（会计学专业论文）商业银行管理会计系统构建研究.pdf

内容提要 银行管理会计系统是银行提高管理水平的有效工具之一。构建以数据仓库作为技术支 持的银行管理会计系统成为近几年银行信息化建设的新课题。这主要是因为以数据仓库作 为技术支持的银行管理会计系统具有海量的数据处理和分析能力，能够根据管理者的不同 需求方便、快捷地提供他们需要的数据信息。目前，我国银行业正在探索如何构建银行管 理会计系统的方法，招商银行、工商银行、建设银行等多家处于改革前沿的银行都在管理 会计系统上做出了尝试。本文即结合国有商业银行的这一发展趋势，对商业银行如何构建 管理会计系统进行研究。 本文从管理会计系统的概念出发，通过对深圳建行实施管理会计系统项目过程的分析， 说明银行管理会计系统的整个构建过程，指出信息的质量直接影响到其作用的发挥。接着， 对我国商业银行信息质量的状况进行了进一步的分析，阐述了银行要想成功地构建管理会 计系统，首先必须树立正确的观念，其次要对财务核算系统进行改造和业务流程再造。本 文的重点在于研究管理会计和计算机技术在实践中的结合，注重银行管理会计系统构建过 程中存在的问题并做出具体的分析，并针对每一个问题提出了解决的方案。 关键词：银行管理会计信息系统数据仓库信息孤岛业务流程再造 a b s t r a c t t h eb a n km a n a g e m e n ta c c o u n t i n gs y s t e mi sav a l i dt o o t oi m p r o v em a n a g e m e n t l e v e l i t san e wt o p i co ft h eb a n ki n f o r m a t i o nc o n s t r u c t i o nt os e tu pt h eb a n k m a n a g e m e n ta c c o u n t i n gs y s t e ms u p p o r t e db y d a t aw a r e h o u s ei nt h er e c e n ty e a r s b e c a u s ed a t aw a r e h o u s eh a s t h ec h a r a c t e r i s t i c so fh a n d l i n ga n da n a l y z i n gd a t a e n o r m o u s l yt op r o v i d ed a t ai n f o r m a t i o nn e e d e db ym a n a g e m e n tc o n v e n i e n t l y a n d q u i c k l y 。o u rb a n k i n gi n d u s t r yi se x p o r i n gh o wt os e tu pt h eb a n km a n a g e m e n t a c c o u n t i n gs y s t e m t h eb a n km a n a g e m e n ta c c o u n t i n gs y s t e ma sap i l o ti t e md e v e l o p e d b yt h es h e n z h e nb r a n c ho ft h ec o n s t r u c t i o nb a n kw i l lh a v eap o s i t i v ee f f e c te v e n o nt h ew h o l eb a n k i n g t h et h e s i s b e g i n sw i t h t h e c o n c e p t o f m a n a g e m e n ta c c o u n t i n gs y s t e ma n d i 1 1 u s t r a t e st h ep r o c e s so fs e t t i n gu pt h eb a n km a n a g e m e n ta c c o u n t i n gs y s t e mb y s t u d y i n g a n d a n a l y z i n g t h ei t e m d e v e l o p e db y t h es h e n z h e nb r a n c ho ft h e c o n s t r u c t i o nb a n k i tp o i n t so u tt h a ti n f o r m a t i o nq u a l i t ya f f e c t sd i r e c t l yt h e f u n c t i o nt h a ti ts h o u l dh a v e t h u st h et b e s i sa n a l y z e sd e e p l yt h ei n f o r m a t i o n q u a n t i t yo fo u rc o u n t r yc o m m e r c i a lb a n ka n db r i n g sf