（会计学专业论文）商业银行信贷风险的识别与防范.pdf

首都经济贸易大学硕：l 学位论文 商业银行信贷风险的识别与防范 论文提要 改革开放3 0 年来，我国商业银行业持续高速增长，取得了举世瞩目的成就。与 此同时，由此而引发的商业银行资产的安全问题也成为备受社会经济和相应监管部门 所关注的焦点。而其中最明显的莫过于商业银行信贷资产的安全性了，本文着重讨论 商业银行信贷资产风险所在、以及分别从理论和实践阐述如何利用c o s o 理论全面的 防范商业银行信贷资产所潜在的风险。 “风险 作为一种同商业银行信贷资产与生俱来的特点，是与收益性相匹配的。 “风险的一种定义强调了风险表现为不确定性，而另一种定义则强调风险表现为损 失的不确定性，金融风险即属于后者。 为更好的把控各类风险因素，西方学者为我们提供了有力的分析工具_ c o s o 体系，该体系内的八点要素从企业内部环境、风险目标、到应对风险、控制风险设定 了全面的防控流程。以安全性为首要经营目标的现代商业银行，便将c o s o 理论充分 的运用在信贷资产安全防范上。尽管商业银行所受理的信贷业务种类繁多，但谈到风 险防控的重点却是十分有规律可循的。 “金融越发展，内控越重要”。随着金融业的不断发展，风险管理的作用同益凸 显并发挥越来越大的作用。针对现代商业银行主要进行的信贷业务，文章分别从单一 企业和合作担保机构两方面来举例论述商业银行对信贷资产潜在风险的态度、防范措 施。本文采取规范研究和案例研究相结合的方法，对风险理论、c o s o 体系的理论、 在信贷业务中具体应用等问题做了尝试，属于一家之言，希望对于我国商业银行信贷 资产的风险防控等问题的解决有所裨益。 关键词：商业银行风险 防范 n i 首都经济贸易大学硕士学位论文 商业银行信贷风险的识别与防范 a b s t r a c t r e f o 珊锄do p e n i n gu p ，c h i n e s ec o m m e r c i a lb a n k si n3 0y e a r s ，鲫s t a i n a b l eg r o w t h h a sm a d er e m a r k a b l ea c h i e v e m e n t s m e a n w h i l e ，a r i s i n gf r o mt h ec o m m e r c i a lb a n ka s s e t s s e c u r i t yi s s u e sh a v ea l s ob e c o m es o c i a le c 蚰o m y a n dt h ec o h e s p o n d i n gs u p e r v i s i o n d e p a r t m e n ti s s u e so fc o n c c m b u tt h em o s to b v i o u sw a y i st h es a f e t yo fc o m m e r c i a lb a n k c r e d i ta s s e t s 1 1 1 i sp a p e re m p h a t i c a l l yd i s c u s s e sc o m m e r c i a lb a n kc r e d i ta s s e t sr i s k s ，a n d s e p a r a t e l y 行o mt h e o r ya n dp r a c t i c et h i sp a p e r d e s c r i b e sh o wl ou s et h ec o s ot h e o r y c o m p r e h e n s i v ep r e v e n t i n gc o m m e r c i a lb a n kc r e d i ta s s e t sh a v ep o t e n t i a lr i s k s r i s k 硒ac o m m e r c i a lb 觚kc r e d i t 弱s e t sw i t ht h ei n h e r e n tc h a r a c t e r i s t i c ，i sm a t c h i n g w i mp r o f i t a b l e r i s k ad e f i n i t i o ne m p h 弱i z e dr i s kr c n e c t e du n c e n a i n t y ，w h i l e 觚o t h e r d e f i n i t i o ne m p h a s i z e st h ep e r f b 咖锄c cf o rt h el o s sr i s ku n c e n a i n t y ，f i n 柚c i a lr i s kt h a t b e l o n g s t ot h el a t t e r f 0 rb e t t e rp u ta c c u s e do fa l ll 【i n d so fr i s kf a c t o r s ，w e s t e ms c h o l a r sp