（会计学专业论文）电网企业全面预算管理研究.pdf

摘 要 i 摘 要 本文首先介绍了全面预算管理的发展和电力体制改革的大背景， 结合全面预算管理 理论，阐述了我国电网企业实行全面预算管理的重要意义。本文以某一典型供电公司的 全面预算管理体系为重点研究对象进行分析。首先分别从预算管理的组织体系、预算的 编制、预算的执行和监督、预算考评等环节作了详细的介绍，总结归纳了该供电公司全 面预算管理体系的特点及实行全面预算管理所取得的成效，同时提出其存在的不足，主 要包括全面预算管理缺乏战略性指导、忽略非财务指标的运用以及管理手段相对落后。 最后， 根据电网企业组织结构和生产经营的特点， 分别从预算管理体系、 预算编制环节、 预算控制环节及预算考评环节等方面提出了自己的几点建议:首先通过设置预算管理辅 助部门，细化预算管理工作；强调树立科学合理的企业目标；改进预算编制的方法，采 用多种预算方法相结合；强化预算管理的控制环节；强化预算考核管理；强调预算管理 中非财务指标的作用；最后提出构建全面预算管理信息系统的思路，进一步优化电网企 业预算管理。 关键词 全面预算管理 电网企业 预算编制 预算控制 abstract ii abstract this paper firstly introduces the background:the development of comprehensive budget management and the reform of power system,then expounds the significance of comprehensive budget management in grid enterprises,combining with the comprehensive budget management theory. this paper takes a typical power supply companys comprehensive budget management system for key research object to analyse. first it analyses respectively the budget management organization system, budget preparation, the implementation of the budget and supervision, budget assessment link in detail and summarizes the characteristics of the power supply companys comprehensive budget management system and the achievement of the implementation of the comprehensive budget management, and puts forward several limitations,mainly including that the comprehensive budget management lack of strategic guidance,ignore non-financial indicators and the management means relatively backward.finally, according to the structure of the power grid enterprise organization and the characteristics of the production and business operation, respectively from the budget management system, budgeting link, budget control link and budget examination link etc,it puts forward some suggestions:the first, set supplementary budget department of management to refine the budget management ;stress a scientific and reasonable objective to improve enterprise ; improve the budgeting methods and adopt a budget combination; reinforce the control of the budget management;enhance budget examination management;emphasize the function of the non-financial indicators in comprehensive budget management and proposes a comprehensive budget management information system to realize the further optimization of grid enterprisess budget management. key words comprehensive budget management grid enterprises budgeting budget control 第 1 章 引言 1 第 1 章 引言 1.1 研究背景 1.1.1 全面预算管理理论在我国的发展 预算管理是现代企业管理的核心，通过预算对企业各部门、各种财务和非财务资源 进行控制、反映和考评的一系列活动，同时也是企业评估绩效的主要管理依据。