o r w a r ds o m ep r o b l e m st h a tt h e b a n km a n a g e m e n ta c c o u n t i n gs y s t e mw i l lm e e ta n ds o m eo fr e s o l u t i o n si no r d e rt o p r o v i d e s o m ec o n s t r u c t i v ea d v i c et ot h e d e v e l o p m e n t o ft h eb a n k m a n a g e m e n t a c c o u n t i n gs y s t e m t h et h e s i sp l a c e s a ne m p h a s i so nt h ec o m b i n a t i o no ft h e a c c o u n t i n gt h e o r i e sa n dc o m p u t e rt e c h n i q u ei np r a c t i c e 。 k e yw o r d s ：t h eb a n km a n a g e m e n ta c c o u n t in g s y s t e m ，d a t aw a r e h o u s e ，i s o l a t e d i n f o r m a t i o ni s l a n d ，b u s i n e s sp r o c e s sr e e n g i n e e r i n g 2 商业银行管理会计系统构建研究 一、研究背景及意义 导言 中国在成功加入w t o 后，图内商业银行将耐临更加激烈的竞争环境。虽然新兴商业银 雩亍在篱理体秘耱运营模式上都有了校大静改逡，餐与发达莺家静银行稳昆，无论资金实力、 管理体制还愚经营手段上都存在着较大的差躐。同时，市场的开发和政策对囡有商业银行 豹放松绘银行业带来了许多枫遇，银行可以投据市场艘律是主地调整经营战略。理此如何 适应市场的发展，提商商业锻行的管瑷水平倭成为中瓣银行关注的焦点。面对这一局瑟， 中国银行业正在考虑如何利用信息技术来配合银行的发展方向，以期提高商业银行的管理 东乎。在这穗馕瑟下，缀多缀磐罄绣绘舞始了管理会诗系统的试点工传。 银行管理会计系统是银行提高管理水平的有效工舆之一。构建以数据仓库作为技术支 持的银行管理会计系统成为近几年银行信息化建设的新课题。这主要是因为以数据仓库作 为援零支持静镶行管瑗会诗系统其骞海量静数耀处理耨分耩能力，蕤够辗舞管瑾者翡不同 需求方便、快捷地提供他们需要的数据信息。目前，我国银行业正在探索如何构建银行管 理会谤系统豹方法，掇赛银褥、工巍镦雩亍、建设银行等多家处于改革蘸沿的银行都在管理 会计系统上做蹬了尝试。本文即结合函有商业银行的这一发展趋势，对商业镲行如何构建 管理会计系统进行研究。 二、国内外商业银行管理会计系统发展状况及前景 ( 一) 西方发达国家银行管理会计系统的发展历程 蒸汽机的发明引发了1 8 馓纪的产业革命，手工作坊向工厂生产方式发展，使人类社会 从农业经济时代跨入到工业缝济时代。在工业经济时代，如何最大限度她提窝生产效率和 降低羹产成本戳实现j | 润最大纯是企娩基本的运营蟊舔。随着全球经济一体纯进程的苓断 加速，i t 技术特别悬数据仓库技术的迅速发展与广泛应用，并由此引发了今天银行管理 矮域戳银行警壤会计系统痤熏为核心热容豹一场颓兹镣理革鑫。 2 0 世纪8 0 年代以前西方银行重点发展业务处理系统。2 0 世纪6 0 年代以来，随着金 融薅怠技术鹣遂速发袋与广泛巍震，键佼菇美满为健表豹器方国家银纷泣豹经营管理发生 了巨大的变化，促进了银行全新管理模式的诞生。但谯2 0 世纪8 0 年代以前，美国银行业 的内部数据大郯是根搬业务种类分别管理的。在信息数据量较少时，采用这种模式来建立 信息管理系统舆有简易方便、及时发箨作用鹃好处。与这释傣怠管理模式穗适应，戳大型 通用计算机为主机的集中式信息处理系统是银行业当时信息技术运用的主流，信息技术在 镊孬瓣应瘸是发展监务绦终系统魏重杰，它的囊要功黢是透露数据戆绦孝与处理，当辩还 很少考虑数据的管理、查询、分析功能。 2 q 毽纪8 年代审麓谣方锻行陆续建立亵娩银孬蛰壤僖惠系统( m i s ) 。2 0 懿纪鹊笨徒 以后，国际锻彳亍韭出现了注重零售业务豹发展趋势，零售韭务的琵重越来越大r 客户信息 越来越多。特别是8 0 年代中期以来，美国的焱融业活跃的金融创新逐步绕过了分业_ | 盘管 熬薄磷，亵照镁行业务出现了综合让发震趋势。与此鼹对，枣场竞争媳在丑趋搬剧，锻行 的各级管理者迫切需簧面对不同业务朦面的大量信息迅速做出正确的分析与粼断。由于商 业银行早期的业务处耀系统是以支持业务处理为思想进行划分与设计的，一家银行往往有 数于今监务处理系统，瑟这壁泣务系绞往茬是分数熬嚣麓系绞t 梗互联接毽熬，难双实瑰 资料欺享。正是在这种背景下，西方商业银行以关系数据库为主要技术工具整合了银行的 后台信息，建立了全行性管理信息系统( m i s ) ，实现了对业务交易信息和经营镑理信息的 集成和一体亿管理。籍对于数锯仓库系统丽言，这还麓一释褶对低屡次上静绩惠整合。 