r 0 v i d eu sw i t ha p o w e r f u la n a l y t i c a lt 0 0 l c o s os y s t e m 1 n h i ss y s t e mc o n s i s t so fe i g l l te l e m e n t s ，f r o m w i t h i nt h ee n t e 叩r i s ei n t e m a le n v i r 0 砌e n t ，t h er i s k9 0 a l ，t 0d e a l i n gw i t hr i s k 卸d c o n t r o l l i n gr i s ks e t t i n gac o m p r e h e n s i v ep 托v e n t i o na n d c o n t r o lp r o c e s s f o rt h ep r i m a r y b u s i n e s sg o a l i nt h es a f e t yo fm o d e mc o m m e r c i a lb a n k ，w ew i l lm a k ef u l lu s eo ft h e c o s ot h e o r yi i lt h ec r e d i t 螂e t ss a f cg i l a r d t h o u 曲c 0 m m e r c i a lb 孤k sa c c e p tc r e d i t b u s i n e s sv a r i e t y ，b u tt a l b n g 矗b o u tr i s kp r e v e n t i 伽柚dc 0 n t r o l k e yi sv e r yo r d e r l ym a y f 翻l o w t h em o 坨d e v e l o p e d ，t h ei n t e m a lf i n a n c i a l i m p o n a n t w i t ht h ec o n t i n u o u s d e v e l o p m e n to ff i n a n c i a lr i s km a n a g e m e n tr o l e ，i n c r e a s i n 酉yp r o m i n e n ta n dp l a yag r o w i n g r o l e a c c 0 r d i n gt ot h em a j o rm o d e mc o m m e r c i a l b a n k c r e d i tb u s i n e s s ，t h ea r t i c l e s e p a r a t e l yf t o mas i n g l ee n t e r p r i s ea n dc 0 0 p e r a t i o na g e n c yt w 0a s p e c t so ft h ee x a m p l eo f c o m m e r c i a l b a n kc r e d i ta s s e t sd i s c u s s e dt h ep o t e n t i a l r i s ka t t i t u d ea n dp r e v e n t i v em e a s u r e s t h ea n i c l ea d o p t st h en o m a t i v er e s e a r c ha n dc a s es t u d i e st h em e t h o d0 fc o m b i n i n gt h e r i s kt h e o r y ，t h ec o s os y s t e ma p p l i c a t i o ni nt h ec r e d i tb u s i n e s sp r o b l e m sm a d ea na t t e m p t ， b e l o n gt ot o t a l l y ，h o p ef o ro u rc o u n t r yc o m m e r c i a lb a n kc r e d i ta s s e t so fr i s kp r c v e n t i o n a n dc o n t r o lf o rs o l v i n gt h ep r o b l e m s0 ft h eh e l p 1 沁y w o r d s ：c o m m e r c i a lb a n k r i s k p r e v e n t i v 首都经济贸易大学硕：t 学位论文 商业银行信贷风险的识别。j 防范 1 1研究背景与意义 1 引言 随着我国改革开放不断深入，金融领域发展呈现出日益繁荣的局面，现代化商业 银行出现了蓬勃发展的态势。随着各个国有商业银行、城市级中小型商业银行业务发 展的不断全面、深入，在银行领域内各监管层面也在不断加大对银行内部信贷资产的 安全性的重视。近年来，各商业银行内信贷资产风险状况的不断暴露、不良资产比例 有所抬头的趋势，也使得各经营单位开始对自身信贷质量和信贷业务风险防范的合规 性进行反思。