通过预 算管理，可以进一步提高企业的管理水平和管理效益。 2000 年 9 月 28 日，国家经贸委发布国有大中型企业建立现代企业制度和加强管 理的基本规范（试行） 明确提出企业应建立全面预算管理制度，要求“以现金流量为 重点，对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核，严格限制无预算资金支 出，最大限度减少资金占用，保证偿还到期银行贷款。预算内资金支出实行责任人限额 审批制，限额以上资金支出实行集体审议联签制。 ”之后，分别于 2001 年和 2002 年， 财政部发布了企业国有资本与财务管理暂行办法和关于企业实行财务预算管理的 指导意见 ，进一步提出企业应实行包括财务预算管理在内的全面预算管理。2003 年发 布内部会计控制规范一预算(征求意见稿)等。随着一系列规章制度的颁布和实行， 全面预算管理理念己在我国得到广泛推广和认同，并且进入规范和实施阶段。 国家电网公司预算管理工作大纲中指出“全面预算管理是各级电力公司为深入 贯彻公司党组建设“一强三优”现代公司的发展战略目标，全面落实“三抓一创”的工 作思路的基本手段和方法。要逐步建立和完善战略导向的全面预算管理体系，以发展和 效益并重为方针，以集约管理为重点，以绩效预算为督导，指导预算管理各项工作。” 通过全面预算管理的管理模式，促使企业更加系统化、战略化、人本化，形成企业的核 心竞争力，有助于企业管理效益和经济效益的提高。 1.1.2 电力体制改革 2002 年,国务院根据我国经济体制改革的方针政策，结合我国电力企业的实际情况 制定并颁布了“电力体制改革方案”，改革的总体目标是：“打破垄断，引入竞争，提 高效率，降低成本，健全电价机制，优化资源配置，促进电力发展，推进全国联网，构 建政府监管下的政企分开、公平竞争、开放有序、健康发展的电力市场体系”。此改革 河北大学管理学硕士学位论文 2 方案对厂网分离、资产重组、组建两大电网公司和五大发电集团公司及四大辅业集团公 司、组建区域电网公司等作了具体规定。2004 年开始 “大用户直供”试点，发电端实 行双向竞争，打破了电网公司一统天下压价的局面。2005 年电网公司主辅分离开始实 施，输配电价管理办法出台，电力体制改革加快了进程。电网企业想要在竞争中获胜， 就必须不断提升企业的管理水平，降低成本，增加利润。 当前我国电网企业基本上实行从国家电网公司、区域电网公司、省电力公司、地市 供电公司(县供电公司)的 4 层级(或 5 层级)的管理体系。 各区域电网公司是国家电网公 司的全资子公司或控股子公司， 各省电力公司是相关区域电网公司的分公司或全资子公 司，地(市)供电公司是省电力公司的分公司，而县公司是省公司的全资子公司或控股子 公司。南方电网公司除少一层区域电网公司外，其他基本相同。 推进全面预算管理是国家电网公司提高管理水平的主要保障措施， 也是各级电力公 司全面实现企业战略目标的重要保证，最终达到优化资源配置、增强企业核心竞争力的 目的。 因此，研究和探讨全面预算管理中存在的问题，逐步改善预算管理办法，实现电网 企业预算管理的科学性和全面性，对提高企业的竞争力有着重要意义。 1.2 研究意义 随着改革开放的逐渐深入和市场经济体制的逐步建立， 企业管理控制的目标从完成 生产的品种、产量计划，转移到追求企业经济效益、实现企业价值最大化上来。全面预 算管理由此不断引起重视，并在实现企业经营目标上发挥着越来越重要的作用。随着我 国经济体制改革的不断深入，电网企业也出现了经营权与所有权分离的情况，为了更好 的满足投资者的需要，经营者对企业的管理和规划，也不再局限于经营成果，而是扩大 和延伸到经营过程及经营质量，从而预算管理方面也从利润预算扩大到业务预算、资金 预算、资产负债预算及现金流量预算。因此，推行全面预算管理是企业投资者和经营者 面对两权分离新形势的必然选择。 预算管理是利用预算对企业内部各种财务及非财务资 源进行计量、核算、分配、控制、调整、考核的一系列管理活动，以便有效地组织企业 的生产经营活动， 实现经营目标。 全面预算管理是包括财务预算、 业务预算、 经营预算、 长期投资预算、筹资预算在内的综合的、全面的管理，是具有全面控制约束力的管理机 制。全面预算管理是与市场经济发展相适应的，它有利于企业管理效率的提高和经济效 第 1 章 引言 3 益的增长，同时也是企业适应市场经济、优化资源配置的重要手段。 