（会计学专业论文）科学基金管理中的财务风险评价研究.pdf

科学基金管理中的财务风险评价研究1 摘要 随着科学基金在中国基础研究中的地位和作用日益显著，国家对科学基金 的投入也在逐年上升，而中国科学基金与国外发展较为成熟的科学基金相比在 财务管理和风险评价方面存在一定差距，通过防范科学基金管理中的财务风险 来提高资金使用效益成为亟待解决的问题之一。 目前国内外针对科学基金的研究多集中于绩效评价及战略管理方面，财务 管理方面较少涉及；风险评价也多是分析企业中的财务风险状况，不能反映科 学基金管理的内在特征和规律，评价体系的建立基础和合理性等方面存在问题， 难以满足科学基金组织对于财务风险监督的要求。研究我国科学基金管理中的 财务风险评价，对实现科学基金组织财务管理的目标和可持续发展具有重要的 理论和现实意义。 论文在分析了科学基金管理特点的基础上，结合非营利组织财务风险管理 理论，总结出科学基金财务风险的定义。阐述了中国国家自然科学基金委财务 管理现状，从财务管理制度、预算范围支出费用以及经费开支、项目结余经费 监管和内部监督机制等方面，分析其中存在的问题。借鉴西方国家科学基金组 织财务管理的经验，对中国国家自然科学基金管理中的财务风险进行分类，提 出了经费开支、内部控制、资助结构和资金使用四个方面的财务风险评价指标 体系。论文分析了基于层次分析法下的控制区间和记忆模型在科学基金管理财 务风险评价方面的适用性，在控制区间和记忆模型中运用到层次分析法和专家 打分法分别用于确定权重和评分。该模型将评分细化，能够发现影响整体的薄 弱环节点，从而为管理者提供改善的方向。论文选取中国国家自然科学基金进 行案例分析，用于探讨模型的可行性，基于得出的实例结论提出对中国科学基 金组织的财务风险管理的建议。 关键词：科学基金财务管理风险评价层次分析法控制区间和记忆模型 - 课题来源：国家自然科学基金项目“科学基金资助与管理绩效评估中的风险控制问题研 究”( 项目编号：j 0 9 1 0 0 1 7 ) 。 s t u d yo nt h ef i n a n c i a lr i s ke v a l u a t i o no ft h es c i e n c e f o u n d a t i o nm a n a g e m e n t a b s t r a c t w i t ht h e i n c r e a s i n g l y s a l i e n tr o l eo fs c i e n c ef o u n d a t i o ni n s u p p o r t i n g f u n d a m e n t a lr e s e a r c h ，c h i n e s eg o v e r n m e n te s c a l a t e si t sa n n u a lf i n a n c i a la l l o c a t i o n o nn a t i o n a ls c i e n c ef o u n d a t i o no fc h i n a ( n s f c ) y e a rb yy e a r t h i sh a sl e dt ot h e d e v e l o p m e n to fn s f c sf i n a n c i a lr i s km a n a g e m e n t ，b u tt h e r ei sag a po ft h e k n o w l e d g ea n dp r a c t i c ei ne n h a n c i n gt h ev a l u ei nas c i e n c ef o u n d a t i o nb yu s i n g f i n a n c i a li n s t r u m e n t st om a n a g ef i n a n c i a lr i s kb e t w e e nn s f ca n do t h e rf o r e i g n s c i e n c ef o u n d a t i o n i th a sb e c o m et h eo n eo fi s s u e st ob es o l v e do u tt h a tt h e i n c r e a s eo ff u n d su t i l i s a t i o nw h i c hc o u l db eb e n e f i tf r o mp r e v e n t i n gt h ef i n a n c i a l r i s k so ft h em a n a g e m e n to fs c i e n c ef u n d a t i o n a tp r e s e n t ，a th o m ea n da b r o a d ，r e s e a r c h e r sp a ym o r ea t t e n t i o nt op e r f o r m a n c e e v a l u a t i o na n ds t r a t e g i cm a n a g e m e n