（会计学专业论文）基于生命周期和成长能力的企业绩效评价研究.pdf

中文摘要 摘要：企业的绩效评价是企业管理的基本前提。如何设计企业绩效评价体系以实 现企业的可持续发展? 本文将企业绩效评价、企业生命周期理论和成长能力结合 起来，从企业生命周期入手，以生命周期各阶段的成长能力为基础，对企业生命 周期各阶段的绩效评价进行系统的阐述。企业生命周期、企业成长能力和绩效评 价体系三者各自的研究领域十分广阔，但是将三者结合起来研究尚不多见。企业 的成长能力与生命周期相关联，是生命周期与绩效评价之间的逻辑衔接。本文借 鉴国内外对生命周期理论、企业成长能力和绩效评价的研究成果，将生命周期理 论和企业成长能力融入到绩效评价体系中，科学设计适应生命周期各阶段的企业 绩效评价体系，旨在有助于改善企业的生命质量，促进企业可持续发展。 关键词：生命周期；成长能力；绩效评价 分类号： 型l 蓝至已堡l _ 二筮当生j 亟l _ 三卫一焦 诠塞 旦 墨! a b s t r a ct a b s t r a c t ：b u s i n e s sm a n a g e m e n ti so nt h eb a s eo f p e r f o r m a n c ec v a l u a t i o n h o wt o d e s i g nt h es y s t e mo fp e r f o r m a n c ea p p r a i s a li no r d e rt oa c h i e v et h e s u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n t ? t h i sp a p e rc o m b i n e dt h ep e r f o r m a n c ea p p r a i s a l 、t h e t h e o r ya b o u t l i f e c y c l ea n dt h ea b i l i t yf o rg r o w t h s t a r t i n gf r o mt h el i f e c y c l ea n db a s e di nt h ea b i l i t y f o rg r o w t h ，t h ep a p e ri l l u s t r a t e ds y s t e m a t i c a l l yt h ep e r f o r m a n c e a p p r a i s a lo nd i 您溯1 t s t a g e s1 1 1t h el i f e c y c l e t h ev i e wo ft h er e s e a r c hi nt h ep e r f o r m a n c ea p p r a i s a l 、t h e l i f e c y c l ea n dt h ea b i l i t yf o rg r o w t hi sw i d e , b u tt h eo n e sc o m b i n i n gt h ep 娟n n a n c e a p p r a i s a l 、t h et h e o r ya b o u tl i f e c y c l ea n dt h ea b i l i t yf o rg r o w t hi sn o te n o u g h t h e a b i l i t y f o rg r o w t hi sr e l a t e dw i t ht h el i f e c y c l e ，a l s ot h el i n kb e t w e e nt h e l i f e c y c l ea n dt l l e p e r f o r m a n c ea p p r a i s a l t h ep a p e rs c i e n t i f i c a l l yd e s i g n e dt h es y s t e mo fp e r f o n n 觚c e a p p r a i s a li no r d e rt o i m p r o v et l l e l i f e q u a l i t yo ft h ee n t e r p r i s ea n da c h i e v et h e s u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t ，l e a r n i n gf r o mt h er e s e a r c ha b o u th e p e r f o r m a n c ea p p r a i s a l 、t l l e l i f e c y c l ea n dt h ea b i l i t yf o rg r o w t hb o t ha th o m ea n da b r o a d k e y w o r d s ：l i f e c y c l e ；a b i l i t yf o rg r o w t h ；p e r f o r m a n c ea p p r a i s a l c i 。