（会计学专业论文）勘测设计企业全面预算管理研究.pdf

the study of overall budget management of communications survey and design institute a dissertation submitted for the degree of master candidate：gao min supervisor：yan shu rong chang an university, xi an, china i 摘 要 全面预算管理是企业对未来生产运营计划的一种总体安排， 是把企业的资源配置以 及战略目标用这种方式来量化，并使这种目标能够达到的一种管理方法的总称。有很多 案例可以说明，全面预算管理对于实现企业战略目标、完善企业管理机制、增强企业竞 争力、整合企业资源、控制经济活动，考核激励员工等具有重要意义。编制并成功的运 行全面预算管理方法已成为新时代企业管理的一种国际惯例，最近几年，全面预算管理 的方法和理论已经引入我国，很多企业都开始运用这种方法，并获得了很好的效果。为 了提高勘察设计企业的管理效果，本文旨在研究勘察设计企业的全面预算体系。 笔者在研究勘察设计企业全面预算管理过程中，所做的工作如下： 1.总结了国内外全面预算管理研究与实践状况以及全面预算管理的相关理论，学习 和借鉴了其中的一些方法和成果。 2.分析了勘测设计企业全面预算管理的特点和现状，综合评价了企业全面预算管理 存在的问题，并提出相应的解决对策。 3.构建了勘察设计企业全面预算管理框架。包括预算的编制、调整、执行、分析和 考核。 4.总结设计企业推行全面预算的基础建设。 包括更新成本管理理念， 合理配置资源； 提高财务人员的素质；完善勘察设计企业经营管理制度。 关键词：勘察设计企业，全面预算，项目型企业 ii abstract overall budget management is the overall business arrangement of the enterprise for the future， which could quantify policy objectives and the allocation of resources by the way of overall budget and make it possible to achieve internal management activities or processes collectively for enterprise. practice shows that the overall budget management can implement strategic goals ， improve enterprise management mechanism ， strengthen enterprise competitiveness， integration of enterprise resources， control of economic activities and motivate employees. it has become a modern enterprise financial management to formulate and overall budget management. in recent years， the theory and method of overall budget management has been introduced successfully in china， and how to implement effectively this management model is becoming an important topic in academic and practical work. in the process to research the overall budget of communications survey and design institute .the author has done the work as follows: first, the paper summarizes the research and