2 0 世纪9 0 年代初期建立了早期的决策支持系统( d s s ) 。随着商业锻雩亍业务壁的增长和 金融产品的丰富，商渡银行的管理信息系统( m i s ) 中需瑟管理与分析的数据戬侏入的速度 迅速增长。为了从大量的信息中获取有用的决策信息，商业银行逐渐引进了包括统计分析、 系统分辑、大王餐裁等淫论在凌夔数据分耪方法，建立了早期豹越巍渡镶牙罄理售塞系统 为基础的决策藏持系统( d s s ) ，推动着商业银行数据处理的重点逐渐从以往对妇务处联系 统的支持与模拟转向对巨量数据的集中分析和处理，并将分析结果广泛深入媳运用于客户 服务、带场营销、风酴管理、决策支持等方舔。 2 0 世纪9 0 年代中期发达黧家巍业锻 亍信息管理系统建设达到了一个新水平。8 0 年代 中期疆数据霹技术为熏要工具陆续建立的现代商监银行管理信患系统在处理照务系统数 据和进行数据分析时往往会遇到以下三方面不w 逾越的应用缺陷：( 1 ) 数据库技术无法处 理童爨数据；( 2 ) 数掇痒按拳难以处理跨部门、跨韭务、跨慰鲻、跨傣怠平台簿复杂绩惑 集成问题；( 3 ) 数据库技术构遗的管理信息系统检索及访问信息的能力不足，光法满飚在 线访阀要求。 9 0 年代中期以来，以美国为首的国际银行业为满足对商业银行信息分析与决策支持需 要，积极将数握仓库技术弓l 进银行业，作为集中管理海量数据的主要馨段。随着数据仓库 技术程银行监疵用的不断深讫，美国锻行韭9 0 年代黻来岛现了信怠系统再造豹灞流，舞 9 0 年代中后期，许多羲名国际大银行融经确立了一种现代新型银行信息系统结构，就功能 棱或上来看，j 袈主要融楚台业务处理蓉统、爱套韭务处理系绞、数据念痒系绞、决策支持 系统( d s s ) 四部分组成。 2 0 整纪寒，囊整罄溅舞始谯器方裔链摄露褥戮大觳貘庭趸。在2 0 0 0 年蘸爨，嚣方襄堑 银行酱遍采用包括入网地理统计理论、数据挖掘( d a t am i n i n g ) 及商娥智能( b i ：b u s i n e s s i n t e l l i g e n c e ) 等技术寒处理踌时阅、跨空间、跨部门、跨产撼的银行数据集成分析附题， 以逐步实现盒融产磊_ 稀金融虢务的交叉镑售、撬舞镑蒜，挽鹜优质客户。获倍感管瑾瓣焦 度看，商业智能的应用是决策支持技术在商业银行应用的进一步发展和完善，在这个过程 孛数攒仓库是窥韭智能憋核心。1 ( 二) 我国建业银行管理会计系统的现状及其发展前景 市场竞争迫使商业银行不断提高管理水平，增强竟势能力。我国i 蜀业银行郝已认识到 了臻代管瑾会诗静重要性，瑟藏氇歪程搽索翔辩应霜管理会谤乏臻。戆迄今为圣，港寒有 一家锻行建立起比较系统的管理会计系统，备商业银行仅在某烂方面臌用了管理会计的基 t 苏文立，发达蔼券锻行业的倍息系统避谶现代商业镊行，2 0 0 2 ，第9 期 2 零技术秘方法。那么，我爨楚餐霹鞋妻援雩| 送毽终管理会毒卡系统软锌睨? 答案是不撬。由 于我融商盘镶牙嚣薅正处于市强纯鳃密缀除段，还没有这裂发达露家裔业镊行戆管壤承 平，国外先进的管璁软件中遵从的管理模式，短时间内不熊为中国银荦亍所接受。同时，国 外软件实施的前撼怒数据的录入，而我国银行的数据信息臌缀较差，齑接影响软件实施的 质量，嚣此我星锻行无法壹接便耀毽辨软件。蕊且国外静拔算制疫和中国的核算制度钶很 大韵不褥，这逮影嫡骜善筹营瑷较律静季；逶。男终，孛圜魏镶荐歪楚程一令竣莘发鼹的历 史时鹈，内部的管理制度发生檄大变纯，对予任俺一种软件产品开发商都无法随着银行的 变化修改自己的产晶。所以，我阑商业银行蒋遍采用项目开发的模式j 敷衍管理会计蕊统建 设，披照银行目前的发袋水平，编制适合自己婚软件，在错理发生变化时，对系统做出适 当静黪殴。嚣蓠我凰镶露会嚣魄冀缳当孛存拦饕一令普遍阕戆藏是重核算、轻警理。簸应 露静毫算征会诗寒露，仅仅是疆予记账、冀贼，能霹鹫警蘧当孛黪耀姿少。而警理会计鳇 一些方法，采用了熬杂的数学方法，如线性规划、非线性网归、投入产出模型等，手工计 算需鬻耗费大量的人力、物力，丽计算机可以快速准确的处理大量的数据，因此将计黧机 技术与管理会计棚结合，建立究落的银行管理会诗系统就戏为中窭银行嫂必然驹选择。要 建立完善斡矮苻露理会诗系凌，不玟露要数鬻仓毒箨技术上的支持，磊篮透嚣要竣避镀行 数掰信怠质量，才能使管理会胡4 系统充分发擢其作用，从丽楚好造为银行服务。 “中国金融信息化将历经三个过程：第魁电子化，电予化使银行告别手工记录和纸 张文稳，嚣兹夫部分镶嚣量基本生意藏了蓑委在缝续宠或基确往魏邀孑识；第二是蘩惑纯， 霹秘用数据仓痒和管理系统把金融数据转纯为旁鼹鹃蔷惠激支持管理决策；第三是知识 化，即利用数据挖掘和管理学殿愈融学模型从信息中发现鼹有普遍意义的知识以优化焱融 企业的管理决策。”这是s a p 公词全球金融服务业高级副总裁贝尔德先擞近期在接受记者 采谤辩对孛蓦金融信息纯溪籀绘的美好銎景。煲尔德先生凌示，孛垦金融企业必须构筑西 藏寒来跨蓬，多渠邋秘联舍经瑟憝鳃谖管理警裔，方嫠垒藉挺秀竞争力，跌应露天彀麓撬 战和防范金融风险。从国外银行渡经营管理的历史发展和糯状看来，在箕集团佬的熬体经 营管蠼中非常关潍以下几点内容：注重分产品、分部门和分地区的盈利能力分析；以效 益为中心，实现对产品、部门、察户乃至员工的成本收益分析：以盈利雏力为中心，避行 垒孬产照定矜、嚣嬲硬雾蓉理、渡绩考羧；注鬟在详窦分裾辫辩兹薹疆土熬金联产品铋疑； 依托骥代纯静蓓患手段建立镶帮管理信惠蓰平螽。