a s s n o ： 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的研 究成果，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人已经发表或 撰写过的研究成果，也不包含为获得北京交通大学或其他教育机构的学位或证书 而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作 了明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名：签字日期：年月日 4 5 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解北京交通大学有关保留、使用学位论文的规定。特 授权北京交通大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索， 并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校向国 家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权说明) 学位论文作者签名：一盏师签：二烘 签字日期：刈7 年6 月l ) 日 签字同期：年 月 日 致谢 本论文的工作是在我的导师丁慧平教授的悉心指导下完成的，丁慧平教授严 谨的治学态度和科学的工作方法给了我极大的帮助和影响。在此衷心感谢两年来 丁慧平老师对我的关心和指导。 丁慧平教授悉心指导我们完成了实验室的科研工作，在学习上和生活上都给 予了我很大的关心和帮助，在此向丁慧平老师表示衷心的谢意。 丁慧平教授对于我的科研工作和论文都提出了许多的宝贵意见，在此表示衷 心的感谢。 在实验室工作及撰写论文期间，我的同学对我论文中的研究工作给予了热情 帮助，在此向他们表达我的感激之情。 另外也感谢家人，他们的理解和支持使我能够在学校专心完成我的学业。 1 导论 1 1研究背景、目的和意义 在企业兴衰成败的现实案例中我们可以看到，有许多本可以跨越风险，持 续发展的企业由于缺乏有针对性的系统的风险管理措施，在风险发生时，显得 反应迟钝，陷入风险之中不能自拔，典型的例子有三株、蓝田、安然等企业， 而成功进行了风险管理的企业如美国强生泰诺公司，在药品中毒危机事件后仍 能持续发展。在产品、技术、知识等创新速度日益加快的今天，企业成长的持 续性已经成为现代企业所面临的一个比管理效率更为重要的课题。对企业而 言，具有现实指导意义的风险管理的关键，是把注意力集中到企业目前所处生 命阶段所存在的风险上，提高企业的成长能力，使企业可持续发展。企业绩效 评价是企业管理的基本前提，所以我们也应该根据生命周期各阶段存在的风险 和需要的成长能力研究企业的绩效评价体系。 研究企业生命周期的主要目的不是要说明企业成长发展的阶段性，而是要 揭示出在不同的阶段影响企业成长和老化的风险因素，以及各风险因素对企业 价值的影响，进而明确企业在生命周期的不同阶段所需要的成长能力。企业的 成长能力与生命周期相关联，是生命周期与绩效评价之间的逻辑衔接。本文研 究的目的是将企业成长能力构建与绩效评价体系的设计结合起来，建立基于生 命周期和成长能力的企业绩效评价体系。 本文的研究意义在于从企业生命周期入手，以生命周期不同阶段的成长能 力为基础，对企业不同生命周期阶段的绩效评价体系进行系统的阐述。这样可 以清晰地理解和认识企业绩效评价制度、企业生命周期和成长能力之间的关 系，科学设计适应生命周期不同阶段的企业绩效评价体系，改善企业的生命质 量，延长企业的生命。 1 2 研究方法与研究内容 本文主要借鉴国内外对此相关的研究成果，采用规范研究方法，把理论与 实践相结合。本文共分为六章，主要研究内容是：第一章主要介绍了论文的研 究背景、目的和意义及研究方法与研究内容；第二章对企业生命周期、企业成 长能力和企业绩效评价理论进行评述，并对相关文献进行回顾；第三章主要介 绍基于生命周期的企业成长能力，包括企业生命周期各阶段特征和生命周期各 阶段对成长能力的需求；第四章在前几章的基础上对企业绩效评价体系进行设 计；第五章以中国汇源果汁集团有限公司为例，对其成长能力的演进进行分析； 第六章得出结论，并指出本文研究的局限性。 1 3论文研究逻辑框架 论文研究的逻辑框架如图1 - 1 所示： 1 4 论文创新点 1r 案例研究一中国汇源果汁集团 有限公司的成长能力演进分析 图1 - 1 论文研究的逻辑框架 企业成长能力构建与绩效评价相关联是本文研究的核心内容，而企业的成 长能力又与生命周期相关联，是生命周期与绩效评价之间的逻辑衔接。通过对 相关文献的评述，我们可以看出企业绩效评价、成长能力和生命周期三方面的 理论都很丰富，但是把企业成长能力和生命周期的思想结合起来运用到企业绩 效评价体系的设计中的研究尚不多见。本文的创新点在于，通过对企业生命周 期各阶段对成长能力的需求和基于企业成长能力的绩效评价体系的分析，继而 得出生命周期各阶段的绩效评价体系，从而把企业成长能力、生命周期理论和 绩效评价理论结合起来，科学设计出适应生命周期不同阶段的企业绩效评价体 2 3 2 相关文献评述 2 1企业生命周期 美国学者j w 戈登尼，于1 9 6 5 年在给学生上课时，就以“如何防止组织 的停滞与衰老为论题，探讨了社会组织的生命力与生命周期问题，被认为是 将企业生命周期理论的研究由经济学领域移入管理学领域的第一人，由此引发 了管理学家们的探讨。