practice conditions of overall budget management at home and abroad, as well as the overall budget management theory, and learns some of the methods and results. second , the paper analyzes current situation of overall budget management system in the c communications survey and design enterprise, and evaluates the problems of this enterprise, which is the forecast of improving the overall budget management system next.this paper makes corresponding countermeasures and proposals for the problems. third, the paper builds the budget management system of c communications survey and design institute, which includes budget, adjustments, execution, analysis and assessment. fourth, the paper summarizes the infrastructure to implement of the overall budget of the communication design enterprises, including updating the concept of cost management, distributing resources with reason; improving the quality of financial officers; improving management system of the design institute. key words：communications design institute；overall budget management；enterprise by project iii 目 录 第一章 引 言 . 1 1.1 研究背景及意义 . 1 1.1.1 研究背景 . 1 1.1.2 研究意义以及问题的提出 . 1 1.2 全面预算管理研究文献综述 . 1 1.2.1 国外研究动态 . 1 1.2.2 国内研究动态 . 3 1.3 论文研究思路和内容框架 . 4 1.3.1 研究思路 . 4 1.3.2 研究内容 . 4 1.3.3 研究目的 . 5 1.4 本文的创新点 . 5 第二章 勘察设计企业实施全面预算管理的理论基础 . 6 2.1 全面预算的内涵及作用 . 6 2.1.1 预算以及预算管理的概念 . 6 2.1.2 全面预算管理的作用 . 6 2.2 选择可行的预算编制方法 . 7 2.3 全面预算管理的组织体系构建 . 9 2.4 全面预算管理的流程 . 11 第三章 我国勘察设计企业全面预算管理的现状 . 12 3.1 勘察设计类企业的行业特点 . 12 3.2 勘察设计类企业实施全面预算管理的必要性 . 13 3.3 我国勘察设计类企业全面预算管理存在的主要问题 . 14 3.3.1 对全面预算管理的职能认识不足 . 14 3.3.2 企业收入和成本支出不确定因素较多 . 14 3.3.3 难以估计成本费用的消耗定额 . 14 3.4 加强勘察设计企业全面预算管理的相关建议 . 15 3.4.1 全员参与，部门考核，提高预算编制准确性 . 15 3.4.2 公司的整体预算采用滚动预算的编制方法 . 15 3.4.3 成本费用支出类预算项目采用零基预算的编制方法 . 16 3.4.4 建立项目预算成本管理体系 . 17 第四章 勘察设计企业全面预算管理的实施内容 . 18 iv 4.1 全面预算管理组织机构及职责 . 18 4.1.1.全面预算管理委员会 . 18 4.1.2 全面预算管理办公室 . 