随着电力体制改革的不断深入， 电网企业管理者迫切需要科学有效的管理方法和手 段， 对企业的经营活动进行统筹规划和合理的指导， 从而达到对企业的有效经营和控制， 否则企业将难以协调发展，将会大大影响企业的经济效益。全面预算管理是将企业的理 念、发展目标、战略与企业的具体运作连结在一起的管理方法。本课题的研究将把全面 预算管理的先进理念同我国电网企业的具体情况结合在一起， 探讨如何进一步完善和提 高我国电网企业实施全面预算管理的能力和水平。 1.3 国内外研究动态 1.3.1 国外预算管理理论研究动态 企业预算管理产生于 20 世纪初，最早将预算作为管理手段应用于企业的是美国。 1921 年 6 月，美国国会颁布了预算和会计法,它使预算管理的职能开始被人们所了 解，一些国家的企业也开始将预算应用于企业管理。国外许多学者对预算管理进行了不 同程度的研究，主要观点有： 麦西金在 1922 年出版的预算控制一书中，将预算管理理论和方法从控制的角度 上进行了详细的描述，首次把预算发展成为科学的、系统的经营工具。 钱德勒在其看得见的手一美国企业的管理革命中描述到:“全面预算管理是一种 集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。推行全面预算管理是发达 国家成功企业多年积累的经验之一， 它曾经对现代工商企业的成熟与发展起到过至关重 要的作用”。 美国康乃尔大学教授哈罗德.比尔克曼(hoardibiemrna)认为有两类预算:一类为预 测，告诉经理人员他在未来将可能处于何种地位；另一类为标准，告诉经理人员预定的 效率水准是否已经维持或达成。 安东尼、戈文达拉杨在管理控制系统一书中指出的“预算管理是企业实现管理 控制与评价分部门经营计划，分部经营，而后按计划进行的有效方法” 。 管理学家罗兰（floyd h.roland）站在控制的角度阐述了企业预算管理，认为企业预 算管理是通过设定目标，事前调动管理者的积极性，激发管理者达成预算的意愿，然后 将预算结果与实际比较来作为评价的方法。 预算管理学者小林健吾在企业预算管理中这样阐述到：“企业预算管理是最高 河北大学管理学硕士学位论文 4 经营者将各部门的生产经营活动计划做事前的综合调整后，制定出各部门的活动方向， 并通过预算与实际的比较及差异分析，考核评定各管理者的业绩，以此激励管理者，实 现利益管理的方法”。 哈佛大学卡普兰（kaplan）教授在平衡计分卡驱动绩效策略一书中指出：由 于该时期美国等西方国家经济全球化和高新技术的发展，消费者主权意识也空前强化， 从而使预算或财务控制暴露出其弊端。针对这些弊端，在保持原有预算的基础上，通过 平衡记分卡将预算与战略、非财务指标结合起来，从而使预算更具战略管理功能。 cooper 和 kaplan 教授在系列文章和著作中，提出和发展了作业成本计算与分配、 作业预算的概念。他们还认为作业预算是逆向的作业成本计算。 jamesa.brimson 和 john antos1999 年撰写的利用 abb 创造价值一书，系统的 阐述了作业预算较传统预算的优势， 作业预算的基本内容以及企业实施作业预算的基本 步骤，是作业预算研究史上的里程碑。 1.3.2 国内预算管理理论研究动态 在我国计划经济时期，企业实行财政预算制度，将生产、销售都纳入了财政预算， 但企业没有自主权，企业预算只是国家财政预算的一部分，仅限于生产领域，也不会以 市场需求为导向，是一种执行管理，没有形成完整、独立的预算管理体系。 20 世纪 80 年代我国实行了包括内部银行会计制度及经济责任制、全面质量管理、 市场预测、 目标管理等在内的多种企业管理办法， 对强化企业预算管理具有重要的作用。 2000 年 9 月，国家经贸委发布国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的 基本规范（试行） ，在企业中广泛推广全面预算管理制度，之后，财政部分别于 2001 年和 2002 年，发布了企业国有资本与财务管理暂行办法和关于企业实行财务预 算管理的指导意见 ，进一步提出企业应实行全面预算管理。 我国理论界对预算管理的研究主要有： 1999 年 6 月，北京商学院会计系由汤谷良教授、张延波副教授主持撰写的企业 预算管理的构造与运行 一书， 是我国学者较早专门研究全面预算管理理论的专著之一。 从概念定位、制度框架、控制要点和考评激励等方面对全面预算做了系统的分析，将全 面预算的要点概括为：制度安排、战略体系、盈利模式、控制标杆、考核标准，认为全 面预算管理是整合公司管理的最佳工具。 第 1 章 引言 5 王化成在 全面预算管理 一书中提出 “企业全面预算管理是一项重要的管理工具， 能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价，对企业提高管理水平有重要的意义” 。 梁星在中外全面预算管理比较中指出“我国企业在制定预算目标时，有一定的 盲目性、短期性和被动性，不利于企业资源的合理利用和企业的长足发展，须借鉴国外 经验加以改进” 。 刘国辉在全面预算管理的五大误区中提出“由于决策预算与业务预算没有真正 地反映在预算报表中，并且企业最终监督和考核的也主要是财务预算的执行情况，因此 造成财务预算就是全面预算的误解” 。 