to ft h ef o u n d a t i o n ，r a t h e rt h a nf i n a n c i a l m a n a g e m e n t m o r e o v e r , m o s te x i s t i n gr e s e a r c h e sf o c u so nt h ea n a l y s i so ff i n a n c i a l r i s kc o n d i t i o ni ne n t e r p r i s e s ，a n di t i sn o ta t t a i n a b l et os c i e n c ef o u n d a t i o n a sa r e s u l t ，t h ee s t a b l i s h m e n to fn s f c sa p p r a i s a ls y s t e mn o to n l yl a c k si t st h e o r e t i c a l a n dp r a c t i c a lb a s i s ，b u ta l s oh a r d l ys a t i s f i e st h ed e m a n do fn sf c sf i n a n c i a lr i s k m a n a g e m e n t h e n c e ，t h er e s e a r c h o nf i n a n c i a lr i s ke v a l u a t i o no ft h es c i e n c e f o u n d a t i o n m a n a g e m e n ti n c h i n ai so fs i g n i f i c a n c ei n t h e o r ya n dr e a l i t yf o r a c h i e v i n gt h ea i m so ff i n a n c i a lm a n a g e m e n to fs c i e n c ef o u n d a t i o na n ds u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n t t h i sd i s s e r t a t i o n ，i n t e g r a t i n gw i t ht h et h e o r yo ff i n a n c i a lr i s km a n a g e m e n to f n o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n ，d e f i n e dt h ef i n a n c i a lr i s ko fs c i e n c ef o u n d a t i o n ，b a s e do n t h ea n a l y s e so fn s f c i nt h i sd i s s e r t a t i o n ，t h ef i n a n c i a ls t a t u so ft h em a n a g e m e n to f n s f ch a db e e nd e m o n s t r a t ea n dt h ei t sp r o b l e m sa n a l y z e dw i t hr e s p e c tt ot h e f o l l o w i n ga s p e c t s ：f i n a n c i a lm a n a g e m e n ts y s t e m ，t h ed i s b u r s e m e n to fb u d g e tf i l t e r a sw e l la se x p e n d i t u r e ，t h em o n i t o r i n gp r o je c tb a l a n c eo fa p p r o p r i a t i o na n di n t e r n a l m o n i t o rs y s t e m b yt h eu s eo ft h ee x p e r i e n c eo ft h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n ti n f o r e i g n s c i e n c ef o u n d a t i o n ，t h ef i n a n c i a lr i s k so fn s f cw a sc l a s s i f i e da s e x p e n d i t u r e ，i n t e r n a lc o n t r o l ，s e l fs u p p o r t i n gs t r u c t u r ea n du s eo ff o u n d s ，s u c hf o u r f i n a n c i a lr i s ke v a l u a t i o ni n d i c