本文着重围绕c o s o 体系相关理论展开论述，深入结合该理论分析商业 银行信贷资产风险所在、并分别从理论和实践的不同角度阐述如何利用c o s o 理论全 面的防范商业银行信贷资产所潜在的风险。 1 2 研究内容与框架 利用c o s 0 理论系统分析现代化商业银行内部信贷资产存在的风险因素，并力求 利用该理论系统的八要素来把控和防范商业银行内信贷资产各类潜在风险因素。 通过对“风险”的认识进行阐明，并分析西方学者研究成果的分析工具叫o s o 体系及体系内的八点要素，对以安全性为首要经营目标的现代商业银行，将c o s o 理 论充分的运用在信贷资产安全防范中。文章中重点部分是将c o s o 理论同笔者在实际 工作中的信贷经验相结合，针对现代商业银行从事的各类信贷业务可能涉及的主要信 贷风险因素，全面、系统的对其进行论述。本文后半部分是对c o s o 理论实际运用的 案例进行深入阐述，近年来商业银行信贷业务合作的主要对象无非是单一借款企业和 专业担保机构两大类，因此笔者从这两方面来举例论述商业银行对信贷资产潜在风险 的审视态度、防范措施。本文采取理论研究和案例研究相结合的方法，对风险理论、 c o s 0 体系的理论、以及在信贷业务中具体应用等问题做了尝试。希望该理论在商业 银行信贷资产风险防范中能够起到发现潜在风险、控制风险和解决风险的作用。 第l 页共4 2 页 首都经济贸易大学硕士学位论文 商业银行信贷风险的识别j 防范 2 “风险概念的由来与定义 据说经过多位学者论证的“风险 一词的“源出说”称，“风险( r i s k ) 一词是 舶来品，有的学者认为来自阿拉伯语、有的学者认为来源于西班牙语或拉丁语，至今 比较权威的说法是来源于意大利语的“r i s q u e 一词。早在十九世纪之前，人们一直 将“风险”理解为客观的危险，将其用于描述自然现象或者自然灾害等事件。从十九 世纪开始，在英文的使用中，“风险 一词常常用法文拼写，主要是用于与保险有关 的事情上。 现代意义上的“风险 一词，早已不再拘泥于“遇到危险 的狭义含义，更多是 意味着“遇到破坏或损失的机会或危险 。可以说，随着人类活动的复杂性和深刻性 的逐渐加强，经过两百多年的演义，“风险 一词越来越被概念化，并被赋予了多学 科、多领域的广泛含义，并与人类的决策和行为后果联系越来越紧密。“风险一词 也成为社会经济领域中被广泛提及的词汇。 无论如何定义“风险 一词的由来，其关键的核心含义是“未来结果的不确定性 或损失 ，也有人进一步定义为“个人和群体在未来遇到伤害的可能性以及对这种可 能性的判断与认知”。如果采取适当的措施使破坏或损失的概率不会出现，或者说智 慧的认识、理性的判断、继而采取及时而有效的防范措施，那么风险可能带来机会。 由此将其含义进行引申，人们对风险的举措绝不仅仅是防范风险，还可能带来比例不 等的收益。 因此，“风险 大致有两种定义：一种定义强调了风险表现为不确定性；而另一 种定义则强调风险表现为损失的不确定性。若为前者，说明风险只能表现出损失，没 有从风险中获利的可能性，属于狭义风险。而采用后者进行表述时，说明风险产生的 结果可能带来损失、获利或是无损失也无获利，属于广义风险，金融风险属于此类。 在金融风险含义中，强调风险和收益成正比，所以一般积极性进取形的投资真偏向于 高风险是为了获得更高的利润。 在现代商业银行运作体制中，由于会融机构所承担的社会角色和自身盈利模式决 定了商业银行审慎经营的风险偏好，稳健型的投资决策者更着重于安全性的考虑。本 文所着重论述的银行信贷风险即属于在审慎经营前提下，金融工作者重点分析和防范 的经营风险，随着商业银行信贷业务发展的不断深化，如何选择恰当的理论分析工具 第2 页共4 2 页 首都经济贸易人学硕：l ：学位论文商业银行俯贷风险的识别与防范 来对待日益复杂的风险因素是监管机构面临的课题。 第3 页共4 2 页 首都经济贸易人学硕j i ：学位论文 商业银行信贷风险的识别1 j 防范 3 现代企业风险防控体系及其要点 3 1 风险防控的标杆c o s 0 体系 进入2 1 世纪，随着经济的发展、科学技术的进步使得当今市场竞争更加激烈、 迅猛，处于大浪淘沙般的市场竞争中的各类经济体内部风险变得无处不在、无时不有， 企业管理者更加看重自身的风险管理水平。这期间发生的一系列财务丑闻和经济案件 ( 例如轰动全球的安然事件) ，使得相继出台的法律、法规、各种准则和制度都在强 调公司内部控制和风险管理。由西方学者组成的c o s o 委员会及时认识到了控制风险 因素在当代企业内部管理的重要作用，顺应历史潮流，在1 9 9 2 年出台的内部控制 整体框架的基础上，于2 0 0 4 年9 月2 9 日正式发布了企业风险管理整体 框架( 英文简称e r m ) 。 3 2 企业风险管理的八点要素 根据c o s o 体系的概念，企业风险管理的实施是通过企业董事会、管理层和其他 员工共同参与的，贯穿企业的战略制定和企业各个部门以及各项经营活动，用于确认 可能影响企业的潜在事项，并在其风险偏好( 指一个企业在追求价值最大化的同时所 愿意接受的风险数量。