（会计学专业论文）电信行业企业集团财务控制研究.pdf

独 创 性 声 明 独 创 性 声 明 本人郑重声明：今所呈交的电信行业企业集团财务控 制研究 论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得 的科研成果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的地 方外， 论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成 果， 也不包含为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学 位或证书所使用过的材料。 作者签名 作者签名： 日期：日期： 年年 月月 日日 关于论文使用授权的说明关于论文使用授权的说明 本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论 文的有关规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许 论文被查阅、借阅或网络索引；学校可以公布论文的全部或 部分内容，可以采取影印、缩印或其它复制手段保存论文。 （保密的论文在解密后应遵守此规定）（保密的论文在解密后应遵守此规定） 作者签名：作者签名： 导师签名：导师签名： 日期：日期： 年年 月月 日日 首都经济贸易大学硕士学位论文 电信行业企业集团财务控制研究 i 摘 要 企业集团是以实力雄厚的企业为核心， 通过资金纽带将多个具有共同经济利 益的企业联合在一起，形成一个内部组织结构多层次、经济功能多元化的大型法 人企业联合体。企业集团是社会生产力高度发达的产物，目前已成为国际经济环 境中竞争的主导力量，凌驾于其他经济组织之上，极大地促进了经济的发展。在 我国市场经济不断成熟的今天，企业集团也有了其孕育和发展的土壤，其发展速 度、规模、实力等都在不断攀升。 近年来，电信行业企业集团发展速度极大地提高，规模不断扩大，组织结构 跟着也在增加，由此加大了其管理的难度。目前的财务控制体系越来越难以跟上 电信行业企业集团扩张的步伐，急需一种先进、合理的管理体制与之相配合。本 文研究企业集团财务控制主要通过两个方面： 一方面是对企业集团财务控制体系 进行整体设计， 创新性地提出了一整套的符合电信行业企业集团的体系框架 在财务集成化和信息化平台管理的基础上，制定统一的财务制度，明晰公司治理 结构，战略管理、全面预算管理与资金集中管理并举，最后进行内部审计和绩效 评价； 另一方面主要通过设计相关的财务软件系统及网络化硬件设施来支撑和保 障以上的财务控制体系。 电信行业企业集团财务控制是一个不断改进、不断完善的过程，它需要集团 母公司与各成员企业、不同职能部门间的相互配合，这样才能便于统一财务制度 的实施，在战略管理的总指导下，资金集中管理和全面预算管理有序地进行，可 以避免子公司脱离集团整体发展目标所带来的各种成本和风险， 使得企业集团的 整体资源能够有效地得到配置。为了给财务集中化管理提供操作平台，这就要求 母公司从各子公司取得对称的财务信息，来提升财务管理的效果。虽然这可能在 实施过程中会遇到一些困难，但只要在正确规划的前提下，优化结构管理，财务 集中管理的发展模式定能早日实现， 为公司整体战略目标的实现提供源源不断的 动力支持，加快电信行业企业集团财务管理模式的更新步伐，逐步提高现代企业 管理水平，为提升电信行业整体的行业竞争力做出巨大贡献。 主题词：企业集团 财务控制 财务控制体系设计 首都经济贸易大学硕士学位论文 电信行业企业集团财务控制研究 ii abstract enterprise group is the strength of the enterprise as the core, through financial ties with common economic interests enterprise together to form an internal organizational structure of multi-level, large corporate enterprises, diversification of economic functions of the commonwealth. enterprise group is a highly developed product of the social productive forces, has now become the leading force of competition in the international economic environment, above the top of the other economic organizations, greatly promoted the economic development. enterprise groups in chinas market economy continues to mature, has also been breeding and development of soil, its growth rate, size, strength and so constantly rising. in recent years, the pace of development of the telecommunications industry enterprise groups has greatly improved, expanding the organizational structure followed by also increasing, thus increasing the difficulty of its management. its current financial control system is increasingly difficult to keep up with the pace of expansion of the telecommunications industry enterprise groups, the need for a state-of-the-art management system associated with it. in this paper, enterprise groups, financial control, mainly through two aspects: on the one hand the overall design of the enterprise group financial control system, made on the basis of financial integration and management of information technology platform to develop a unified financial system, clear company governance structure, strategic management, the overall budget management and financial centralized management of both the final internal audit and performance evaluation of a set of framework in line with the telecommunications industry enterprise groups, on the other hand mainly through the design of the