a t o r s s y s t e m t h i s d i s s e r t a t i o n a n a l y s e dt h e a p p l i c a b i l i t yo fc o n t r o l l e di n t e r v a la n dm e m o r ym o d e lb a s e do na n a l y t i ch i e r a r c h y p r o c e s s ( a h p ) i nt h ef i n a n c i a lr i s ke v a l u a t i o no fs c i e n c ef o u n d a t i o n ，a n da h p a n d d e l p h im e t h o dw e r ea p p l i e di nw e i g h td e t e r m i n i n ga n ds c o r i n gs e p a r a t e l y i nc i m m o d e l t h em e r i t so ft h i sm o d e lw e r et h a tt h er e f i n e m e n to ft h es c o r i n gp r o c e s s c o u l df i n dt h ew e a k n e s sp o i n t so ft h ew h o l ef i n a n c i a ls y s t e ma n dt h ec i mm o d e l c o u l db ei m p r o v e db ym a n a g e r s t h i sd i s s e r t a t i o np r o v i d e dt h ep r a c t i c a b i l i t yo f p r e d i c t i n ga b i l i t yo fm o d e lu s e di nc a s ea n a l y s i s ，a n da p p l i e dn s f ca st h ec a s e s t u d y i nc o n c l u s i o n ，a c c o r d i n gt h e r e s u l t so ft h ea n a l y s i s ，i tp r o p o s e dt h e s u g g e s t i o n sa b o u tt h ef i n a n c i a lr i s km a n a g e m e n to f n s f c k e y w o r d s ：s c i e n c ef o u n d a t i o n ；f i n a n c i a lm a n a g e m e n t ；r i s ke v a l u a t i o n ； a n a l y t i ch i e r a r c h yp r o c e s s ；c o n t r o l l e di n t e r v a la n dm e m o r y m o d e l 插图及表格清单 图1 1 论文的框架8 图2 1n s f c 组织结构图9 图3 1n s f 组织机构图一1 4 图3 2n s f 主要监督类型及环节1 5 图3 3j s p s 组织机构图1 6 图5 1 风险因素并联叠加图3 0 表1 1 表4 1 表5 1 表5 2 表5 3 表5 4 表5 5 表5 - 6 表5 7 表5 8 表5 - 9 表5 1 0 表5 1 l 风险评价方法之间的比较3 中国国家自然科学基金管理中的财务风险评价指标体系2 5 平均随机一致性指标r i 的取值2 8 支出是否符合预算总额与风险评语集的对应关系3 2 经费是否按预算范围开支与风险评语集的对应关系3 2 经费开支是否合理与风险评语集的对应关系3 3 分值与风险评语集的对应关系3 3 计划管理费支出率与风险评语集的对应关系3 3 子风险权重计算结果3 4 三级风险因素的概率分布3 4 二级风险因素的概率分布3 5 一级风险因素的概率分布3 5 风险最终排序情况一3 5 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。 据我所知，除了文中特别加以标志和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰 写过的研究成果，也不包含为获得 金胆王些左堂或其他教育机构的学位或证书而使 用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说 明并表示谢意。 学位论文作者签字：起艳签字日期：力口年年月刁日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解 金匿王些太堂有关保留、使用学位论文的规定，有权 保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅或借阅。