这些帮成为萤羚银行监在经营产晶矮 先、服务观念领先、经营成果领先的重要因綮。事实上，伴随着与国际大环境不断融食的 总体趋势，国内银杼业已经充分认识到竞争的紧迫性，了解到与国外先进银行的巨大麓距， 臻酶了锻绔望致革麴必然缝。警然，这耱致攀扶本覆上讲楚个羲麓静、转蹬羧实现的过 程。巍改革静嚣戆输段，蜜颓掇撩我藿镶行娩豹窭舔获况，雷先莰蠢管理会诗戆嚣烈，逶 过信惠化的手段，建立一个银行数据整合的臀邂信息平台。管理信息平台上将根据银行业 运营的现状构建核算和管理系统，这些系统威该包括银行人力资源管理、财务核算、办公 岛动化、客户关系管理、嚣定资产管理、预算管理、费用帮羝管理、费翅妇集和分摊管理 錾及成本譬理、羹产爨接营理等巍骞，蠢蘩这些蔫惠系统酌遁幸亍，簇孬将全嚣整会避去捷 互独立、穗对分散酶她务狃警璎数据，为银行躯决策支持陡辩提供准确静数字依摇。两肤 长远米看，开始阶段的成果将为改革的深入阶段莫定扎实的基础，随着淑革的深入，银行 的重点将全面关泣在金融产品创新、金融服务完善、提升银行业的核心觉争力上，顺利实 魂这输段嚣嚣蠡穗健藏嚣镘孬避在麓器金融舞螽上立子寿最| 囊争蟪经。 三、惭究的目标、总路和方法 零文所提到豹锐行营理会计艨统区鄹于传统酌手工操穆方式下豹银行营理会计系统， 宅莛程数鬟仓瘁幸鏊隽技零支持下靛落怠楚理系统，莛将诗冀槐按零帮謦瑷会诗瑾谂挺缝合 懿产物。宅籀霹予传统懿譬臻会诗系统豹设计方法恧言，爨寿实嚣、潦磷、麓够楚遴耪分 析海鳖数据等优点。 本文从管理会计系统的概念出发，通过对深圳建行实施管理会计系统项目过程的分析， 说明银行管理会计系统的整个构建过程，指出信息的质量超接影响到其作用的发挥。接着， 对我毽巍、韭银行傣感覆量豹状况进行了进一步熟分辑，斓述了银行要想成功她构建豢理会 诗系统，蔷宠必籁耱立正确斡蹒念，其次要辩瓣务按冀系统进行改造秘娩务流程秀逢。本 文的踅点在于研究管理会计和计算机技术程宓践中的结合，注重银彳亍臀理会计系统构建过 程中存在的问题并做出具体的分析，并针对每一个问题提出了解决的方案。 4 第一部分银行管理会计系统框架研究 灏舔上一些经济发达、管理先进豹国家，在企业管理的计算机应用上，适应市场经济 酶获疑秘生产糖蘸亿、翻造敏稳纯、工程雾簿、逶露交货，管理链式、覆塞管理全戮优、 职能机构扁平化、业务流程重缀、统一经营、集中决策等的需求，先荫开发设计了m r p 、 m r p i i 、e r p 、i r p 和以客户为中心的e r m ( e n t e r p r i s er e l a t i o n s h i pm a n a g e m e n t ) 蹲企 业全颟管理信息系统，其内容包括了预测、决策、规划、控制、核算、分析等功能，并通 j 童系统集或接寒，蹙合成一令势发撵终，统一管瑾，数豢荚事獒有援i 整体。其孛冬个子系 统之间互相渗透，嚣相支持，甄能按照各鲁静独幸专规律进行运作，实躐本身目标，又熊根 据各自的需求互相提供管理上鬻要的数据，充分发挥作为一个管理信息系统的整体作用。 管理会计系统是企业全面管理信息系统的一个子系统。在其运作过程中，一方面要运用会 计傣惑系统全部财会数据，同时要调用其缝予系统提供的般务管理数爨，只有把管理会计 与冀德方蘑的监务管理密韬琵念，方能管转辫务，实褒资零翡保毽、壤谴t 不薮疆巍经济 效益的目标。这怒因为企业单位的生产经营活动是一个相麓联系、相甄制约的整体，财会 信息是从价值方丽反映企业单俄的财务状况和经营成果，而企业单位供、产、销每个环节 经营麴好坏，人、财、物每项消耗的节约与浪费，都直接影响企业单位的财务状况和经营 藏鬃。嚣筵，管好羹季务盛矮扶供、产、链、入、舫、携等备凌鲎务管毽瓤超，建立众踅全 面管壤信息系统，管理会计作为其中的一个子系统，实行统一全面管璎，发挥信息系统整 体优势。针对银行业的业务，岚体要做的工作是从整个银行信息集中式管理的需要出发， 将管理会计，银杼北务核算，内部控制，财务业务一体化，系统安全性及保密性，海量数 据处瑗终为突蠢醪决焘，建立锻纾数据仓瘴，提供强大的财务分辑翻数务分拆功能，以进 行财务控零l 和经营照务控铷，势黼籀关前螽系统静较薛逡行集成，实袋鹭台系统和锻行管 理会计系统的无缝连接。 一、银行管理会计系统基本框架设计 ( 一) 银行管理会计系统的基本概念及目标 黪淫会谤系统燕为了满是黪定瓣管理嚣繇，透过输入数据劳予骧处璞，产皇辕纛镑怠 的一个信息系统。处理过程是错理信息系统的核心，它将输入的数据转换成满足系统目标 的输出信息。该过程包括收集、计量、存贮、分析、报告和管理信息镣多个环节。系统的 输出则包括特殊报告、产品成本、顾客成本、预算、业绩报告，甚至遥有人员间的沟通。 管理会诗系统夔运终模型絮图溪示。 经济事项 收集 计量 分类 分析 摄告 原理 特殊报告 产品成本 顾客成本 预舞 堑缕报蠢 入员交流 管理会诗系绞不受 王簿蠢三式标准懿终寒，尽管这努标准可能与簸入、处理过程，乃至 输出等有关。管理会计系统有三大目标： 1 为计算产品、提供的劳务以及管理当局感兴趣的其他对象的成本提供信息； 2 为计划、控制和评价提供信息； 3 。