1 9 7 2 年，美国哈佛大学教授葛瑞纳( l a r r y e g r e i n e r ， 1 9 7 2 ) 在组织成长的演变和变革一文中，第一次提出了企业生命周期概念， 这被视为这一理论的开端。企业生命周期理论也由此成为近些年来研究的热 点，现已形成完整成熟的理论体系。迄今形成四大分支，分别为仿生一进化论、 周期阶段论、归因论及周期对策论，其中尤以周期阶段论最为庞杂。第一个分 支是企业生命周期仿生进化论，该理论以温特( w i n t e r ，1 9 8 4 ) 为代表，该 理论认为企业就如同自然生物一样，具有新陈代谢性、自我复制性、突变性。 第二个分支是企业生命周期阶段论，以葛瑞纳( l a r r y e g r e i n e r ，1 9 7 2 ) 和爱 迪思( i c h a ka d i z e s ，1 9 8 9 ，1 9 9 9 ) 为代表，这种理论将考察的重点放在企业 成长各个阶段的特征与问题上。第三个分支是企业生命周期归因论，其中的研 究者之一为肯巴斯金。这一理论试图通过揭示决定企业生命周期的具体因素， 来找出改善和延长生命周期的“处方 ，带有很强的实用主义色彩。第四个分 支是企业生命周期对策论，以竞争对手为参照物，从系统动力学的角度来剖析 企业如何获得成长和发展的优势。彼得圣吉就是持此观点的学者之一。企业生 命周期理论中，影响最大的是企业生命周期阶段论，大批学者对其进行研究、 借鉴，本文也是借鉴此理论。 在国外，此理论有多种论著，其主要的区别表现在对企业成长阶段划分上。 影响最大的阶段论有两种：一是葛瑞纳( g r e i n e r l a r r ye ) 阶段论，他认为 各个阶段包含了一段相当平静的稳定进化成长期，而结束于不同形式的管理危 机；另一个是爱迪思( a d i z e si c h a k ，1 9 8 9 ，1 9 9 9 ) 阶段论。爱迪思博士指出 “企业实际上就像生物体一样，都有生命周期 ，他将企业生命周期分为三个 阶段：成长阶段、再生与成熟阶段和企业老化阶段，具体来说分，为十个时段： 企业孕育期、婴儿期、学步期、青春期、盛年期、稳定期、贵族期、官僚化早 期、官僚化和死亡期。阶段的划分标准具有灵活性和可控性，并指出“规模和 时间都不是引起成长和老化的原因 。在他的著作企业生命周期中，除了 划分企业成长的各阶段外，还重点描述了生命周期各阶段的企业行为特征。 在国内，陈佳贵教授从企业规模变化的角度出发，以正常发育型企业为研 4 究对象将企业成长阶段划分为六个阶段：( 1 ) 孕育期；( 2 ) 求生存期；( 3 ) 高 速发展期；( 4 ) 成熟期：( 5 ) 衰退期；( 6 ) 蜕变期。他发展了日本学者藤芳诚 一的蜕变理论，认为企业经历衰退期后，存在两种前途：一是衰亡，二是蜕变。 蜕变的主要特点是企业的经济实体、实物实体和产品( 劳务) 发生革命性的脱 胎换骨的变化，这一点有助于解释少数企业长寿的原因。国内还有诸多学者也 进行了这方面的研究，包括唐海滨( 1 9 9 3 ) 、王子平( 1 9 9 6 ) 、赵炼钢( 2 0 0 2 ) 、 孙建强( 2 0 0 3 ) 。赵炼钢搜集整理了大小1 4 0 0 多家企业的案例之后，发现企业 生命周期变化规律是以1 2 年为周期的长程循环。孙建强等人以五个因素的综 合作用来划分企业生命周期，这五个因素分别是收入增长率、市场占有增长率、 科技成果转化增长率、成本降低率与规模扩张率。 从现有文献来看，企业生命周期阶段论的共同观点是“企业会像人的生老 病死一样，有着不同的生命周期阶段。不同之处主要在于对各阶段划分的标 准，主要有以下几种比较典型的划分标准。一种是以爱迪思为代表，企业生命 周期各阶段划分的标准是具有灵活性和可控性的，如果灵活性强、可控性差则 属成长期；如果灵活性差、可控性强则属衰退期。第二种是以葛瑞纳为代表， 企业生命周期各阶段划分的标准是管理风格。第三种是以陈佳贵为代表，对各 阶段划分的标准为企业规模。第四种是以时间为各阶段划分标准。还有一种是 以综合因素来划分企业成长各阶段。 2 2 企业成长能力 对于企业能力的讨论，多年来一直是管理学界的热点问题，但由于缺乏权 威的定义，不同的学派对其含义有着迥异的理解。1 9 4 2 年，s c h u m p e t e r 和 p e n r o s e 首先提出了企业能力的概念，在此基础之上，a n s o f f ，s n o w 和 h r e b i n i a k ，h i t t 和i r e l a n d 提出了企业竞争力的概念，p r a h a l a d 和h a m e l 提 出了企业核心能力理论，c h a n d l e r 提出了企业组织能力理论，近年来，t e e c e ， p i s a n o 和s h u e n 又研究了企业动态能力理论。这些概念和理论的提出，极大地 丰富了企业能力理论的内涵，也使该理论成为了企业战略研究的主流理论之 一。 在此基础上，近年来有关企业能力内涵的讨论逐步兴起，取得了一定的研 究成果。