本人 授权 金胆工些太堂可以将学位论文的全部或部分论文内容编入有关数据库进行检 索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位论文者签名： 赵私 签字日期：加f o 年午月2 - 7 日签字日期：加f o 年年月2 _ 7 日 学位论文作者毕业后去向： 工作单位： 通讯地址： 导师签名： 签字日期：叫。年垆月刁日 电话： 邮编： 特别声明 本学位论文是在我的导师指导下独立完成的。在研究生学习期间，我的 导师要求我峰决抵制学术不端行为。在此，我郑重声明，本论文无任何学术 不端行为，如果被发现有任何学术不端行为，一切责任完全由本人承担。 4 6 学位论文作者签名：越托 签字日期： 2 0 10 年4 月2 7 日 致谢 时光荏苒，白驹过隙，转眼间，我已经在合肥工业大学度过了近三年的时 间。在这期间，少不了的是师长的关怀、家人的支持和同学朋友的帮助。因此， 在这里我要向他们表示诚挚的谢意。 首先，我要感谢我的恩师张晨老师，张老师渊博的学识、敏锐的学术洞察 力、严谨的治学风格让我受益匪浅，并将深深影响我今后的学习、工作和生活； 我还要感谢朱卫东老师，朱老师严谨务实的治学思想、兢兢业业的钻研精神、 诲人不倦的教学态度以及高昂的工作热情给我留下深刻印象。张老师和朱老师 从论文的选题、立论和文献资料的收集，到论文完成的整个过程都进行了具体 的指导，给我指明了研究方向，对于导师这三年来对我的提携、教诲和培养， 我终生难忘。我要向导师所给予的关心和帮助表示衷心感谢! 此外，我还得到了吴勇老师、陈波老师、管仕平老师和王丽娜老师在科研 上的热心指导和宝贵意见，我还要感谢杨昌辉老师和郑洁老师在学习和生活上 给予我的无私帮助和指导，以及曾经指导和帮助过我的所有其他老师! 感谢张洪涛师兄和王东鹏师兄在我论文写作中给予的帮助! 感谢好朋友张 晓伟、吴狮的帮助，在学术方面一次次的讨论和交流，增进了我们的友谊和学术水 平! 本论文的完成，同样也离不开同门和师弟师妹的帮助，在此向他们表示感 谢! 我要衷心感谢我的父母及家人，感谢你们总是给予我深深的理解和坚定的 支持，没有你们的关怀和理解，就没有我今天所取得的成绩，你们永远是我人 生前进道路上的最大动力! 感谢对论文进行评审、提出宝贵意见的各位专家老师。 最后，我更要感谢在这一领域进行研究的中外学者们，是你们的研究成果 为我的论文写作提供了宝贵的资料来源，也拓宽了我写作论文的眼界和思路， 文中引用了他们一些研究成果都在参考文献中一一列出，在此谨向你们表示深 深的感谢! 作者：赵艳 2 0 1 0 年4 月10 日子合肥 第一章绪论 1 1问题的提出及研究目的 在经济发达国家，风险管理理论和实践早已被人们所熟悉，并渗透到社会 各个阶层。2 0 0 3 年2 月，国家自然科学基金委财务局经费管理处会计卞某在职 期间利用自己掌管专项资金下拨的权利，挪用基金2 1 亿元进行经营活动，至 此，科学基金管理中的财务风险开始引起关注。科学基金是介于政府组织和企 业之间的第三方组织，属于非营利组织范畴，具有非营利性和互益性的特点。 从中国国家自然科学基金二十多年的发展历程来看，科学经费以每年2 0 的比 例增长，虽然起步的基数很小致使基金的总量不大，但和发达国家相比仍有一 定差距。以美国为例，1 9 8 6 年中国科学基金经费和美国相差l5 0 倍，现在仍相 差15 倍。 2 0 0 7 年8 月15 日，科学技术部颁布了中央级民1 2 1 科技计划( 基金) 经费绩 效考评管理暂行办法，通过运用一定的考核方法及指标和评价标准，对科技计 划绩效目标的实现程度及其经费执行结果进行综合性考核与评价，以提高经费 的使用效益。如何规范科学基金财务管理，提高资金使用效益显得尤为重要【1 1 。 编制预算是合理有效地运用科学经费的前提，而项目负责人如果仅仅把项 目预算编制看作是得到科研经费的必要手段，就会造成预算编制与经费实际使 用情况严重脱节，即使经费申请成功，一些必要的正常项目开支却因为事先未 编入预算无法在该项目报销核算，只有占用其他项目经费，不利于课题的开展 皿】。同时，内外部审计以及监管机制的缺失，科研项目绩效考评指标体系尚未 建立以及对科研项目技术水平与经费开支的综合考核体制有待完善，会导致在 基金项目检查中发现很多问题并不能及时改正。 在经费资助管理方面，如果基金委没有对外部资助格局和内部资助结构进 行详细分析，可能造成同一学部各学科的基本资助额度趋同，申请与资助之间 的矛盾加剧。战略目标和任务导向不够明确不仅会造成有限科研经费的浪费， 而且造成学科发展难以宏观掌握。项目依托单位对于经费使用情况及效益性没 有给予足够重视，缺乏系统规范的管理措施，超范围支出和支出结构不合理的 现象时有发生。这就需要运用适当、可行的方法来识别、防范和控制这些科学 基金管理中的财务风险。 现行研究中对于营利组织( 企业等) 的财务风险管理以及风险预警体系的 建立等探讨已经成熟，对于非营利组织财务风险管理方面的研究却并不完善。 而现实情况是科学基金组织的财务管理体系乃至整个科技体制，呈现出落后于 整体经济体制改革的局面。