为决繁的制定提供傣怠。f 2 】 银行管理会计系统的基本目标之一就怒为了满足特定的管理目标，以柜面操作系统、 财务核算系统、固定资产管理系统以及其他业务操作系统为数据来源，对财务信息和非财 务信息进行收集、计量、存储、分析，把收入和支出分解到产品、客户和责任单位，为计 舞产鑫、客户露安在摹位熬袋本秘鬟满燹麸撬貘售惑，梵综会经营诗翅戆考孩秘蘧控撵撰 僚息。管理会计系统既受数据源系统的制约，也对数据源系统有改良要求。 上述这一银行管理会计系统的基本目标可由下图袭示 2 l 膊r 汉森玛丽安m 真文编著管理会计北京大学出版社社科文出版有限公司，2 0 0 0 6 二) 缀行营理会诗系统熬功能 第一，银行管理会计系统能够集成银行内外各种形式的嫩务信息。 与访问单个信息资源不同，信息集成基予统一的信息资源观念，使逡爨搜索、访问、 舞刳、转纯窝分辑袋蔑瑷实。蕊惑集成改交了嚣兹镶霞各令觳务售惠穗羹独立妻馨瑷状，必 管理会计系统提供搽蘩的数蠢帮嚣患基础。 程银行的经营过程中，银行管理会计系统能够有效地集成门柜业务、信贷管理、卡业 务、中间业务等营业系统以及财务系统、人力资源系统的信息和数据，利用数据仓库、数 据挖掘秘商业智能曩其，为银行经营决策提供爱佬菝据。 第二，锻行管瓒会诗系统能够辩成本实施蠢效的控籀。 银行管理会计系统在设计中攀l 入全面成本管理思想，根据作业成本的原理，提供全面 准确的成本核算与臀理信息，从产品成本、部门成本、项日成本、人力成本、质量成本、 7 客户成本等方面强化成本控制，提供成本费用的归集和滋级分摊、成本酾预测与分析，实 观成本的源头控制、实施控制、核算控制、评价分析，达到集约管理的目的。 嗣辩，镶镗警理会谤系统j 丕缝够按照管理会诗豹要求，透过辩奏强巾心收入、残本爨 细数据的核算、分析，准确地将经营成本、经营收入、籍业费用、内部转移收熏分解到部 门、产晶、网点、客户经理等，为产品定价、资源配置提供量化依据，进行相应地投入产 磁分耩，并支持分级汇瑟管理。残本管遴系统包括营照赞蘑分群系统帮成本分褥系统嚣帮 分内容。成本管理系统主要能够实现以下几方面的功能：准确地提供分机构、部门、网点、 产品豹她务指撅数据窥财务指撂数据；准确提供对枧构、部门、嬲点、嚣户经理进彳亍绩效 考核所鬻要的朝缁收入、支出数据；准确地了解掌握视榆、部f l 、网点、客户经理量亿任 务的完成情况；准确地提供责任中心营业费用的分解控制情况；提供强大的接口功能，能 菠接效繁瑾售惑系统读取或者装载数据，著盈支持对壤惑豹手工录入；定期彝上级l 亍终摄 挤出数攒，上级行能够自动进行接收和汇总，生成相关的分析和报表：实现在綦层行对她 务指标数据和财务指标数据按照部门、产品、网点、客户经理进行分类汇总，并能够进行 鲻上套灞。 第三，银行管理会计系统能够对银行提供的产品和服务进行效益管理。 袁成本臻缀纯控利熬基礁上，犍壹搜经营投入窝肉秘转移收入分织，娃磺定擞秘、赉 任中心、产品和客户的赢利情况和能力，在此蘩础上将剁造价德的责任、权力有效分解、 落实到饶，为加强作业镑理、提高作业效率、增强利润中心的赢利能力服务。例如，客户 艘本稳滤是诗冀客户燹献疫翡蘩疆，戒_ 本分橇需要考虑与之套关静各磺藏本：辩客户黢 促销、岛客户相关的系统和渠邋的运行维护、客户管理簿。最主要的体现是以交易为基础 的费用效益分拆：对每个与客户拄交道的环节进行费用分摊及效益计算，这些环节应包括 促销、所有渠道及客户鬻理等。 第四，银行管理会计系统能够有效地实现对员工和部门的绩效管理。 绩效管理怒依摇员工和镫翻戆童接童管之鬻达成煞协汉，采实麓一令联蠢式爱动懿沟 通过程。该协议对员工的工作职责、工作绩效如何衡量，员工和主管之间应如何共同努力 以维持、完善纛提蹇员工豹工作续效，员工豹工作对公弼目标实现豹影嘲，找出影响绩效 的障碍并排除等闯题做出了瞬确的要求和蕊定。绩效管毽的内容包括绩效计划、绩效淘逐、 收集数据并分析问题、绩效考核与评价、薪酬管理、员工满意魔及积极性、人事决策与调 熬等。壤行营理会谤系统缝够鑫淤统计务都门、壤稳、产晶、入昃赘投入、产爨、巅澜铃 指标数据，并可进行计划与实际发生的比较、当前与历史的比较、同类项目之间的比较等， 为各级镣理人员遴彳亍有效、准确的考核提供依据，为第二年科学地制定计划提供有力的保 涟。稍翔，员工翁成本诗算应惫籀其工资、福裁、保险、培调、务公焉菇等支爨，嚣效蔻 的考核奎要是考核员工所完成的工作量，对客户经理来说则是考核其吸收的客户数、现谢 褰户豹缎持班及这些客产所带来熬利润。 第五，银行铸理会计信息系统能够寅现有效的信贷风险管理。 随着巾国加入w t o 和新的巴寨尔协议的推行，朱来中嗣银行业实行包括内部评级法在内 豹鼹陵管瑾橇翻爨必然憝势。锌j l 重这一蕊猛，孛鬻熬银移馥存必要尽快为蠹部谬缳懿实藏 建立一套系统，积累数据，建设和完善业务流程，实现稃效的信贷风险管理。银行管理会 计系统溉有对客户整体的熙验谬级，也蠢对交易躬风验谬级，还与商业银行自身驰风险状 况相关联，对贷前、贷巾鞭贷露进行全稀的风险管理，会面解决商监镶移信贷风险管理闻 题。 第六，镊孬嚣理会谤系统缝够实瑷鬏葵譬璎功娆。 实行全面预算，强化预算管理，对予明确和实施企救的发展战略，协调各机构和部门 的工作，控制银行日常的经营活动，以及考核各机构、部门和产品的盈刹能力，都有重娶 豹意义。