陈劲等认为，关于企业能力的一些主要观点可以归结为整合观、网络 观、协调观、知识载体观、元件一架构观、平台观和技术能力观。夕康建中认 为，企业能力是指企业在发展过程中实现期望目标的必备素质和潜能。他将企 业能力划分为三个层次：核心能力、辅助能力和潜在能力。因此企业能力包括 三个层次，核心是知识，第二层是结构，第三层是文化。而余长春则认为，企 5 业能力与企业的设备、技术、制度等要素有关，然而，从更深层次上进行分析 不难看出，这些要素基本上都与企业中的人力资源存在着或多或少的联系，这 种联系也许是直接的、也许是间接的。因而，可以这么认为，企业能力是由企 业中的人力资源通过对企业中的各种资源要素进行维持、组合、使用、优化而 形成的，体现在企业的生存力、发展力和竞争力，而最终指向企业竞争优势的 能力。 在对企业能力内涵充分研究分析的基础上，运用企业能力理论对企业成长 进行分析，建立企业成长指标体系成为研究发展的必然。 丁慧平、傅俊元、罗斌( 2 0 0 9 ) 在企业成长能力的演进机理一以建筑企 业为例一文中对企业成长能力形成及演进的机理开展了研究，从企业的成长 演化进程分析入手，研究了建筑企业在应对市场环境变化的过程中，沿着经验 环和创新环，通过企业层、项目层和企业间等三个层面的组织学习与互动，将 知识整合成市场识拓流程、组织管理流程、技术创新流程和网络合作流程，进 而复合形成建筑企业成长能力的演进过程。 近些年来，学者们以不同的理论为基础，从不同的分析视角，运用系统方 法、动态模型、模糊层次分析等方法建立了不同但相似的企业成长指标体系。 杜纲、姚长佳、王军平( 2 0 0 2 ) 将其研究建立在资源能力理论和核心竞争 力理论基础上。他们将企业能力分为柔性和刚性两个维度进行研究，其中，柔 性主要是指企业对动态环境的有效反应和适应能力，既包括被动的响应，也包 括主动的创新和影响环境。相应的，刚性则主要是指企业自主技术的实力和水 平，包括狭义的研制开发技术、生产制造技术、广义的市场营销技术和组织管 理技术等。然后他们分别对两个维度进行分解，赋予指标权重。从其指标看， 主要包括市场、管理和技术三个层面，而对组织、企业文化、知识、信念、规 范等没有涉及或很少涉及，因而其指标体系在完备性方面略显不足。 吴正刚、韩玉启、周业铮( 2 0 0 4 ) 从企业能力及其指数定义出发，设定了 知识生成体系、基础管理体系、组织创新体系、技术创新体系、协同博弈体系、 价值实现体系等六个一级指标体系，在此基础上设立相应的二级指标。在进行 实证调查后对每个二级指标赋予一定的权重，最终建立了较为完善的企业成长 指标体系。他们采用动态评估方法，又与实证调查研究相结合，可以说是目前 国内发展得较为完善的指标体系。 上述两种研究思路主要在于对指标体系进行分解，虽然每个子指标都被赋 予了相应的权重，但各个指标对企业能力的影响程度体现得不够明显，各个指 标之间缺乏联系性。根据迈克尔波特的价值链思想，部分学者将指标体系中 各指标对企业能力影响的大小分层讨论，其中比较有代表性的包括冒乔玲 ( 2 0 0 2 ) 和隋波、薛惠锋( 2 0 0 5 ) 的研究。 6 冒乔玲( 2 0 0 2 ) 将定量指标与定性指标、财务指标与非财务指标结合，提 出由基础层、核心层、外围层构成的三位一体的企业成长性评价指标体系框架， 基础层为安全性评价指标，核心层为前瞻性评价指标，外围层为相关者利益评 价指标。这种分层方法较好的指出了各指标对企业能力的影响程度，有一定的 参考价值。但在各指标的解释上有所欠缺，而且由于其主要从财务这一分析视 角切入，因而在某种程度上忽视了其他因素，导致全面性较差。 隋波、薛惠锋( 2 0 0 5 ) 的研究则是基于赵晓( 1 9 9 9 ) 的理论分析。赵晓在 其所著的企业成长理论研究( 1 9 9 9 ) 中提出了一个分析企业成长系统的三维 框架，他认为，影响企业成长的因素应包括外部规制结构、内部治理结构和市 场一技术结构三个方面。在此基础上，隋波和薛惠锋将三个方面进行细化。但 是，他们在选择指标时却过于简单，很多影响企业能力的因素没有加以考虑， 导致其设计的指标体系难以全面反映企业能力系统。 2 3企业绩效评价 早期的绩效评价研究，主要集中在将什么作为企业经营绩效评价指标的问 题上。1 9 1 1 年美国会计工作者哈瑞标准成本制度最具影响力，开创了绩效评价 指标的先河，这是一种以成本作为主要指标的经营绩效评价理论。在1 9 1 9 年 杜邦公司率先使用了杜邦分析体系( t h ed up o n ts y s t e m ) ，这种方法将投资 报酬率分解为两个重要的财务指标销售利润率和资产周转率，由此来评价 企业财务经营绩效。1 9 7 9 年帕森( p e r s e n ) 和莱西格( l e z z i n g ) 对绩效评价 的财务指标进行了扩展，不仅仅局限于杜邦体系的分析指标，强调了每股收益、 现金流量和内部报酬率( i r r ) 等相关的财务指标。1 9 8 2 年米勒出版的责任 会计与业绩评价一书中，对绩效评价问题进行了更加广泛的讨论和精辟的分 析，并提出了应运用非财务指标对企业进行评价的观点。 近几年，国内外具有代表性的业绩评价体系主要有四种：一是1 9 9 1 年斯 特恩公司基于股东价值提出的经济增加值理论，二是美国学者罗伯特卡普兰 ( r o b e r t s k a p l a n ) 和企业总裁大卫p 诺顿( d a v i d p n o r t o n ) 提出的平衡 计分卡理论，三是我国财政部制定的国有资本金绩效评价体系，四是现代日本 的绩效评价制度。 