国内外针对科学基金的研究多集中于绩效评价及战 略管理方面，对于科学基金组织的财务风险管理还没有展开针对性和系统性的 研究，本文从科学基金组织的财务管理目标出发，对其中存在的财务风险进行 评价研究，进而使用层次分析法与c i m 模型相结合对中国国家自然科学基金 2 0 0 8 年的财务管理状况进行分析研究，针对其结果提出对策及建议。本文旨在 推动科学基金强化财务风险管理，提高其财务风险的识别能力和控制水平，建 立科学基金组织财务风险管理的长效机制，提升中国科学基金组织的可持续发 展能力。 1 2 研究意义 科学基金主要资金来源于财政拨款，作为推动基础研究和科学技术发展的 重要力量，其资金使用的效益直接关系到科技的发展与社会公信力的建设。因 此，如何识别和评价科学基金管理中的财务风险，提高科学基金经费的使用效 益是迫切需要解决的问题。 本文通过对风险评价模型的改进，将工程项目管理中使用的方法引入到非 营利组织的风险评价过程中，一方面可以为科学基金组织的财务风险识别、评 价和控制寻求一套监控机制，为相关政策制定者提供可靠的依据和切实可行的 方案；另一方面更为重要的是可以探究如何将切实可行的风险评价方法引入不 同性质的组织中，使风险评价方法的使用不局限于单一的狭小范围，寻求更为 广泛的适用空间。 1 3 国内外研究现状 财务风险管理是风险管理的一个分支，是在前人的风险管理理论和近现代 科技成就的基础之上发展起来的一门新的管理科学。本文试图从风险管理理论 与评价方法和非营利组织财务风险管理两个方面对已有研究进行梳理、归类和 评述，为本文的进一步研究提供借鉴意义。 1 3 1 风险管理理论与评价方法 l 、风险管理理论 风险管理起源于l a u r af s p i r a 的时代，l a u r af s p i r a 等人认为：古代人们 认识的自然事件所带来的风险是风险及其管理思想的发展的源头【3 l 。f i s h e r ( 18 9 6 ) 提出纯粹预期假设中认为预期短期利率的几何平均即为长期债券的预 期平均年收益。j m c u l b e r t s o n ( 1 9 5 7 ) 修正了纯粹预期理论，加入了风险因素， 提出了短期债券的流动性比长期债券的流动性高，即流动j 型偏好假设。利率 期限结构理论的研究促进了实务界与理论界对利率风险管理研究的发展【4 】。 风险价值模型v a r 、整体风险管理理论t r m 和全面风险管理理论e r m 是 现代风险管理理论的主要内涵。2 0 世纪9 0 年代逐步兴起以v a r ( v a l u ea tr i s k ) 损失为基础的风险管理方法。j o r i o n 定义v a r 为“给定置信区间的一个持有期 内的最坏预期损失 【5 】；j p m o r g a n 将v a r 定义为在既定头寸被冲销或重估前 可能发生的市场价值的最大损失的估计值。整体风险管理理论t r m ( t o t a lr i s k 2 m a n a g e m e n t ) 是在现有风险管理系统的单一变量概率的基础上引进价格和偏好 两个要素，达到风险管理的客观计量与主体偏好的最优均衡。t r m 理论可以若 干单个决策者组合而成的主体最优的控制风险管理中的风险，为金融风险管理 开辟了新的道路和视野。e r m ( e n t e r p r i s e w i d er i s km a n a g e m e n t ) 理论是对整 个机构内各个单元、各个种类风险的全盘管理。e r m 不仅要求处理各种风险， 而且包含风险所涉及的各种资产与资产组合。 中国引进项目管理理论与方法的时间较晚，上世纪8 0 年代初，由于经济发 展水平、企业管理水平较低、人们观念落后等原因，只引进了项目管理的基本 理论与方法，没有同时引进风险管理。19 8 7 年，风险分析这门学科被介绍到中 国，郭仲伟编著的风险分析与决策是介绍风险分析的第一本书【6 】。段开龄 作为美国风险管理运动的早期参与者之一，2 0 世纪8 0 年代在台湾发起并推动 风险管理运动。他提出了风险管理的总体探索思想以及著名的“环绕保险外界 环境图 ( i n s u r a n c ee n v i r o n m e n t a lc i r c l e ) ，阐明了总体保险研究的基本观念， 运用该图说明了保险与外界环境的关系，将保险研究的对象由个体转为风险， 由此风险管理也进入了总体风险管理阶段【7 1 。 2 、风险评价方法 现代数学和计算机技术的发展为风险评价研究提供了大量的技术模型，目 前主要的风险评价方法主要有事件树法( e v e n tt r e ea n a l y s i s ) 、德尔菲法( d e l p h i t e c h n i q u e ) 、统计和概率分析方法( s t a t i s t i e sa n dp r o b a b i l i t y ) 、敏感性分析法 ( s e n s i t i v ea n a l y s i s ) 、蒙特卡罗模拟技术( m o n t e c a r l os i m u l a t i o n ) 、模糊综合 评价法( f u z z yc o m p r e h e n s i v ee v a l u a t i o nm e t h o d ) 、层次分析法( a n a l y t i c a l h i e r a r c h yp r o c e s s ) 和c i m 模型( c o n t r o l l e di n t e r v a la n dm e m o r ym o d e l ) 。