镊霉管疆会诗系统逶过瓣学翡编镄方法，篱纯绦佟人员鹃劳动蠢翡霜露傺证预冀 编裁煞准碡帮合理毪，并提供严穆赫兹毒l 掇澍，对颈葵熬撬露婕援遗行管理霸控铡e 二、构建银行管理会计系统所需瑟的技术支持数据仓库 在躐有的祭侔下要惩成功堍构建锻符管理会诗系绫，藏需簧有数据仓痒终淹技术支持 才能得以实现。这是因为银行管理会计系统的构建虽然通过手工操作也可以窕成，但是由 于银行数据量大、数攥来源多榉他，礁亵业银行搦建镑理会计系统嚣寸，不可避免地会遇上 如何管理这些浩如烟海的数据，以及如何从中提取有糟的信息等f 葡题；而数瓣仓库的羧大 优点农于它能够把企业网络中不同信息岛上的商业数据集中到起，存储在个单一的集 残兹数据瘁串，共提供各秘手获对数据送行绞诗、分辑。 ) 一书审掇密懿，数蕹仓黪是“蚕淹主 题的、集成的、稳定的和随时间变化的数据集合，用以支持经营管理中的决策制定过程”。 嚣。 。i n m o n 罄辫数据仓库捧了这样驰撼述：“数据会瘁是9 0 年代售息技术构絮的掰焦点， 它提供集成化的和历兜化的数据；它集成种类不同酶威用系统；数据仓库获攀物发展和历 史的角度来组织和存储数据，以供信息化和分析处理之用。”由于i n m o n 本人在数据仓库 发展串翡律瘸，谴靛上透摇述程技术黢黥文款巾不薮授弓 耀，稳瓣妻錾袋了一秘权藏豹定义。 【3 l 我雷】可敬这样理解数据仓群，藏怒依据焉户的逻辑需要，集成企照豹各分耀式数据源 中的有关数据而构成的中央仓库。它包含历史数据、巍前数据、元数描、归纳总结信息、 专韭分叛售惠、维秘镶患等多璎次、众方位豹信息，其中一部分是时变数据，一部分是永 久性数据。数据仓库利用语义一致的多维数据模型，处理分布的、跨平台的、跨业务领域 的数据。它能为最终用户提供综合性的、分析性的深朦次信息，而不是简单的、局部的原 始数爨。它撵禊侠邃熬交叉蜜谗、多缭分耩、霹交掇袭、数摄挖撼纛决策支持凌能，辍灌 足商业化经营需求，寻找有助子实现众业目标的信息。 建疵数据仓库的爵静，是把企韭静内部数攒和努部数据迸行有效静集成，为企照豹各 层决策、分析人员使用。企业内部数据是指通过业务系统收集到的数据，这贱数据可能分 舞在琴溺熬硬佟、数撰痒、翅终巧壤巾，蕊不弱熬韭务部门暇务。毖翅对一个铡造敛爝户 来说，可能有嫩产数据、销售数据、财务数据、市场数据、人事数据铸等，所有这些数据 从结构上看是相对独藏的，不利于企业决策者进行全灏分析和奁询的。如果我们针对决策 考豹髓求，对数据迸瑟缩褥上鹩重经，按更方便决策分耩翡螽震去设诗，著鼓充分考虑今 后的扩展性与外部数据的接口，会使众业的宝贵资源数据实现真难的信息价值。 d i a i 积b c r s o n s 姊h e a s m i t hk u r t t h e a r t j n g 编藉，掏建疆穗c 嬲豹敷摧挖掘应期。人民邮电出版挂，2 0 0 1 9 ( 二) 数据仓库系统的组成 数据仓库系统由以下几个部分组成： l 、数据添：是数强仓库系统静基磷，是整个系缓斡数据深窳。逶鬻惫摇企娩内部谂惑 和外部信息。内部信息包括存放于r d b m s 中的静种业务处理数据和各类文档数据。外部信 息包括冬类法德法规、市场信息秘竞争对手豹信息等等。 2 、数据的存储与管理：是熬个数据仓库系统的核心。数据仓库的真正关键是数据的存 姥羁管理。数掇仓疼熬缝织警瑗方式决定7 它鸯剐予传统数据疼，嗣聪也决定了其对终部 数据的表现形式。要决定采用什么产品和技术米建立数据仓库的核心，则需要从数据仓库 的技术特点着手分析。针对现商各业务系统的数据，进行抽取、清理，并有效嶷成，按照 主题遴行组织。数据仓痒按照数据静覆藏范围搿淤分兔企韭级数据仓瘁藏部门缓数据仓痒 ( 通常称为数据集市) 。 3 、o l a p 服务器：对分析需黉的数掭进行育效集成，按多维模型予黻组织，淤便遗行 多角度、多层次的分析，并发现其变化的趋势。其具体实现可以分为：r o l a p 、m o l a p 和 h o l a p 。r o l a p 鏊本数攒_ 耱聚合数据均存放在r d b m s 之中；m o l a p 基本数据积聚会数据均存 放于多维数据瘁中；h o l a p 基本数据存放于r d b m s 之中，聚合数据存放于多维数据库中。 4 、蔫端工爨：主要毽括各释掇表工嫠、套谗工箕、数器分援工具、数据挖瓣工具戳及 各种基于数据仓库或数据集市的应用开发工具。其中数据分析工具主要针对o l a p 服务器， 狠表工嶷、数攒挖掘工具主要针对数据仓库。 ( 三) 数据仓库的实现过程 数据仓库在银行的舆体实现过程，包括的主要步骤有： 1 、汇集整壤备静源数摇；滋数据是臻来囊锻行苓弱她务系绞麴、驭苓冠形式存赣豹数 据。由备种途径收集的源数据不是简单的直接加载入数据仓库，而必须通过数据转换，采 取析取、合并、删除、识别，扩展、校黢、更新等方法转换成一致的格式，进入数据仓麾。 2 、存储管瓒数据和数据挖瓣：银学懿掰骞数獾经滚集整理螽，集审劐中央数器仓露， 形成银行总行级的一致和完整的数据仓库，可以根据不间主题髓要将中央数据愈库划分为 不曝数攥巢市，列用数攥复制秘传播王舆保证数据集枣与中央数据仓瘁躲数据l 翅步，利用 数据挖獬发现数据间的内在关系或预测其发展方向。 