罗元涛在浅析企业如何推行全面预算管理一文中指出“必须树立正确、科学的 全面预算管理理念，即：全面预算管理是一种使公司资源取得最佳生产率和获利率的管 理模式。这种模式的基础是公司治理结构，起点是公司的发展战略，核心是公司经营管 理的全过程。因此，全面预算管理是一种以人为本的集成式管理” 。 姚长兴在试论企业全面预算管理体系中指出“全面预算管理已从最初的计划协 调生产发展到成为现在的兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的 经营机制，成为了企业内部控制系统的核心，对现代企业的成熟与发展起到至关重要的 作用” 。 张瑞君、柯木兰、殷建红等以苏州新苏纶纺织有限公司为具体案例，分析了企业预 算模式的基本思想，并提出了将企业预算管理模式与管理软件相结合的解决方案。 王纹、孙健认为 erp 的企业预算工具，能给企业管理者一幅前瞻性的企业全貌， 同时成为加强企业控制、考核和决策的科学依据。 王燕祥与孙亦民论述了作业预算法的基本思想，简要的阐述了作业预算的基本步 骤。指出作业预算法以企业的战略目标和客户的需求为出发点，运用价值链分析，改进 企业的业务流程，根据顾客链预测作业量，从而使成本预测更加合理；认为作业预算的 主要特征是注重价值的创造。 张双才教授认为，运用作业基础预算，要求企业首先要详细估算生产和销售对作业 的需求、从事作业的效率、可提供的资源等。这些做出较准确的计算，预算便可以在可 靠的基础上进行编制，同时企业生产经营对资源的需求量的估算也有了可靠依据，这样 便可以很大程度上提高资源的使用率和作业效率，从而有利于企业整体经济效益的提 河北大学管理学硕士学位论文 6 高。 梁星在基于作业的全面预算管理一书中提到将作业管理的思想引入全面预算管 理过程中，引导企业编制作业的预算，从而将企业经营控制的重点由产品转变为作业。 1.4 本文的研究框架 本文共分为四章： 第一章主要介绍了本论文的研究背景和意义，以及国内外研究状态。 第二章介绍了全面预算管理的内涵、特点、编制方法及作用，结合电网企业预算管 理的现状，阐述了电网企业实行全面预算管理的意义。 第三章首先以某标杆供电公司为例对全面预算管理的应用进行分析， 展现了全面预 算管理应用的优越性及取得的良好效果，同时也提出一些问题与不足。 第四章则针对以上章节的分析提出进一步完善我国电网企业预算管理的改进措施。 最后为本文的结论部分，对本文章内容作了概括与总结，同时提出电网企业应结合 自身的特点，建立以全面预算管理为核心的企业管理体系，实现国网公司“一强三优” 的发展战略目标。 第 2 章 全面预算管理理论及其在我国电网企业的实践 7 第 2 章 全面预算管理理论及其在我国电网企业的实践 2.1 全面预算管理理论 2.1.1 全面预算管理的内涵及特点 全面预算（comprehensive budget）是根据企业战略规划和经营目标所编制的包括 经营预算、长期投资预算、筹资预算、财务预算在内的预算集合体，是对预算期内企业 经营活动、投资活动、筹资活动的总体安排，是对企业未来发展状态和运作过程的量化 描述。 全面预算管理（comprehensive budget management）是企业为了实现战略目标，对 预期内的经营活动、投资活动和筹资活动，通过预算的方式进行合理的规划、测算和描 述，并以预算为标准，对其执行过程和结果进行核算、控制、分析、调整、考核等一系 列活动的总称。 全面预算是由一系列预算按照其经济内容及相互关系有序排列组成的有机整体， 各 项预算前后衔接，形成一个完整的预算体系。从内容上看，主要包括：经营预算、长期 投资预算、筹资预算、财务预算四大部分。 全面预算管理的特点： 1、全面性 首先，全面预算除了财务预算，还包括经营预算、长期投资预算和筹资预算等，对 企业所有经营活动具有全面控制约束能力。其次，全面预算管理涉及企业各个方面和各 个环节，由企业全员参与制定实施，具有“全面、全额、全员、全过程”的特点。再次， 全面预算管理是由预算编制、执行、控制、分析、调整、考核及奖惩等一系列环节组成， 是企业的一项综合性管理活动。 2、适应性 首先，全面预算管理是随着市场经济的发展而产生的，所以其全部实施过程必须要 适应市场的需要。其次，全面预算管理是以预算为标准的企业内部管理控制系统，它的 设置与运行必须符合企业管理的内在要求。 3、机制性 河北大学管理学硕士学位论文 8 通过实施全面预算管理，使企业内部各层级、各部门的责权利得到明确，并且使企 业各职能机构及责任部门的权利、责任具体化，从而使得企业建立起适应市场经济的自 我发展、自我约束、自我管理的内部经营管理机制。 4、以提高企业经济效益为根本出发点 全面预算管理是企业管理的重要手段，大大提高了企业管理水平和管理效率，从而 有利于企业经济效益的提高。 2.1.2 全面预算编制方法 预算编制是全面预算管理的基础环节，正确选择预算编制方法，不仅可以提高预算 编制效率，还可以提高预算指标的准确性，保证预算编制的科学性。 