来收益的。 许振新你企业的p c 需要更新了吗川中国计算机用户，2 0 0 3 ，( 3 2 ) 。孙金凤基于b s c 的e r p 系统实施绩效评价研究【j 】科技管理研究，2 0 1 0 ，( 1 4 ) 黑龙江大学硕士学位论文 i i 1 9 8 7 年r o a c h 的研究结果表明：“信息系统的投资并没有确凿证据显示能够收 回同等的投入，甚至信息系统的过度投入会导致企业盈利水平和竞争力的下降”。 1 9 9 0 年m o r r i s o n 和b e r n & 利用生产效率函数对企业信息系统投入进行分析， 也得出信息系统投入与企业生产率负相关的结论。 2 基于经济学的衍生评价综述 随着企业对信息系统投资的不断加大，使得更多研究人员关注信息系统的经 济性问题，为此也产生了不少研究成果。1 9 8 8 年p a r k e r 和b e n s o n 合著的信息经 济学是一本有关信息系统经济评价的经典著作。该书通过对信息技术与企业经 营业绩的研究，提出了评估信息系统项目的方法。1 9 9 2 年b a k o s 和k e m e r e r 站在 经济学角度，将信息系统评价分解为信息经济学、生产经济学、产业经济学、绩 效经济学、宏观经济学和制度经济学六个方面来进行评价。此后，m u k h o p a d h y a y ， h i t t ，b r y n j o l f s s o n ，k a m b i l ，d o ss a n t o s 和k u m e n 又不同程度的完善了经济角度 的评价体系。 近年来，一些学者依托经济学又衍生出一些评价方法。例如：2 0 世纪9 0 年代 初由美国思腾思特咨询公司注册的经济增加值法( e v a ：e c o n o m i cv a l u ea d d e d ) ， 是一套以企业经济增加值为基础的绩效评价体系。经济增加值等于企业净营业利 润总额扣除所有占用成本之后的剩余收入。g i g a 公司提出的总体经济影响法( t e l - t o t a le c o n o m i ci m p a c t ) ，是一套在传统成本效益分析方法的基础上加入量化潜在风 险收益的评价方法。该方法要求企业能够根据自身所处的业务环境，技术环境等 不确定性风险因素进行量化，并考虑各种不确定情况发生的可能概率，计算出相 应的潜在风险收益。d o u g l a sh u b b a r d 提出的应用信息经济法( a i e ：a p - p l i e d i n f o r m a t i o ne c o n o m i c s ) 是一套基于期权理论、证券投资组合理论和成本效益分析理 论等的评价方法，充分运用精算模型方法，量化不确定性风险因素，而得出的企 业信息系统投资的期望结果图形。微软公司提出的快速经济评价法( r e j ：r a p i d e c o n o m i cj u s t i f i c a t i o n ) 是一套与t e i 方法类似，将信息系统投资成本与具体业务结 合起来的评价方法。实物期权评价法限o v ：r e a lo p t i o n sv a l u a t i o n ) 是一套借鉴 b l a c k s c h o l e s 期权定价模型，试图对信息系统柔性量化的评价模型。该方法比较 绪论 适用于企业大型项目的评价。 3 基于行为科学的用户满意度评价综述 基于行为科学的评价理论研究比较注重信息系统使用者的感受，所以由于企 业应用信息系统而产生的用户满意度就成为他们研究信息系统绩效审计评价过程 中的决定性评价标准。信息系统用户满意度是指信息系统使用者的期望值与使用 者最终能够获得值之间的一种匹配度。当然不同的研究人员对于用户满意度的含 义也有不同的理解。1 9 8 3 年i v e s 等人提出了用户满意度测量的方法。1 9 8 5 年 s t r a s s m a n n 提出了管理收益法( r o m ：r e t u m o nm a n a g e m e n t ) ，分析了信息系统对 于企业生产力的影响。