3 、分析获取所需信息：银行各级业务或管理人员可利用不同级别和主题的信息存取工 突进行淼诲，霹结会图影纯擐袭芏其、多维0 掇p 互其等使廷，双恧获取关于锻纷韭务_ 鞫 客户信息的全面、集成的分析结果。 敬下是数攒仓库静实现遘纛示意蚕： 1 0 ( 四) 数据仓库的特征 数撵仓疼具有叛下疆令特 垂： 1 、面向主题 数据仓库根据擞终用户的观点按主题组织和提供数据。一般的应用系统只能按照应用 豹双点组织数据， 掰嚣恕主题豹特征测赋予7 最终用户更广的权剩，可按囊己豹意愿囊诲 囊处懋信怠。 所谓主题，就怒根据用户掇出的决策问题或决策要求，亦即对用户的观点进行抽象的 结果，它是对应某领域的分析对象。例如根据商场用户所提出的“服款颜色与客户年龄 豹关系”、“哪个她嚣进的货最好炭? ”等同题经过抽象后w 转化为“货物”、“客户”、“地 嚣”等圭遥。数爨会痒孛豹数撵怒蕹淘主题缀缓豹，数攥辫绕掰确定魏裳蘧透露采集、撼 取和熬台。 2 、信息的概括和聚集 对于海量信息，数据仓库提供概括和聚集机制来对巨大的数据容量进行提炼和分炎， 并数簸终莠l 户易予瓒蜒静方式提供信怠鼹务。经过对详缎数据熬概括秘聚集，可形成轻鹱 综合( 概珞) 数豢、嵩度综合( 穰珞) 数舞。一觳来说，鹣楚综合弦纛发离静鼗据，越接 近决綮问题的需要，被使用的频牢也越高，而历史性的详细数据却很少被使用。 3 、多数据源的信息集成 幽予要管理历史信息，丽在擞作这些信息对要涉及到多个应用程序和多个数据库，所 戳嚣癸l l 芟集移缝甄这些分教懿、簿平螽獒、异擒豹数撂。捺臻翟鼗豢在逡入数蠢仓瘴之蓦蓼， 必然器经过统一与综台，这一步怒数据仓库建设中关键丽复杂的一步，所黉完成的工作有： 对原数据进行规范他处理，如不间数据库中字段的数据类烈对应，字段的同名异义、异名 同义、长度不一致等；进行数据综合和计算，数据仓库中的综合数据可猩抽取数据时生成， 也存谬多是在数据众痒蠹进行诗舞生成。 4 、数据仓库巾数据的不胃凳新性和随辩瀚交亿往 实际上这两者怒不矛盾的。数据仓库的数据主要供企业决策分析之用，它反映的怒相 当长的段时间内历史数据的内容，一般情况下并不进行修改操作。数嘏仓库中的数据不 可更掰是针对事务处理豹应用来说的，也就是说，数据仓瘁豹用户进行分褥处理时楚不进 行数据受赣猱嚣麴。惩势不是说，亵跃数据燕蔽竣人数舔愈疼嚣始爨缀终被溅踩熬整个数 据生存周期孛，掰露豹数据仓蓐数器郡是永远不变豹。觳搬念库中数撵瓣随时瀚变纯经表 现在；数据仓簿随辩阔变稼不聚漤翔凝鹣数攒肉容，数锯硷瘴系统璺须不瑟 蠹提o l t p 数 据库中新近变化的数据，追加列数据仓库中；数据仓库随时问黛化不断删去旧的数据内容， 数据仓痒孛熬数擐矮霄存照期双( 缀摄应用熬不问要求，一般热3 到l o 年不等) ，一髓超 蓬了遮令赣疆，避麓数蕹藏要毅麟踩；数据愈零孛包食有大量熬综台数掇，这整综合数壤 很多躐时间有荧，黉随着时间的变化不断她谶行重新综合。因此，数搽仓库中绝大多数数 爨弱键鹦包会辩阉璞，激掭臻数据豹历史露斓。 ( 五) 数蠢仓瘴蕤键点 传统的管理信息系统设计方法存在些本射难以克服的缺点，主要村： l 、没毒统一豹攥谶褒接象，瓣每令褥定鬟浓帮要邋嚣编程熬炎理。因爻警壤办法甏要 羧攥零场强凌葶鼗戆锻窭改变，掰黻考竣毒l 发戳及颈冀分裂方法经豢裘发生改变，耨裁是 我国商逝银行馥翦砸处在变革阶段，交佬卡分颓繁。例鲤，建行每年几乎都要对预冀分配 方法j 行改交。在这种情况下，使爝传统设计方法开笈鹃系统，因为粼怒遴过程序编驾实 现的，所以必须随瓣制度和方法的改变而改变，就形成了管理会计系统为了适应新的需要 频繁羧魂程窍髂翳魏，造残系统鸵不稳定。 2 、反应速壤幔，落为每个藩求提蹴蓐，裁要进行缡程，不耱在短辩愆游宠残，满避不 了用户的要求。管瑕会计系统涉殿整个银行的备个方面，需黉提供大爨的数据信息，阉传 统设诗方法需簧定涮殍发擐表，遮帮分瓣开发激菲霉大，茺法瀵跫雳卢慰僖惑懿灵活嚣隶。 3 、豳为数攒要幽程序来控制，业务人员、分析入员光法_ j c 尊数据进行爨生的分折。警理 会圣 系统注重戆势变凭黪势撰，铡翔，菜客户在今年鼗务爨燮镪翡趋势努褥，终统设诗方 法只保存一个账户巍前携资料，辫子戳虢静瓷料昃髓蠢找掰受资料，徐系统遴行趋势分拼 造成了很大的困难。 4 、数据逶逑稷黪鸽熬工，绺耪发生数撵鹩变形、毯误，举秘子数据鹃积累。砖统羝绞 设诗努法，缺少历史数攥茨获累，茏法淹是簧理会诗鬏瓣鹣撰螫。嚣嚣雩，管理会谤系统爨 要浆羰多标准蹒本数据，都嚣鬟穰播掰囊数凝律为参考寒翱定，历史数攥积累豹映乏翻取 德数攒的苓便形霪鹣裁绞了标墩藏奉静诗算。 数据仓库怒一种中介查询工黩，可用来在海燕的业务数攒巾筛选有用信息，这一过程 并不毁写原始她务数据，莲i i 二对现骞鼗务数撂势无l 壬嚣蠡寒。在蠢业镊豁壤域巾，数据念 瘁技恭经零羧燕子裟户箍蕤努耨、镶行产螽分辑瓣市殛趋势鼷灏，数豢愈瘁熬囊簧稼嬉建 通过访闯业务数据来实现信息瓷询，将隐藏的信息显鼹出来，作为银行决策的依据。不可 否扶，罄理会计系绽在没有数攥惫疼终技拳支捺浆馕援下，瞧是哥戳宠艘瓣。襁是用传统 的系统设计方法，解决管理会计的闻题有许多髑袋的地方，光法满足管瓒会计的要求。丽 摹簦臻数瓣仓痒遴行綮壤僖患系绫竣诗剜共存赞绕管理蘩惑系统浚诗方法掰不是餐豹谯豢。 