19 4.1.3 全面预算管理工作组 . 19 4.2 全面预算编制期间 . 20 4.3 全面预算编制程序 . 20 4.4 勘察设计企业全面预算的编制 . 21 4.4.1 明确预算管理目标 . 21 4.4.2 预算内容的编制 . 24 4.5 全面预算调整 . 28 4.5.1 预算调整的原则 . 28 4.5.2 预算调整的工作 . 28 4.6 全面预算执行与监控 . 30 4.7 全面预算分析 . 30 4.7.1 预算分析分工与职责 . 30 4.7.2 预算分析内容 . 31 4.7.3 预算分析程序 . 31 4.8 全面预算考核 . 32 第五章 完善勘测设计企业全面预算管理的建议 . 34 5.1 更新成本管理理念，合理配置资源 . 34 5.2 提高财务人员的素质 . 34 5.3 完善勘察设计企业经营管理制度 . 35 结论和展望 . 36 参考文献 . 37 致谢 . 40 长安大学硕士学位论文 1 第一章 引 言 1.1 研究背景及意义 1.1.1 研究背景 从二十世纪初,预算管理的方法已经开始应用在企业经营管理中，1920 年美国通用 公司利用了这一重要工具，并认为预算管理可以将各个部门的责任统一控制。世界上大 多数企业都在实践中运用了预算管理方法，这些企业都有一定的规模，90%以上的发达 国家的大中型企业都运用了这种方法。在实施全面预算管理和实践过程中，我国勘测设 计企业也表现出了积极的态度。近年来，我国勘测设计企业在日益激烈的市场竞争中也 面临着严峻的挑战。中国加入 wto 以后，一些大型的国外设计企业凭借其先进的管理方 法、强大的技术力量和资金实力开始进入中国市场，并提供全过程的工程服务，这些都 给国内的勘察设计企业带来了挑战。在不断增加的市场竞争下，如果没有科学的企业管 理机制，实现企业战略目标将会有很大的阻碍。 全面预算管理为勘察设计企业完成既定年度方针目标，强化事中控制与成本监控， 促进资源优化配置提供了有效武器。但是，必须看到，在实施全面预算过程中还有很多 不足，为了改变落后的预算管理理念，探索研究适合我国勘测设计企业的预算管理体系 已经成为必然，为此，笔者认为为了能够使得企业持续健康的运行，有必要对我国勘测 设计企业的全面预算管理应用进行探讨。 1.1.2 研究意义以及问题的提出 目前，虽然勘察设计企业认识到了全面预算管理的科学性，但在实施过程中还存在 很多问题。比如对全面预算管理的职能认识不足、企业收入和支出不确定因素较多、难 以估计成本费用的消耗定额等。本文采用理论分析和工作实践相结合的研究方法，对勘 测设计企业预算管理提出改进的方向和建议， 并为勘测设计企业构建了全面预算管理体 系，同时，提出了企业推行全面预算管理的基础建设，为勘测设计企业加强预算管理提 供理论和实务指引具有一定的参考性和可行性， 可供勘测设计企业在预算管理中进行借 鉴， 从而提升企业预算管理工作的效果， 达到优化资源配置和加强企业综合实力的目的。 1.2 全面预算管理研究文献综述 1.2.1 国外研究动态 第一章 引 言 2 19 世纪末， 预算管理的方法开始应用在国外的公司中， 最初是因为要控制广告费用， 才使得预算管理的方法被发明。后来在 20 世纪初，泰勒发明了科学管理学说，这个方 法当时对美国的公司管理有一定的促进作用，同时在这个时候，差异分析法和标准成本 法也开始被运用了。 第一次世界大战后，很多公司都出现了一个问题，那就是生产出的存货过剩，在这 个时期， 一些大的公司比如杜邦、 通用采用了一种方法， 就是转变企业的预算编制起点， 以前的公司在编制预算的时候，是先预测生产，再进行其他预算，这个时候预算只起到 了控制成本的作用， 转变方法以后， 变成了以销售作为起点， 是以生产作为预算的起点， 采用这种方法，使得预算可以达到预测并且同时可以进行财务资源的控制。 在公司的组织结构实践方面，杜邦企业首先进行了企业组织和程序的规范，这种做 法提高了公司的效率。这种实践是刚开始形成的预算管理的模式，这种做法基本明确了 预算的决策组织、行动组织以及控制和评价组织，在这种模式下，各个职能机构进行具 体的预算执行任务，而预算的决定，控制和评价则是由执委会负责的。但是这个事情的 组织结构的改进还有一个缺点，那就是因为以前的管理理论对企业的影响，所以这个时 候的预算目标仍然是由公司的上级决定，并且从上到下传递到下级单位，而且对企业组 织中的人性化方面的制度并没有涉及到。 