目前预算管理的编制方法按类别划分主要有：按预算期业务量基础的数量特征不 同，分为固定预算方法和弹性预算方法；按成本费用预算的出发点不同，可分为增量预 算方法和零基预算方法；按预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方 法；按是否考虑不确定因素可分为定值预算编制方法和概率预算编制方法。 以上介绍的预算编制方法中，固定预算法、增量预算法及定期预算法均属于传统预 算方法，相比于传统预算方法，弹性预算法、零基预算法及滚动预算法更加适合现代企 业全面预算的编制，有利于全面预算管理效率的提高。20 世纪 80 年代中后期以来，随 着作业成本法（activity-based costing，abc）在制造企业的成功应用，基于 abc 的作 业预算法（activity-based budgeting，abb）也逐渐被应用于企业的全面预算管理中。 2.1.3 作业预算法 1、作业预算法及相关概念 作业预算法是建立在 abc 基础上的一种新型预算编制方法， 它是企业根据公司作业 活动和业务流程之间的关系合理配置公司资源而编制预算的一种方法， 它是将生产经营 过程中的作业作为预算编制和控制的对象。 （1）作业，指企业为了达到其生产经营目标所进行的与产品（劳务）相关或对产品 有影响的各项具体活动。作业链，是相互联系的一系列作业活动组成的链条。 （2）价值链，是从货币和价值的角度反映的作业链，从生产经营环节上看，价值链 就是作业链。 （3）作业消耗比率，是衡量完成单位产品或劳务所需消耗的作业数量。 第 2 章 全面预算管理理论及其在我国电网企业的实践 9 （4）资源消耗比率，是衡量完成单位作业所需消耗的资源数量。 （5）成本动因，又称作成本驱动因素，是对导致成本发生及增加的、具有相同性质 的某一类重要事项进行的度量，是对作业的量化表现。成本动因率，是指生产某单位产 品所消耗的作业或资源的比率。 2、作业预算法的流程 作业预算法的基本流程可以归纳为以下七个步骤： （1）根据生产经营目标预测产品或劳务在预算期的需求量； （2）确定作业消耗比率； （3）用作业消耗比率乘以产品或劳务的预测需求量，得出预算期可以满足产品或劳 务消耗需求的作业需求量； （4）确定资源消耗比率； （5）用资源消耗比率乘以步骤 3 中预测出来的作业需求量，算出预算期可以满足作 业消耗需求的资源量； （6）用资源供应量乘以资源的预计单价，测算出资源需求的成本数据； （7）将资源成本额度分配到预测的产品或劳务上。 2.1.4 全面预算管理的作用 企业推行全面预算管理目的在于建立健全企业内部控制约束机制， 提高企业管理能 力，保障企业完成战略目标。 实施全面预算管理的作用主要有： 1、实行全面预算管理可以增强企业的核心竞争力，使企业适应市场经济的发展。 2、通过全面预算的编制和平衡，企业可以对有限的资源进行最佳的配置，避免资 源浪费和低效使用，从而优化资源配置。 3、为管理者提供全面的资金信息,提高财务监管和风险监控能力。管理者可以参照 预算结果，发现潜在风险，并预先采取相应的防范措施，从而达到规避与化解风险的目 的。 4、完善企业经营理念，提高企业管理水平，增强企业正确决策的能力。 5、明确企业的经营目标，规范企业的管理控制，保障企业战略目标的实现。 河北大学管理学硕士学位论文 10 2.2 全面预算管理在我国电网企业的实践 2.2.1 电网企业预算管理现状 20 世纪 90 年代，国家电网公司及下属各网公司开始实行预算管理。在最初的起步 阶段，其主要工作是成立预算管理组织机构，建立预算管理制度体系，围绕年度资产经 营责任制进行预算管理工作。随着电力体制改革的发展，电网企业的预算管理工作也得 到了不断深化，预算在企业经营管理中的作用和地位也进一步加强。 最近几年来，全面预算管理理念在电网企业初步形成，推行全面预算管理是实现公 司战略目标的重要手段。电网企业实行分层的预算管理组织体系，纵向到系统各单位、 横向到各业务部门。整个集团预算及总部预算的编制、执行、控制和考核以及各省级公 司预算管理工作的审查、监督和指导均由集团总部负责。电网企业预算管理的科学性不 断提高，而且越来越规范化。 经过多年的不断发展和完善，作为企业管理体系的重要组成部分，预算管理在优化 电网企业资源配置、调控各项经营活动中的地位和作用越来越明显。尤其是近几年来， 尽管输配电价调整幅度较小，但通过深化全面预算管理，严格规范和控制成本支出，加 强资金运作，确保了利润的快速增长，电网企业资产经营实力不断增强，财务状况也得 到了持续改进。 2.2.2 电网企业实行全面预算管理的意义 全面预算管理是我国电网企业实现发展战略目标，全面落实“三抓一创”工作思路 的基本手段，大力推进全面预算管理方法，逐步建立和完善全面预算管理体系，对我国 电网企业的发展具有重大意义。 1、适应电力体制改革的需要 随着我国电力体制改革的不断深化，电网企业出现了产权分离。投资者除了要关注 企业当前的经营成果和利润，还要关注企业未来的发展前景和盈利能力与发展能力；除 了关注利润的总额，还要关注利润的质量。 在这种情况下，为了适应投资者的需要，经营者对企业的控制和规划，从利润预算 扩大到业务预算和资金预算，并进而延伸到资产负债预算和现金流量预算。 