企业通常采用定性方法分析风险偏好，将风险偏好分为高、中、 低三类；或者采用定量方法分析风险偏好，反映出企业的成长性、收益性和风险目标， 并在三个目标之间进行平衡。风险偏好与企业战略直接相关) 范围内管理风险，从而 对企业目标实现提供合理保证。一般认为，如果按照管理者的经营方式进行划分，企 业风险管理包括八个相互关联的组成要素，即： 3 2 1内部环境 内部环境足风险管理的组织基调，是其他风险管理要素的基础，即为组织内的人 员如何认识和对待风险提供基础。 。m i c h a c lr a 脚s h o wt oc o 唧l yw i t hs a r b 锄c s - m i c ys c c t i o n4 0 4 【m 1 j o h nw l c y & s o n s ，i n c 2 0 0 4 第4 贝共4 2 贝 首都经济贸易大学硕! ：学位论文 商业银行信贷风险的识别j 防范 3 2 2 目标设定 企业风险管理必须先有目标，管理当局才能识别影响目标实现的潜在事项。企业 为明确实现不同经营管理的需要将目标分成四类，即：战略目标、经营目标、报告目 标和合规目标。 3 2 3事件识别 指识别影响事件的内外部因素。潜在的事项，对企业可能有正面影响，也可能有 负面影响，或者两种影响同时存在。风险是潜在负面影响的事项，管理者应对其评估 和建立应对方案。正面影响则是机会，之所以要识别就是为了抓住机遇；或者是为了 明确其在风险评估和应对阶段弥补风险对企业影响，即衡量利害得失。 3 2 4评估风险 评估风险是企业了解潜在事项对企业的正面影响和负面影响，及如何影响企业目 标的实现等。 3 2 5应对风险 风险的应对可分为规避风险、减少风险、共担风险和接受风险等四类。应根据它 来制定不同方案，并在风险容忍度和成本效益原则的前提下，考虑每个方案如何影响 事情发生的可能性和事项对企业的影响，并设计和执行风险应对方案。 3 2 6控制活动 指有助于保证风险应对方案得到执行相关政策和程序。管理当局应对企业所有系 统进行控制，包括对信息系统的控制。 3 2 7信息与沟通 指来自企业内部和外部的信息必须以一定的格式和时问间隔进行确认、捕捉和传 递，以保证企业的员工能够执行各自得职责。 第5 页共4 2 页 酋都经济贸易大学硕士学位论文 商业银行f ；- 贷风险的识别与防范 3 2 8监督 监督是指评估风险管理要素的内容和运行，以及评价某一时期的执行质量的一个 过程。目前有两种监督方式，即持续监督和个别评估，通常是二者结合使用。 3 3企业风险管理的八点要素在商业银行信贷实践中的运用 从上文看出，企业风险管理c o s 0 体系圆提出的八点要素涵盖了企业风险防范的全 过程。在当今经济全球化日益深远的国内外经济环境中，参与角逐的经济实体无论其 组织结构、股权构成、经营理念有何异同，都必须正视自身如何进行有效风险防范的 课题，企业风险管理也将在企业运作中扮演越发重要的角色。作为管理体系的精髓， c o s o 体系内八大要要素在不同行业的企业中发挥着重要作用。本文着重围绕c o s o 体 系内部风险控制要点对商业银行的信贷资产风险内控进行论述。 笔者在实际工作中，通过近几年对商业银行在受理信贷业务时面对潜在风险持有 的审慎分析的观点并结合理论知识进行不断摸索，希望通过商业银行信贷风险的常态 为切入点，谈一谈c o s 0 理论在金融领域中发挥的独到的作用。 3 3 1商业银行的内部环境 我国商业银行在社会和人民生活中扮演着基础服务者的角色，在国民经济中占有 维系金融秩序稳定的重要地位。因此其自身的首要经营理念是稳健经营，以确保资产 安全性为首要原则。由于其安全、稳健为主的企业经营文化贯穿日常经营运作的始终， 使得商业银行具备了区别于其他经营实体的特有的审慎经营的风险文化。 3 3 2商业银行风险管理的目标设定 在审慎经营的企业风险文化下，尽管不同所有制形式的商业银行对待风险管理有 各自不同的视角和理念差别，但信贷资产的安全性始终是所有银行要首先确保的经营 理念。掘笔者了解，不同所有制的商业银行所判断风险可控的标准按照其风险承受能 力而定，基本上所规定内部信贷资产不良比率在0 8 左右。 圆吴水澎萨班斯法案、c o s 0 风险管理综合框架及其启示财会学习 ，2 0 0 7 第6 页共4 2 页 首都经济贸易人学硕l 学位论文商业银行信贷风险的识别与防范 3 3 3商业银行的风险事件识别 在各商业银行中影响信贷资产的风险因素包括，在整体环境中有国家出台各类政 策、经济形势、行业政策、外汇储备状况、进出口贸易政策等；关系到个体的影响因 素包括行业政策、企业经营状况、运营能力、偿债能力、担保措施和还款意愿等。 3 3 4商业银行的风险评估 商业银行的风险评估是分层次、分阶段进行的。 一方面，风险评估要在银行内不同层级的经营单位展开。作为对自身整体风险把 控的审核，商业银行总行风险部室要定期、不定期对信贷总资产的风险状况进行全面 的考核，以判断是否在规定的风险目标设定范围内，其数据分析是建立在各地、各级 分支机构的信贷数据通过相关电子系统汇总而来的。同时，作为下属各级分支机构， 分行、支行要按照总行有关要求对辖内所负责的信贷业务进行评估。 另一方面，风险评估更要在信贷资产实现的不同阶段进行展开。首先，在受理阶 段，各分支机构的经办人员要严格按照j x l 险内控文件要求对经手的具体业务仔细核 实、调查，防范风险隐患。