关于全员参与预算的研究，20 世纪 40 年代末的时候，国外的一些学者开始站在社 会学的视角对企业预算进行分析，1952 年 argyris 通过实际调查的方法证明，在预算过 程中应该采取从上到下、从下到上的全员参与的预算管理，因为各个层次人员拥有不同 的信息，为了更好的配置、有效使用资源，并且让员工更有激励性的完成自己的工作， 采用全员的方式可以更好的提高公司效率。 关于这个方面， 理查德 皮克 （richard pike） 、 笛恩杰士维尔德（dean tjosvold）和马格列特图恩（margaret toon）也通过采访 香港规模比较大的一家公司里的六十多个中层人员后得出结论， 那就是当一个预算团队 为了一个共同的目标在进以协调性的态度，并且能够坦诚的进行讨论时，问题总是可以 迎刃而解， 也就是通过团队的预算可以提高团队的效率， 从而使得预算拥有更高的质量。 关于预算编制方法的研究，19 世纪 20 年代，brett、wilmot、klein、 bradly、 ultrich、kennedy 等学者在分析弹性预算的时候，认为在编写弹性预算的时候，应该先 明确产量在变动的时候成本的各种变化情况，并且运用盈亏平衡的方法，来制定预算， 最后按照实际的产出调整相应的预算，这样的做法可以更有效的评价业绩和控制成本。 20 世纪 70 年代，皮塔菲瑞将零基预算应用到了编制公司预算的过程当中，并达到了 长安大学硕士学位论文 3 很好的效果。在他的影响下，政府预算体系也成功的运用了这种方法。20 世纪 80 年代 以后，随着各种信息技术的改进，社会开始向信息时代变化，这种变化使得公司的上级 管理人员需要在得到相关的决策和预算内信息的时候，必须更加的具有时效性和准确 度，这个时候一些更加富有战略性的方法开始出现，比如平衡计分卡、作业管理法、全 面质量管理。在这种情况下，全面预算管理模式和全面预算理论发生了分歧，支持改进 预算的改良专家则提出了“改进预算”的观点，提倡对预算管理方法的改革，其中战略 预算、持续改进预算、作业预算等新的预算方法就是所说的“改进预算” 。主张放弃预 算的革命专家则提倡“超越预算”的观点，目的在于否定传统的预算方法以及理论，此 理论认为根据预算的固定数据作为业绩评价指标不科学， 提倡在事后的一些非财务指标 的基础上进行业绩评价，这种非财务指标成为相对业绩契约。 1.2.2 国内研究动态 国内有一些研究者对勘设计单位的预算研究进行了一定程度的研究。 关于全面预算管理如何在勘察设计单位企业中有效的运用， 并且在企业的资源配置 中作为一项重要的管理工具来使用的问题，国内相关学者进行了不断的探索和讨论。王 志成（2009）认为编制预算可以使预算管理的鼓励作用以及企业的预算目标得以实现， 在深入分析了项目型企业的特点的前提下设计了勘察设计企业编制预算的程序。张建 （2008） 认为如果把预算管理运用在项目型企业当中， 有利于企业实现自己的战略目标， 有助于灵活配置企业资源，但是运用过程中仍然有很多难点，项目型企业应该重新优化 公司结构和预算流程，在使用预算方法时要切合自己单位的实际情况，并且完善信息化 建设过程。李乡（2010）结合集团勘察设计预算管理的情况，认为勘察设计企业应该采 用弹性预算和零基预算以及增量预算相结合的方式，这样才能达到预算管理的目的。 目前，勘察设计企业在实际运用预算管理的时候，存在的一定的不足之处，针对这 些，国内一些研究者讨论了全面预算的体系以及编制方法、发展战略与预算目标的关系 等，对优化勘察设计企业的相关问题有很好的作用。徐丽等（2004）则指出为了达到向 集团化方向努力的目标，勘测设计企业改制后应运用全面预算管理，在这个基础上，针 对全面预算管理的概念及在勘测设计单位中的运用方式进行了研究。杨艳芳等（2004） 认为勘察设计单位对预算的实行，改变了对以前预算的理解，认为使用预算管理是勘察 设计单位在目前形势下的选择。 。 陈蓓（2007）在勘察设计单位全面预算应用框架的基础上，提出了勘察设计单位的 第一章 引 言 4 常见问题，包括预算管理的理念以及企业战略和执行力，并提出了相应的解决措施，即 企业在进行费用报销的时候分成预算内外两种办法，并不时的开展预算分析的会议，提 高数据分析能力、同时把预算的执行列入到考核当中。