financial software system to the above financial control support system, and network hardware infrastructure and security system. todays telecommunications industry, the rapid development of the existing system of financial control has been to keep up with the pace of expansion of the telecommunications industry enterprise groups, the need for a state-of-the-art management system associated with it. in this paper, enterprise groups, financial control, mainly through two aspects: on the one hand the overall design of the enterprise group financial control system, made on the basis of financial integration and management of information technology platform to develop a unified financial system, clear company governance structure, strategic management, the overall budget management and financial centralized management of both the final internal audit and performance evaluation of a set of framework in line with the telecommunications industry enterprise groups, on the other hand mainly through the design of the financial software system to the above financial control support system, and network hardware infrastructure and security system. the financial control of the telecommunications industry enterprise groups is a continuous improvement, the improvement process, it needs within the group parent company and the member companies, mutual cooperation between the different functions and departments, so in order to facilitate the implementation of a unified 首都经济贸易大学硕士学位论文 电信行业企业集团财务控制研究 iii financial system, in strategic management under the guidance of the centralized management of funds and the overall budget management and orderly manner, making the overall resources of the enterprise groups can effectively get the configuration from the groups overall development goals, costs and risks, but also avoids the subsidiary. financial centralized management platform, which requires the parent company from the subsidiary to obtain the symmetry of the financial information, to enhance the effectiveness of financial management. while this may be some difficulties in the implementation process, but as long as the premise of the proper planning, optimize the structure of management, financial centralized management model will be able to early realization of the goals of the companys overall strategy to provide a steady stream of power to support to speed up the telecommunications industry enterprise group financial management model update step by step to improve the modern enterprise management level, to make a significant contribution to enhance the competitiveness of the industry of the telecommunications industry as a whole. key words: enterprise group financial control financial control system design 首都经济贸易大学硕士学位论文 电信行业企业集团财务控制研究 iv 目 录 1 绪论 1 1.1 选题背景及意义 .1 1.2 研究方法与思路 .2 1.3 目前国内外相关研究综述 .2 1.3.1 国外研究综述.2 1.3.2 国内研究综述.3 1.4 本文主要创新点 .4 2 电信行业企业集团财务控制的状况分析 .5 2.1 电信行业企业集团概述 .5 2.1.1 企业集团的概念.5 2.1.2 电信行业企业集团的特征.5 2.2 电信行业企业集团财务控制特点与现状 .7 2.2.1 企业集团财务控制概念.7 2.2.2 电信行业企业集团财务控制特点.7 2.2.3 电信行业企业集团财务控制现状.8 2.3 电信行业企业集团财务控制存在的问题 .9 2.3.1 信息系统不完善，财务信息虚假，财务控制失去依据.9 2.3.2 财务控制缺乏一体性.9 2.3.3 企业集团资金运作不规范.10 2.3.4 预算管理缺乏全过程控制.10 3 企业集团财务控制的理论概述 .11 3.1 企业集团财务控制的三种模式分析 .11 3.1.1 集权型财务控制模式.11 3.1.2 分权型财务控制模式.12 3.1.3 混合型财务控制模式.12 3.2 企业集团选择财务控制模式考虑的因素 .13 3.2.1 企业集团的公司发展战略阶段.13 3.2.2 企业集团行业特点.13 3.2.3 母公司的管理能力.13 3.2.4 子公司对企业集团影响程度.14 3.2.5 