经济增加值是1 9 9 1 年由斯特恩公司提出的，简称e v a ，是指扣除了股东所 投入的资本成本之后的企业真实利润。这是一种以企业市场价值的增量为衡量 标准，而非投资收益率等传统绩效评价指标，可以消除传统绩效评价体系中存 在的很多弊端。e v a 的实质是能全面衡量企业生产经营真正盈利或创造的价值， 对全面准确评价企业经济效益有着重要意义。e v a 的构成如下：e v a = 经营活动 7 净现金流量+ 应计项目+ 税后利息费用一资本成本+ 调整项目。理论上讲，经济 增加值的理论基础源于早期所开发出来的剩余收益思想，在技术方法进行了改 进，比如引进资本资产定价模型，以及设置“奖金账户 等。但仍有些缺陷： 仍然只是对生产过程的结果进行反映、针对性不强，不能指出具体的非财务绩 效动因以及解决问题的方向等。 平衡计分卡理论是哈佛商学院的罗伯特卡普兰( r o b e r t s k a p l a n ) 和诺 兰诺顿c e o 大卫p 诺顿( d a v i d p n o r t o n ) 自1 9 9 2 年发表的三篇文章而形成， 它们分别是1 9 9 2 年在哈佛商业评论上发表的平衡计分卡：驱动业绩的 评价指标体系、1 9 9 3 年发表的平衡计分卡的实际应用和1 9 9 6 年发表的平 衡计分卡在战略管理系统里的应用。平衡计分卡将影响企业经营成败的因素 归为四个层面：财务、客户、内部业务流程、学习与成长。 我国的国有资本金绩效评价体系是1 9 9 9 年财政部会同国家经贸委、人事 部、国家计委联合颁布的国有资本金绩效评价规则和国有资本金绩效评 价细则组成，并于2 0 0 2 年进行了修订。从企业的赢利能力、资产运营水平、 偿债能力、和后续发展能力等方面对企业的经营效益和经营者业绩进行评价。 从绩效评价的众多文献可以看出，对绩效的评价经历从财务评价到财务评 价和非财务评价综合评价；从只对企业经营结果的评价到具有预测、战略的评 价；从只有内部评价到内、外兼有的评价的发展历程，绩效评价已然发展地很 成熟，但依然有很多新问题，如何有效科学地评价企业绩效依然是学者热衷探 讨的领域。 3 基于生命周期的企业成长能力 本文采用国内学者划分生命周期的标准，将企业的生命周期分为初生期、 成长期、成熟期和衰退期四个阶段。企业在生命周期的各个阶段具有各自的特 征及所需要的成长能力，具体分析如下： 3 1企业生命周期各阶段特征 ( 1 ) 初生期 处于初生期的企业的特点主要表现为员工数量少，年营业额低，资产数量 也不多。典型的初生期是存在收入增长、负的或微不足道的获利能力、负的现 金流量以及负的或微不足道的使用净资产的收益率的阶段。其他方面如品牌、 商誉等根本无从谈起，一片空白。但有一个现象是好的，那就是企业在不断发 展，正是这缓慢的增长，积累起日后飞速发展的能量。企业初生期的首要目标 是要生存下来，然后进一步成长。 ( 2 ) 成长期 企业在成长期的首要目标是发展壮大，主要特点如下：成长期以高速发展 著称，在生命周期曲线上，成长期表现为曲线斜率为正，且数值大。该阶段的 销售额上升很快，规模也逐渐扩大，为扩张奠定了基础。因为企业在成长阶段 更多的支出是用于诸如研究开发、扩大生产能力及市场占有率等各种形式的资 本支出。 成长期企业在策略上把“以质量求生存 作为企业的格言，在生产上其决 策重点主要是要保证产品生产供应的及时性和不断提高产品的生产服务质量， 以满足客户对产品的需求，不断扩大产品、服务的市场份额。此阶段不适宜使 用财务模式，因为其研究开发上还有大量的资本支出，虽然整体利润在提高， 但还是不能反映企业的真实业绩。所以，不能单纯的考虑财务指标，要结合服 务、质量等非财务的指标，对企业整体进行合理的评价。 ( 3 ) 成熟期 企业在成熟期的战略目标是巩固、改进，提升企业的绿色价值，延缓衰退 期的到来。企业已经设立完整的组织部门，各种制度得以规范；创业者之间开 始产生矛盾，组织系统凝聚力得到削弱；做决策也开始程序化，做决策的时间 增长且规避风险守成思想开始出现，企业创造力和冒险精神减退，组织活力显 得不足。盈利水平达到高峰，增长速度很慢或是没有增长；资金足够，出现现 金流的闲置开始对外投资；企业注意力集中在增加利润，提高效率( 注重成本 9 控制，销售量的维持) 。产品的范围比成长期阶段更宽一些，开始跨行业多元 化发展；市场空隙的关注不再重要；开始注重企业联合。 ( 4 ) 衰退期再生期 进入衰退期的企业的战略目标是用新产品代替老产品，进而维持企业的可 持续成长，尽最大可能将损失降到最低，获得最大收益。在衰退期，企业容易 进入的陷阱有：一是过于关注形式。衰退期的企业不愿承担风险，以企业安全 为导向，企业极端讲究仪式，如衣着、称呼等。公司内部完全变得依赖于传统 的能力( 即我们办事的方式) ，而无法作出适应性的调整( 即做正确的事) ，这 时是非常危险的征兆；而是创新精神受到排斥。企业老化往往是由创新精神的 减少引起的，创新精神的遏制、禁锢，只会加速企业老化的进程，长此以往， 企业只有死亡。 衰退期是相对的，只要企业在衰退期能顺利的实施产品的更新换代和正确 的实现战略转移，企业就会走出衰退期。