张莉（2009）认为勘察设计企业 的职能部门经费的预算存在一定的问题，比如预算意识比较差，责任不明确，预算执行 的力度不够， 并且缺乏相应的信息系统支持， 针对这些问题作者提出了相应的解决办法， 比如强化预算意识、明确各个职能部门的责任、完善企业编制预算时候采用的制度，以 增强预算的执行力度，并对职能部门的费用进行动态的监控。郝利坤（2007）的观点认 为勘察设计单位实现预算信息化有必要性， 并且在研究企业预算信息化运用过程中一些 方法的好处和坏处以及应该考虑的问题，最后提出了勘察设计单位在 erp 系统基础上 的实施方法。武胜生（2007）从勘测设计单位的特点出发，认为勘察企业要做好预算管 理，应该做到这几点，首先要规划好预算的组织结构，其次是运用适合单位的预算管理 方法、最后是明确区分预算的管理层次。林丽（2009）认为，全面预算可以提高勘察设 计单位的效益，并且可以减少企业的费用和成本，合理配置企业的资源。同时阐述了勘 察设计单位预算过程中的不足，就预算过程中的战略问题、机构的设置以及执行和考评 提出了自己的建议。 通过以上综述可知，目前针对勘察设计企业的预算研究比较匮乏，如何结合勘察设 计单位的特殊性来解决企业的预算问题需要我们研究。 1.3 论文研究思路和内容框架 1.3.1 研究思路 通过对勘察企业预算管理研究背景和目的的阐述， 本文首先给出了全面预算管理的 涵义以及理论依据，结合勘察设计企业自身的特点，着重分析了勘察设计企业开展全面 预算管理的现状，总结了实施过程中存在的问题，针对具体问题提出了解决的方向，设 计了勘察设计企业的全面预算体系，提出了完善全面预算体系的建议，以期对提升勘测 设计企业的竞争力及提高整体经营运作效率做出一定的贡献。 1.3.2 研究内容 本论文的内容包括以下五个部分： 第一部分引言，主要提出本文的研究背景、意义和基本研究思路，介绍了国内外全 面预算管理研究与实践状况，并给出了本文研究的主要内容和框架。 长安大学硕士学位论文 5 第二部分对全面预算管理的基础理论与方法进行全面介绍， 分别对预算管理的概念 及其作用等进行理论上的描述，并阐述了预算管理的理论依据，为下文勘察设计企业预 算管理体系的构建打下理论基础。 第三部分结合勘测设计企业经营特点、业务流程，综合评价了企业全面预算管理存 在的问题，并提出了相应的建议，为构建该企业全面预算管理体系作好铺垫。 第四部分阐述了勘察设计企业的全面预算管理体系，包括预算编制、预算调整、预 算执行、预算分析、预算考核。 第五部分阐述勘察设计企业推行全面预算管理的基础建设。包括更新成本管理理 念，合理配置资源；提高财务人员的素质；完善勘察设计企业经营管理制度。 最后是结论，总结全文研究的思路、内容和方法，对设计的预算管理体系的优点做 总结，并对其实施前景做展望。 1.3.3 研究目的 勘测设计单位由于历史原因，改制前大多部门是归属的事业单位，加之其行业的特 殊性，即多专业配合完成的技术服务的过程和阶段性提供技术产品的“生产”过程，致 使行业预算管理处于一个较低水平的状态，至今大多尚未形成体系完备、运行有效的预 算管理体系，从而制约了勘测设计单位管理水平的提高。本文拟就对勘测设计单位的预 算管理模式予以探讨，以促进其管理进步的目的。 1.4 本文的创新点 之前国内外学者基本上都在研究制造业的预算管理， 很少有针对勘测设计企业的研 究，所以论文的选择本身即为一个创新点。 本文的创新之处在于:在前人研究成果的基础上， 运用理论与实践相结合的方法， 对 勘察设计企业全面预算管理中的一些环节进行细致的剖析，并提出了相应的对策，最后 完善了勘察设计企业的全面预算管理体系， 为勘测设计企业加强预算管理提供理论和实 务指引具有一定的参考性和可行性，可供勘测设计企业在预算管理中进行借鉴。 第二章 勘察设计企业实施全面预算管理的理论基础 6 第二章 勘察设计企业实施全面预算管理的理论基础 2.1 全面预算的内涵及作用 2.1.1 预算以及预算管理的概念 预算是指企业在一定时期内，以经营目标为导向，通过充分整合各种资源，对各项 经营活动所做出的预先策划和安排， 以预算报告的形式来反映企业未来一定预算期内预 计经营成果和财务状况，以及现金收支等各种价值指标的总称。 预算管理是由对实施预算管理的项目进行预算编制、预算审批、预算执行、预算分 析、预算调整和预算考核与奖惩等一系列管理方式组成，是企业的一项综合性、全面性 和系统性的管理活动。 全面预算管理是现代企业尤其是企业集团化管理的一种重要模式和方法。 