其次，信贷资产一旦形成，银行要求今后定期、不定期、 多种形式对借款人的经营状况、履约能力进行检查，以确保借款人能到期按时还本付 息。要求一旦在检查过程中发现风险预警信号，及时采取相应措施。 3 3 5商业银行的风险应对措施 各家商业银行会按照监管机构的整体规定，制定自身风险控制细则。尽管不同股 权结构的商业银行其自身风险偏好会有所偏差，但其基本经营理念是以安全性为首的 。因此，商业银行在受理每笔信贷业务时要本着对潜在风险防范的原则，对进行过 风险评估的具体业务环节提出切实可行的风险防范措施，以尽可能规避潜在的信贷j x l 险。目前，商业银行基本的风险防范均按照贷日矿、贷中、贷后等主要环节进行。 应对信贷风险，笔者认为主要通过贷前调查环节实现。信贷工作者将依据信贷业 务中具体存在的潜在风险，提出对应的可行的防范措施。例如，业务受理时仔细核查 杨召举地方政府投融资平台贷款风险需要l j i 起关注【j 】1 1 肃金融2 0 ，( 9 ) 第7 页共4 2 页 首都经济贸易人学硕上学位论文商业银行信贷风险的识别j = i 防范 申请人资质；如果借款人还款能力有限，就要要求其降低贷款金额、或是增加担保物； 如果借款人所处行业未来走向不明朗，则要视具体情况而定是否对其进行信贷支持 了。 3 3 6 商业银行的内部风险控制活动 商业银行内部风险控制的执行主要是在信贷资产发放后通过对借款人实行贷后 管理实现的。首先，在贷款发放七同内，信贷人员要实地下户对借款人用款情况进行 核实，并收集相关用款凭证。其次，贷款后每月度要对借款人进行一次拜访，形式可 以是实地、电话不限，作用主要是经常了解企业经营状况、有无重大影响生产、经营 的因素发生。也有的商业银行规定检查的频率在每季度一次，但要求检查形式是实地 核查；再次，在贷款到期前，信贷人员要提前提示借款人，使其有余地将还款提到日 程，有必要的话安排好企业回款进度，以筹备充足资金偿付贷款本息。 3 3 7商业银行风险防范的信息与沟通 针对信贷资产风险情况的沟通渠道，商业银行可以是自上而下、也有自下而上的。 自上而下是指总行相关部室通过系统内调取数据后对信贷资产出于何种风险评定进 行把控；自下而上是指各分支机构将一手收集数据进行整理后向上报送至分行等部 室。同时，信贷资产风险评控的形式也较为多样。除了系统内数据外，经办机构要定 期召开信贷资产五级分类会议，对所受理业务尽行风险逐一评定；定期、不定期报送 相关报表，将资产质量进行统计上报。 3 3 8商业银行信贷风险的监督机制 对商业银行信贷资产的风险监督主要有两种渠道。一是银行内部设立的独立审计 部门通过定期、不定期等形式，以现场办公的方式对分支机构所经手业务进行逐步检 查或抽查。对出现的存在风险隐患的问题，要具体列明，并以通报形式告知全部经办 网点进行重视。二是上级监管部门主要以银监局为主对辖内商业银行进驻现场检查， 以督促各行充分重视信贷资产的安全性。 第8 页共4 2 页 首都经济贸易大学硕二学位论文商业银行信贷风险的识别j 防范 4 我国商业银行信贷风险的区分和防范 一般来讲我国商业银行主要是以下几类：国有股份参股形成的商业银行、城市级 商业银行、省市级农村信用社、外资银行等几大类。在越来越开放的市场经济模式的 运作下近几年涌现出更多的股份制商业银行。这些商业银行的出现，不仅大大地繁荣 了近几年我国的金融市场无论从集团业务还是零售业务上都大程度的丰富了现 金融产品，满足了主要客户群体的各类金融需要，同时还最大限度的拉动了像保险公 司、基金投行业务等相关金融投资产品市场的飞跃发展。而商业银行由于自身股份制 组成性质决定了其如同有限责任公司一样必然是以获取最大利润为经营目标的，因此 投放信贷资产赚取利息收益则必然成为银行盈利的最为主要的途径。对于银行来讲， 在会计分类中银行贷款由于具有利息、费率收入作为收益因此理所应当作为资产类科 目存在。 4 1商业银行信贷业务概述 作为商业银行的主要盈利资产，信贷资产随着大中型企业、个人消费群体金融需 求的多样性，已经不再是简简单单的短期贷款、或长期贷款了。目前，我国商业银行 的贷款按照不同使用途径大致可以分为：流动资金贷款、固定资产贷款、项目贷款、 房地产开发贷款、保理业务、保函、银行承兑汇票、信用证、出口押汇等多种业务。 4 1 1流动资金贷款 流动资会贷款是指商业银行向企、事业法人单位或国家规定可以作为借款人的其 他组织发放的用于企业在同常生产经营中进行周转的本外币资金贷款。大致按具体用 途又包括企业临时周转贷款、周转限额贷款、营运资金贷款、公司客户法人账户透支 等几类。流动资金贷款是所有信贷模式中最常见的一类。一般来讲，流动资金贷款期 限不超过一年。 4 1 2固定资产贷款 顾名思义，固定资产贷款是银行为满足企业在投资固定资产项目上产生的资金需 求而发放的本外币中长期贷款。主要用于建设、构筑固定资产项目，改造及其项目对 第9 页共4 2 - 贝 首都经济贸易大学硕二l ：学位论文商业银行信贷风险的识别j 防范 应配套设施建设。固定资产贷款从含义上可以看出，无论从贷款期限还是贷款的用途 而言，都与流动资产贷款相对应。其中，企业同定资产投资活动包括：基本建设、技 术改造、开发并生产新产品等活动及相关的房屋购置、工程建设、技术设备购买与安 装等。