2、适应当前电网企业财务管理的有效机制 第 2 章 全面预算管理理论及其在我国电网企业的实践 11 随着市场经济的发展，电网企业的财务管理，不再是简单的资金收支活动，还包括 筹资、投资决策及日常经营管理活动等多项内容，要比较和选择不同的投资方案，还要 为企业的生产经营活动筹措资金以及进行日常经营活动管理。 电网企业需要有效地预算 所需资金的数额，并且有效地筹集资金，将其配置在适当的地方等，这些财务管理活动 的有效运行与企业的生存发展息息相关。因此，电网企业迫切需要建立一个适应市场经 济体制、适应当前电网企业财务管理的企业管理机制，而全面预算管理正是市场经济条 件下产生的现代企业实施财务管理的有效机制。 3、有利于电网企业资本经营机制的运行 在市场经济体质下，电网企业要实现资本利润最大化的要求，就需要建立和完善资 本经营机制，对企业可支配的资源和要素进行运筹、谋划和优化配置，全面预算管理是 在科学经营预测与决策的基础上， 以企业战略目标为导向， 对预算期内企业资金的筹集、 使用、分配等财务活动所进行的规划，使生产经营活动按照预定的计划运行，以实现企 业战略目标和经营目标的有效管理机制，与资本经营机制的内在要求相符合。因此，实 行全面预算管理是企业运行资本经营机制的必然条件，电网企业要进行资本经营，必然 要实行全面预算管理机制。 4、有利于电网企业经济效益的提高 （1）全面预算管理在扩大销售的基础上，坚持以成本费用控制为重点，降低成本 费用是提高经济效益的有效途径， 所以全面预算管理为提高电网企业经济效益打下了坚 实的基础。 （2）全面预算管理强调流程化，通过自上而下、自下而上、上下结合的过程，将 预算指标层层分解，落实到各责任单位及部门，同时也将经济效益目标落到了实处，这 为提高电网企业经济效益提供了可靠保证。 （3）电网企业预算管理的重心从利润预算扩大到业务预算和资金预算，并进而延 伸到资产负债预算和现金流量预算，为提高经济效益提供了广阔的空间和时间。 河北大学管理学硕士学位论文 12 第 3 章 全面预算管理在 l 供电公司的应用分析 3.1 l 供电公司概况 该供电公司共有 35kv 及以上变电站 32 座， 主变 49 台， 总容量 955.05 兆伏安， 35kv 及以上输电线路 71 条，总长 1735.35 公里。2005 年以来，在国网公司建设“一强三优” 现代企业发展目标的指引下，及时转变观念，全面落实网公司“集团化、集约化、精细 化、标准化”和全面预算管理要求，确立了“小局也要建强局”的管理目标。经过不断 摸索，明确了“经营工作以全面预算管理为龙头，努力提高管理水平和经济效益”的管 理思路，将企业的各项生产经营活动都纳入预算管理，发挥全面预算管理的资源配置优 势，确保了建强电网、提高效益、创新管理目标的实现。l 供电公司是电网公司管理工 作的标杆单位，下面对其全面预算管理的应用情况进行分析总结。 3.2 l 供电公司全面预算管理应用现状 3.2.1 预算管理制度体系 根据预算管理需要，结合企业经营实际，分层次完善预算管理制度，制订了l 供 电公司全面预算管理办法 、 l 供电公司业务预算管理办法等综合性预算管理办法和 预算编制办法 、 预算执行与控制办法等过程管理办法，同时按照各项业务预算的 特点制订了用电营销业务预算管理办法 、 成本预算管理办法 、 电网建设工程预算 管理办法等 11 项业务预算管理办法，对各项业务预算从编制、执行、分析、调整到 考核等都进行了明确规定，使预算管理有法可依、有章可循。 3.2.2 全面预算管理的组织体系 该公司建立了“金字塔”型的预算管理组织体系，预算管理委员会下设预算管理办 公室和预算监督办公室，分层管理，分级负责，逐级落实管理责任，相互监督、层层考 核。 1、预算管理委员会是预算管理的决策层，主要职责是：确定企业的经营目标及年 度战略目标并组织实施；审查、修改公司预算、投资、资金、资产、经营等管理办法； 审查确定公司对所属子公司、分公司及分支机构的年度预算分解考核指标；审议批准预 第 3 章 全面预算管理在 l 供电公司的应用分析 13 算方案和调整方案；确定企业内部各个部门和单位的管理责任和权限；协调解决预算编 制和执行过程中出现的问题；组织、协调、监督、检查预算执行。 2、预算管理办公室和预算监督办公室是预算管理的职能部门。预算管理办公室负 责预算管理的组织与协调，根据预算管理委员会提出的预算总目标和基本编制要求，对 企业预算期内所面临的生产经营的内部环境和外部环境以及自身生产经营条件进行分 析；对部门及各单位的全面预算进行审查、汇总，并组织各预算责任部门执行预算。预 算监督办公室负责预算日常事务的协调以及监督预算的执行过程； 汇报预算执行进程及 执行情况；实行预算考核；对预算执行过程中出现的问题及时纠正调整，同时为企业的 决策者提供全面有效的信息。 3、预算管理办公室和预算监督办公室下设预算工作小组，由基建部、发展部、生 技部、人事部、财务部、营销部、农电部、监察部、审计部等相关部门组成。预算工作 小组的主要职责是:负责制定和完善企业内部预算管理制度；负责组织实施本企业预算 编制、审核、上报、下达、分析、调整、控制、考核、报告等具体工作。 4、预算工作小组以下是预算管理的执行部门，由各责任部门或单位组成，它的主 要职责是落实预算指标，进行具体的生产经营和管理。 