从这个意义上来讲，这个阶段也是企 业的再生期。 3 2企业生命周期各阶段对成长能力的需求 3 2 1企业成长能力的内涵及其关键影晌因素 企业的成长能力，也称企业的发展能力，或增长能力，它是企业通过自身 的生产经营活动，不断扩大积累而形成的发展潜能。企业成长能力是企业持续、 健康、有序成长的决定性因素，其形成本质上是一个将知识整合成流程的过程。 ( 丁慧平、傅俊元、罗斌，2 0 0 9 6 】) 企业成长能力的形成受多种因素的影响，例如组织常规、管理体制和企业 文化等，其关键影响因素主要有以下几个方面： ( 1 ) 创业者( 领导者) 能力。企业经营得好不好，在于创业者( 领导者) 的能力，尤其对于初生期的企业来讲。创业者( 领导者) 能力的高低是决定企 业市场竞争成败的关键。领导者分析决策能力决定企业战略的制定和实施；领 导者创新和学习能力影响企业文化的构建；领导者组织能力控制企业的管理工 作。总之，领导者是企业健康成长的舵手，其他一切因素对企业成长的影响， 都离不开领导者的素质和能力。 ( 2 ) 创新能力。企业的创新能力是一个广义的概念，它应该是企业的管 理创新、制度创新、技术创新和组织创新等同一主体内部不同要素创新能力的 总和。进入知识经济时代，企业的生存环境趋于网络化、信息化和国际化，这 使得技术扩散更加迅速，致使企业因创新带来的收益期缩短、收益额较少、比 l o 较优势丧失的较快。同时，新技术不断涌现，技术生命周期不断缩短，这在客 观上要求企业不断进行创新，加快创新速度。而消费观念从数量偏好到质量偏 好的转变，给企业的生产经营活动带来根本性的压力。作为以向市场提供产品 为基本任务而存在的企业，为满足消费者变化着的需求必须进行不断的创新， 适应需求多样化的消费环境，进而实现更好的成长。因此，企业已经进入到了 一个唯创新是生命的阶段，创新是新时代对企业成长的呼唤，创新是企业求生 存与发展的必然选择。 ( 3 ) 组织结构。组织结构是企业管理系统中的一个重要组成部分。企业 的组织结构与人们高效地完成工作并帮助实现企业战略计划的组织方式有关。 人员的组织方式对整个企业的成败有决定性影响。“形式服务于功能，这就 意味着要以某种方式设计组织结构，以最大限度地发挥出这种结构所应达到的 功能。即组织结构的设计应有利于业务运行。组织在不同发展阶段需要不同的 有效组织结构。一家企业可能在以前的某个发展阶段被有效地组织起来，但是 企业的成功将促其成长，这就要求有新的组织结构相适应。 ( 4 ) 企业文化。企业文化是现代企业制度下企业生生不息的物质和精神 支柱。一个企业有了积极向上的文化，就会重视科学、尊重人才、吸引客户、 创出名牌；一个没有文化的企业就像一个没有个性的人，人们就不会去注意他。 所以说，没有文化的企业在市场中是绝无竞争力的。因此，建立优秀的企业文 化对于企业能否健康成长和发展具有十分重要的意义。 ( 5 ) 融资能力。企业资金来源除自有资金外，生产经营资金全部依赖银 行贷款，甚至还有一部分中小企业的贷款来自于民间“高利贷 ，企业债务负 担较重。企业利息负担太重会严重阻碍了企业经济效益的提高。很显然良好的 融资能力是企业成长的物质基础，是企业可持续发展的必备因素。 ( 6 ) 战略管理。战略是指企业根据自身的资源情况和外部的环境而确定 企业的发展方向。如果企业缺乏正确的战略管理，企业就会因无法控制、决策 失误等原因而陷入险境或导致崩溃。巨人、秦池、爱多等众多企业的失败无不 昭示着这样的道理。可见，正确的战略管理是企业成长的重要因素。 ( 7 ) 绿色经营能力。“绿色经营”成为企业经营的一大趋势，成为现代 企业可持续发展的重要内容。注重环保，崇尚绿色经营，对企业经营来说，不 再只是支出和投入，也不再只是作为与企业利润相对立的经济负担，而是企业 新的财富源泉。树立绿色经营理念，采用绿色经营模式，已经成为企业增加盈 利、获得成长的必然选择。 3 2 2 基于生命周期特征的企业成长能力关键要素 企业在生命周期的不同阶段，具有各自不同的生命周期特征。所应具备的 企业成长能力也不同，影响企业成长能力的关键要素也不同。 初生期 处于初生期的企业所需要的企业成长能力及关键因素主要有： ( 1 ) 市场开拓能力。构成市场开拓能力的关键因素是创业者( 领导者) 能力。在开拓市场中，对于各种市场机会和风险的识别，创业者( 领导者) 能 力是至关重要的。 ( 2 ) 创新能力。对于初生期的企业来说，要生存，首先要被客户认可和 接受。要在激烈的竞争中有立足之地，其必须具有独特的创新之处。可从以下 几个方面进行分析和评价：其与同行业已有的其他企业相比有何独特的创新之 处，包括技术、质量、服务等方面，在国际、国内分别处于什么地位，例如企 业专利的拥有数量及其增加数量。 ( 3 ) 融资能力。在初生期，投资多倍于收入是正常现象。这时企业资本 实力弱，盈利水平很低，但需要的现金却很多。企业在初生阶段需要大量的资 金投放于产品研发和市场开拓，以确保在战略上成功。与强烈的资金需求欲望 形成鲜明对比的是企业筹集资金能力的有限性。在初生阶段，由于商业信用不 高和内源融资能力较差，致使企业主要靠权益资本支撑各项支出，并且现金流 出量大于现金流入量，这就需要企业有较强的融资能力，拓展企业融资渠道、 方式。