1 9 8 8 年b a r o u d i 等人进一步完善了用户满意度测量方法。 1 9 8 9 年d a v i s 站在用户角度对信息系统的应用效果进行了研究，主要通过用户使 用信息系统的方便程度；对工作效率的帮助程度和从不了解到熟练应用的接受程 度等几个方面进行了阐述。1 9 9 6 年s a a r i n e n 将信息系统的用户满意度评价分解为 四个方面：系统开发过程的满意度、系统质量的满意度、系统使用的满意度和信 息系统对企业的影响。1 9 9 9 年l u b b e 和r e m e n y i 提出，成功的信息系统投资一定 要关注利益相关者的看法，用户所提出的想法和意见决定了信息系统的真实状态。 1 9 9 9 年r o n 在总结前人研究成果的基础上，提出了综合满意度评价模型，该模型 提出了信息系统在企业营运过程中的整体效能。 4 基于管理科学的质量评价综述 基于管理科学的研究人员通常把信息系统看成是企业的一种产品，相关的绩 效评价研究也是围绕产品质量管理而进行的。按照这种思路，衡量企业信息系统 绩效就应该关注信息系统的硬件设施以及相应的软件质量。通常来讲，信息系统 的质量分为三类：一是1 9 9 9 年t h o m p s o n 等人提出的目标质量，所谓目标质量是 指信息系统的构建目标与企业战略目标的相关度；二是1 9 9 8 年l y o n 提出的过程 质量，所谓过程质量是指信息系统在开发、运行以及维护过程中的质量管理；三 是1 9 9 5 年p i t t 等人提出的结果质量，所谓结果质量是指通过应用信息系统输出信 息的质量、信息系统提供服务的质量和信息系统决策支持质量。信息系统项目质 量管理模型一直是信息系统绩效审计评价领域的一个热点。1 9 7 9 年b o e h m 和 黑龙江大学硕士学位论文 b r o w n 等人提出了软件质量评价模型，以及软件质量度量( s q m ：s o f t w a r eq u a l i t y m e t r i c ) 来对信息系统的相关软件部分进行评价。随后，1 9 8 5 年a n s i i e e e 和i s o 先后提出了软件质量评价标准和建议。1 9 9 2 年b o k o s 和k e m e r e r 提出信息系统绩 效审计评价不应仅仅采用财务等直接指标进行评价，也应该采用诸如成本、质量、 时效、灵活性、方便性等间接性替代性指标来进行评价。1 9 9 8 年n o l a nn o r t o n 研 究所的调查发现，4 0 的企业在信息系统投资决策时，并没有考虑信息系统的投入 成本和信息系统投入后所产生的收益。2 0 0 2 年c a l l a o s 等人提出信息系统质量矩阵， 实现了信息系统的全面质量评价。 5 基于多学科的综合性评价综述 综合性绩效评价方法通常站在企业全局角度，对信息系统的整体效益进行分 析评价。通常不仅仅局限于某个学科角度，而是综合考虑财务学、经济学、行为 科学和管理科学等知识领域来对企业信息系统进行评价。目前综合性评价方法主 要有以下几种： ( 1 ) 2 0 世纪8 0 9 0 年代提出的基于活动的成本核算方法( a b c ：a c t i v i t y b a s e d c o s t i n g ) ，是一种崭新的成本核算系统，该方法实现了行为科学与财务的结合，在 企业决策和战略管理中具有重大意义。因为a b c 方法是基于活动的成本分析方法， 与企业信息系统投资活动具有类似之处，评价更具有优势。 ( 2 ) 企业关键业绩指标法( k p i ：k e yp r o c e s si n d i c a t i o n ) 是通过对企业信息系 统全部关键参数进行筛选，以此来衡量企业信息系统状况的目标式量化评价指标。 要想对信息系统进行有效的绩效审计评价，就必须建立起明确的，可行的k p i 指 标，并由上到下逐级分解，最终达到量化企业目标的目的。 ( 3 ) 2 0 世纪9 0 年代i s a c a 提出的信息及相关技术的控制目标( c o b i t ： c o n t r o lo b j e c t i v e sf o ri n f o r m a t i o na n dr e l a t e dt e c h n o l o g y ) ，是一套评价i t 管理控制 的开放性标准。目前，该评价体系提出的i t 评价框架在1 0 0 多个国家的大型企业 中得到实际验证。 郝晓玲，孙强信息系统绩效评价一框架、实施与案例分析【m 】北京：清华大学出版社，2 0 0 5 年 - 8 绪论 ( 4 ) 英特尔公司提出的3 6 0 度反馈( 3 6 0 。f e e d b a c k ) ，是由被评价对象自己、 上司、同事和客户等各个角度来评价，以求得出多角度的评价结果。对于信息系 统也一样，通过对信息系统操作员、信息系统中层使用者、信息系统高层使用者、 客户以及供应商等全方位对信息系统进行评价的方法。 ( 5 ) 1 9 9 2 年由r o b e r tk a p l a n 和d a v i dn o r t o n 在哈佛商业评论上提出的 平衡计分卡法( b s c ：b a l a n c e ds c o r e c a r d ) ，是一种同时考虑企业内部流程、顾客、 财务以及成长与学习四个维度的综合评价方法。2 0 0 2 年s o l a n o 等人将信息系统绩 效审计评价与平衡计分卡方法相结合，形成了i t 平衡计分卡评价体系。这种方法 更加全面的对企业信息系统的有效性和效率性进行评价，为组织信息系统投资提 供了一定参考依据。 ( 二) 国内研究综述 由于国内研究起步相对较晚，大部分研究都是在国外先进理论基础上演变出 来的，现简要叙述如下： 1 9 8 7 年朱三元，周庆等学者发表了软件质量度量，探讨了软件质量评价的 内容。 1 9 9 0 年，巴里w 贝姆，赵越等人翻译并出版了b a r r yw b o e h m 的软件工程 经济学，详细介绍了国外主要软件成本预测模型。但是这些研究模型仅仅局限于 对软件的技术性能评价，对于信息系统的综合评价实用性不强。圆 2 0 0 0 年，闵文杰，陈建明和张仲义在信息系统评价指标体系与方法研究 中，提出了信息系统评价指标体系结构图，并用模糊综合评价方法和人工神经网 络方法进行了研究。哆 2 0 0 1 年，徐维祥等人从信息系统自身特点出发，协调投资方、承建方、用户、 领导等各方面的关系，综合考虑企业信息系统带来的经济效益和社会效益，提出 了信息系统绩效审计评价指标体系，并对信息系统投入所产生的经济效益进行了 朱三元，周庆等软件质量度量忉计算机应用与软件，1 9 8 7 ，( 0 1 ) 岱( 美) 巴里w 贝姆，赵越等译软件工程经济学【m 】，北京：中国铁道出版社，1 9 9 0 。闵文杰，陈建明，张仲义信息系统评价指标体系与方法研究明铁道学报，2 0 0 0 ，( 2 2 ) 黑龙江大学硕士学位论文 宣i 赢i i 高ii i i ii i i i i i 定量分析。 2 0 0 2 年，崔耀东在制造业信息系统应用评价的理论与方法研究中，提出 了制造企业信息系统评价指标体系。该指标体系根据企业评价目标的不同，分为 追求经济效益型评价体系，获得竞争优势型评价体系，保持竞争地位型评价体系， 实现战略目标型评价体系和实现系统集成性评价指标体系。圆 2 0 0 2 年熊晓元提出信息系统收益分为显性收益和潜在收益。显性收益包括企 业利润、企业成本的减少和劳动力的节约等；潜在收益包括员工信息技术水平、 管理者管理能力的水平和企业创新能力等。 2 0 0 5 年，郝晓玲，孙强在信息系统绩效评价一框架、实施与案例分析一 书中提出了信息环境下信息系统实施绩效评价研究方法，并进行了实证研究。该 评价方法借鉴了平衡计分卡和c o b i t 等主流研究成果，对企业信息系统的评价具 有一定的指导意义。