如下图所示： 河北大学管理学硕士学位论文 14 3.2.3 全面预算管理过程控制体系 全面预算管理编制、审批、执行、控制、考核各环节有效衔接，基本上实现了闭环 管理，如图所示： 基 建 部 发 展 部 生 技 部 人 事 部 财 务 部 营 销 部 监 察 部 发 展 部 财 务 部 预算管理办公室 预算监督办公室 工 程 预 算 购 电 预 算 大 修 预 算 人 工 预 算 运 营 预 算 营 销 预 算 效 能 监 察 审 计 考 核 预 算 审 核 预算管理委员会预算管理委员会 执行结果 鉴定结果 综合考核结果 *分局 *部室 *班组 * 审 计 部 农 电 部 农 电 预 算 预 算 第 3 章 全面预算管理在 l 供电公司的应用分析 15 3.2.4 预算编制与审批 预算的编制是预算管理工作的起点和基础， 按照 “自上而下、 自下而上、 上下结合、 分层汇总、 综合平衡” 的编制原则， 经过上下多次平衡后汇总形成业务预算和财务预算。 1、预算编制流程 程序 工作要点 下达目标 预算管理委员会审批预算目标及编制政策； 下达预算目标和编 制政策。 编制上报 各职能部门研究预算总目标和编制政策； 分析影响预算各种因 素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预 算方案。 审查平衡 预算管理办公室分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调 整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。 审议批准 上报预算委员会审议批准。 2、预算编制关键点 (1)充分的前期调研准备 前期调研准备包括整理历史财务数据、收集市场信息、进行市场调研和企业资源分 确定预算目标 分解预算目标 编制业务预算 编制 财务 预 算 报局 预算 委员 会审 批 报上级审批 按上级预算指标 进行预算分解 预算的执行 与控制 预算 分 析 和反 馈 预算 调整 l 供电公司全面供电公司全面 预算管理流程预算管理流程 预算总结与评价预算的考核 分析 存在 的 问 题制 订改 进措 施 河北大学管理学硕士学位论文 16 析，分级分层制定预算年度的工作计划和目标，为做好编制预算草案奠定坚实基础。前 期工作的关键点包括：开展市场调研和走访客户，掌握市场需求状况和发展趋势；与送 电处、变电处、调度所等生产单位和基层班组运行人员进行座谈，了解电网生产运行的 成本需求变化情况；结合基层电网企业的特点设计预算编制表格，统一编制格式，统一 业务项目。 (2)年度预算目标的确定 根据上级公司的年度预算管理目标，结合企业自身情况和市场经济环境，以及对未 来发展趋势的预测综合制定。 (3)明确预算编制定额标准 l 供电公司按近几年消耗水平制订了常用办公用品耗用标准 、 电脑耗材耗用标 准 、 常用线路、变电设备维修材料耗用标准 、 常用汽车维修标准等 10 大类共计 200 余项费用定额和标准， 并将各类预算标准制表后汇编成册， 下发至各预算管理部门， 指导预算编制工作， 加强成本管理和控制。 预算管理办公室对各定额标准实行动态管理， 根据市场和业务内容的变化实时调整。 l 供电公司线路运行维护费用综合定额表 差旅费 民工费青赔费 护线费 材料费 资料费 线 路 补助/人/天 住宿/人/天 /基 /基 /年/基 /年/公里 /月/班 35kv 10 30 5 5 24 150 200 110kv 10 30 5 5 24 250 200 330kv 10 30 10 10 60 400 200 (4)确定预算编制方法和编制内容：一是按照“谁分管、谁负责”原则，将业务预 算的管理责任具体细化到各职能部门。 二是根据具体业务不同， 制定了符合各业务特点, 各有侧重的预算编制方式。三是各项预算的编制均从最小的发生费用和收入的中心开 始，将预算编制工作延伸到基层班站，由班站根据全年工作任务、目标编制业务预算。 以营销预算的编制为例：以营销预算的编制为例： 首先进行客户历史用电信息的收集整理， 为预算编制和电 量预测打好基础；其次通过广泛的市场调研，结合有关历史资料，得出每个专变客户和 重要用电客户预算期内用电量的预算结果， 依照当期国家电价政策确认每个客户营销收 第 3 章 全面预算管理在 l 供电公司的应用分析 17 入预算；最后，将各单位各类客户营销预算结果，按照同类汇总的方法进行汇总，得出 本单位预算草案。具体预算步骤和项目如下图： 第一步 第二步 第三步 进行历史用电信息调查分 析，确定统一的预测方法 进行用电市场调研与分析 汇总形成本单位的营销预算 收集用户用电资料； 完成用户用电与内、 外部环境影响的分析，得 出相关关系； 根据相关关系，预测 预算期内各类用户可能用 电量； 形成预测基本资料和 信息。 对每一专变用户逐一 进行市场调查； 详细调查每户当年生 产计划、市场环境与电量需 求关系； 结合历史形成的预测 资料，综合求出用户当年电 量需求预算； 按照当期国家电价政 策，求出每户收入预算。 逐户审核每户预算资料； 汇审后汇总形成本单位预 算资料； 形成本单位预算草案报 告； 上报预算草案。 