将主 要评价方法从主要步骤、优缺点、适用范围等方面进行对比如下表1 1 所示： 表l 一1 风险评价方法之间的比较 评价主要步骤优点缺点适用范围 类别 方法 事件由初始事件判断风险发简便易行受分析人员主观 各类局部定性 树法生的原因及条件，由事因素影响大阶段风险 件概率计算总风险概率分析 德尔首先识别出某一特定项最常用、最简单由于缺乏项目的 前期决策定性 菲法目可能遇到的所有风具体数据资料，往 险，列出风险调查表；往要依据专家的 其次利用专家经验。对经验和决策者的 风险的重要性进行评主观意向来估计 价，综合成总风险【8 】和评价风险 统计根据基本致因因素的发理论基础完善，历史数据积累和基本致因定量 和概生概率，应用数理统计分析过程简单搜集以及估计概因素确定 率分中的概率分析方法，求率分布困难或基本致 析方 取基本致因因素关联度 因因素发 法( 或重要度) 或整个评生概率给 价系统发生概率的风险出的系统 评价方法 敏感从众多不确定性因素中结果可以为决只知道风险驱动对因素概定量 性分找出对项目经济效益指策者提供这样因子对风险因素率已知的 析法标有重要影响的敏感性的信息：风险驱 的影响范围，而不项目进行 因素，并分析、测算其动因子对哪个知道发生的可能评估决策 对指标的影响程度和敏风险因素的变性大小，无法定量 感性程度，进而判断项化最为敏感，可测定风险大小 目承受风险能力的一种 以相应排列出 不确定性分析方法敏感性顺序 蒙特当系统中各个单元的可可以直接处理计算繁杂风险分定量 卡罗靠性特征量已知，但系多种风险驱动析、风险 模拟统的可靠性过于复杂，因子的不确定鉴定和预 难以建立可靠性预计的性，并把这种不测 精确数学模型或模型太确定性对分析 复杂而不便应用则可用目标的影响以 随机模拟法近似计算出概率分布的形 系统可靠性的预计值。式表示出来 随着模拟次数增多，预 计精度也逐渐增高【9 】 模糊潜在的大部分风险因素处理模糊的变只考虑了主要因常用于不定量 综合和风险驱动因子难以用量方面有独到素的作用，忽视了能准确度 评价数值来准确加以定量描之处次要因素，使评价量的事物 法述，且它们之间的关系结果不够全面：当的评价， 和结构含糊不清，无法 指标数较多时，权如质量评 用单一的准则来判定 向量与模糊矩阵估、风险 时，可以利用历史经验不匹配，易造成评 决策等 或专家知识，用评价语判失败；评价的主 言生动地描述出它们的观性明显 性质及其可能的影响结 果【1 0 】 4 层次根据问题的性质和要达分层确定权重，实际应用中，因一总目标不定性 分析到的总目标，分解为不以组合权重计致性检验是在一确定且分与定 法同的组成因素，按照因 算综合指数，减定概率范围内进解的各目量结 素间的相互关联影响以少了传统主观行的，在一致性有标层次适 厶 口 及隶属关系将因素按不定权存在的偏效范围内，构造不中 同层次聚集组合，形成差，且能客观检同的判断矩阵，可 多层次的分析结构模验思维标准的能会得出不同的 型。最终把系统分析归一致性，常和其 结果。需在具备较 结为最低层相对于最高他评价方法联丰富的专业知识 层( 总目标) 的相对重合应用，提高评的条件下，紧密结 要性权值确定或相对优价的准确性和合实际，构造合适 劣次序的排序问题【1 1 】可信性 的判断矩阵 c i m使用直方图代替变量的 包括串联响应限制条件严格：要适用于风定性 模型概率分布，用和代替概模型和并联响求系统中的风险险因素的与定 率函数的积分，对概率应模型，分别是呈递增变化且具出现具有量结 或概率分布进行叠加的以随机变量概有传递和辐射作随机性， 厶 口 控制区间和记忆模型 率分布形式进用 变量相关 【1 2 】 行串联、并联叠 或独立 加的有效方法 近年来丌始出现两种或多种方法的组合运用，如模糊数学方法和c i m 模型 结合，形成模糊c i m 方法；模糊数学与影响图、认知图结合，形成模糊影响认 知图方法；概率论和灰色系统理论结合，形成灰色一随机风险率方法。 1 3 2非营利组织财务风险管理 很多学者认为财务风险管理是规范非营利组织行为、提高组织运行效率， 从而得到公众信任的重要内容。因此，非营利组织财务风险管理在国内外实务 与理论界得到普遍关注：美国l i l l y 基金会对1 0 0 0 多个主要收入来自捐赠的 非营利组织的调查结果表明，有5 2 的组织监控利率发生变化，6 2 的监控汇 率变化。s r i n i v a s a n ( 1 9 9 3 ) 总结认为非营利组织存在资源紧缩，预期收益实现 困难，成功管理模式的缺乏等五种财务风险，并针对这些风险提出了相应的措 施主动进行风险管理，比如管理层通过合理确定目标、规划和资源配置，改善 管理行为等i i 1 。 国外学者在借鉴营利组织实际经验的基础上对非营利组织的财务风险管理 和控制进行研究：d a n i e l 和k e i t h ( 2 0 0 1 ) 【1 4 】深入研究如何控制非营利组织的 财务风险，并且对财务组织结构、预算编制等方面进行了探讨。