它是对企 业生产经营过程中主要经济活动指标实行全面价值量化管理和动态控制管理， 是对企业 的生产经营领域并将各个业务预算统一到总预算体系的方法，所以称为全面预算。它是 贯彻落实企业未来一定期间内的经营思想、经营目标、经营决策和经济责任的整体规划 和约束依据。 项目全面预算管理是项目型企业在项目实施过程的管理，为实现整体规划目标，利 用企业内部价值量化和动态控制管理方法进行全面预算管理的延伸， 是对企业某一个或 多个工程项目，通过各个业务预算体系的统筹规划、协调配合，在项目施工履约合同期 内将各业务体系预算内容统一到企业总预算体系的内部管理方式， 是企业内部管理控制 的重要手段和方法，是推进项目实施精细化管理的重要举措。 2.1.2 全面预算管理的作用 对于预算管理的作用，在不同的发展期间各个学者有不一样的看法。比如，安东尼 的观点是，预算管理可以发挥规划、协调、责任分配、评定绩效四大职能；威尔士认为 预算管理可以对企业进行计划、调整和控制，德克斯塔则认为预算管理有预测、规划、 权力的授予、评定业绩、下达任务五种职能。结合各种学者的观点以及预算的特点，本 文认为全面预算管理可以发挥规划、控制、协调、及考评四种作用。 1、规划职能。全面预算管理以数据和价值形式对未来企业各方面的运营管理情况 系统的说明。这些具体的数据和价值的说明可以为企业未来的生产、销售、分配等活动 指定相应的目标，在企业实际运营过程中，可以根据预算来进行生产经营活动的进行和 长安大学硕士学位论文 7 控制，并调整和分析差异的产生原因，可以引导企业实现自身的目标。 2、控制职能。通过预算，管理者可以对企业进行事前控制、事中控制、事后控制。 预算的制定过程是事前控制； 在对内外环境的综合分析的前提下， 制定明确的公司战略， 合理配置企业资源，从而可以得到相对准确的预算数据，为预算的执行做好基础。执行 预算属于事中控制，在实际执行中，管理者可以随时发现预算与实际的差异，通过调整 预算可以使企业适应市场的变化，从而更好的把握机会；对预算进行考核和解析属于事 后控制，预算的考核体系可以使得预算良性循环，实践证明，激励体系与预算体系的结 合可以有效提高企业效率。 3、协调职能。首先，可以协调企业资源。企业预算是根据企业的资源情况以及面 临的内外部环境来进行制定的，这本身也是为了得到一定的效益，从而协调企业内外部 资源的方法；其次，可以协调部门关系。在企业实际运营过程中，每个部门各司其职， 往往可能发生一些冲突， 而预算管理可以使得每个部门了解到本部门与企业其他部门的 关系、本部门在企业整体中的作用，从而使部门都能够配合其他部门实现公司的整体计 划；最后，可以协调员工的行为。通过执行预算，使员工了解完成企业整体战略略计划 的努力方向，引导员工根据预算目标认真完成自身工作。 4、评价职能。通过进行预算管理，可以对企业的各个管理层次人员以及各个部门 进行考评，预算管理为这种考评提供了依据。通过企业制定相关的预算数据，企业可以 考核这些项目的完成情况，不仅可以对员工和部门进行考评，还可以对企业的总体经营 情况进行考评。通过一定的奖惩制度，一方面可以增加员工的积极性，同时，还可以降 低以后差异的发生。 2.2 选择可行的预算编制方法 目前企业常用的预算编制的方法很多，主要包括：弹性预算法（也称变动预算法） 、 滚动预算法（也称永续预算法） 、固定预算法（也称静态预算法） 、增量预算法（也称调 整预算法） 、概率预算法、零基预算法、 。是否能够正确选择一种合适的预算编制方法很 重要，直接影响着预算编制的准确性。预算准确度高会使企业资源高效配置，促使企业 进一步的整体活动，使得全部活动都控制得当按计划进行。 弹性预算法是指当企业预期业务量不能够准确被预测时， 按照企业预算期内可能发 生的多种业务量水平分别编制独立的相应的预算。 增量预算法是指通过调整企业原有成本费用项目，充分考虑各种影响因素的变动， 第二章 勘察设计企业实施全面预算管理的理论基础 8 在企业基期成本费用水平的基础上来编制新一期预算的方法。 概率预算法指的是在进行预算的时候，首先要假设预算项目为变量，然后再预测该 变量变动的概率的区间，通过使用加权平均来来计算该预算项目在某个时期内的期望 值。 零基预算法指的是企业在编制预算时不以历史数据为依据， 而是一切都从实际出发 来考虑企业下一周期的预算项目的金额的方法。 