企业集团的生命周期.14 3.2.6 企业集团文化特点.14 4 电信行业企业集团财务控制的体系设计 .15 首都经济贸易大学硕士学位论文 电信行业企业集团财务控制研究 v 4.1 电信行业企业集团财务控制的体系框架 .15 4.2 电信行业企业集团财务控制内容设计及实施 .16 4.2.1 统一的财务制度.16 4.2.2 战略管理.17 4.2.3 公司治理结构.17 4.2.4 全面预算管理.18 4.2.5 资金集中管理.18 4.2.6 绩效评价.20 4.2.7 内部审计.21 4.2.8 逐步实现财务集成化，进行信息化平台管理.23 5 电信行业财务控制信息平台分析 .24 5.1 电信行业企业集团财务控制信息平台框架 .24 5.2 电信行业企业集团财务控制的硬件设施及保障体系 .24 5.2.1 网络层安全防护.24 5.2.2 操作系统层安全防护.26 5.2.3 应用系统层安全防护.26 5.3 电信行业企业集团财务控制的软件系统 .27 5.3.1 财务信息监控系统.27 5.3.2 业务支撑子系统.28 5.3.3 资金归集子系统.29 5.3.4 全面预算管理子系统.32 5.3.5 审计子系统.33 6 结论与案例 .35 6.1 结论 .35 6.2 应用案例分析 .35 6.2.1 中国电信集团简介.35 6.2.2 中国电信财务控制现状分析.36 6.2.3 中国电信财务控制存在的问题.37 6.2.4 完善中国电信财务控制的对策.39 参考文献 43 首都经济贸易大学硕士学位论文 电信行业企业集团财务控制研究 第 1 页，共 46 页 1 绪论 1 绪论 1.1 选题背景及意义 1.1 选题背景及意义 随着市场一体化、经济全球化的不断发展，在现代企业制度下，企业集团已 成为新时代的组织发展趋势。 然而， 企业集团发展越快， 财务控制的难度就越大， 对其要求就越严格。企业集团的规模庞大，层次繁多，治理结构复杂，在面对多 方面的利益博弈时，企业集团必须加强财务控制，使整个企业的内部资源整合在 一起，发挥出规模优势，才能产生强大的竞争力。财务控制不仅是集团控制的主 线，还是集团赖以发展的核心工作。企业集团财务控制是包括筹资、投资、日常 经营管理等活动在内的全方位的一种控制，贯穿于企业的各个角落。所以，企业 集团成功的秘诀之一就在于是否能够进行有效地财务控制。 近年来，我国企业集团不断发展壮大，以往的财务控制机制和制度渐渐无法 适应现在的集团规模，与集团发展相关的经营、管理以及监督体系也尚未健全， 使得集团的规模庞大的优势不能有效地体现出来。 另外， 集团内部层次关系复杂， 母子公司产权关系不顺，集团财务控制低效导致企业集团自身无法突破大的进 展。目前我国学者对于集团财务控制的研究比较局限，理论研究也没有取得新的 突破。因此，对企业集团财务控制的研究具有非常重大的理论和现实意义。 从理论研究上来看，目前我国学术界对企业集团财务控制的研究是零散的、 不系统的，主要局限于企业集团的控制方法、管理模式以及单一业务等方面。企 业集团母公司通过何种手段，设置相关职能部门，最终实现对整个集团财务资源 的控制，在现有的研究中并没有得到体现。本文总结了前人研究的成果，对企业 集团和财务控制分别进行了分析和阐述， 然后设计出集团财务控制体系框架以及 相关财务软件和安全保障体系，使企业集团财务控制在信息化平台管理的基础 上， 将各成员企业的财务资源进行整合， 改进控制方法， 实现了财务控制系统化、 信息化，进而促进财务控制理论的突破及深入。 在实践中，我国的电信行业正处于飞速发展、激烈竞争的时代，为了使企业 能够牢固地占有市场和长远地发展，必须把“国际化理念、本土化创新、中国式 管理”紧密地连接起来。电信行业必须不断地创新出适合本土的产品和符合自身 的管理模式才能实现这一愿望。 以中国电信为例， 作为中国电信行业三巨头之一， 其采用高首选率和高覆盖率的拓展模型成功地扩大了市场和规模， 提升了企业的 影响力。而且中国电信还致力于建立“集团化、一体化、协同化”的服务渠道以 提升其战略推动能力。在此过程中，中国电信集团的财务控制暴露出许多弊端， 例如母子公司产权不明晰、职权混淆、权限责任不对等、资金运转速度慢等，在 首都经济贸易大学硕士学位论文 电信行业企业集团财务控制研究 第 2 页，共 46 页 不同程度上削弱了中国电信资源整合的能力和竞争力。因此，本文通过分析电信 行业财务控制的现状，结合电信行业自身的特点，建立了符合电信行业的财务控 制体系和财务集成化的管理模式，最后以中国电信为例，分析了其现状及存在的 问题，进而提出完善电信行业财务控制的部分对策，希望对电信行业集团财务控 制的实施提供一定的参考。 1.2 研究方法与思路 1.2 研究方法与思路 本文采用理论论述辅助以案例分析的方法对我国电信行业集团的财务控制 进行了研究。本文首先介绍了文章的研究背景、研究意义，进行了文献的综述， 然后详细分析了我国电信行业企业集团财务控制的特点、现状以及所存在的问 题，接着介绍了本文的相关理论基础，并在整理、归纳前人对财务控制研究成果 的基础上，结合电信行业自身的特点，设计了一套符合电信行业企业集团运用的 基于信息化平台管理的财务控制体系。最后以中国电信为例，对中国电信集团财 务控制存在的主要问题进行分析， 并提出了中国电信集团财务控制的主要内容及 对策。 1.3 目前国内外相关研究综述 1.3 目前国内外相关研究综述 1.3.1 国外研究综述 1.3.1 国外研究综述 企业集团就是一个或少数几个大型企业基于资本、契约、产品、技术等利益 关系，联合一定数量的受其不同程度控制的企业，所组成的一个具有共同战略和 发展目标的多级法人结构经济联合体。 美国经济学家 jensen hennan province; china. how does private enterprises establish the internal control financial system. fitme 2010 13ken dewitt. whos minding the money? learn to achieve financial control, consistent profits. commercial carrier journal,2009,11 14 william stimsontom. financial control and quality. quality progress.2010,7 15denise bedell. the ge school of treasury.corporate finance.2001,6. 16robert brown, alan s.gutterman. financing start-ups how to raise money for emerging copanies.中信会计出版社，2004 17肯尼斯.阿罗.组织的极限.华夏出版社，2006，3 18詹姆斯.c.范霍恩.财务管理基础.大连东北财经大学出版社，2000：122167 19耿云江.企业集团财务控制体系研究基于财务战略视角.东北财经大学出版社， 2008 20陈虎.论会计信息化与网上报销.经济科学出版社，2005 21唐六华.网络安全的发展及其应对策略闭.信息安全与通信保密，2007，6：6369 22中华人民共和国国务院令第 147 号.中华人民共和国计算机信息系统安全保护条 例，1994 23中华人民共和国国务院令第 195 号.中华人民共和国计算机信息网络国际联网管 理暂行规定，1996 24中华人民共和国财政部.会计电算化管理办法，1994 25中华人民共和国财政部.会计核算软件基本功能规范，1994 26王斌.企业集团组建与运行中的财务与会计问题研究.经济科学出版社，2002 首都经济贸易大学硕士学位论文 电信行业企业集团财务控制研究 第 44 页，共 46 页 27王斌，张延波.企业集团财务.上海人民出