以维护成本作业预算编制为例： 以维护成本作业预算编制为例：突出强调业务资料的详实和定额的准确，将生产费 用细分为可控费用和不可控费用，对可控费用如材料费，根据部门维护资产及拥有设备 数量情况进行使用量预测，根据消耗定额进行费用测算；管理费用根据部门业务性质和 对费用的控制情况又细分为部门费用、 部门代管费用、 专项费用、 局控费用等几个部分， 首先由基层班（站、组）将成本指标细化到各项业务，按照费用定额标准编制形成班组 业务预算，各部门对其下属班站编制的业务预算进行汇总和审核，形成部门业务预算。 现以该供电公司送电处带电检修二班 2009 年成本预算编制为例说明如下： l 供电公司送电处带电检修二班供电公司送电处带电检修二班 2009 年费用预算 年费用预算 班组名称：线路带电检修二班 班组人数：11 人 检修线路：330kv 安柞工线，安南 ii 线，长度 254.03km，杆塔 473 基； 110kv 旬大、旬镇等 15 条线路，长度 481.39km，杆塔基数 1207 基； 35kv 旬赵线、旬神线等 6 条线路，长度：135.66km，杆塔基数 341 基。 河北大学管理学硕士学位论文 18 检修线路总长度：871.08km 杆塔基数：2021 基。 运行线路：长度：99.004km，杆塔基数 270 基。 主要生产材料主要生产材料： 钢芯铝绞线、钢绞线、钢丝绳、绝缘子、线路金具、钢筋、水泥、砂、石料、角钢、 螺丝、铁丝、防锈漆、白棕绳、绝缘绳、油锯、弯刀、手钳、望远镜、扳手、螺丝刀等。 日常工作业务量日常工作业务量（仅列示主要项目） ： 330kv 线路及重要 110kv 电源线路每年周期巡视 6 次，特殊巡视 2 次； 110kv 非电源线路每年周期巡视 6 次； 35kv 线路每年周期巡视 4 次； 检测线路、变电站构架低、零值绝缘子，每两年一次； 杆塔接地电阻遥测每 5 年一次、进线保护段每 2 年一次； 间隔棒紧固、检查，新线路投运一年后紧固 1 次，以后进行抽查紧固 1%； 铁塔螺丝紧固，新线路投运 1 年后全部紧固一次，以后每年检查紧固 5%； ； 轻微锈蚀铁塔刷漆每年按线路铁塔总数 3%计算； 导、地线麻股、补修，更换导线间隔棒每年处理 43 处； 更换低、零值瓷瓶每年 210 片（年劣化率按 2.5计算） ；雷击瓷瓶 31 串（248 片） 。 相关定额标准相关定额标准（仅列示主要项目） ： 线路巡视：每 2 人一组，每组每天平均巡视维护 330 千伏线路塔 4 基，35110 千伏线路塔杆 6 基； 差旅费：每人每天出差补助费 10 元，住宿费 30 元； 民工费：330kv 线路 10 元基；35110kv 线路 5 元基。主要用于：清理巡线 小路，砍伐树木，清理塔基杂物，清理排水沟土石，埋设裸露的接地，搬运工具材料等。 青赔费：330kv 线路 10 元基；35110kv 线路 5 元基。主要用于：砍伐树木 赔偿，青苗损坏赔偿费； 护线费：330kv 线路 60 元年/基；35110kv 线路 24 元年/基。主要用于支 付维护员工资； 检修费：带电更换瓷瓶工作，每组 5 人，每天 1 基，停电更换瓷瓶、导地线、金 第 3 章 全面预算管理在 l 供电公司的应用分析 19 具，平均每组 4 人，每天更换 1 处。导线结点紧固、瓷瓶串清扫工作，330kv 线路每组 2 人，每天 1 基，35110kv 线路每组 2 人，每天 2 基； 铁塔螺丝紧固：35kv 线路每基 5 人次，110kv 每基 8 人次，330kv 每基 20 人次。 成本费用预算成本费用预算： 线路巡视费用预计 38712 元（以 110kv 关平线、南关线、关牵线为例） 巡视天数：198（基）11（人）/3（基/人/天）=6 天 周期巡视：差旅费：6（天）11（人）40（元）=2640 元 民工费：198（基）5（元基）=990 元 青赔费：198（基）5（元基）=990 元 一次周期巡视所需费用：2640 元+990 元+990 元=4620 元 全年完成 6 次周期巡视：4620 元6（次/年）=27720 元 事故查线费用：全年预计事故查线 13 次，每次 4 人，每次 3 天，差旅费 13 次 3 天4 人40 元=6240 元 护线费：198 基24 元年/基=4752 元 l 供电公司送电处带电二班年度成本费用预算表 序号 项目 330 kv 及 110 kv 电源线 110 kv 线路 35 kv 线路 合计（元） 一 巡线费用 一 巡线费用 71083 周期巡视 27720 6752 34472 其中： 差旅费 15840 3872 19712 民工费 5940 1440 7380 青赔费 5940 1440 7380 事故查线 6240 1760 8000 其中： 差旅费 6240 1760 8000 护线费 4752 1728 6480 材料费 18201 3930 22131 二 检修费用 二 检修费用 237548 其中： 导地线上消缺 16800 8640 2400 27840 河北大学管理学硕士学位论文 20 铁塔螺丝紧固 18920 19312 3410 41642 锈蚀铁塔刷漆 21726 4092 25818 更换瓷瓶 9200 38000 10