r e g i n a e h e r z l i n g e r ( 2 0 0 3 ) 通过分析认为控制财务风险，关键在于通过商业领域中的 那种强制性责任制来加强监督，缺少一定的规则对非营利组织加以监督，从而 帮助组织高效率并且负责任地完成社会使命。在借鉴证券交易委员会管理证券 交易成功经验的基础上，论文设计了“披露一分析一发布一惩罚 一系列的解决方 案，并特别强调要增加量化非财务性信息的披露【1 5 】；o w e ni i i 和j o h nr ( 2 0 0 3 ) 认为非营利组织也要建立强有力的独立组织一一审计委员会，用来防止类似美 国红十字会的一些组织发生的财务丑闻，以此来组织和监测非营利组织财务管 理的不够完善，以便有效控制潜在的财务风险【1 4 j ；l o u i sj s t e w a r t 和v i n c e n t o w h o s o ( 2 0 0 4 ) 【1 6 】，l o u i sj s t e w a r t 和j o h nt r u s s e l ( 2 0 0 6 ) 以非营利性医疗组 织为例分析研究其中存在的财务风险问题，提出使用利率互换等衍生工具有效 回避因长期负债发行产生的利息风险，从而规避其筹集资本大规模发行债券， 而债券市场利率波动会使组织长期面临的利率风险【1 7 】。 国内关于非营利组织财务风险管理方面的研究主要集中于对其基本问题的 研究，如杨红、秦利、安姝敏( 2 0 0 4 ) 【1 8 】从非营利组织财务管理的目标、筹资、 资金支出和投资等方面分析了财务风险的原因及其主要表现，阐明了引入财务 风险管理是防治与控制非营利组织管理中财务风险的有效途径，并就实施财务 风险管理提出了若干应该注意的问题；王琳( 2 0 0 2 ) 1 9 】详细分析了非营利组织 的财务控制主体、目标和制度、激励和技术等三种有效的财务控制方式以及四 道防线，指出非营利组织必须建立全方位的财务控制体系、多元的财务监控措 施和设立循序递进的多道财务控制防线来消除隐患、防范风险、规范管理、提 高效率；此外，还有很多学者围绕高校等典型非营利组织的财务风险管理进行 研究，但是同上述研究相类似的是，仅在宏观上提出相关建议，研究不够深入， 缺乏实际的借鉴意义。 综上所述，国内外关于非营利组织的财务风险管理理论仍然处于一个快速 的成长阶段，具有很大的研究空间。虽然国外关于非营利组织财务管理的研究 范围广泛涉及财务风险管理与控制等多方面，但是对非营利组织财务风险的评 价设计不多，理论体系并不完整并且现有研究还存在很多争论。而中国关于非 营利组织财务风险管理方面的研究多为对国外研究的简单借鉴，研究不够深入， 没有形成完整且具有指导作用的理论体系。 1 4 研究方法与研究内容 1 4 1 研究方法 论文采用了以下的研究方法： 第一，论文采用了文献法。论文围绕风险管理理论与评价方法以及非营利 组织财务风险管理，对国内外研究成果进行了探讨，并且从国内外科学基金发 布的相关资料中掌握了大量财务数据。 第二，实例研究和综合分析相互补充。选取中国国家自然科学基金进行实 6 例研究，将建立的模型运用到实际案例中去。期望通过借鉴国外成熟的国家科 学基金来给予中国科学基金以对策和建议。 第三，理论研究与实际分析相结合。论文介绍了科学基金管理中财务风险 的定义、分类、存在的问题以及管理情况，同时将理论上建立的模型用于现实 科学基金的分析中。 1 4 2 研究内容及框架 研究科学基金管理中的财务风险评价必须全面分析总结目前已达到的研究 水平，本文对纳入研究体系的已有文献进行了分析比较与总结，指出其中存在 的问题，提出新的评价模型。论文的主要内容有六章： 第一章是绪论。首先分析目前科学基金发展中存在的问题，指出对其管理 中的财务风险进行评价的必要性和重要意义，在此基础上提出了本文的研究问 题；对风险管理和非营利组织财务风险管理方面的国内外研究现状进行总结归 纳；最后提出本文研究目的和方法，给出主要研究内容及框架。 第二章对科学基金组织财务管理的现状及存在的问题进行分析。在对中国 国家自然科学基金委的组织结构和财务管理功能、目标进行阐述的基础上，指 出其财务管理方面存在的问题：针对科学基金管理的特点，结合财务风险的普 遍定义对本文研究的科学基金管理中的财务风险进行界定。 第三章是对国外发展较为成熟的科学基金进行经验的借鉴。在对美国、日 本、欧洲、俄罗斯和加拿大科学基金组织的财务风险管理情况进行详细分析的 基础上，取其精华，弥补缺陷，提出本文可以借鉴和改进的经验。 第四章是科学基金管理中财务风险评价指标体系的构建。对科学基金管理 中财务风险进行分类的基础上对其进行识别，其中结合前两章的分析总结，将 科学基金管理中的财务风险细分到二级和三级风险影响因素，并在此基础上建 立财务风险指标评价体系。 第五章是科学基金管理中财务风险评价模型的设计。在模型设计的基础上 将其用于科学基金管理中财务风险评价的实例分析中，根据最终评价结果与实 际情况进行对比分析。 第六章是结论和展望。对本文的研究成果作出概况和总结，针对案例分析 结果给出建设性的对策与建议，同时对本文设计的a h p c i m 模型未来在科学 基金组织财务管理中的运用前景进行一定程度的探讨。 