在加强风险管理的基础上，企业应积极拓展筹资渠道和方式，充分利用 风险投资，与银行、供应商和销售商等建立良好的商业关系，以补充和缓解现 金流的不足。 成长期 处于成长期的企业所需要的成长能力及关键因素主要有： ( 1 ) 组织管理能力。其关键要素是组织结构。在成长期，企业的主要目 标是发展壮大和差异化。企业盈利增长的很快，企业规模变大，就需要提高企 业的组织管理能力和制定相关的制度，从而保证企业的组织活力、创造性和凝 聚力不减。成长期的企业所缺乏的是一种科学化的授权体系。在成长期企业规 模不断扩张的时候，创业者大多也是想授权给下属的，但谁也不想失去控制。 尽管他内心只是想授权，但结果往往却是分权。授权的本意是由上而下的分配 任务，并让下属对所承受的任务产生义务感，发挥下属的积极性。而分权的结 果是下属也能制定决策，产生离心力，创业者失去对企业的高度控制。所以说， 成长期的企业应该制定一个合理的组织结构，通过对组织资源( 如人力资源) 的整合和优化，确立企业成长期的最合理的管控模式，实现组织资源价值最大 化和组织绩效最大化。 ( 2 ) 开拓市场能力。其关键要素是战略管理和领导者能力。在成长期， 1 2 企业的产品线开始加宽，但是往往更侧重在某个细分市场上的产品的系列化， 此时战略管理显得尤其重要。只有正确的战略管理，才能正确细分市场以更好 地满足不同顾客群的需求。随着产品和市场的范围越来越宽，为了发展壮大， 企业应在初生期创造的有利基础上，着力提高市场占有率，提高自己的开拓市 场能力。提高市场占有率可以从以下几个方面做起：进一步扩大促销力度、产 品质量、售后服务。 ( 3 ) 融资能力。其关键要素是战略管理和融资能力。企业由于市场差异 化可能会面临资金不足的问题，盈利虽然仍不多，但增长很快。而在成长期， 企业往往投资过多，而导致没有资金支持。此时，资金链的断裂经常是成长期 企业失败的原因之一。所以，融资能力也是衡量成长期企业价值的一个关键能 力。 成熟期 处于成熟期的企业所需要的成长能力及关键因素主要有： ( 1 ) 品牌管理能力。其关键因素为战略管理。成熟期企业的形象已经得 以树立，而树立起来的品牌需要进行持续的维持和保护，否则品牌价值就会逐 渐贬值，甚至品牌会在顷刻间被市场所淘汰。因此，企业应该根据自身的实际 情况，对所持品牌进行有效的呵护，以使品牌价值不断增值实施j 下确的、适 合企业实际情况的品牌战略管理，最终在激烈的市场竞争中锻造出百年品牌。 真正意义上的品牌战略管理，需要全面整合企业经营资源，系统地开辟新的业 务范围，创建市场竞争优势。 ( 2 ) 成本控制能力。其关键因素主要是战略管理。成熟期企业的战略目 标是巩固和改进已有的地位，延缓衰退期的到来。采取的战略一般是成本领先 战略。成本战略是在7 0 年代由于经验曲线概念的流行而得到日益普遍的应用。 通过采用一系列针对该战略的具体政策在产业中赢得成本领先。成本战略要求 积极建立达到有效规模的生产设施。在经验基础上全力以赴降低成本，抓紧成 本与管理费用的控制，以及最大限度的减少研究开发、服务、推销、广告等方 面的成本费用。 ( 3 ) 可持续发展能力。其关键因素为绿色经营能力。进入成熟期的企业， 不再像初生期那样，以赢得顾客、获取最大利润为最终目的。此时，企业在已 领先的竞争领域和未来扩张的经营环境中要始终保持持续的盈利增长和能力 的提高，就要走可持续发展的道路，与之相伴的“绿色经营”成为企业经营的 一大趋势，成为现代企业可持续发展的重要内容。企业在经济增长的同时要满 足生态环境的承载能力，以及人口、环境、生态和资源与经济的协调发展。 衰退期再生期 处于衰退期的企业所需要的成长能力及关键因素主要有： 1 3 ( 1 ) 创新能力。其关键因素为组织结构、企业文化。衰退期是企业生命 周期的衰落阶段，此时企业内部缺乏创新，少有活力和动力，没有了创业期的 冒险精神，预示着危机的到来。在这一阶段虽然企业文化得到充分的关注和培 养，有利于形成真正的内层精神文化，但创新精神有可能受到规章制度抑制， 从而给企业文化的丧失埋下了隐患。当企业的创新精神受到长时问的压制后， 企业的发展将受到重大的影响。 ( 2 ) 营销能力。其关键因素是创新能力和领导者的能力。企业的发展是 由市场的需求拉动的。处于衰退期的企业，需要用新产品代替旧产品，维持企 业的可持续成长，营销能力显得尤为关键。这时候，需要领导者充分发挥自己 的能力，尤其是创新能力，通过统筹、利用内外资源满足目标市场消费者的需 求以实现自身生存和持续发展。 ( 3 ) 绿色经营能力。衰退企业，过去往往是以自然资源的高消耗为特征的。 企业在制定战略时往往把自然资源作为外生变量来考虑。随着自然资源变得越 来越稀缺，生态环境日趋恶化。国家环境保护政策成为任何企业发展过程中不 得不考虑的问题。随着人们生活水平的不断提高，生态健康和绿色服务越来越 成为人们消费的热点。对于企业来说，自然资源的经济外部性已经逐渐向经济 内部性转化，新的经济模式应运而生。对于大多数进入衰退期的企业而言，高 消耗和高污染是导致需求下降的主要原冈之一，以节能、健康为主要内容的绿 色经营不仅能创造全新的企业模式，而且会改变企业的落后面貌，并能带来潜 在的经济效益。对衰退企业而言。技术变革的源泉不再是重大的发明创造，而 是在细微之处融人宏观的理念，这正是绿色经营战略模式所孕育的深刻内涵和 极大的魅力所在。“走向绿色便是金 应当成为衰退企业创新战略的重要理念。 