固 2 0 1 0 年，沈静秋，王旭辉在基于水桶理论的信息系统绩效审计分析中， 结合美国管理学家彼得提出的“水桶理论”，提出了如下指标体系：( 1 ) 信息系统财 务价值贡献：财务与投资绩效、投资分析与管理、企业战略目标、信息资源使用 的比例；( 2 ) 信息系统学习与发展：i t 队伍能力与开发、员工对技术的满意度、方 法论的同步性、先进技术的使用；( 3 ) 信息系统内部流程：信息系统应用开发与维 护、基础设施的标准化程度、基础设施的可用性以及信息系统项目绩效；( 4 ) 信息 系统外部用户的满意度：客户参与度、业务支持过程、客户满意度；( 5 ) 企业外部 社会效应：竞争对手战略效应和社会责任效应。 ( 三) 研究现状评价 综合国内外研究现状，我们发现，信息系统绩效审计评价方法呈现出评价方 法多，评价视角广以及评价方法模型化等特点。2 0 0 1 年e g o nb e r g h o u t 统计信息系 $ 徐维祥，张全寿从定性到定量信息系统项目评价方法研究【j 】系统工程理论与实践，2 0 0 1 ，( 0 3 ) 圆崔耀东制造业信息系统应用评价的理论与方法研究【d 】南京：南京航空航天大学，2 0 0 2 年 学熊晓元企业信息化投资策略与评价研究 d 】成都：西南交通大学，2 0 0 2 年 函郝晓玲，孙强信息系统续效评价一框架、实施与案例分析【m 】北京：清华大学出版社，2 0 0 5 年 酋沈静秋，王旭辉基于水桶理论的信息系统绩效审计分析【j 】中国内部审计，2 0 1 0 ，( 3 ) 一l o - 绪论 统评价方法时，就多达6 5 种，同年，a n d r e s e n 在其博士论文中又增加了1 7 种方 法，2 0 0 1 年到现在，根据文献综述记载，不完全统计结果有1 1 种方法，累计评 价方法近百种。纵观这些研究成果，可以发现，随着科学技术的不断进步，评价 方法从简单计算考核指标发展到综合评价考核指标，从专项指标评价发展到综合 系统全面评价，但是大部分相对成熟的评价方法更倾向于企业评价本身，对于信 息系统的绩效评价相对弱一些，主要是由于信息系统的特殊性，复杂性，不易测 量性等特点，导致很多成熟的企业绩效评价方法不能够简单的平移到信息系统绩 效审计评价中来，因此，信息系统绩效审计评价方法就不可避免地会存在一些问 题。归结起来，主要有以下几个方面的不足： 1 对信息系统实施绩效审计评价主要还是以信息系统的财务评价为核心，没有 考虑信息系统的可持续发展能力，信息系统的社会效益以及信息系统的无形收益 等。 2 对信息系统实施绩效审计评价的实践性不强，大部分评价方法仅仅停留在理 论层面，没有可操作性。评价体系建立后，也缺少相关的案例加以验证。 3 评价缺乏必要的参考标准。目前，对于信息系统绩效审计评价的具体考察标 准，国内外并没有统一标准，导致现有的评价方法具有盲目性。 三、研究方法及内容 本论文主要采用模型研究和案例验证相结合的研究方法。通过模型对比，展 示了信息系统应用平衡计分卡进行绩效审计评价相对于传统模型的优势；通过环 境分析，构建了适用于我国国情和具体厂情的适应性模型；通过图表列示，更加 直观的反映了相关内容；通过案例验证，将模型进行应用化处理。 e g o nb c r g h o u t t h c o j a nr c n k e m a m e t h o d o l o g i e sf o ri t i n v e s t m e n te v a l u a t i o n ：a r e v i e w a n da s s e s s m e n ，i n g r e m b e r g e nw v 正d s ) i n f o r m a t i o nt c c h o n l o g 了 e v a l u a t i o nm e t h o d sa n dm a n a g e m e n t m 】l o n d o n ：i d e ag r o u p p u b l i s h i n g ，2 0 0 1 ，( 8 ) j a n l a n d r e s e n t h e f r a m e w o r k f o