7 图l 1 论文的框架 1 4 3 创新之处 1 、构建了一套科学基金管理中的财务风险评价指标体系 在对科学基金管理中的财务风险内涵研究的基础上，通过对风险因素的识 别，基于相关理论和原则，构建了一套科学基金管理中的财务风险评价指标体 系。 2 、设计了一种科学基金管理中的财务风险评价模型 借鉴西方国家科学基金管理的经验，结合中国科学基金管理的特点，本文 设计了一种科学基金管理中的财务风险评价模型，并用具体实例对评价模型进 行验证，证明了其在实际中应用的有效性。 第二章科学基金组织财务管理现状及存在的问题 2 1科学基金组织结构及财务管理现状 2 1 1中国国家自然科学基金委的组织结构 中国国家自然科学基金委( n a t i o n a ln a t u r a ls c i e n c ef o u n d a t i o no fc h i n a ， 简称n s f c ，无特别说明，以下科学基金即指中国国家自然科学基金) 自从1 9 8 6 年成立以来，坚持支持基础研究，逐渐形成和发展了由研究项目、人才项目和 环境条件项目三大系列组成的资助格局，建立了面上、重点、重大项目、重大 研究计划、联合资助基金、实质性国际合作研究等多层次相互配合衔接的资助 项目系列【20 】；通过实施科技人才战略架构了以国家基础科学人才培养基金、青 年科学基金、地区科学基金、国家杰出青年科学基金、创新研究群体科学基金 等较为完整的人才培养资助体系；完善了以科学仪器基础研究、国际合作交流 项目、科普项目等专项构成的环境条件项目体系，其组织结构如图2 1 所示。 图2 - in s f c 组织结构图 来源：h t t p ：w w w n s f c g o v c n p o r t a l 0 d e f a u l t l 4 3 h t m 其中，财务局负责拟定科学基金财务管理的各项规章制度和管理办法，规 范基金委财务运作，负责科学基金财务预算、决算管理，负责各类资助项目的 经费拨款和经费使用情况的检查与监督。财务局下设预算处、经费管理处和机 关财务处【2 1 】。纪检监察审计局主要职责是纪检、监察、审计相关规章制度和办 法的制定，调查处理各种违反科学基金管理规定的行为以及负责科学基金资助 经费审计，对科学基金的运作是否公正、廉洁和高效进行监督【2 2 1 。随着国家财 政对基础研究的投入不断增长，项目资助强度得到了稳步提高，科学基金从 1 9 8 6 年的8 0 0 0 万元起步已经增长到2 0 0 9 年的7 0 亿元【2 3 】。 n s f c 至今已资助4 0 0 0 0 余个项目。随着科学基金经费的逐年增加和在科 9 学界影响的加大，对科学基金的资助绩效进行评估的要求越来越高。在n s f c 的绩效评估中采用了定性与定量相结合的基于层次分析的专家会议评审方法， 组织专家根据评价标准对基金结题项目进行评议打分，然后综合利用得分情况 确定项目的评估等级【2 4 1 。在科学基金资助项目的运作中，基金委通过公开、公 平、公正的专家评审机制，依靠科学家和专家，把具有创新思想的项目遴选出 来，择优资助，减少国家投资风险。项目批准后，基金委将经费拨付到各项目 依托单位，由项目依托单位负责项目经费开支的监督与管理【25 1 。 2 1 2科学基金组织财务管理的功能和目标 科学基金主要来源于政府科学事业费预算拨款，同时接受国内外社会团体、 机构和个人的捐赠。 中国国家自然科学基金委财务管理的主要职责和目标是贯彻执行国家财 政、财务规章制度，制定财务管理办法，对财务活动进行管理和监督：负责编 报国家自然科学基金年度预算，组织财务管理工作，如实反映财务收支状况； 负责组织国家自然科学基金资助项目的评审，确定资助项目和资助金额，依法 检查、监督国家自然科学基金资助项目的执行情况和经费管理、使用情况，对 项目资助经费使用情况进行绩效考评；负责资产管理，确保各项资产的安全和 完善，防止国有资产流失：年终向财政部报送当年经费决算及经费使用说明【2 6 1 。 2 2科学基金组织财务管理方面存在的问题 科学基金经过二十多年的发展，经费逐渐增长，但随着项目申请的增加， 资助率和资助强度的小幅度增加，远远不能满足科学研究的发展需要。在管理 过程中存在的低水平重复资助和资金使用浪费的问题不得不引起人们的高度重 视。从基金委对项目经费进行的抽查审计结果和监督情况以及基金委日常财务 管理状况来看主要存在以下问题。 2 2 1财务管理制度方面 在项目经费管理制度方面，有的项目依托单位还不够健全，科研部门、财 务部门以及项目负责人的职责和权限不够明确，由于在经费开支上科学基金项 目经费管理办法不能严格执行，导致不能按照预算执行经费开支。 在项目经费开支的核算方面，有的项目依托单位没有按照科学基金项目经 费管理办法的要求单独设账，独立核算。在转拨项目协作费时，放松审核，给 予办理没有协作协议的拨款，加大了资金使用的风险。同时，由于缺乏预算和 决算管理理念，项目经费开支没有按照预算执行；项目结题决算时，没有按照 实际发生数列报支出，致使决算表数据失真。 2 2 2 预算开支方面 在项目经费使用和管理上，有些项目依托单位没有按照科学基金项目经费 l o 管理的国家有关规定，存在管理费和劳务费的超