贷款期限一般在中长期。 4 1 3房地产开发贷款 从字面上就可以看出，这种贷款品种是用于房地产公司进行房产项目开发而投放 的贷款支持，包含的开发项目包括商用房项目开发、住宅项目的开发建设。贷款对象 是注册有房地产开发、经营权的国有、集体所有、外资构成、股份制房地产公司。此 类贷款一般为不得超过三年。 4 1 4 保理业务 保理这类融资方式比较类似于应收账款质押贷款，是由于经营企业流动资金周转 紧张、但没有相应的抵押物作担保、同时也找不到第三方为其提供保证，凭借自身财 务报表中保持金额较稳定、按时回款的应收账款，以其质押给银行进行融资的贷款方 式。应收账款质押主要适用于资金流通较快的商贸类企业，企业须有同上游客户真实 存在的应收账款项目、且有回收保障。银行根据企业经营状况、应收账款质量，核定 贷款比例。保理业务按照企业付款方是否知晓，可以分为明保理和暗保理。 4 1 5其他信贷产品 除此之外，商业银行中还有很多灵活的信贷方式。像比较常见的保函和银行承兑 汇票是银行内表外资产，同时也是在商贸类企业中避免过多占用资金而经常采用的融 资方式。此外还有信用证( 简写为l c ) 、进出口押汇业务、并购贷款、银团贷款、集 团授信业务等。 由于银行信贷业务本身的特性决定了自身资产除了收益性之外，更主要的是其与 生俱来的风险性。信贷资产能否按时、连本带息足额收回是保证商业银行信贷资产讵 常运转、信贷资金安全的前提。贷款到期时，若借款人未能按时归还银行贷款本盒或 利息，超过一定期限就构成不良类贷款，也就是常说的不良资产。这种情况下，商业 第1 0 页共4 2 页 首都经济贸易人学硕：i = 学位论文商业银行信贷风险的识别j 防范 银行专业负责清收不良资产的部门就要按照当时签订的相关合同进行不良资产的追 偿了。但这绝非一件易事，在借款人拒不履行偿债义务时，往往要依法通过法院向欠 款人提出诉讼，通过耗时较长的法律程序追索债务。 4 2 商业银行主要信贷风险分析 4 2 1操作风险 4 2 1 1操作风险的概念 操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失 的风险。依据风险成因可细分为两类，一类是操作失败或失误风险，包括人员风险、 流程风险和技术风险等。另一类是操作策略风险，指在应对外部事件或外部环境时， 由于采取了不适当的策略而导致损失的风险。 4 2 1 2操作风险管理对策及建议 对我国商业银行来说，由于诸多信贷操作风险数据收集困难和业务开展时间尚 短，基本上无法采用统计法和信息模拟。操作风险的不可预测性在我国尤为突出，因 此比较现实的做法是把防范操作风险的重点放在以下四个方面： 1 强化流程的管理。对现有流程进行检查和梳理，杜绝可能存在的漏洞。目前我 国各商业银行虽然都设有法规部门和风险管理部门，但没有具体的操作风险管理部 门。在借款合同、借款流程上存在较多的漏洞，如果不及早进行纠正，将严重影响到 业务的发展。 2 严格规范并制订业务手册。针对办理信贷业务的操作人员，应该有详细的管理 手册。一本内容齐备的业务手册是基层人员进行规范操作的必要条件。相当多的情况 下，操作风险来源于操作人员对业务的不熟悉。因此，操作手册必须尽可能详细，对 每个潜在风险的具体情况进行合理的解释和处理。 3 数据库的建立、管理和维护。目前部分商业银行对数掘库的建立、管理和维护 已经引起重视，并开始建立自己的信贷数据库。一个全面的信贷数据库，不仅仅是贷 款信息的数据库，它还应当包括提前还款、违约风险、操作风险等多方面的数据信息。 第l l 虹共4 2 虹 首都经济贸易人学硕i ：学位论文 商业银行信贷风险的识别，j 防范 比如说，对目前危害很大的假按揭一个好的操作风险防范手段，就是建立防范假按揭 发生的数据库，收集大量的案例进行统计分析，提取出高度相关的因素，以便在具体 操作中对假按揭进行防范。 4 加强人员管理，优化风险管理岗位设置。对操作人员的管理是防范操作风险中 最重要也是难度最大的一环。相关调查表明，信贷诈骗中一旦有银行内部职工的参与， 引发的操作风险将带来巨大的经济损失。从市场发展的要求来看，商业银行的发展是 在风险与机会中不断谋求平衡的过程。因此，在风险管理体系内建立“风险经理制”， 以风险控制和防范为责任，在信贷审查、检查和不良信贷的管理中将风险控制在最低 点。 4 2 2 道德风险 4 2 2 1 道德风险的概念 道德风险是委托人与代理人签约后，在履行过程中由于信息不对称导致具有信息 优势的一方有可能为实现其自身利益最大化，采取不利于他人的行动、侵占他人的利 益，从而造成他人损失的可能性。商业银行在经营管理过程中，存在着多层次和多方 面的委托代理关系，因此由于信息不对称所导致的道德风险在商业银行的经营过程中 也就不可避免地产生和客观存在。我国商业银行的主要利润来源是信贷业务，信贷业 务的道德风险问题也成为近年来商业银行风险防范的研究重点。 4 2 2 2 信贷过程中道德风险层次及其表现形式 根据商业银行信贷业务的管理体制和操作流程，道德风险主要存在于以下三个层 次，并具体表现为： 1 商业银行信贷业务的决策层的道德风险：目前商业银行信贷决策层主要是各级 分支行的领导和信贷审批人员。