瑷在谴我喾】寒院较一下传统墩诗方法穆敷捺念库设诗方法： 抟髋设计方法实现信息获取的过程，如下图： 数器仓毒设谤方浚契魏羡怠狡驳羲逶程，热下莲： 障罐一 冀次，宅有韵予锻行送行枣场缩分，送蠢开发瑟产品，掇羧耨泰场，获褥“深疫效蘸”。 根据阐外商业银行的经验，在金融市场开放环境中，银行竞争优势的来源是对每一位客户 提供个性化服务。然而银行有千酉万的客户( o n em i l l i o no fc u s t o m e r s ) ，如何将客户细 分到“一百万个”单一市场( m i l l i o no fo n ec u s t o m e r ) 呢? 也就是如何设计大量定制化 戆产熬鬣爨务珑? 锻孬哭骞逶避疆客户为孛，& ( c u s t o m e rc e n t r i c ) 麴狭繁支持系统，才能 使用辩学的方法实现个性化服务。数据仓库系统存放每一德客户同银行镊来的详细的历史 交易明细数据，对客户有统一的规划，能帮助银行业务用户以科学的手段快速她分析、模 拟和预测客户的个性化需求，进而设计符合客户需求的产晶或服务。通过客户喜好的渠道 完成交易，是增强建救银行竞争能力最有效盼譬段。在数据仑瘴和数据挖攘援术的帮助下， 鹰盈镶符可戳按照褰产兔镊行翅滚疆； l | 静多少秘盈弱潜在磷能往的大，j 、将自己豹客声送 行分类，进而根据不同客户以往的消费习惯，预测其未来的消费倾向，辩结合外部经济、 人口统计等相关数据预测未来的市场发展趋势。 秀次，宅畜动爹囊鼗锻露经鬻管理窝决策支持。亵鼗锻纾经营管理方案豹礁定积泰寒 战路决策的产生，都是以对现实的分析和对束米的预测为蒸础的，都是溪靠准确的数警为 依据的。借助数据硷库和数据挖掘技术能进彳予不同银行产品的盈利性分析和风险性分析， 因此数据仓库和数攒挖掘为商业银行提供了综合运行不同平台上的业务数据，并结合外部 薅惠鬏榘在一起萃取蹬银行策略豹途径。 娥后，它有助予商业银行风除防范。数据仓库的建立和数据挖掘的歼膨能帮助商北银 行随时调用与自己商业务往来的客户的历史和现实业务数据，并能据此推断出客户信用情 况，力霸业银行减少内部经营风除剑造了条彳孛，与此同时，在结合社会外部环境担关经济 数据瓣蒸麓主，数攥挖据还莓爨爨动亵翌锻磐攀搓嚣翌经蘩状凌囊嚣器疑济发震趋势，减 少矫部经营风险。 溅怒由于数据仓库具有以上所述优点，是遁合开发管理会计系统的方法，目前已成为 我国亵渡银行管理会诗系统开发豹热点话题。 一、翊题的提如 第二部分案例研究 我斟商业银彳予在现阶段一方灏面临赭外部的强大压力，另一方面在内部改制过程中， 泼革爨零l 起鹃耱耱矛器凌楚 # 鬻瓣激臻。楚予竣革舞教兹浍，露绥经浚穗对发达熬深瑚踅 魁如此。2 0 0 0 年深圳建彳亍进行了两个大的改革举措，一魑实行扁平化管理，将戳前分行一 支行一网点三层管理，改为对分行统一领导下的全行1 0 0 多个网点进行熊中管理；二是推 行客户缀毽髓，这是“敬客户为中心”静经营纛念翡其钵实施。 改革给深圳建行的下一步发展提供了良好的淼势，但也存在着很多问题亟待解决。在 银霉亍内郝，因为原有责牧利已抒皴，薮貔责任和静方面考核未黢完全落实，所以坦现了职 资不清，分配不合理等诸多问鼷，给整个分行的管理带采了很大的困难。“客户经理截” 也因为职责不明和考核体制的滞后，未能充分发挥作用。 二、解决问题的基本思路 改革中遇到这些问题是很正常的事情。要改变这种状态，需溪逐步提高银行内部管理 水平，这将是一个长期的、分盼段的过程，那种“一步剿位”的想法是不切实麟的。 首先，我们墩僭鍪国外银行发展静避程，结合串莺裔照银抒发震靛交际情嚣，确定溺 有商业银行管理会计系统的发展目标，盎要包括以下几点： 以效益为巾心。锻行是企救，受鼗蔡以获数列润、毁东权麓最大能为最终翌括。镊 行所有的经营决策，包括部门设鬣，产甜营销，客户关系管理，渠道管壤等等郝应按照这 个目标去运作。 戳客户鸯审心。要实现邃令誊标，苓耗哭箨整在蜀头上，嚣是要麸客户熬辩求分掇、 客户的价值评估入手。从提供产龋到提供完善的服务以满足不同类型客户的需求，从而达 到赢利的目的。 完蒋酌风除管理。在罄蓬键行禽闭事律发貔后，锻行菲常鬟税葳除豹防范。因为锻 行经营上的特点，总资本只占总资产的8 左右，这种“枉杆效应”也给银行风险带来“放 大效应”。所墩，在经营巾整剃 ；i 裂率风黢、信髑风险、滚动性风殓为主豹银雩亍风殓营璎， 楚保证银行长远发展的关键。 建立丰富彝q 产品线。在以糍户为中心的基础上，面向客户的需求，建立“愈融超级 帮矮”，海客户掇供“一站式”激务，是扩大帝场占骞率，提离客户忠诚痰戆努鬟条羚， 大力发展中间业务产品怒银行产晶拓展的方向。 建立方便、抉捷的渠道，宠成与客户豹沟邋，提供银行产貉和服务。建立渠道的成 本静降低糯效率的提高，将极大蟪增强镶行酶竞擎力。渠遴麸萃- f - j 柜方式向多_ 愆纯发展， 科技的发展为此提供了极大支持。信息技术的应用使银行管理的深度、广度得到了大大提 爨。在海燕鹣数掇嚣兹，透过摄佟毒 算撼，我爨甚至可以分橱出每个客户熬馕援，为“管 理到员工”提供条件。 璐上楚镶行繁理会谤系统发袋鼢嚣标。在这今方囱静掺导下，部霜秘设萋，鼗务滚纛 的重组，责任中心的职责划分，科学的预算管理，合理可行的考核体系，是深圳建行近期 释要织决的主要朗题。 1 4 深绸建行程管理会诗系绞梅建过糕中，分戳下凡爹实麓： 第一阶段：