滚动预算法指的是使企业预算期间已知可以保持一个固定的周期， 编制固定周期内 的预算，但是每过一定的期间都要进行调整，预算周期不断向后滚动。 固定预算法是一种较传统的预算编制方法， 指的是企业以预算期内某一固定业务水 平做基础从而确定相应预算指标的预算编制方法。 预算编制方法的选择每个企业都不一样， 企业往往根据各自的实际管理状况以及各 自企业经济活动的实际特点和规律综合考虑各种可能情况， 从而选择一种或者多种合适 的预算编制方法。各种方法的优缺点如表 2.1。 表表 2.1 预算方法汇总表格预算方法汇总表格 优点 缺点 弹性预算法 拥有更广阔的使用范围；在控制金额变化的 前提下，可以更加有效的评价企业的经营情 况 编制工作量较大 增量预算法 预算编制的方法简单，容易了解、便于实行 其必须假定在新的预算期内 上年度的经济业务活动仍然 要发生，且都发生的都是合 理性的活动支出 概率预算法 作为修正的弹性预算，使预算的编制执行更 符合客观实际，降低了数据预测的不准确性 所带来的风险 预算构成变量的概率可能不 是很精确，容易受到组织各 层级人为主观因素的影响 滚动预算法 可以保持预算的持续性和完整性，有利于企 业生产经营活动有序而稳定地进行，使管理 人员能够对未来固定时间段内的经济活动适 当规划；由于预算是按照不断滚动修整进行 编制预算的成本也较高，预 算的自动延伸工作比较耗时 长安大学硕士学位论文 9 的，从而使预算与实际情况更相符。 零基预算法 加强企业资源的利用效率，可以提高各部门 改进工作的积极性 对各项基础管理工作的要求 高，工作量大 固定预算法 应用范围较为广泛，编制程序较为简便 当预算业务水平与企业实际 业务水平相差较大时，预算 将难以发挥应有的控制作用 2.3 全面预算管理的组织体系构建 企业预算管理目标的实现是以完善的预算组织为基础条件的， 预算组织系统是企业 预算管理运行的根本，组织系统要以企业自身的组织机构为基础。预算组织系统又包括 了预算管理组织与预算执行组织。 1、预算管理组织 预算管理组织的设计密切相关于全面预算管理循环， 预算管理组织机构是企业全面 预算管理各项职能的执行主体， 因而企业建立的预算管理组织机构要与全面预算管理循 环的各个环节管理职能相适应。 （1）预算编制机构。预算编制机构包括预算编制的相关机构和预算基础资料的供给。 预算编制相关机构。企业预算编制需要以组织目标实现为前提，各项预算首先要与组 织目标进行磨合，再将各个预算分解落实为责任预算。这个过程需要专业技能并且工作 量很大，因此需要建立专门的预算编制机构进行上述具体工作。预算基础资料供给机 构。企业预算编制需要企业各个部门分别提供各种基础资料，涉及到企业产供销的各个 方面。 （2）预算管理委员会。预算管理委员会作为企业内部全面预算管理的决策机构，具 有全面预算的最高权力，负责领导组织协调预算管理工作。其是在公司董事会领导下， 由各部门主要领导人员组成。 （3）预算反馈组织。各个预算机构如果要发挥自身的作用，应该以完善的反馈组织 为前提条件的。预算反馈组织体现了下达企业预算目标以后，预算信息的逆向流动，即 从下到上的汇总以及报告的过程。 （4）预算协调与监控机构。预算协调机构在编制预算和执行预算中都发挥着日常管 理协调的作用。 预算监控机构指的是对全面预算管理机构和执行过程进行监控管理的部 门，其是由各个部门按照职能分工进行统一协调监控的机构，并非是某个独立机构，而 第二章 勘察设计企业实施全面预算管理的理论基础 10 是一个综合的机构。 （5）其他机构。企业在预算编制过程中，可以根据各个企业的实际情况增设各种不 同的预算其他机构，包括价格委员会、内部审计部门、考核委员会等。 2、预算执行组织 企业预算执行组织建构主要是要建立起由各个责任中心所组成的预算责任网络， 预 算执行组织机构要与预算责任中心的设立相对应。一般而言，按照企业的责任范围和业 务特点，企业预算责任中心可以分为成本费用中心、利润中心以及投资中心。 （1）标准成本中心 标准成本中心是建立在一个生产稳定而明确的产品基础之上的， 要求投入和产出之 间的关系密切，也就是产品成本直接发生单位。一般而言，标准成本中心只有很少的没 有规律的收入，成本中心不控制投资与收入，负责产品成本的控制。标准成本中心对产 品的成本负责，不承担投资效果和利润情况的责任，成本中心一般运用一些可以控制的 方法和成本差异法来分配执行预算过程中的责任。 （2）费用中心 企