在我国商业银行现有的体制下，进行信贷决策的个人 大多不拥有与其职权相适应的产权，事实上并无足够的经济能力对决策结果负责，或 者只负有微不足道的责任。而在目前我国商业银行内部管理机制下，决策人员对信贷 所创造的风险和收益所承担的责权利也是不对等的，这是决策层存在道德风险的根本 原因。 第1 2 页共4 2 页 首都经济贸易人学硕： 学位论文商业银行信贷风险的识别j 防范 2 商业银行管理层的道德风险：商业银行的管理层主要指各级管理行的信贷业务 管理人员。决策层的道德风险增加了管理层的道德风险，如表达意见不是从实际出发 而是“迎合上意”、利益目标短期化等。 3 商业银行经营层的道德风险：商业银行的经营层是指信贷业务的直接经办人 员。他们是信息的收集者，是微观信息量最丰富的层次，由于其获取的微观信息量最 大，当管理层的监督不到位时，就成为商业银行内部道德风险发生频率最高的层次。 4 2 2 3 我国商业银行信贷业务中道德风险的防范对策 由于我国商业银行信贷业务中产生道德风险问题的原因复杂、影响因素较多，因 此，要有效防范道德风险就必须系统内外部、制度及产生道德风险的各层次进行综合 防范。 首先，建立产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度。其次， 进一步完善商业银行内部控制体系，将我国商业银行部门分散管理的风险管理方式变 为流程管理和系统管理。再次，建立充分的信息披露制度，加强外部监督，可有效地 降低商业银行内部道德风险。最后，以法约束，加大对信贷人员从事道德风险行为的 惩罚力度。第五，塑造诚信企业文化，建立廉洁高效的信贷人员队伍。 4 3 商业银行防范信贷资产风险的重点 既然说了这么多银行贷款所面临的风险因素，那么究竟如何在受理业务的同时尽 量规避潜在的信贷风险，就成为各商业银行信贷业务的重点关注环节了。银行对信贷 资产的管理是从期初企业融资需求的受理、贷款的发放、到信贷资产安全收回的整个 全过程。贷款机构在初期受理借款人融资申请时如何发现重要风险点并进行关注是对 贷款后期安全收回的保证。笔者想从自身工作经验为出发点，谈一谈银行在受理企业 提出贷款融资需求进行审核时需要重点关注的风险点。 贷款人要全面审核借款人的整体经营状况、偿债能力、担保方式等因素。 第1 3 页共4 2 页 首都经济贸易人学硕t 学位论文商业银行信贷风险的识别j 防范 4 3 1从借款人的经营状况分析潜在信贷风险 4 3 1 1关注借款人是否具备符合条件的申请资格 这里最容易忽视的也是最基本的一点，即申请人首先要具备独立法人资格，因为 只有具备法人资格的企业才拥有独立核算能力、能对申请的信贷资产行使民事权利， 退一步讲即便日后无力偿还银行贷款本息时银行也只有对法人企业才能依法追索。因 此总公司在异地的本地分公司不适合作为申请人向银行申请贷款，但在总公司进行授 权后除外。另外企业自成立至今经营年限原则上要将成立两年以上才能申请，同时企 业营业执照上的注册地和实际办公地址是否一致、是否是在商业银行所在城市。一般 来讲申请人所在经营地要同贷款人所在地一致，这主要是考虑到在同一地点可以便于 贷款人在贷款发放后对借款人同后经营状况进行监管的因素。我国国有商业银行一般 较便于对注册地在异地的借款人进行监控，而小型城市级商业银行则由于规模限制一 般来讲只受理银行所在城市进行经营的企业提出的贷款申请。贷款人要审核申请人的 经营范围，当然这绝不是光从营业执照上检索是不是符合法律法规允许的业务范 围了，大家都知道企业在工商局注册时所框定的营业范围是非常宽泛的，这主要是为 今后拓展业务的需要。而本文所说的核实经营范围是指了解企业真实的主营业务所 在。要查看申请人是否具备依法纳税资格，每月是否按时缴税。 4 3 1 2 关注企业的经营状况 在申请人具备申贷资格后，需要重点关注申请的主营业务是什么、要通过实地走 访了解清楚企业主要业务模块，因为很多大中型企业业务领域分支较细。缕清申请人 的主营领域，要关注是否与现行政策相违背。要明确申请人所在业务领域的生产分类： 即是属于劳动密集型企业，像轻工制造业、还是技术密集型企业，例如高科技生产行 业、高端电子电器研发领域，亦或是资源垄断产业、比如水电燃气、稀有会属产业。 在调查中同申请人了解其上下游客户、有无关联企业。这时由于很多商贸类、加工制 造类企业是在产业链中实现经营，上下游客户的牢固、稳定不仅是其产品顺利流通的 关键，更是其现金流循环运转的保障。同时，申请人的上级公司、下属子公司、关联 企业的融资状况也要了解，关联交易的存在会使相关企业的资金周转共同受到影响。 当然，还要从国家现行行业政策来审视申请人所处行业的发展背景：是被扶植的朝阳 第1 4 页共4 2 页 首都经济贸易大学硕：l 学位论文商业银行信贷风险的识别j 防范 领域还是不在重点投入的能耗过度行业。信贷人员并且还要考虑到借款主体所在市场 的稳定性，尤其是贸易类企业，容易受到全球金融风波的影响。 4 3 1 3 认真审核借款人的业务流程 贷款人在调查时需要弄清申请人的业务流程，具体说就是企业整体生产或经营活 动的过程，有助于把握贷款投放后的风险防控重点。以商贸类行业为例，要明确企业 上游进货渠道有哪些，渠道是否稳定，同上游客户采购时采取何种支付方式：是现款 现结还是货到付款等，有无拖欠款情况；同下游销售渠道的关系是否稳定，毕竟商贸 类企业是要依靠销售来实现收入的。