综上所述，将生命周期各阶段所需要的成长能力及关键要素列示如图3 1 所示： 1 4 图3 - 1基于生命周期特征的企业成长能力关键要素 3 2 3 基于生命周期的企业成长能力演进 通过对生命周期各个阶段的成长能力的分析，可以看出，成长能力在生命 周期的各个阶段有不同的表现形式，有一个演进的过程。本文从动态的角度来 分析基于生命周期的企业成长能力的演进。 1 5 ( 1 ) 创业者( 领导者) 的能力。 创业者( 领导者) 的能力是企业持续成长的重要因素之一。企业处于初生 期时，创业者( 领导者) 的能力并不仅仅靠企业家本人缔造，还要依靠随他一 起创业的管理者的智慧和精神力量的集合。由于企业在竞争中还处于弱势地 位，创业者( 领导者) 凭借其对市场的洞察力和冒险行为快速进入市场，此时 企业家精神是最强势的。随着企业规模的扩大，企业将渡过初生期，步入成长 期。企业面临着的内部制度危机，仅仅依靠创业者( 领导者) 个体的冒险和创 新并不能支撑整个企业快速向前发展，这时需要增强内部领导者精神，关注企 业内部的管理和创新。具体表现为不断完善的企业组织结构，并建立高层管理 闭队进行群体决策。之后企业进入成熟期，企业内部组织结构趋于复杂，矛盾 与冲突逐渐增多，企业家必须具备超凡的沟通与协调能力，具备多重目标下的 决策能力、战略管理能力、社会责任感，领导者的能力再次得到凸现。企业家 通过价值链的整合，提高企业产品的市场份额，协调内外矛盾，维持管理团队 的稳定和各部f - i n 益的适当平衡。当企业的市场需求减少、组织老化时，就意 味着企业滑落到衰落期，此时企业家必须具备较强的革新魄力和创新能力，对 企业进行全面革新，从而推动企业进入生命周期的下一循环，实现企业的可持 续成长。 ( 2 ) 组织管理能力。 随着时间的推移，组织的运营环境在不断变化，企业只有进行不断的知识 更新，才能适应环境变化并形成新的竞争优势。当企业处于初创期企业家以 往的工作经历起着重要作用。他们凭借自身拥有的知识和经验来发掘市场机 会，决定企业的经营方式。当企业从初生期过渡到成长期，企业的经营特征发 生一些变化，如开发新产品和进入新的业务领域。这时组织的管理主要是寻求 新的知识，不断吸收和利用先进的管理方法，营造健康向上的学习氛围，加快 企业创新的速度。保证企业成长的需要。当企业转入成熟期时，企业管理走向 正规化，组织管理能力也不断提高，此时要注重强化管理理念和方法创新、组 织结构变革，它有助于成熟期的企业利用战略转折点的机会进入新一轮生命周 期。避免陷入衰退期，为企业获取持久竞争优势提供制度保证。 ( 3 ) 融资能力。 在初生期和成长期，企业由于开拓市场的需要，需要投入大量的资金。此 时，融资能力显得最为重要。当企业进入到衰退期时，需要用新产品代替旧产 品，这时同样需要企业有足够的资金进行研发和营销，以使企业走出衰退的境 地。 ( 4 ) 创新能力。 企业的创新能力与生命周期的演变息息相关，企业在不同生命阶段所面对 1 6 的内外环境不同，其创新活动的侧重点也不同，有针对性和延续性的实施创新 从而驱动可持续成长是企业创新的基本发展路径。在初生期和成长期，企业要 提高市场占有率，主要侧重产品的创新，主要包括品种、结构、效用等方面的 创新。而进入到成熟期和衰退期时，企业的冒险精神和组织活力不够，这往往 会成为创新精神的阻碍。所以在这两个阶段应侧重在组织创新，形成完善的动 力机制、激励机制和制约机制，推动企业的可持续发展。 ( 5 ) 绿色经营能力。 企业在初生期和成长期以赢得顾客、获取最大利润为最终目的，目标大多 是短期的。而过渡到成熟期后，企业主要是巩固已有的地位，实现企业的可持 续发展。绿色经营能力是实现企业可持续发展的前提和必要条件，绿色经营是 将环境保护的观念融入企业的经营管理中，从企业经营的各个环节着手来控制 污染与节约资源。在绿色管理思想指导下，企业积极研究环保对策，将环保投 入当作企业开拓市场，降低成本，实现高效益的有效手段，最终实现企业经济 效益和环境保护效益的目标，使企业可持续发展，避免进入衰退期。 1 7 4 基于生命周期的企业绩效评价体系 4 1企业绩效评价体系设计的原则 4 1 1结合企业生命周期特点及成长能力需求 一个企业在生命周期的不同阶段应该采用适应其特点的绩效评价体系。企业 在初生阶段、成长阶段、成熟阶段和衰退阶段，具有不同的特点，其战略目标也 可能存在较大的差需异。因此，本文在制定企业的绩效评价体系时，结合企业其 时所处的阶段的特点和该阶段所需要的成长能力进行正确评价。 4 1 2定量和定性评价相结合 定性分析和定量分析是辩证统一的关系。没有正确的定性分析，定量分析 就会迷失方向。但是，如果只重视定性分析，而忽视定量分析，就无法全面而 准确地把握数量变化。因此，在制定绩效评价体系时必须全面地坚持定量分析 与定性分析相结合的方法，也就是要求领导者做到胸中有数，这样才能决策正 确。绩效评价指标类型的选择应结合评价内容的特点决定，定量分析和定性分 析应有机结合。 4 1 3以战略目标为导向 设计企业绩效评价体系主要目的就是为管理者制定最优战略及实施战略 提供有用信息，使得企业不断的学习、总结。成功的绩效评价系统能够在企业 战略管理的各个阶段发挥重要的连接纽带作用。那么企业绩效评价指标的设计 就应该符合企业发展战略的需要，并