还有和销售方采用何种付款模式，一般很少有现 款现结的情况，基本上各销售终端都会在产品销售完后再将货款向企业付清。因此压 款现象普遍存在也就是商贸类企业流动资金紧张，需要向银行融资的原因了。所以把 控该类行业风险的重点自然是回款状况了。 4 3 2从借款人的偿债能力分析潜在信贷风险 信贷人员在审核申请人信贷需求是最关键的一点就是判断申请人的偿债能力了。 一般来讲主要是通过企业提供的专业会计事务所审计的财务数据进行分析。在“资产 负债表”中需要查看资产规模、负债比例、应收及其他应收账款、应付及其他应付款、 预收和预付账款、在建工程等科目，推算流动比、速动比、存货周转率和应收账款周 转率等指标。“损益表 中核实企业的年营业收入、成本数额、净利润，推算净利率 等。“现金流量表”中主要查看企业年经营现金净流量和年度现金流。由于企业所处 行业千差万别，不同行业需要根据自身运营特点差别化分析财务报表。 4 3 3从借款人的担保能力分析潜在信贷风险 4 3 3 1 担保风险的作用 信贷担保措施只是发放信贷的必要条件而不是发放信贷的充分条件。目自i ，商业 银行对信贷担保还存在一种错误认识，即过于看重信贷担保的作用，认为只要有信贷 担保就可以发放信贷。实则不然，信贷担保只是分散了信贷j x l 险，提供了一种补偿功 能，但它不能改变借款人的信用状况，也不能保证足额偿还信贷，因此不能从根本上 第1 5 页共4 2 页 首都经济贸易人学硕： ：学位论文商业银行信贷风险的识别与防范 消除信贷风险。 4 3 3 2 担保风险管理对策及建议 1 银行必须健全保证人担保制度，加强对保证人的风险审查，对其偿债能力进行 深入分析。一是从单个保证人出发，考核该保证人的保证能力，其财务状况是否能够 承担对外保证的数量，对外提供保证总额与其有形净资产是否在合理的比例关系之 内；二是从风险控制角度，把相互保证的保证人视作一组借款人，审查其信用集中情 况，防范由于保证不充分而导致的风险过度集中；三是设定授信企业的担保额度，严 格限制超额企业的信贷准入。 加强对保证人财务实力的分析。在分析保证人的财务实力时，首先要分析掌握保 证人的财务状况、现金流量、信用评级和或有负债的信息。其次，要通过对这些信息 的分析，判断保证人是否有履行其义务的能力，分析重点：一是保证人的或有负债情 况，特别是目前保证人所提供的数量和金额；二是对外提供保证总额与保证人的有形 ， 净资产是否在合理的比例关系之内。 2 加强对抵押物、质押物的分析。对于抵押物，要考虑抵押物的可变现性和未来 的清算价值；对于股票、股份和收费权来说，要考虑公司状况和市场变化的影响，股 票未来的价格变化，也要考虑学校、高速公路收费权的不确定性，以切实保护银行的 债权。 3 规范信用担保机构。一是对于担保公司要视同信贷客户管理，经过统一授信以 确定其担保额度。同时，在授信时探索建立符合担保公司经营管理实际的评信授信体 系。二是认真审查担保公司披露的担保额度是否全面，担保额度是否超过担保公司注 册资本的一定倍数，风险补偿机制是否健全。三是注意防范借款人与担保公司联合欺 诈银行产生的风险，考察担保机构所设定的反担保措施是否完备。对于担保机构所出 具的受担保企业的评估报告，银行还需派人对借款企业进行调查等。 接下来，笔者希望从自身所在商业银行信贷风险评审人员的角度出发，同大家对 c o s o 体系所关注的“内部环境”、“目标设定”、“事件识别”、“评估风险”、“应对风 险、“控制活动”、“信息与沟通”、“监督”等八大风险把控要素投影到具体信贷业务 中所涉及具体步骤通过具体的信贷业务相结合进行分析，以阐明实际业务操作中信贷 风险如何防范。 第1 6 贝共4 2 页 首都经济贸易人学硕= t = 学位论文 商业银行信贷风险的识别j 防范 同时，在涉及到具体信贷业务时，除了上述c o s 0 体系对独立信贷业务的评价外， 还往往会担保状况分析、以及经办人员的道德因素、风险把控能力，目前出现的业务 趋势是越来越多的单一借款主体引用担保公司为保证人，通过此种方式弱化商业银行 对自身还款能力的关注。从这个角度，笔者希望就如今同商业银行合作十分紧密的担 保机构的评判标准进行具体分析，以全面阐释对各类信贷业务的整体风险把控。 第1 7 页共4 21 l ( 首都经济贸易大学硕士学位论文商业银行信贷风险的识别j 防范 5 商业银行信贷风险的识别与防范的 案例分析 通过上述对c o s 0 体系主要风险防控要素在商业银行信贷资产风险防范中的理论 分析，笔者大致介绍了银行风险防控的重点。从整体上看，评价信贷资产是否可控， 可以一分为二看待。 首先，就单一借款人而言，判断其同银行的信贷业务是否具有风险，很大程度上 可以依靠c o s o 体系的八点要素进行考核。下文中第一个案例就是单一借款人向商业 银行申请贷款的实例。 其次，在实际信贷业务操作中，如果借款人自身还款能力欠佳，在同银行融资时 往往需要凭借有实力的担保机构为其进行全程担保，借此通过银行对其的审核而获得 贷款。在前文评价信贷风险中的担保风险、道德风险的理论大致为衡量担保机构的资 质划定了一定标准。笔者将通过第二个案例举例说明商业银行如何